Zásadné zmenyvrámci novelyzákonaodani zpríjmu

Finančné poradenstvo - 17. časť

Zásadné zmeny v rámci novely zákona o dani z príjmu

Dňa 11. septembra 2019 bola Národnou radou SR schválená novela zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.januára 2020, ktorá prináša mnoho zmien. V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať opatreniu, ktoré sa dotkne daňovníkov s aktívnymi príjmami. V rámci zmien si niektorí zamestnanci a živnostníci vďaka zvýšeniu nezdaniteľnej časti základu dane po splnení stanovených podmienok môžu od nového roka o niečo prilepšiť. K pozitívnej zmene tiež dôjde v oblasti platenia dane z príjmu právnických osôb a živnostníkov, kedy si firmy s obratom do 100 000 eur budú uplatňovať nižšiu sadzbu dane. Za dôležité tiež považujeme opomenúť nový pojem v zákone a to mikrodaňovník a zmeny v oblasti

uplatňovania daňových strát a odpisovania hmotného

majetku, ktoré sa budú týkať práve mikrodaňovníkov.

Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, ktorá nepodlieha dani a o ktorú si môžu daňovníci znížiť základ dane pri splnení niektorých zákonom stanovených podmienok. Ide v podstate o daňové zvýhodnenie, ktorého výsledkom je platenie nižšej dane z príjmu.

Základ dane si môže znížiť v roku 2020 iba daňovník s tzv. aktívnymi príjmami, ktorými sú príjmy podľa: - § 5 zák ona o dani z príjmov – príjmy zo závislej činnosti (teda zo zamestnania) - § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov – príjmy z podnikania (napríklad zo živnosti) - § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov – príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad z vytvorenia diela)

Nezdaniteľnú časť základu dane si nesmú teda uplatňovať fyzické osoby na svoje tzv. pasívne príjmy (napríklad z prenájmu nehnuteľnosti), alebo právnické osoby (napríklad s.r.o. alebo a.s.).

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa odvodzuje od platného životného minima (210,20 eur). Zo zákona sa nezdaniteľná časť počítala ako 19,2-násobok sumy životného minima. Tento výpočet sa od januára 2020 mení na 21-násobok sumy životného minima. Zvýšenie násobku prinieslo zvýšenie mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka z 328,12 eur na 367,85 eur. Ročne táto suma podľa novely zákona predstavuje 4414,20 eur.

Pri určení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa bude posudzovať, či je daňovníkov základ dane nižší alebo vyšší ako 92,8-násobok sumy platného životného minima (po starom to bol 100-násobok sumy životného minima). Hranica sa teda posunula nadol. Oproti roku 2019, kedy hranica na posúdenie uplatnenia bola 21 020,00 eur, sa znížila na 19 506,56 eur. Toto opatrenie teda viac pocítia ,,nízkopríjmoví“ zamestnanci. Naopak, daňovníci s veľmi vysokými príjmami nemajú nárok na žiadnu nezdaniteľnú časť, a teda toto vylepšenie vo svojich výplatách neuvidia.

Zníženie dane z príjmu právnických osôb z 21 % na 15 %

S účinnosťou od 1.januára 2020 tiež klesne daň z príjmu právnických osôb z 21% na 15 %. Zmena sa bude týkať všetkých podnikateľských subjektov a živnostníkov, ktorých výška obratu nepresahuje 100 000 eur. Zníženú sadzbu dane je možné si uplatniť už za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.januára 2020. Finstat podľa dát z roku 2018 uvádza, že nová daň sa dotkne dvoch tretín slovenských podnikov, ktoré od budúceho roka môžu platiť nižšiu daň.

Hlavným dôvodom zmeny je podpora malých a stredných podnikov, zlepšenie transparentnosti systému, zefektívnenie výberu daní a zrýchlenie rastu slovenskej ekonomiky. Na druhej strane však zmena výšky sadzby daní môže viesť k deleniu obratov podnikateľských subjektov do viacerých firiem, aby nebol prekročený limit a mohli si tak uplatniť nižšiu sadzbu.

nebude jasné, či bude podmienka obratu splnená, a teda nevieme vopred určiť, aká výška dane bude uplatnená, sa pre výpočet preddavkov použije sadzba dane 21 %.

Zmena v uplatňovaní daňových strát

V rámci zmien uplatňovania daňových strát je potrebné opomenúť, že v rámci novely pribudol v zákone nový pojem – mikrodaňovník. Nejde o totožný pojem s mikroúčtovnou jednotkou. Mikrodaňovníkom je špeciálny typ daňovníka, ktorý si bude môcť uplatňovať niektoré špeciálne výhody s lepšou možnosťou legálnej daňovej optimalizácie. V roku 2020 sa budú podmienky splnenia kvôli čerpaniu výhod ešte len sledovať, takže uplatňovať si ich daňovník môže až od roku 2021.

Na to, aby sa účtovná jednotka mohla zaradiť do kategórie mikrodaňovník, musí spĺňať určité kritériá. Hlavné kritérium pre posúdenie je dosiahnutý obrat, ktorého výška za príslušné zdaňovacie obdobie nesmie presiahnuť sumu 49 790 eur. Ide o hranicu, ktorej presiahnutím vzniká povinnosť registrovať sa pre daň z pridanej hodnoty. Na druhej strane sú dané podmienky, kedy o mikrodaňovníka ísť nemôže. Mikrodaňovník nie je daňovník: - kt orý je závislou osobou a realizuje kontrolovanú transakciu za toto zdaňovacie obdobie - na kt orého bol vyhlásený konkurz, vstúpil do likvidácie, alebo mu bol povolený splátkový kalendár - ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia

Čo sa týka daňovej straty, práve mikrodaňovníci si budú môcť odpisovať daňovú stratu v celej hodnote, teda do výšky celého základu dane. Ostatné spoločnosti majú možnosť len do výš ky 50 % z ich základu dane. Daňová strata u všetkých podnikateľských jednotiek sa bude môcť uplatňovať počas 5 rokov a nebude sa musieť uplatňovať rovnomerne. Aktuálne je možné stratu uplatňovať len rovnomerne a počas 4 rokov, takže za zdaňovacie obdobie od 1.1.2020 bude možné nastaviť uplatňovanie daňových strát výrazne lepšie. Mikrodaňovníkom tak vzniká pomerne veľký priestor k optimalizácii daňových povinností v prípade, že umorovanie straty bude správne nastavené.

Zmena podmienok odpisovania hmotného majetku

Okrem pravidiel odpočtu daňovej straty vznikli mikrodaňovníkom aj ďalšie úľavy a to napríklad vo forme zmien podmienok pre odpisovanie hmotného majetku (§26 ods.13 zákona o dani z príjmov).

Po starom si daňovníci mohli odpisovať majetok, ktorý spĺňal určité kritériá, ako napríklad minimálna hodnota majetku a minimálna dĺžka jeho použitia, podľa toho, v akej odpisovej skupine sa ten konkrétny majetok nachádzal. K odpisovaniu majetku teda dochádzalo postupne podľa toho, do ktorej odpisovej skupiny bol majetok zaradený. Nemohol tak byť odpísaný v celej sume hneď prvý rok a tým si daňovník nemohol výrazne znížiť základ dane.

Novela prináša možnosť dobrovoľného rozhodnutia daňovníka ohľadom výšky daňových odpisov pre hmotný majetok zaradený v odpisovej skupine 0 až 4. Majetok si môže odpísať kľudne aj jednorazovo počas prvého roka. Výnimkou sú osobné automobily, ktorých vstupná cena je nad 48 000 eur.

Zvýhodnenie v oblasti odpisovania hmotného majetku môžu použiť podniky na hmotný majetok, ktorý bol zaradený do užívania v zdaňovacom období, kedy bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka. V prípade, že v ďalších rokoch jeho výnosy alebo príjmy presiahnu 49 790 eur a teda prestane byť mikrodaňovníkom, bude môcť zvýhodnený režim odpisovania aj naďalej aplikovať na majetok, ktorý bol zaradený do užívania v období, keď bol ešte mikrodaňovníkom.

Tím Corlonez a.s.

Stroje & zariadenia

Krabičky jednoducho a lacno. Diana Go. ho

Nová univerzálna skladačka a lepička krabičiek s veľmi jednoduchým nastavením pre dlhé aj veľmi krátke zákazky. Diana Go ponúka skladanie a lepenie všetkých typov jednobodových, dvojbodových a trojbodových obalov. Ideálne riešenie pre zákazníkov, ktorí vstupujú do obalového priemyslu. Nízka nadobúdacia cena, fl exibilita a spoľahlivosť to sú hlavné prednosti Diany Go.