kolEJnE ZmianY W polskim ŁadZiE

Po trzech miesiącach obowiązywania zmian podatkowych wynikających z Polskiego ładu, rząd po raz trzeci w ciągu jednego roku planuje zmienić zasady rozliczenia podatku PIT. Zmiany będą istotne, bo zakładają m.in. obniżkę podatku PIT z 17% do 12%, likwidację ulgi dla klasy średniej oraz zmiany w składce zdrowotnej. Dla firm oznacza to kolejną aktualizację systemów kadrowo-płacowych. Z kolei podatnicy na nowo muszą oswajać się ze zmianami w wynagrodzeniach.

możliwość ponownego wyboru formy opodatkowania przez przedsiębiorców pit, jeden termin na rozliczenie przedsiębiorców pit – 30 kwietnia, czy jednolity wzór pit-2 to tylko część kolejnych zmian do polskiego Ładu zapowiedzianych przez rząd. kolejna nowelizacja polskiego Ładu to odpowiedź na postulaty organizacji przedsiębiorców. Zmiany wydają się być korzystne dla większości podatników. Rząd obiecuje udostępnić kalkulatory, pomagające wyliczyć najkorzystniejszą wersję.

Z RycZAłTU I LINIóWKI NA SKALę

Za jedną z istotnych zmian do projektu z 24 marca 2022 r. uznać należy wprowadzenie możliwości ponownego wyboru formy opodatkowania przez przedsiębiorców, którzy wybrali ryczałt albo podatek liniowy. Zgodnie z zapowiedziami, w rozliczeniu rocznym do 30 kwietnia 2023 r. wprowadzona zostanie możliwość jednorazowego wyboru skali w roku 2022, pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej księgowości od 1 stycznia do 31 grudnia. przedsiębiorcy, chcący przejść z ryczałtu na skalę od 1 lipca, będą mogli zgłosić taki zamiar do 22 sierpnia i prowadzić księgi pół roku w taki sposób, jaki wybrali na początku roku, a drugie pół roku będą mogli prowadzić je w oparciu o zmianę. W kolejnych latach przedsiębiorcy będą wybierać sposób opodatkowania na dotychczasowych zasadach.

SKłADKA ZDROWOTNA DO POPRAWKI

Jak wynika ze stanowiska rządu, temat zmian w obliczaniu podstawy wymiaru składek zdrowotnych płaconych przez przedsiębiorców będzie przedmiotem odrębnych prac legislacyjnych. Jednakże w nowelizacji ma zostać wprowadzona możliwość częściowego odliczenia zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne od dochodu/przychodu albo podatku.

KONIEc ULGI DLA KLASy śREDNIEJ I OBNIżKA PIT

Zgodnie z projektem z 24 marca 2022 r. płatnicy od 1 lipca 2022 r. nie będą zobligowani do naliczania ulgi dla klasy średniej. pojawiła się jednak wątpliwość co z ulgą naliczaną w okresie od stycznia do czerwca 2022 r. Jak wynika z projektowanych zmian ulga dla klasy średniej zostanie zniesiona w odniesieniu do dochodów (przychodów) uzyskanych już od 1 stycznia 2022 r. nie oznacza to jednak obowiązku dokonania korekt przez płatników w odniesieniu do już naliczonej ulgi dla klasy średniej. Z kolei podatnicy nie uwzględnią tej ulgi przy rocznym rozliczeniu pit za 2022 rok.

Jednocześnie, aby zniwelować negatywny wpływ uchylenia ulgi dla klasy średniej, rząd zapowiedział obniżenie podatku pit z 17% do 12%, co będzie równoznaczne ze zmianą kwoty zmniejszającej podatek, która wyniesie w skali roku 3600 zł, a nie jak do tej pory 5100 zł.

PIT-2 – cZy KONIEcZNE BęDZIE JEGO SKłADANIE?

W dalszym ciągu, aby płatnik potrącał kwotę zmniejszającą podatek konieczne będzie złożenie przez podatnika pit-2, a zatem oświadczenia uprawniającego płatnika do potrącania kwoty zmniejszającej podatek. Jednakże, jak wynika z projektu nowelizacji, pit-2 składać będą mogli również podatnicy uzyskujący przychody z tzw. działalności wykonywanej osobiście, a zatem m.in. z umów zlecenia, o dzieło, czy z kontraktów menedżerskich. dodatkowo, zgodnie z nowelizacją, oświadczenie pit-2 podatnik będzie mógł złożyć maksymalnie trzem płatnikom, a nie tak jak dotychczas tylko jednemu.

JEDNOLITy WZóR PIT-2

W celu ułatwienia podatnikom składania oświadczeń dla celów podatkowych, formularz pit-2 ma stać się jednolitym wzorem różnego rodzaju oświadczeń, które do tej pory składane były odrębnie. Zgodnie z zapowiedziami w pit-2 ma znaleźć się cały katalog kwestii, które będzie można zaznaczyć, wybrać, i one będą obowiązywały przy rozliczeniu podatkowym. W tym wypadku chodzi nie tylko o tzw. kwotę wolną, ale też m.in. o koszty uzyskania przychodu, czy również wybór wspólnego rozliczania z małżonkiem. Jednocześnie rząd wycofał się ze zmian w pit-0 dla seniorów, co oznacza, że seniorzy, którzy zamiast emerytury zechcą kontynuować pracę, będą mogli skorzystać z pit-0.

PIT 12%, SAMOTNI RODZIcE Z ULGą, KSIęGOWI BEZ ODPOWIEDZIALNOścI

Wśród propozycji już wcześniej znalazło się obniżenie pit z 17 do 12 proc. z jednoczesną likwidacją ulgi dla klasy średniej. dla przypomnienia, zgodnie z projektem z 24 marca 2022 r. płatnicy od 1 lipca 2022 r. nie będą zobligowani do naliczania ulgi dla klasy średniej. Jednocześnie zapowiedział obniżenie podatku pit z 17% do 12%, co będzie równoznaczne ze zmianą kwoty zmniejszającej podatek, która wyniesie w skali roku 3600 zł, a nie jak do tej pory 5100 zł.

INNE ZMIANy

W projekcie ustawy pojawią się również następujące zmiany:

- od 1 stycznia 2023 roku będzie możliwość proporcjonalnego dzielenia kwoty wolnej od podatku w zaliczkach między różnymi źródłami dochodu oraz dzielenie jej w umowach cywilnoprawnych. kwotę wolną będzie można ponadto rozliczać w zaliczkach,

- powrót do wspólnego rozliczenia z dzieckiem w przypadku samotnych rodziców oraz zwiększenie kwoty zarobków, jakie może osiągnąć dziecko bez utraty preferencji podatkowych przez rodziców (z 3089 zł do 16 061,28 zł w 2022),

- automatyczny zwrot nadpłaty składki zdrowotnej,

- wyłączenie odpowiedzialności księgowych,

- brak składki zdrowotnej do 6 tys. zł dla osób powołanych do realizacji m.in. obowiązków społecznych lub obywatelskich.

Zgodnie z zapowiedziami w momencie, w którym nowelizacja zostanie przyjęta przez Radę ministrów, rząd postara się jak najszybciej udostępnić odpowiednie kalkulatory, tak aby każdy w swej konkretnej sytuacji miał możliwość dokładnego obliczenia, ile podatku ma do zapłacenia i jaka to jest różnica w stosunku do przepisów polskiego ładu, czy roku 2021.

proponowane zmiany mają wejść w życie jeszcze w tym roku, co oznacza, że będą dotyczyć rozliczeń w roku 2022. Rząd zapewnia, że zmiany nie wpłyną negatywnie na żadnego podatnika, co stanowi warunek dokonywania zmian w podatkach w trakcie roku podatkowego.

autor: jj (źródło: EY)

KOMENTARZ EKSPERTA

DAGMARA LEONIK

EY Polska, radca prawny, doradca podatkowy

W związku ze zmianami, jakie mają obowiązywać od 1 lipca 2022 r. większość podatników zyska, a ich miesięczne wynagrodzenia netto będą wyższe w porównaniu do roku 2021 czy okresu od 1 stycznia 2022 do 30 czerwca 2022, w którym obowiązują zasady Polskiego Ładu. Należy jednak wspomnieć, iż istnieje grupa podatników, dla której nowe zmiany nie będą korzystne, a ich wynagrodzenie miesięczne w porównaniu do tego, które otrzymywali w 2021 roku w dalszym ciągu będą niższe.

Zwiększenie wynagrodzenia miesięcznego spowodowane jest przede wszystkim obniżeniem stawki podatkowej z 17% na 12%. W efekcie obniżenia stawki PIT, brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku nie będzie już, aż tak dotkliwy dla podatników. Dodatkowo, pozostawienie zwiększonej kwoty wolnej od podatku (30 000 zł/rocznie) oraz podwyższonego pierwszego progu podatkowego (120 000 zł/rocznie) sprawi, iż zmiany wprowadzone od 1 lipca 2022 r. będą korzystane dla szerokiej grupy podatników.

W wyniku wprowadzania kolejnych, dokonywanych w krótkich odstępach czasu zmian Polskiego Ładu i jego nowelizacji, poprawne naliczenie wynagrodzeń pracowników wymagać będzie sprawnego poruszania się w gąszczu zawiłych przepisów. Rozliczenie PIT za rok 2022 może okazać się wyzwaniem i nastręczać wielu trudności.