05_19_Finančné poradenstvo - 17.časť
Finančné poradenstvo - 17. časť
Zásadné zmeny v rámci novely zákona o dani z príjmu Dňa 11. septembra 2019 bola Národnou radou SR schválená novela zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.januára 2020, ktorá prináša mnoho zmien. V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať opatreniu, ktoré sa dotkne daňovníkov s aktívnymi príjmami. V rámci zmien si niektorí zamestnanci a živnostníci vďaka zvýšeniu nezdaniteľnej časti základu dane po splnení stanovených podmienok môžu od nového roka o niečo prilepšiť. K pozitívnej zmene tiež dôjde v oblasti platenia dane z príjmu právnických osôb a živnostníkov, kedy si firmy s obratom do 100 000 eur budú uplatňovať nižšiu sadzbu dane. Za dôležité tiež považujeme opomenúť nový pojem v zákone a to mikrodaňovník a zmeny v oblasti uplatňovania daňových strát a odpisovania hmotného majetku, ktoré sa budú týkať práve mikrodaňovníkov.
Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, ktorá nepodlieha dani a o ktorú si môžu daňovníci znížiť základ dane pri splnení niektorých zákonom stanovených podmienok. Ide v podstate o daňové zvýhodnenie, ktorého výsledkom je platenie nižšej dane z príjmu. Základ dane si môže znížiť v roku 2020 iba daňovník s tzv. aktívnymi príjmami, ktorými sú príjmy podľa: - § 5 zákona o dani z príjmov – príjmy zo závislej činnosti (teda zo zamestnania) - § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov – príjmy z podnikania (napríklad zo živnosti) - § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov – príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad z vytvorenia diela) Nezdaniteľnú časť základu dane si nesmú teda uplatňovať fyzické osoby na svoje tzv. pasívne príjmy (napríklad z prenájmu nehnuteľnosti), alebo právnické osoby (napríklad s.r.o. alebo a.s.). Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa odvodzuje od platného životného minima (210,20 eur). Zo zákona sa nezdaniteľná časť počítala ako 19,2-násobok sumy životného minima. Tento výpočet sa od januára 2020 mení na 21-násobok sumy životného minima. Zvýšenie násobku prinieslo zvýšenie mesačnej nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka z 328,12 eur na 367,85 eur. Ročne táto suma podľa novely zákona predstavuje 4414,20 eur. Pri určení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa bude posudzovať, či je daňovníkov základ dane nižší alebo vyšší ako 92,8-násobok sumy platného životného minima (po starom to bol 100-násobok sumy životného minima). Hranica sa teda posunula nadol. Oproti roku 2019, kedy hranica na posúdenie uplatnenia bola 21 020,00 eur, sa 46
Ročník_2019_05
znížila na 19 506,56 eur. Toto opatrenie teda viac pocítia ,,nízkopríjmoví“ zamestnanci. Naopak, daňovníci s veľmi vysokými príjmami nemajú nárok na žiadnu nezdaniteľnú časť, a teda toto vylepšenie vo svojich výplatách neuvidia.
Zníženie dane z príjmu právnických osôb z 21 % na 15 % S účinnosťou od 1.januára 2020 tiež klesne daň z príjmu právnických osôb z 21% na 15 %. Zmena sa bude týkať všetkých podnikateľských subjektov a živnostníkov, ktorých výška obratu nepresahuje 100 000 eur. Zníženú sadzbu dane je možné si uplatniť už za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.januára 2020. Finstat podľa dát z roku 2018 uvádza, že nová daň sa dotkne dvoch tretín slovenských podnikov, ktoré od budúceho roka môžu platiť nižšiu daň. Hlavným dôvodom zmeny je podpora malých a stredných podnikov, zlepšenie transparentnosti systému, zefektívnenie výberu daní a zrýchlenie rastu slovenskej ekonomiky. Na druhej strane však zmena výšky sadzby daní môže viesť k deleniu obratov podnikateľských subjektov do viacerých firiem, aby nebol prekročený limit a mohli si tak uplatniť nižšiu sadzbu. Platenie preddavkov na daň z príjmu právnických osôb V prípade platenia preddavkov na obdobie, počas ktorého
