Tabla 4

2 Establecimiento de objetivos 1 4 5 20% 80%

3 Identificación de eventos 5 3 8 63% 38% 4 Evaluación del riesgo 3 4 7 43% 57% 5 Respuesta al riesgo 4 2 6 67% 33% 6 Actividades de control 3 3 6 50% 50% 7 Información y comunicación 4 1 5 80% 20% 8 Supervisión y monitoreo 4 1 5 80% 20%

Fuente: Elaboración propia Revisado por: Jessenia Cardenas Supervisado por: Mg. Ximena García.

Tabla 4.

Recomendaciones de Valoración del riesgo por componente del COSO II ERM

Constructora SUNTRAC S.A. Matriz valoración del riesgo Del 1 de enero del 2021 al 31 de diciembre del 2021

Elaborado por: Karen Aguilar Fecha: 25/06/2021 A 8 Objetivo: Establecer las recomendaciones para mitigar las deficiencias en el control interno de la Propiedad, Planta y Equipo.

Relevamiento:

N° Componente Riesgo Impacto Recomendación

1 Ambiente de Control La empresa no cuenta con un reglamento interno. La constructora no tiene un organigrama establecido. Alto Crear un reglamento interno para la constructora Diseñar un organigrama que permita identificar los niveles de responsabilidad y canales de comunicación.

2 Establecimiento de objetivos No existe un método de depreciación según las características del bien. La constructora no cuenta con un manual para dar tratamiento a PPE. Medio Implementar los métodos de depreciación de acuerdo a las características del bien. Diseñar un manual para dar tratamiento a la cuenta de PPE.

3 Identificación de riesgos Los activos no se encuentran codificados para su pronta identificación. La empresa no lleva un control de los responsables del uso de PPE. Alto Establecer un sistema de codificación de los activos de PPE. Encomendar formalmente responsables del uso de los activos de PPE.

4 Valoración de riesgo

5 Respuesta al riesgo

6 Actividades de control

7 Información y Comunicación

8 Supervisión y Monitoreo La empresa no cuenta con políticas para la compra y devolución de los activos de PPE. No existe una correcta distribución del espacio físico para almacenar los activos de PPE. No existe una condición establecida para determinar la necesidad de adquirir nuevos activos de PPE. La empresa no cuenta con políticas para el almacenamiento de los activos de PPE. La empresa no realiza un presupuesto para la adquisición de nuevos activos. El sistema contable no proporciona información contable sobre la cuenta de PPE. Bajo

Bajo

Medio

Bajo

No se verifican las diferencias en el sistema. Bajo Establecer políticas que se alineen a las necesidades de adquisición de activos de PPE. Elaborar un plan de organización para el almacenamiento de los activos de PPE. Fijar una condición en cada activo que genere la necesidad de reposición del mismo. Crear políticas de almacenamiento de acuerdo a las necesidades de la constructora. Elaborar un presupuesto de compra de acuerdo a la necesidad productiva de la empresa. Realizar una supervisión física del estado de los bienes y ajustar en el sistema contable. Ejecutar seguimientos continuos que permitan encontrar las eventualidades que originan las diferencias en el sistema.

Fuente: Elaboración propia Revisado por: Jessenia Cardenas Supervisado por: Mg. Ximena García.

4.5. Plantear las políticas y procedimientos para el adecuado control físico y registro contable de los activos de propiedad, planta y equipo.

El diseño del manual de políticas y procedimientos para los activos de PPE, se

desarrolló en base a la recopilación de información correspondiente al área contable y

operativa de la constructora SUNTRAC S.A. A continuación, se presenta la estructura del

manual propuesto de Políticas y procedimientos para el adecuado control físico y registro

contable de los activos de propiedad planta, y equipo de la empresa (Anexo 9):

• Introducción al manual

• Objetivos del manual

• Responsables generales del cumplimiento del manual

• Reconocimiento de la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo.

• Política contable general

• Alcance

• Clasificación

• Políticas contables según NIC 16

• Control interno de la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo

• Políticas para el buen uso de los bienes de Propiedad, Planta y Equipo

• Procedimiento de codificación de los activos de propiedad, planta y equipo.

La estructura del manual propuesto permite que tanto el área contable como el área

operativa puedan conocer y comprender los aspectos planteados para su fiel cumplimiento.

El manual cuenta con el primer apartado donde constan las políticas contables basadas en

la NIC 16, posterior a ello se presentan las políticas de buen uso, las cuales tienen como

base la necesidad de mantener en marcha a la empresa.

4.6. Presentar indicadores de gestión que permitan medir el impacto de la implementación de las políticas en la cuenta de los activos de propiedad, planta y equipo.

Los indicadores permitirán medir si la implementación del nuevo manual en la

constructora está siendo positivo y por ende se están alcanzando los objetivos. A

continuación, se plantearán indicadores que buscan valorar la aplicación de las políticas y

procedimientos para optimizar la gestión de los activos de propiedad, planta y equipos, por

parte de los colaboradores internos de la constructora.

A continuación, se plantean ocho indicadores que permitirán medir el resultado

obtenido de la implementación del manual de políticas y procedimientos contables para el

adecuado control físico y registro contable de los activos de propiedad, planta y equipo. El

primer indicador, permitirá medir si es deficiente u optimo el registro contable de los activos