EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA PARA MEJORAR EL PROCESO DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS DE LA EMPRESA

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Coordinación de Ciencias Administrativas, Contables y Turísticas

EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA PARA MEJORAR EL PROCESO DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS DE LA EMPRESA FAVAYE S.A., EN SANTO DOMINGO, AÑO 2021 TRABAJO DE TITULACIÓN Previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría

Línea de investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global

Autoría: Pàrraga Zambrano Diego Alexander

Dirección: Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg.

Santo Domingo – Ecuador Marzo, 2022

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Coordinación de Ciencias Administrativas, Contables y Turísticas HOJA DE APROBACIÓN EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA PARA MEJORAR EL PROCESO DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS DE LA EMPRESA FAVAYE S.A., EN SANTO DOMINGO, AÑO 2021

Línea de investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global Autoría: Pàrraga Zambrano Diego Alexander

Revisado por: Maldonado Pazmiño Hernàn Oswaldo, Mg.

________________________

DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Ugando Peñate Mikel, Dr.

________________________

CALIFICADOR García Zambrano Ximena Leticia, Mg.

________________________

CALIFICADORA Maldonado Pazmiño Hernàn Oswaldo, Mg.

________________________

COORDINADOR DE ESCUELA

Santo Domingo – Ecuador Marzo, 2022

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Yo, Pàrraga Zambrano Diego Alexander, portador de la cédula de ciudadanía 2350412140, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Licenciado en Contabilidad y Auditoría son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Igualmente, declaro que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

________________________ Pàrraga Zambrano Diego Alexander C.C. 2350412140

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INFORME DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESCRITO DE GRADO

Cano de la Cruz Yullio Dirección de Investigación y Postgrados Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo De mi consideración,

Por medio del presente informe en calidad de director del Trabajo de Titulación del Grado de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría titulado: “EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA PARA MEJORAR EL PROCESO DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS DE LA EMPRESA FAVAYE S.A., EN SANTO DOMINGO, AÑO 2021”, realizado por el estudiante: Pàrraga Zambrano Diego Alexander con cédula de ciudadanía 2350412140, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, informo que el presente Trabajo de Titulación escrito se encuentra finalizado conforme a la guía y al formato de la Sede vigente.

Santo Domingo, 03/04/2022.

Atentamente,

Maldonado Pazmiño Hernán Oswaldo Profesor Titular Auxiliar I

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RESUMEN Los presupuestos se han convertido en una herramienta financiera fundamental para las empresas, ya que, permite captar la dinámica económica, reduciendo los costos y enfocándose en los objetivos empresariales a través de una correcta planificación y control. El trabajo de titulación ha sido desarrollado con el fin de implementar un presupuesto que contribuya en mejorar la eficiencia de los procesos operativos de la exportación de productos en la empresa FAVAYE, S.A. Se determinó que la empresa tiene una programación simple de control para stock y una deficiente programación de compras en insumos y suministros. Se utilizó un enfoque mixto y un tipo de investigación descriptiva; se aplicó técnicas de recolección de datos usando la observación, encuesta y entrevista a actores internos y externos de la empresa, con el fin de determinar y corroborar los problemas que presenta la organización. Se realizó presupuestos basados en datos estadísticos de dos años 2020 y 2021, y respaldados por el método de análisis de series temporales; de los estados financieros se obtuvieron los patrones de cuentas por cobrar y cuentas por pagar. La implementación del presupuesto tendrá efectos positivos, ya que, cuenta con una planificación adecuada de compras de suministros e insumos, igualmente los costos y gastos operativos que incurre en el proceso de empaque y embalaje de frutas; con las proyecciones realizadas se estima que la empresa no tendrá situaciones críticas en su flujo de caja.

Palabras clave: presupuesto, optimización, ventas, gestiòn, exportación.

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ABSTRACT Budgets have become a fundamental financial tool for companies, since it allows capturing economic dynamics, reducing costs and focusing on business objectives through proper planning and control. The titling work has been developed in order to implement a budget that contributes to improve the efficiency of the operational processes of the export of products in the company FAVAYE, S.A. It was determined that the company has a simple control schedule for stock and a poor purchase schedule for inputs and supplies. A mixed approach and a type of descriptive research were used; data collection techniques were applied using observation, survey and interview with internal and external actors of the company, in order to determine and verify the problems presented by the organization. Budgets were made based on statistical data for two years 2020 and 2021, and supported by the time series analysis method; from the financial statements the patterns of receivable and payable accounts. The implementation of the budget will have positive effects, since it has an adequate planning of purchases of supplies and inputs, as well as the operating costs and expenses incurred in the process of packing and friut packaging; with the projections made, it is estimated that the company will not have critical situations in its cash flow.

Keywords: budget, optimization, sales, management, export.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS 1.

INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 9

1.1

Antecedentes ............................................................................................................................. 9

1.2

Planteamiento y delimitación del problema ............................................................................ 10

1.3

Preguntas de investigación ...................................................................................................... 11

1.4

Justificación ............................................................................................................................ 11

1.5

Objetivos de investigación ...................................................................................................... 12

1.5.1

Objetivo general .................................................................................................................. 12

1.5.2

Objetivos específicos .......................................................................................................... 12

2.

2.1

REVISIÓN LITERARIA......................................................................................................... 13 Inventarios .............................................................................................................................. 13

2.1.1

Definición NIC 2 ................................................................................................................. 13

2.1.2

Gestión de inventarios ......................................................................................................... 13

2.1.3

Gestión de stock .................................................................................................................. 14

2.1.4

Gestión de compras ............................................................................................................. 15

2.1.5

Gestión de almacenamiento ................................................................................................ 15

2.1.6

Gestión de ventas ................................................................................................................ 15

2.2

Exportación ............................................................................................................................. 16

2.2.1

Logística ............................................................................................................................. 16

2.2.2

Cadena de suministros......................................................................................................... 17

2.3

Cantidad económica de pedido (CEP o EOQ) ......................................................................... 17

2.4

Presupuesto ............................................................................................................................. 18

2.4.1

Presupuesto maestro ............................................................................................................ 18

2.4.2

Etapas del presupuesto ........................................................................................................ 19

2.5

Indicadores financieros ........................................................................................................... 19

2.5.1

Indicadores de liquidez ....................................................................................................... 20

2.5.2

Razones de actividad ........................................................................................................... 20

8 2.5.3

Razones de endeudamiento ................................................................................................. 21

2.5.4

Razones de Rendimiento / Rentabilidad .............................................................................. 21

2.6 3.

Indicadores logísticos .............................................................................................................. 22 METODOLOGÍA .................................................................................................................... 23

3.1

Enfoque y tipo de investigación .............................................................................................. 23

3.2

Unidades de análisis ................................................................................................................ 23

3.3

Técnicas e instrumentos de investigación ............................................................................... 24

3.3.1

Entrevista ............................................................................................................................ 24

3.3.2

Encuesta .............................................................................................................................. 24

3.4 4.

4.1

Técnicas de análisis de datos ................................................................................................... 24 RESULTADOS......................................................................................................................... 25 Realizar un diagnóstico de la situación actual referente a los procesos de inventarios de la

empresa “FAVAYE” S.A ................................................................................................................... 25 4.2

Proponer modelos de presupuestos para una eficiente gestión de inventarios de insumos y

suministros .......................................................................................................................................... 26 4.3

Establecer indicadores que permita la evaluación del impacto del presupuesto en el proceso

operativo y logístico en la empresa “FAVAYE” S.A.......................................................................... 29 5.

DISCUSIÓN ............................................................................................................................. 31

6.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 32

7.

REFERENCIAS ....................................................................................................................... 34

8.

ANEXOS ................................................................................................................................... 39

9

1. INTRODUCCIÓN 1.1 Antecedentes El presupuesto es un plan administrativo de control financiero que hace que la empresa funcione de manera eficiente en sus operaciones, teniendo un control de sus ingresos y gastos en un determinado período. Lo cual concuerda con lo que manifiestan Rocca et al. (2016), en su trabajo de investigación denominado: “Factores determinantes del éxito competitivo en la Mipyme: un estudio empírico en empresas Peruanas” donde mencionan que las entidades con mayor rendimiento hacen uso de los presupuestos, entre ellos el de ingresos y gastos anuales.

De acuerdo con Tul (2015), en su proyecto de investigación “Los presupuestos de compras y su incidencia en el control de inventarios del almacén Credi Comercio Píllaro” da a conocer que en el Ecuador las empresas privadas tienen una gran deficiencia en distribuir los recursos adecuadamente, ya que, no realizan una planificación correcta y carece de conocimiento sobre la elaboración de presupuestos; al no tener una programación adecuada o presupuesto de compra, la mercadería comprada se vuelve obsoleta, lo cual representa pérdida de dinero y clientes insatisfechos.

Lima (2019), en su trabajo de investigación “Elaboración y análisis de presupuestos de producción, requerimiento y compras de materia prima de la fábrica Nativos” argumenta que, es importante la utilización de presupuestos en las organizaciones, ya que, por medio del mismo se presenta información financiera, la cual le sirve a la empresa para tomar decisiones de inversión, compra y ventas, además, es utilizada tanto en el sector público como privado, permitiendo anticiparse a resultados futuros para poder controlarlo, para así cumplir con las metas y objetivos establecidos.

Serna et al. (2018), en su trabajo de grado “Sistema de control de inventario” realizado en Medellín da a conocer que desde décadas antiguas las organizaciones han tenido que recurrir a implementar herramientas técnicas que les ayude a tener una adecuado control y gestión de inventarios, además menciona que unos de los problemas que presenta cualquier empresa sea industrial, comercial y de servicio; es el inventario en exceso y faltante de materia prima, repuestos e insumos.

10 Arroba et al. (2018), en su artículo científico “Control de los inventarios y su incidencia en los estados financieros” afirman que en Ecuador y a nivel Mundial las organizaciones se han preocupado para tener un buen control del inventario realizando una planificación adecuada, no obstante, también ha presentado problemas generando pérdidas de mercadería, ya que tener buen control de inventario implica un gasto significativo y muchas empresas no lo puede solventar.

Según Bernal & Higinio (2020), se puede considerar a la logística como un mecanismo que permite planificar, ejecutar, coordinar y controlar el flujo de materiales, entre los cinco procesos que tiene, los cuales son: la compra, en donde la entidad establece la cantidad óptima de suministros e insumos que necesita para la producción; almacenamiento se refiere donde se guarda toda la mercancía ante de concretarse la venta; inventarios trata sobre la supervisión de entrada y salidas de mercancías; transporte es la movilización de la mercadería desde el almacenaje hasta el lugar señalado por el cliente y por último servicio al cliente tiene que ver que el consumidor reciba sus productos en el momento prometido.

Como expresan Bernal & Higinio (2020), en su investigación los empaques y embalajes son muy importantes en el proceso de exportación. El empaque debe proporcionar seguridad y protección de la fruta, ya que, éste determina la buena calidad del producto y que tenga aceptación en el mercado internacional. El embalaje debe proteger y distribuir, la mercadería a lo largo del proceso de la cadena logística.

1.2 Planteamiento y delimitación del problema La inadecuada planificación operativa y financiera en la empresa “FAVAYE” está generando los siguientes problemas: deficiente programación de compras en insumos y suministros, lo cual provoca que la organización no disponga de los materiales necesarios para el empaque de las frutas, además, el incumplimiento de proveedores en la entrega de insumos está generando incremento de costos en el proceso de logística y, por ende, en las exportaciones afectando por lo tanto, los niveles de rentabilidad esperados.

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1.3 Preguntas de investigación Por lo anteriormente expresado, se condujeron a formular las siguientes preguntas de investigación: ¿La implementación de un presupuesto influirá para lograr una eficiencia operativa para las exportaciones en la empresa “FAVAYE”, S.A.?

Problema que se logra sistematizar con las siguientes preguntas específicas: ¿Cómo determinar la situación actual de la administración de inventarios de suministros e insumos de la empresa FAVAYE S.A.? ¿Qué metodología de planificación financiera requiere la empresa para controlar los inventarios de suministros e insumos y los procesos logísticos de manera correcta? ¿Cómo se evaluará el impacto de los resultados de la aplicación del presupuesto en el proceso exportación en la empresa FAVAYE S.A.?

1.4 Justificación El presente trabajo de grado de titulación tiene relación con el eje 1 “Eje Económico y Generación de Empleo” del plan de creación de oportunidades, relacionado con el objetivo 2 “Impulsar un sistema económico con reglas claras que fomente el comercio exterior, turismo, atracción de inversiones y modernización del sistema financiero nacional”; y política 2.1;“Fortalecer vínculos comerciales con socios y países de mercados potenciales que permitan un libre comercio y la consolidación de las exportaciones no petroleras”. (SENPLADES, 2021) Además, también se vincula con el objetivo 4; “Garantizar la gestión de las finanzas públicas de manera sostenible” y política 4.6; “Consolidar y afianzar la dolarización a través de la implementación de medidas de política económica y financiera que contribuyen a la sostenibilidad de la balanza de pagos”. (SENPLADES, 2021). Tiene relación con estos objetivos la investigación, ya que, mediante el estudio se pretende mejorar el proceso de exportación de una empresa y a su vez incrementa el ingreso de divisas en el Ecuador.

12 La implementación del presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia para un mejor control en los procesos operativos, financieros y logísticos en la exportación de los productos de la empresa “FAVAYE”, además, con un presupuesto de compra de suministros e insumos obtendrá una adecuada programación para la adquisición de estos elementos para el empaque de las frutas y, a su vez, la recepción de insumos necesarios a tiempo y al menor costo posible.

Al momento que la organización tenga una adecuada gestión en el control de sus suministros e insumos, la empresa podrá entregar a tiempo los envíos de frutas a los clientes en el exterior cumpliendo con todos los estándares de calidad y también podrá realizar pedidos con anticipación de suministros e insumos a sus proveedores, ya que, contará con un presupuesto de compra de los materiales mencionados.

Además, resulta importante considerar que el presente trabajo de grado contribuirá en la obtención del Título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, y, constituirá un aporte investigativo y académico para la “Escuela Ciencias Administrativas y Contables” de la PUCES-SD, como una fuente de consulta y futuras investigaciones relacionadas con el tema.

1.5 Objetivos de investigación 1.5.1

Objetivo general Implementar un presupuesto que contribuya en mejorar la eficiencia de los procesos

operativos de la exportación de productos en la empresa FAVAYE, S.A, en la ciudad de Santo Domingo, año 2021.

1.5.2 

Objetivos específicos Realizar un diagnóstico de la situación actual referente a los procesos de inventarios de la empresa “FAVAYE” S.A



Proponer un modelo de presupuestos para una eficiente gestión de inventarios de insumos y suministros.



Establecer indicadores que permita la evaluación del impacto del presupuesto en el proceso operativo y logísticos en la empresa “FAVAYE” S.A

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2. REVISIÓN LITERARIA 2.1 Inventarios 2.1.1

Definición NIC 2 Los inventarios son activos: poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; en proceso de producción con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. (Norma Internacional de Contabilidad 2, 2019)

2.1.1.1

Definición de Inventarios De acuerdo con Zapata (2014), se entiende por inventario la cantidad de materias primas,

materiales, suministro, insumos o productos terminados disponible en un almacén. Sin embargo, cuando la demanda de una organización es mayor que el volumen de productos disponible se considera “inventario agotado” y si la demanda es menor que el volumen de productos disponibles, sería en este caso un “inventario en exceso”.

Para Cruz (2017), el inventario es la acumulación de materiales, suministros, insumos y productos terminados, los cuales la entidad lo tiene disponible para la elaboración de un producto y también para satisfacer una futura venta, es decir que las empresas pueden planificar de acuerdo con su actividad empresarial y mantener siempre un stock máximo y mínimo disponible para los clientes.

2.1.2

Gestión de inventarios Una Gestión de inventario se fundamenta y está muy relacionado con dos funciones básicas en la empresa y su logística, como son la función de aprovisionamiento y distribución, ya que la empresa debe tener un gran control de sus inventarios para realizar los aprovisionamientos adecuados y a tiempo y lograr atender a la demanda de su producto. (Cruz, 2017, p. 8) Según Zapata (2014), la gestión de inventario se conoce como la tarea adecuada del registro,

de las compras y salidas de suministros e insumos dentro de la organización y es encargada de garantizar las cantidades correctas de producto, para asegurar que la producción y la distribución no se detengan, sino, que avance , para que la entidad tenga suficiente bienes en stock para satisfacer la demanda de los clientes y puede generar más ganancias, también, para que tenga un mayor crecimiento en el mercado.

14 2.1.3

Gestión de stock La gestión de stocks dentro de una empresa es muy importante, porque, permite conocer el

nivel de disponibilidad del inventario de mercadería máximo o mínimo que se tiene en el almacén para realizar una venta. Pérez (2016), lo define como “al conjunto de materiales y artículos que se almacena, tanto aquellos que son necesarios para el proceso productivo como los destinados a la venta” (p. 124) De acuerdo con Cruz (2017) la gestiòn de stocks abarca todas las operaciones dedicadas a regular el flujo de inventario de mercaderia ayudando a la toma de decisiones sobre los pedidos, cantidad y conseguir los niveles de stocks correctos. El objetivo fundamental es asegurar que la empresa tenga la disposicòn todas las mercaderia o materiales en las mejores condiciones para sastifacer las disposiciones ya sea del cliente o del proceso productivo.Es importante tener un inventario de suministros e insumos para respaldar las ventas, la demanda, y mantener controlados los costos operativos para que el almacenamiento sea rentable para la empresa.

Figura 1. Parámetros para la gestión de stock Clasificación de gestión de stock Stock Mínimo Stock Máximo

Stock de Seguridad

Stock óptimo Stock medio

Stock de consignación Stock Activo

Stock Cero

Definiciones Es la cantidad mínima que permite atender la demanda de la mercancía sin que existan problemas de escasez en el almacén.

Se considera como una cantidad tope que la empresa es capaz de almacenar de forma adecuada y efectiva. Cada empresa tiene capacidad de almacenaje; unas están preparadas y les es rentable almacenar grandes cantidad de stocks, mientras que otras apenas gestionan mercancía.

Para poder cubrir estos desajustes y fluctuaciones de la demanda del producto, la empresa puede contar en el inventario con el stocks de seguridad, cubriendo el mínimo de mercancía necesaria para que no se rompa el stock.

Este concepto de stocks mide la correcta inversión que la empresa debe tener materializada en las mercancías de su almacén teniendo en cuenta los costes de almacenamiento.

Representa la media de las existencias que hay en el almacén durante un periodo de tiempo. Mide la inversión media que la empresa tiene en su almacén en un periodo de tiempo establecido.

Este tipo de stock consiste en tener stock en el propio almacén del cliente a disposición del mismo para ser consumido cuando él requiera. El cliente solo paga por lo consumido y el proveedor no almacena en su empresa y sigue siendo el titular.

Consiste en un nivel de existencia que están disponible para la venta en un momento determinado. Además este stock es renovado según el ciclo del producto.

Este concepto de stock se lleva a cabo siguiendo el sistema de “justo a tiempo”, llevando el stock almacenado al mínimo, casi rozando su inexistencia y acercando el almacén casi por completo al punto de venta.

Nota. Adaptado de “Gestión de inventarios. UF0476” por Cruz, 2017, pp. 114-124.

15 2.1.4

Gestión de compras La gestión de compras “no es una actividad más en las empresas, constituyéndose en un

elemento estratégico. Su fin es asegurarse de contar con los mejores proveedores para abastecer los mejores productos y servicios, al mejor valor total” (Monterrico, 2017).

Para Barquín (2020), la gestión de compras es el conjunto de actividades y operaciones que realiza una organización para planificar, organizar, dirigir y controlar el proceso de compra. Se encarga de obtener las, materias primas, inventarios, suministros e insumos requeridos para la producción u operaciones, como la cantidad adecuada de materiales en el tiempo y lugar establecido al precio más adecuado, asegurando la eficiencia de los procesos operativos de la entidad.

2.1.5

Gestión de almacenamiento La gestión de almacén, es un proceso de función logística que trata la recepción, almacenamiento y movimiento dentro del almacén hasta el punto de consumo de cualquier material, materias primas, semielaborados y productos terminados, así como el tratamiento e información de los datos generados; buscando mejorar un área de logística funcional que actúa en dos etapas de flujo: el abastecimiento y la distribución física constituyendo una de las actividades más importantes para el funcionamiento de una organización. (Huguet et al., 2016, p. 90) Para Chuquino (2020), la gestión de almacenamiento es un proceso logístico que se clasifica

en cinco actividades, es decir, recepción de materiales o mercancías, almacenamiento, control de existencias, preparación de pedidos y transporte de mercancías, todo esto influye en los costos de la cadena de suministro y la satisfacción del cliente. El objetivo principal de la gestión de almacén es mejorar un área logística funcional que opera en dos fases como es el suministro y distribución de materiales, por lo que la gestión constituye una de las actividades más importantes del almacén, además de las operaciones de la cadena de suministro.

2.1.6

Gestión de ventas La gestión de venta abarca diferentes procesos como es el desarrollo del producto, establecer

precios a las mercaderías, markenting, servicio al cliente, estas son las áreas que se deben tener en cuenta para que una empresa tenga mayor demanda de producto y obtengan ganancias. “La Gestión de ventas es una disciplina que consiste en un conjunto de procesos empresariales destinados a planificar, organizar y desarrollar el ciclo de ventas y los ingresos de una empresa” (Aguirre, 2020).

16 Para Miranda (2018), la gestiòn de venta es la tècnica de tramitar los procesos de venta estableciendo objetivos tacticos, previsiones de venta, realizar estrategias y gestionar informes y tècnicas que ayude a maximizar las ventas e impular las ganancias. Ademàs para que una gestiòn de venta resulte efectiva se tiene que realizar una planificaciòn de venta, contrataciòn de personal con talento, capacitar a los vendedores y sobre todo controlar el proceso de venta.

2.2 Exportación Es el conjunto de bienes y servicios comercializados por un país a otro estado o territorio extranjero; desempeña una labor muy importante en la economía de los países junto con las importaciones. Dispone de un ente Gubernamental que se ocupa de la gestión de este trámite como es la aduana, que se ocupa tanto de las salidas como de las entradas a otro territorio de la mercancía. (Garcìa , 2017) La exportación es el envìo de mercancías a otro un país o consumo en el exterior, esta función asume las ventas fuera de las fronteras del país, y las mercancías que salen del territorio aduanero generan una entrada de divisas. Ademàs las exportaciones son todos los bienes y servicios que un país vende en una región extranjera para su propio uso junto con las importaciones, constituye una herramienta fundamental para las cuentas nacionales.

2.2.1

Logística “La logística es la gestión estratégica de la adquisición, traslado y almacenaje de materiales y productos acabados, sus informaciones relacionadas, mediante el canales de distribución, maximizando el lucro presente y futuro” (Pinheiro de Lima et al., 2017, p. 265) Se puede definir la logística como una activdad empresarial cuyo objetivo primordial es la

planificación y gestión de todas las actividades directamente relacionadas con el flujo de materias primas, productos semielaborados y productos terminados, desde su origen hasta el consumidor final.

Entre los cinco procesos logísticos se encuentra la compra, almacenaje, inventario, transporte y atención al cliente.

Según Martìnez et al. (2017), la logística es un mecanismo relacionado con la distribución y transporte de productos terminados, ya que se ocupa de la gestión del flujo de bienes y servicios, desde la compra de materias primas y suministros en su punto de origen, hasta que se entrega el producto final. La logística también forma parte de la planificación, ejecución y control del flujo de caja de la cadena de suministros; para que los productos puedan ser entregados dentro del plazo solicitado por el cliente.

17 Figura 2. Funciones de la logística Compras Almacenamiento

Gestión de inventarios

Embalaje Planificación de la producción Transporte Servicios al cliente

Consiste en buscar las fuentes de suministros y adquirir las mercancías suficientes para el desarrollo de la actividad empresarial con el fin de satisfacer la demanda Comprende la manipulación, la conservación y el depósito de las mercancías compradas o producidas en el almacén Comprende la administración y el control de las mercaderías almacenadas, determinando la cantidad adecuada que deben permanecer en el almacén, así como la cantidad que es preciso adquirir para cubrir necesidades de demanda.

Consiste en el uso de envoltorios o recipientes que contiene la mercancía, agrupando unidades más pequeñas, con el fin de protegerla, manejarla, transportarla y almacenarla sin causar pérdidas, ni deterioro.

Consiste en programar las unidades que se han de producir, utilizando de forma eficaz los medios para satisfacer la demanda y minimizando los costes.

Es el traslado de mercadería, productos desde su lugar de origen hasta el punto donde se va a utilizar o consumir, en condiciones óptimas en lo que se refiere al tiempo, a la forma y rentabilidad.

Comprende las actividades que realiza una empresa para que el cliente reciba producto o servicios de la forma y en el momento que lo ha solicitado, con el fin de satisfacer sus necesidades.

Nota. Adaptado de “Gestión de compra” por Escrivá, J; Savall, V; Martínez, A, 2014, p.4.

2.2.2

Cadena de suministros La cadena de suministros se refiere a los procesos necesarios para la fabricación de un producto independientemente del número de organizaciones que intervengan, formando una gran red única de organizaciones en cuyo interior hay un flujo de información, productos y recursos monetarios. (Fontalvo et al., 2019, p. 105) Según Pinheiro de Lima, et al. (2017), la cadena de suministros es la coordinación adecuada y

estratégica de las funciones comerciales dentro de una organizaciòn con el propósito de mejorar la eficiencia operativa y financiera a largo plazo. Las actividades de la cadena de suministros se origina con una orden de un cliente y termina cuando paga por el producto o servicio brindado. Entre las funciones que tiene se encuentras: marketing, operaciones, nuevos productos distribuciòn, finanzas y servicio al cliente.

2.3 Cantidad económica de pedido (CEP o EOQ) La cantidad económica de pedido (CEP o EOQ) es una herramienta muy importante dentro de una organización ya que la utiliza para determinar la cantidad de pedido óptimo para un artículo en inventario, teniendo en cuenta varios costos operativos y financieros; con el fin de reducir los costos de inventario de la empresa y contar con los suministros e insumos en el tiempo y lugar adecuado para que la empresa pueda continuar con el proceso operativo o comercial. “La cantidad económica de pedido consiste en amenorar los costos totales de ordenar y mantener el inventario, además, constituye un método fácil para el control de inventarios” (Zambrano et al., 2018, p. 568).

18

2.4 Presupuesto El Presupuesto es un análisis sistemático que analiza el futuro y presente de un proceso productivo y financiero de una empresa, calculando los inputs y el output de los recursos, siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y de espacio, entre otros. El presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros sobre la cantidad y el costo de los recursos requeridos para desarrollar el producto, incluyendo el proceso productivo, así como datos concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los indicadores financieros. (Narvàez, 2017, p. 17) De acuerdo con Polo (2018), el presupuesto se define como un plan financiero que estima y controla todas las actividades futuras que tiene una organizaciòn, además de que también es una medida de control, como guía o medio de gestión para alcanzar las metas planteadas y objetivos empresariales.Tambien sirve como estimación a futuro, y ,en la preparación del presupuesto, se planean posibles actividades futuras y costos operativos que incurre la empresa para poder determinar si la empresa va a necesitar continuar con la cadena productiva.

2.4.1

Presupuesto maestro De acuerdo con Ramírez (2008), el presupuesto maestro se divide en dos grandes

presupuestos que son: de operación y financiero.

2.4.1.1

Presupuesto de Operación El presupuesto operativo es un plan general de negocios en el que se refleja toda la

información financiera del departamento operativo de la empresa; este presupuesto operativo está directamente relacionado con todos los departamentos que componen la organización, especialmente el departamento financiero.

Figura 3. Clasificación del presupuesto de operación Presupuesto de venta Presupuesto de producción Presupuesto de materia prima Presupuesto de mano de obra Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Presupuesto de gastos de operación

Es un informe que presenta el pronóstico de ventas de la administración de una empresa para un período financiero futuro, tanto en unidades como en dólares.

Indica el número de unidades que una empresa debe producir para satisfacer sus necesidades de inventario y ventas finales en un período de tiempo determinado.

Asegura que las materias primas estarán disponibles en las cantidades requeridas y en el tiempo requerido por el proceso.

El presupuesto de mano de obra constituye el diagnóstico necesario para conocer la variedad de factores humanos que la empresa requiere para satisfacer las necesidades de la producción planificada.

Se define como la combinación de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos los costos de fábrica correspondientes a un período planificado de producción del producto.

Estos son gastos que ayudan en la implementación de diversas operaciones y actividades diarias, ya que sin ellos será imposible lograr los objetivos de la empresa.

Nota. Adaptado de “Contabilidad Administrativa” por Ramírez (2008).

19 2.4.1.2

Presupuesto financiero A través del presupuesto financiero la empresa proporciona predicciones precisas de sus

gastos e ingresos. El objetivo final del presupuesto financiero es que la organización administre eficazmente los recursos disponibles para garantizar su supervivencia y crecimiento.

Para Mendoza (2017), el presupuesto de efectivo es un estado financiero que permite determinar los flujos de caja de un período futuro en términos de entradas, salidas y saldo de cierre de dicho período. El flujo de efectivo presupuestado se utiliza para determinar los recursos en efectivo de la empresa durante un período y cómo se utilizará ese efectivo y las inversiones de capital requeridas por la empresa serán la forma de financiación.

2.4.2

Etapas del presupuesto Las etapas del prepuestos son muy importantes para la elaboración del mismo, a continuación,

se desglosa las etapas y su definición: Figura 4. Etapas del presupuesto Preiniciación

Elaboración

Ejecución

Control

Evaluación

Se realiza un diagnóstico estratégico de la entidad para analizar las variables que afectan al país y la región para determinar su impacto en el sector al que pertenece la empresa. La empresa también es analizada internamente por sus fortalezas y debilidades, ademàs sobre la base de este análisis se formulan planes, objetivos, políticas y estrategias para que los objetivos se puedan alcanzar.

Se enfoca en preparar presupuestos operativos para ventas, producción, costos y gastos, así como presupuestos financieros. También se debe realizar un análisis de los impactos financieros de los objetivos identificados. Una vez aprobado el presupuesto, se debe dar a conocer para que sea conocido en toda la empresa.

Se deben establecer metas específicas para cada área funcional de la empresa y el período en el que se alcanzarán estas metas; Aquí es donde se asignan los recursos para implementar el plan presupuestario. La medida en que se han logrado los objetivos debe reflejarse en los informes de desempeño.

Se deben definir los criterios para identificar y resolver los problemas que surgen durante la fase de implementación. En este punto del proceso de elaboración del presupuesto, debe comparar el presupuesto con la realidad. El propósito es determinar las fluctuaciones ocurridas para el análisis y las medidas correctivas para ajustar el presupuesto a la realidad de la empresa.

Es una etapa analítica importante del plan presupuestario, que debe realizarse contra los resultados obtenidos, en un intento por establecer causa y efecto. Finalmente, se debe realizar una evaluación integral de los resultados obtenidos, las desviaciones presentadas y las medidas correctoras adoptadas.

Nota. Adaptado de “Presupuestos para empresas de manufactura” por Mendoza 2017., pp.20-24.

2.5 Indicadores financieros De las técnicas utilizadas para realizar análisis financiero, se ha seleccionado los ratios o índices financieros para la presente investigación. Existen cuatro grupos de índices, ratios o razones financieras, que han sido tradicionalmente clasificados por los diferentes autores y que tienen que ver con la liquidez, endeudamiento, gestión y rentabilidad, que además están vinculados con las actividades económicas de las empresas. (Ollague et al.,2017, p. 24)

20 Los ratios financieros son herramientas que utiliza la empresa y se diseñan con base en la información financiera de una entidad, por consiguiente, son necesarias para medir la estabilidad de la organización como es la capacidad de liquidez, conocer el nivel endeudamiento, los rendimientos de una organización mediante la interpretación de datos y resultados.

2.5.1

Indicadores de liquidez La posición liquida de una empresa tiene que ver con su capacidad para cumplir con sus obligaciones circulantes. El activo a corto plazo o circulante es más fácil de convertir en efectivo (más liquido) que el activo a largo plazo. En consecuencia, en términos generales una empresa, se considera más liquida que otra, si una porción mayor de sus activos totales estuviera en forma de activos circulantes. (Besley & Brigham, 2016, p. 52) La liquidez es la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo,

sabiendo que la liquidez es importante no solo para la empresa sino también para los proveedores que otorgan préstamos, para que pueda pagar a tiempo. Además, los indicadores usualmente utilizados por las empresas son los siguientes: 2.5.1.1

Razón circulante Cubrir los pasivos corrientes es indispensable para que funcione la empresa, por ejemplo, el pago a empleados o proveedores. La razón circulante mide la liquidez con la que cuenta la empresa en el corto plazo, se calcula dividiendo entre los activos corrientes y los pasivos corrientes. (Gitman & Zutter, 2016, p. 73) La razón corriente mide la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones a

corto plazo y permite determinar el nivel de liquidez o la capacidad para disponer de efectivo ante una eventualidad o suceso que ocurra. Este indicador se calcula dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente.

2.5.1.2

Prueba àcida Esta es una prueba destinada a verificar la capacidad de una organizaciòn para cancelar sus

obligaciones actuales independientemente de la venta de su inventario, además este indicador ayuda a determinar si una empresa puede afrontar sus operaciones diarias. “Esta prueba es semejante al índice de solvencia, pero dentro del activo corriente no se tiene en cuenta el inventario de productos, ya que este es el activo con menor liquidez” (Herrera et al., 2016, p. 157).

2.5.2

Razones de actividad Los índices de actividad, evalúan la rapidez con la que varias cuentas se transforman en ventas o efectivo, es decir, en entradas o salidas. En cierto sentido, los índices de actividad

21 miden la eficiencia con la que opera una empresa en una variedad de dimensiones, como la administración de inventarios, gastos y cobros. (Herrera et al., 2016, p. 157) Figura 5. Indicadores de Actividad Rotaciòn de Inventarios: Mide comunmente la actividad,o liquidez, de los inventarios de una empresa.

Perìodo de cobro: Es útil para calcular las políticas de crédito y cobro.

Perìodo promedio de pago : Tiempo promedio que se requiere para pagar las cuentas.

Rotaciòn de los Activos totales: Indica la eficacia con la que la entidad utiliza sus activos para generar ventas.

Nota. Adaptado de “Razones financieras de liquidez en la gestión empresarial para la toma de decisiones por Herrera, Betancourt, Herrera, Vega & Vivanco, 2016.

2.5.3

Razones de endeudamiento “En general, entre más deuda es utilizada por una compañía, en relación de sus activos

totales, mayor es su apalancamiento financiero” (Gitman & Zutter, 2016, p. 79). Los indicadores de endeudamiento indican la capacidad de una empresa para optar por utilizar el apalancamiento en una institución financiera.

Figura 6. Indicadores de Endeudamiento Ìndice de endeudamiento Se basa en la comparación de los pasivos y el patrimonio neto para obtener una cifra que determina la solvencia de una organización.

Razón de cargos de interés fijo: Mide la capacidad de una empresa para pagar intereses.

Ìndice de cobertura de pagos fijos: Se refiere a la capacidad de la entidad para cumplir con todas sus obligaciones de pago fijo.

Nota. Adaptado de “Razones financieras de liquidez en la gestión empresarial para la toma de decisiones por Herrera, Betancourt, Herrera, Vega & Vivanco, 2016.

2.5.4

Razones de Rendimiento / Rentabilidad Existen varias medidas de rendimiento; en conjunto estas medidas permiten que los

analistas pueden evaluar las utilidades que ha obtenido la empresa en relación con las ventas, con los activos o en función con la inversión de los dueños” (Gitman & Zutter, 2016, p. 79). El indicador de rentabilidad se utiliza para medir la eficacia de la gestión de la empresa en el control de costos y gastos, convirtiendo así los ingresos en beneficios.

22 Figura 7. Indicadores de Rentabilidad Margen de utilidad bruta Mide el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después de que la empresa pagó sus bienes.

Margen de utilidad operativa Mide el porcentaje que queda de cada dólar de ventas después de que se dedujeran todos los costos y gastos.

Margen de Utilidad Neta El margen de utilidad neta indica la tasa de utilidad obtenida de las ventas y de otros ingresos.

Rendimiento sobre los activos totales Mide el rendimiento ganado sobre la inversión de los accionistas.

Nota. Adaptado de “Razones financieras de liquidez en la gestión empresarial para la toma de decisiones por Herrera, Betancourt, Herrera, Vega & Vivanco, 2016.

2.6

Indicadores logísticos Son relaciones de datos numéricos y cuantitativos aplicados a la gestión logística que permite evaluar el desempeño y el resultado en cada proceso. Incluyen los procesos de recepción, almacenamiento, inventarios, despachos, distribución, entregas, facturación y los flujos de información entre los socios de negocios. Es indispensable que toda empresa desarrolle habilidades alrededor del manejo de los indicadores de gestión logística. (Mora, 2012, p 7)

Los indicadores logìsticos se utilizan para evaluar el desempeño y los resultados de cada proceso operativo que ocurre en la cadena comercial, como la recepción, el almacenamiento, el inventario, el envío, la distribución, entrega, mercancías, facturas y flujos de información entre socios comerciales. Los indicadores más comúnmente utilizados son: Figura 8. Indicadores de logística Calidad de los pedidos generados Volumen de compra Costo unidad Almacenada Entega pecfectamente recibida.

Rotaciòn de mercancias

Nùmero y porcentaje de pedidos de compra generadas sin retrasos o sin necesidad de informaciòn adicional, ademàs, quien es el responsable del calculo de este indicador es el jefe compra y lo tendrà que hacer cada mes.

Porcentaje sobre las ventas de los pesos gastados en compras, además, permite conocer el peso de la actividad de compra en relación con las ventas de la empresa con el fin de tomar acciones de optimización de las compras y negociación con los proveedores.

Consiste en relacionar el costo de almacenamiento y el número de unidades almacenadas en un periodo y sirve para comparar el costo por unidad almacenada y así poder decidir si es más rentable subcontratar el servicio de almacenamiento o tener uno propio.

Controlar la calidad de los productos, materiales recibidos y la puntualidad de entrega a los proveedores. Costo de recibir pedidos sin cumplir con las especificaciones de calidad y servicio como: costo de retorno , retrasos en la producciòn y inspecciones adicionales de calidad.

Proporciòn entre las ventas y las existencias promedio e indica el nùmero de veces que el capital invertido se recupera a travès de las ventas, este indicador se calcula y se lo presenta a la dirrecciòn administrativa dentro de los cincos primeros dìas de cada mes.

Nota. Adaptado de “Indicadores de la gestión logística” por Mora, L, 2010, pp.20-24.

23

3. METODOLOGÍA 3.1 Enfoque y tipo de investigación Hernández, et al., (2014) argumenta que una investigación con enfoque mixto se caracteriza,porque, permite la recolección, análisis y establecimiento de datos cuantitativos y cualitativos, en un mismo estudio. En esta investigación se aplicó un enfoque mixto, ya que, se utilizó el enfoque cualitativo para la obtención de la información sobre la empresa en estudio mediante la entrevista, encuesta y la observación, posteriormente se empleó el enfoque cuantitativo debido a que se hizo uso de los estados financieros 2020-2021 para poder realizar presupuestos numéricos que permita tener un adecuado control de los procesos logísticos y operativos de la empresa “FAVAYE”.

“La investigación no experimental se realiza sin manipular deliberadamente las variables, así que el investigador debe esperar que ocurran los fenómenos para luego estudiarlo” (Cortés, 2014, p.27). En el presente de trabajo de titulación se aplicó un diseño no experimental de tipo trasversal, porque, no se va a manipular las variables de estudio. Además, se realizó un tipo de investigación descriptiva por que la finalidad del estudio fue recopilar información para analizar los procesos de compra de suministros e insumos que lleva la empresa.

3.2 Unidades de análisis “La población es el conjunto de todos los individuos que contenga información sobre lo que va a estudiar” (Hernández; et al., 2014, pp. 174-175). Los actores internos y externos involucrados en esta investigación son: Tabla 1. Población Propietario/ Gerente Contador Proveedores Trabajadores TOTAL Nota. Gerencia de la empresa “FAVAYE”

NÙMERO 1 1 2 3 7

“La muestra se define como una parte de la población que contiene teóricamente la misma característica que se desea estudiar en ella” (Cortés, 2014, p.63). El muestreo no probabilístico es definido como “la elección de los elementos no depende de la probabilidad, sino de las características

24 de la investigación” (Hernández; et al., 2014, p.176). La técnica utilizada para recolectar información en esta investigación es la muestra finita no probabilística por conveniencia, ya que, se seleccionó a personas que trabajan en la empresa “FAVAYE” y miembros externos como los proveedores para el estudio, por lo tanto, se tomará en su totalidad toda la población.

3.3 Técnicas e instrumentos de investigación 3.3.1

Entrevista Según Bernal (2010), la entrevista consiste en recoger información mediante una reunión

entre el entrevistador y entrevistado, en la cual el entrevistado responde las preguntas del entrevistador. Se aplicó una entrevista al propietario de la empresa “FAVAYE” mediante la aplicación de un cuestionario previamente preparado con 17 preguntas abiertas, las cuales tiene relación con la gestión de inventarios, suministros e insumos.

3.3.2

Encuesta “Es un conjunto de preguntas diseñadas para generar los datos necesarios, con el propósito de

alcanzar los objetivos del proyecto de investigación” (Bernal 2010, p.10). Las encuestas serán aplicadas al contador, proveedores y trabajadores, el instrumento para la encuesta es el cuestionario mediante preguntas cerradas; esto facilitó la rápida recolección y tabulación de la información.

3.4 Técnicas de análisis de datos En la presente investigación se aplicó un análisis de datos cualitativo, ya que, se realizó una entrevista al propietario de la empresa “FAVAYE”, con el fin de determinar y corroborar los diferentes problemas que tiene la organización. Además, en el análisis cuantitativo se realizó la tabulación de datos utilizando el formulario en línea, es decir se examinaron las encuestas realizadas al contador, proveedores y trabajadores con la finalidad de conocer la percepción de ellos sobre el área de estudio.

25

4. RESULTADOS 4.1 Realizar un diagnóstico de la situación actual referente a los procesos de inventarios de la empresa “FAVAYE” S.A Se realizó una entrevista al propietario y encuestas a actores internos y externos de la empresa “FAVAYE” mediante la aplicación de un cuestionario previamente preparado relacionado sobre el proceso de compra de los suministros e insumos y cada que tiempo compra estos materiales a sus proveedores.

De acuerdo con la información que se recolectó del Gerente General y el Contador, se pudo determinar que la empresa no realiza predicciones de demanda para la compra de suministros e insumos y tiene una programación simple de control para stock. A veces, la empresa realiza pedido de suministros e insumos con anticipación a sus proveedores, generalmente, estos pedidos son entregados en el tiempo establecido.

Por consiguiente, si un cliente pide más productos frente a una mayor demanda esperada en la planificación empírica, la empresa debe recurrir a proveedores para la compra de suministros e insumos a cualquier precio, porque, necesita cumplir con el pedido. Además, el Gerente General y el Contador manifestaron que la implementación de un presupuesto sería de gran ayuda para poder tener un mejor control de los suministros e insumos y poder planificar con anticipación estos elementos para el proceso de empaque y no se pierdan ventas. (Ver anexo 9 y 10) Con las encuestas aplicadas a los proveedores se pudo identificar que, en ocasiones la empresa “FAVAYE” realiza los pedidos de suministros e insumos con anticipación y de manera mensual, también existe una diferencia de precios entre un pedido con anticipación versus el pedido inmediato, confirmándose además que se han presentado diferencias en los pagos realizados por la empresa a sus proveedores. (Ver anexo 11) De acuerdo con las respuestas de los trabajadores se pudo determinar que la empresa, por la falta de suministros e insumos, ha tenido pérdidas de productos perecibles y ventas, ya que, sin los suministros e insumos no puede completar el proceso operativo. Finalmente, el total de la población

26 considera necesario la implementación de un presupuesto para tener un eficiente control de los suministros e insumos que necesita la organización para el proceso de empaque. (Ver anexo 12) El proceso de compra de FAVAYE S.A. inicia cuando el departamento de abastecimiento emite una solicitud de compra, luego el departamento financiero se encarga de solicitar cotizaciones a distintos proveedores, con su respectiva proforma, si las cotizaciones no se adaptan al presupuesto de la empresa se vuelve a solicitar nuevas cotizaciones a diferentes proveedores, pero si se adaptan, se selecciona la mejor cotización y se emite una orden de compra, después se recepta los suministros e insumos inspeccionado que venga en buen estado, para posteriormente realizar el pago por el cual se recibe una factura, y se procede a realizar el asiento contable de la compra y efectuar las retenciones correspondiente. (Ver anexo 13)

4.2 Proponer modelos de presupuestos para una eficiente gestión de inventarios de insumos y suministros Basados en datos estadísticos de dos años 2020 y 2021 y respaldados por el método de análisis de series temporales, se proyectaron las ventas al exterior de sus dos productos pitahaya y banano. Adicionalmente de los estados financieros se obtuvieron datos que sustentaron los patrones de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, así como de los porcentajes que constituyen los diferentes costos y gastos operativos. Toda esta información fue contrastada con los propietarios de la empresa “FAVAYE” ,ya que,el ejercicio económico 2020 fue atípico, sin embargo, para el giro del negocio no se presentó mayor afectación.

La empresa “FAVAYE S.A” para el año 2022 proyecta exportar 192.222 cajas de pitahaya y 144.805 cajas de banano, considerando una estimación de devoluciones o pérdidas por deterioro del producto no calificado del 0.13% para pitahaya y el 0.09% para banano. Con relación a los precios proyectados de las cajas de cada producto, se basó en el promedio de los precios de venta por cada mes de los ejercicios económicos 2020 y 2021, manteniendo un margen de error del 5%.

Las políticas de la empresa respecto a las estrategias de comercialización respaldada por los indicadores financieros otorgaron un patrón del 30% al contado y el 70% a crédito con un plazo de

27 recuperación de 15 a 21 días promedio, lo que determina que se estime recibir $ 3.441.504,57 en el año 2022.

En relación a las compras se consideró la política de la empresa de no mantener un inventario final cada mes; se estableció las compras mensuales estimadas de suministros e insumos que necesita la empresa para cumplir con el pedido. El precio estimado de compras de pitahaya tiene una variación de 5 a 7 dólares y, el banano de 6 a 7 dólares por meses. En cuanto se refiere a los patrones utilizados para los pagos de los dos productos se conjugó los datos generados en el balance y contrarrestado con las políticas de la empresa, que dan 30% al contado y el 70% a crédito con un plazo de recuperación de 15 a 21 días promedio.

Con respecto a la mano de obra que necesita la empresa “FAVAYE S, A” para el proceso de embalaje y empaque para cumplir con el pedido en el tiempo establecido; la empresa estimó que por caja de pitahaya paga 0,75 centavos y 0,60 centavos por banano, además de igual manera la empresa tiene como política pagarle un 30% al contado y el 70% a crédito en un plazo de 15 a 21 días. La empresa para el proceso de embalaje también necesita de pallets el cual cuesta 10 dólares por unidad tanto como para la pitahaya y banano.

También, la empresa necesita de otros suministros e insumos para el proceso de empaque y embalaje del banano como son sunchos, etiquetas, líquido para plátano, esquineros, filtros, funda de grapas, funda de ligas, cartón, termógrafo, precintos, sobre etileno y cando de contenedor, todos estos suministros e insumos lo paga al contado. (Ver anexo 15) Así mismo, la empresa necesita para el proceso de empaque y embalaje de la pitahaya los siguientes suministros e insumos como es sunchos, mallas, P.L.U millar, etiquetas, BCmil líquido, cloro, mallalon, cartón, termógrafo, precintos, sobres de etileno y candado de contenedor; de igual manera todos estos suministros e insumos la empresa lo paga de contado. (Ver anexo 16) En cuanto al presupuesto de nómina se tomó en consideración la información que proporcionó la empresa “FAVAYE” respecto al personal que trabaja allí y cuál era su sueldo por mes, luego se procedió a calcular el rol de pagos con sus respectivos beneficios sociales como es el décimo

28 tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, fondo de reserva, aporte patronal y vacaciones, identificando el flujo de efectivo que la empresa requiere provisionar para atender estas obligaciones como se puede observar en el anexo No. 21 Con relación al presupuesto de gastos del año 2022, se tomó en consideración datos que proporcionó la empresa cotejados con datos estadísticos de los anteriores años, para establecer patrones para reparaciones/ mantenimiento 0,08% del total de ingresos que ha tenido la empresa, así mismos, en combustibles 0,08%; en servicios básicos 0,10%; alimentación y refrigerio al personal de la empresa 0,11% y por logística 1,50%. En cuanto al arrendamiento operativo que tiene la empresa, se aplicó el valor mensual que paga 349 dólares.

Por otra parte, después de haber realizado el presupuesto de venta, compras, nómina y de gastos operativos se procedió a realizar el flujo de caja para poder analizar las entradas y las salidas de dinero, para así, establecer la caja operativa, y determinar si se necesita de un financiamiento para cubrir algún desfase. Sin embargo, la empresa “FAVAYE” establece como política una una caja inicial de 15.000 dólares si surgen algún desembolso en cualquier mes.

Luego de haber realizado el flujo de caja se proyectó el estado de resultado tomando en cuenta los ingresos por ventas que tendría la empresa para el año 2022, las compras de suministros e insumos para el proceso empaque y embalaje, y los gastos incurridos en el periodo para poder determinar la utilidad operacional esperada, finalmente se consideró el cálculo del 15% de participación a trabajadores e Impuesto a la Renta (25%) y reserva legal (10%), para así determinar la utilidad neta proyectada.

Para la proyección del balance general se consideró los saldos de las diferentes partidas que intervienen directa o indirectamente en el proceso operativo de Favaye, así mismo también los activos tangibles que pertenece a la empresa, (15%) participación de trabajadores, (25%) Impuesto a la renta por pagar , (10%) reserva legal, utilidades acumuladas y sobre todo el capital social para poder cerrar el ejercicio económico año 2022.

29

4.3 Establecer indicadores que permita la evaluación del impacto del presupuesto en el proceso operativo y logístico en la empresa “FAVAYE” S.A Para el efecto se establecen indicadores basados en la información proporcionada por la empresa FAVAYE en los estados financieros 2020-2021, y se pide a la empresa que despuès de implementar este presupuesto y programaciòn establezca indicadores reales y compare frente a los resultados obtenidos , si se obtiene diferencia entonces la empresa “FAVAYE” deberà plantear acciones a seguir para corregir o indentificar las dificultades que se ha presentado para la empresa.

Tabla 2. Evaluación del impacto del presupuesto mediante indicadores financieros Indicador

Fórmula

Proyectados Reales Diferencia

Liquidez Corriente

Activo Corriente Pasivo Corriente

2,26

Capital Neto de trabajo

Activo corriente – Pasivo Corriente

189.026,77

Rotación de cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar ∗ 360 Ventas

15

Rotación de cuentas por pagar

Cuentas por pagar ∗ 360 Compras

11

Rotación de los Activos Total

Ventas Activos totales

10

Margen de utilidad bruta

Utilidad Bruta Ventas

8,72%

Margen de utilidad operacional

Utilidad Operacional Ventas

4,60%

Margen de utilidad neta

Utilidad Neta Ventas

2,64%

Nota. Estados financieros proyectados de la empresa “FAVAYE”

Acciòn a seguir

30 De acuerdo con la tabla No. 2 la empresa “FAVAYE S.A” para el año 2022 tendrá suficiente liquidez para cubrir todas sus obligaciones a corto plazo estimándose que tardará 15 días en recuperar su cartera o cuentas por cobrar a clientes y que estará en capacidad de pagar a sus proveedores cada 11 días. Con respecta a los indicadores financieros de rentabilidad se puedo determinar mediante el ratio de margen de utilidad bruta que las ventas generaron 8,72 % de utilidad bruta descontando el costo de venta; 4,60% de utilidad operacional, descontados todos los costos y gastos propios de la operación y 2,64% de utilidad neta, descontados las participaciones de los trabajadores, Impuesto a la renta y Reserva legal.

Tabla 3. Evaluación del impacto del presupuesto mediante indicadores de logìstica Indicador

Fórmula

Volumen de compra

Valor compra Total Ventas

Costo de unidad almacenada

Costo de almacenamiento Numero de unidades almacenadas

Proyectadas Reales Diferencia Acciòn a seguir 91,28%

0,012

Cajas rechazadas 0,11% Entrega perfectamente Total cajas enviadas recibida Nota. Estados financieros proyectados de la empresa “FAVAYE” Segùn la tabla No. 3 el indicador de volumen de compra indica que el 91.28% corresponde a las compras sobre las ventas y mediante el indicador costo unidad almacenada se determinó que el costo por unidad almacenada es de 0,012 centavos, lo cual es rentable para la empresa. Ademàs mediante el indicador de entrega perfectamente recibida se puede observar que del 100% de las ventas el 0.11% llegan en mal estado o dañadas.

31

5. DISCUSIÓN La empresa “FAVAYE S.A” es una microempresa, la cual requiere de la implementación de un presupuesto, ya que, es una herramienta primordial para tener un control de los ingresos y gastos en un determinado periodo para facilitar la toma de decisiones y promover el crecimiento organizacional. Criterio que concuerdan con lo que manifiestan Pico et al., (2017) y Pilay et al., (2021), que el presupuesto es aplicable desde las pequeñas hasta las grandes empresas, con el objetivo de pronosticar el futuro y evitar el déficit en la distribución de recursos para las actividades.

En la realización del presupuesto se tomó en consideración los estados financieros de los años, 2020 y 2021, para poder realizar las proyecciones estimadas para el año 2022, lo cual tiene concordancia con lo que mencionan Ugando et al., (2021), que la base fundamental para el desarrollo de un presupuesto es contar con la información financiera histórica de años anteriores, ya que, son un punto de partida.

El presupuesto desarrollado tiene como objetivo obtener una adecuada programación de compra de materiales e insumos y su vez la recepción de materiales necesarios a tiempo y al menor costo posible. Al igual como lo establecen Luna et al., (2018) y Parra y Madriz, (2017), un presupuesto permite captar la dinámica económica de la organización, reduciendo los costos y enfocándose en los objetivos empresariales a través de una correcta planificación y gestión en el control de los mismos.

Para valorar el impacto que va tener la implementación del presupuesto se propuso indicadores financieros con la finalidad de tener un seguimiento de los resultados proyectados, ya que, los indicadores sirven para medir la estabilidad de la organización. Afirmó esto basándome en lo que establecen Ugando et al., (2021), y Armijos et al., (2020), los que determina que las herramientas financieras como los indicadores se han convertido en instrumentos claves que conllevan a tomar mejores decisiones, ya que, indican el camino que debe seguir la entidad para alcanzar sostenibilidad económica.

32

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 1. Mediante las técnicas de recolección de datos como la indagación y observación se pudo determinar que la empresa “FAVAYE S.A” presenta una inadecuada planificación operativa y financiera que está generando una deficiente programación de compras de suministros e insumos, lo cual significa que el proceso operativo no cuenta con los materiales necesarios a tiempo para el empaque y embalaje lo que genera un incremento en el costo de la logística, y, por ende, en el costo de las exportaciones.

2. La utilización de las bibliografías actualizadas de varios autores se pudo determinar la importancia que tiene un presupuesto para ayudar a las organizaciones a tener una adecuada planificación y control de compras, ingresos y gastos, para cumplir con los objetivos planteados en un determinado periodo.

3. Mediante la aplicación de instrumentos de investigación como son las encuestas y entrevista a actores internos y externos de la empresa “FAVAYE”, se pudo determinar la existencia de la problemática planteada y la necesidad primordial de la implementación de un presupuesto para mejorar la productividad de la empresa y proceso de exportación de productos.

4.

El presupuesto realizado está basado en datos estadísticos de los años 2020 y 2021 y respaldados por el método de análisis de series temporales, y tomando en consideración los estados financieros como punto de partida y datos estimados que proporcionó la empresa referente a las compras y gastos operativos que incurre en el proceso de empaque y embalaje.

Además, mediante los resultados obtenidos en el presupuesto se pudo determinar que la empresa “FAVAYE S.A” para el año 2022 proyecta exportar 173.886 cajas de pitahaya y 147.255 cajas de banano.

5. De acuerdo con las proyecciones realizadas se estima que la empresa no tendrá situaciones críticas en su flujo de caja que le obligue a recurrir a financiamiento externo con el correspondiente costo operacional, lo que se refleja en los estados financieros proyectados

33 que presenta rentabilidad, siempre y cuando las condiciones consideradas en esta proyección no cambien sustancialmente.

Una vez realizadas las conclusiones en la presente investigación se pudo determinar las siguientes recomendaciones: 1. Que la empresa “FAVAYE S.A” debe aplicar herramientas y técnicas financieras a corto plazo, las cuales han sido utilizadas en este trabajo de investigación, ya que, se han convertido en instrumentos claves para disminuir el riesgo y tomar mejores decisiones referente a la planificación de compras, ventas y gastos operativos.

2. Que los administradores de la empresa “FAVAYE S.A” apliquen los resultados obtenidos en esta investigación, ya que, cuenta con una planificación adecuada de compras de suministros e insumos, igualmente los gastos operativos que incurre en el proceso de empaque y embalaje de frutas para cumplir con la proyección de cajas solicitadas por los clientes.

3. Que es muy importante que la empresa “FAVAYE S.A” trabaje en conjunto con el personal administrativo y mano de obra, de acuerdo con la planificación proyectada para que el proceso logístico sea más eficiente, y la empresa entregue a tiempo los envíos de frutas a los clientes en el exterior, cumpliendo con todos los estándares de calidad y sin incurrir en gastos adicionales que afecte a la rentabilidad estimada.

4. Que es fundamental que la empresa vaya evaluando los resultados mensuales reales frente a los proyectados con el fin de tomar medidas preventivas en el caso de que las desviaciones encontradas sean significativas.

5. Que mida el impacto de la aplicación de la propuesta con los estados financieros del 2022 comparándolos con 2020 y 2021, de tal manera que se pueda observar el comportamiento de los indicadores direccionados a mantener los procesos o a su vez tomar medidas correctivas

34

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39

8. ANEXOS Anexo 1: Cronograma de actividades CRONOGRAMA

MAY

JUN

JUL

AGO

NOV

DIC

ENE

FEB

Desarrollo del Plan Ejecución del Proyecto Elaboración del marco teórico Aplicación de instrumentos Elaboración intervención

de

la

propuesta

de

Constatación de los resultados Elaboración del informe final de tesis Disertación del grado Fuente: Creación propia Elaborado por: Pàrraga Diego

Anexo 2: Tabla de recursos

Recursos Gestors Humano Estudiantes Costos Operacionales ( materiales) Resma de papel Copias Carpetas Trasnporte Comida Anillados Inversiones (tecnològicos) Computadoras Cartucho tintas Pen drive Gestiòn (mes) Internet Telèfono Subtotal Imprevistos 5% TOTAL Fuente: Creación propia Elaborado por: Pàrraga Diego

Cantidad

Valor Unitario

Valor total

1

0

0

1 100 3 20 5 2

3,5 0,05 0,5 0,3 3 3

3,5 5,00 1,50 6,00 15,00 6,00

1 4 1

500 8 10

500,00 32,00 10,00

8 8

30 9,5

240,00 76,00 895,00 44,75 939,75

MAR

40 Anexo 3: Carta de aceptación de tesis de grado

41 Anexo 4: Firma de carta de Sigilo

42 Anexo 5: Formato de la entrevista al General de la empresa “FAVAYE” Objetivo: Buenos días, soy estudiante de la Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo, el propósito de la presente entrevista dirigida al Gerente de la empresa “FAVAYE”, es obtener información confiable de la situación actual referente a los procesos de inventarios sobre el manejo de las compras de los suministros e insumos. Dado que usted forma parte de nuestra población para el estudio, le solicito de la manera más comedida y bajo su consentimiento me permita aplicar la presente entrevista, la misma que tendrá una duración aproximada de 20 minutos; los datos obtenidos serán utilizados netamente para fines académicos; le agradecemos de antemano por su disposición y participación.

1. ¿Las relaciones comerciales con clientes, proveedores y trabajadores se manejan bajo principios y normas éticas?

2. ¿Quién tiene la decisión para ordenar la compra de suministros e insumos?

3. ¿En la empresa se hacen predicciones de la demanda de los productos para determinar la cantidad a comprar de suministros e insumos?

4. ¿La empresa cuenta con una programación de control para stock mínimo y máximo de suministros e insumos?

5. ¿La empresa cuenta con una amplia base de proveedores?

6. ¿La empresa realiza pedido de suministros e insumos con anticipación a los proveedores?

7. ¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos?

8. ¿Se han establecido mecanismos de detección de suministros e insumos dañados?

9. ¿Se ha presentado deterioro en los suministros e insumos?

10. ¿Si el cliente pide más productos frente a una mayor demanda fuera de la planificación se recurre a proveedores para la compra de suministros e insumos a cualquier precio?

11. ¿Los proveedores cumple con la entrega de suministros e insumos en el tiempo establecido?

12. ¿Existe una responsabilidad compartida en el área de bodega?

13. ¿La empresa realiza una planificación adecuada con respecto al personal que necesita para el proceso de empaque y embalaje de la fruta?

14. ¿La empresa cuenta con un adecuado proceso logístico (compra, almacenamiento, inventarios, transporte y servicio al cliente), para la exportación de productos?

15. ¿La falta de suministros e insumos ha generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa?

16. ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos operativos y logísticos en la exportación de los productos en la empresa “FAVAYE”?

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

43 Anexo 6: Formato de encuesta destinado al contador de la empresa “FAVAYE” Objetivo: Buenos días, soy estudiante de la Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo, el propósito de la presente encuesta dirigida al contador general de la empresa “FAVAYE”, es obtener información confiable de la situación actual referente a los procesos de inventarios sobre el manejo de las compras de los suministros e insumos. Los datos obtenidos serán utilizados netamente para fines académicos; le agradecemos de antemano por su disposición y participación.

Instrucciones: Luego de cada pregunta cerrada, aparece posibles respuestas debidamente numerada indique su respuesta colocando una (x) 1. ¿Las relaciones comerciales con clientes, proveedores y trabajadores se manejan bajo principios y normas éticas?

Sí 2.

No

¿El gerente tiene la decisión para ordenar la compra de suministros e insumos?

Sí

3.

No

¿En la empresa se hacen predicciones de la demanda de productos para la compra de suministros e insumos?

Sí

4.

¿Cada que tiempo planifica la empresa el pedido de compra de suministros e insumos?

Semanal 5.

No

Quincenal

Mensual

Trimestral

¿La empresa cuenta con una programación de control para stock mínimo y máximo de suministro e insumos?

Sí

6.

No

¿La empresa cuenta con una amplia base de proveedores?

Sí

7.

¿La empresa realiza pedido de suministro e insumos con anticipación a los proveedores?

Siempre 8.

No

Casi siempre

Nunca

¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos?

Sí

9.

A veces

No

¿Se han establecido mecanismos de detección de suministros e insumos dañados?

Sí

No

10. ¿Se ha presentado deterioro en los suministros e insumos?

Sí

No

11. ¿Si el cliente pide más productos frente a una mayor demanda fuera de la planificación se recurre a proveedores para la compra de suministros e insumos a cualquier precio Sí

No

44 12. ¿Los proveedores cumple con la entrega de suministros e insumos en el tiempo establecido?

Siempre

Casi siempre

A veces

Nunca

13. ¿Existe una responsabilidad compartida en el área de bodega?

Sí

No

14. ¿La empresa realiza una planificación adecuada con respecto al personal que necesita para el proceso de empaque y embalaje de la fruta?

Sí

No

15. ¿La empresa cuenta con un adecuado proceso logístico (compra, almacenamiento, inventarios, transporte y servicio al cliente), para la exportación de productos?

Sí

No

16. ¿La falta de suministros e insumos ha generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa?

Sí

No

17. ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos operativos y logísticos en la exportación de los productos en la empresa “FAVAYE”?

Sí

No

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

45 Anexo 7: Formato de encuesta destinado a los proveedores de la empresa “FAVAYE” Objetivo: Buenos tardes, soy estudiante de la Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo, el propósito de la presente encuesta dirigida a los proveedores de la empresa “FAVAYE”, es obtener información confiable de la situación actual referente a al proceso de compras de los suministros e insumos.

Los datos obtenidos serán utilizados netamente para fines académicos; le agradecemos de antemano por su disposición y participación.

Instrucciones: Luego de cada pregunta cerrada, aparece posibles respuestas debidamente numerada indique su respuesta colocando una (x) 1. ¿La empresa realiza pedido de suministros e insumos con anticipación?

Siempre 2.

Semanal 3.

Casi siempre

Quincenal

Trimestral

No

¿En la recepción de suministros e insumos enviada por usted la recibe?

Varias personas

Diferente persona cada vez

¿Se han presentado diferencias en la conciliación de saldos con la empresa “FAVAYE”?

Sí

6.

Mensual

¿Existe una diferencia de precios entre un pedido con anticipación vs un pedido inmediato?

La misma persona 5.

Nunca

¿Cada que tiempo le compra la empresa “FAVAYE” suministros e insumos?

Sí 4.

A veces

No

¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos de compra de suministros e insumos en la empresa “FAVAYE”?

Sí

No

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

46 Anexo 8: Formato de encuesta destinado al personal de la empresa “FAVAYE” Objetivo: Buenos tardes, soy estudiante de la Pontificia Universidad Católica Sede Santo Domingo, el propósito de la presente encuesta dirigida al personal de la empresa “FAVAYE”, es obtener información confiable de la situación actual referente a al proceso de compras de los suministros e insumos que ayuden a diseñar modelos de presupuestos para mejorar el proceso de exportación de productos. Los datos obtenidos serán utilizados netamente para fines académicos; le agradecemos de antemano por su disposición y participación.

Instrucciones: Luego de cada pregunta cerrada, aparece posibles respuestas debidamente numerada indique su respuesta colocando una (x) 1. ¿Considera usted que el ambiente donde se ubican los suministros e insumos es adecuado?

Sí 2.

No

¿Cuenta la empresa con los suministros e insumos necesarios para el proceso de empaque y embalaje?

Siempre 3.

Casi siempre

No

¿Se ha presentado deterioro en los suministros e insumos?

Sí

7.

No

¿Se han establecido mecanismos de detección de suministros e insumos dañados?

Sí

6.

No

¿Existe una responsabilidad compartida en el área de bodega?

Sí

5.

Nunca

¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos?

Sí

4.

A veces

No

¿La falta de suministros e insumos ha generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa?

Sí

8.

No

¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos de compra de suministros e insumos en la empresa “FAVAYE”?

Sí

No

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

47 Anexo 9: Resultados de la entrevista al General de la empresa “FAVAYE” N° 1 2 3

4

5 6 7 8 9

10

11 12

Preguntas ¿Las relaciones comerciales con clientes, proveedores y trabajadores se manejan bajo principios y normas éticas?

Nuestras relaciones comerciales si se realizan bajo principios y normas éticas. ¿Quién tiene la decisión para ordenar la compra de suministros e insumos?

Gerente General- Jefe de Producción ¿En la empresa se hacen predicciones de la demanda de los productos para determinar la cantidad a comprar de suministros e insumos?

No se hace predicciones de demanda, pero si, se realiza un inventario de productos en stock ¿La empresa cuenta con una programación de control para stock mínimo y máximo de suministros e insumos?

Se cuenta con una programación simple, ya que, la persona encargada no lleva un buen control de los stock ¿La empresa cuenta con una amplia base de proveedores?

Si contamos con 5 proveedores , porque, el giro del negocio no necesita de muchos. ¿La empresa realiza pedido de suministros e insumos con anticipación a los proveedores?

Sí, pero en ciertas ocasiones hay retrasos por factor humano. ¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos?

Si existen procedimientos para la recepción de insumos ¿Se han establecido mecanismos de detección de suministros e insumos dañados?

No, se realizan en cuanto llegan los suministros e insumos a la bodega. ¿Se ha presentado deterioro en los suministros e insumos?

Casi nunca se ha presentado deterioros. ¿Si el cliente pide más productos frente a una mayor demanda fuera de la planificación se recurre a proveedores para la compra de suministros e insumos a cualquier precio?

Sí, porque se necesita cumplir con el pedido y se opta por la compra a mayor precio vs a su precio real. ¿Los proveedores cumple con la entrega de suministros e insumos en el tiempo establecido?

Sí, siempre y cuando no hay ninguna clase de siniestro que afecte con la entrega. ¿Existe una responsabilidad compartida en el área de bodega?

Si dependiendo del turno de trabajo.

¿La empresa realiza una planificación adecuada con respecto al personal que necesita para el proceso de empaque y embalaje de la fruta?

Sí, mediante el análisis de los kilos que se va a empacar. ¿La empresa cuenta con un adecuado proceso logístico para la exportación de productos?

14 Sí, contamos con un adecuado proceso logístico para la exportación de nuestros productos. ¿La falta de suministros e insumos ha generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa?

15 Sí, ya que sin los insumos no se puede continuar con el proceso productivo. ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos operativos y logísticos en la exportación de los productos en la empresa “FAVAYE”?

16 Si ya que ,sería de gran ayuda para poder tener un mejor control de nuestros suministros e insumos.

Elaborado por: Pàrraga Diego 13

Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

48 Anexo 10: Resultados de la encuesta aplicada al contador de la empresa “FAVAYE” N°

1

2

3

4

Preguntas ¿Las relaciones comerciales con clientes, proveedores y trabajadores se manejan bajo principios y normas éticas? ¿El gerente tiene la decisión para ordenar la compra de suministros e insumos? ¿En la empresa se hacen predicciones de la demanda de productos para la compra de suministros e insumos? ¿Cada que tiempo planifica la empresa el pedido de compra de suministros e insumos?

Si

1

Porcentaje (%) 100%

No

0

0%

Si

1

100%

No

0

0%

Si

0

0%

No

1

100%

Semanal

0

0%

Quincenal

0

0%

Mensual Trimestral Si

1 0 0

100% 0% 0%

No

1

100%

Si No Siempre Casi Siempre A veces Nunca Si No Si

1 0 0 0 1 0 1 0 0

100% 0% 0% 0% 100% 0% 100% 0% 0%

No

1

100%

Si

0

0%

No

1

100%

Si

1

100%

No

0

0%

Si

0

0%

No

1

100%

Si

1

100%

No

0

0%

Si

1

100%

No

0

0%

Si

1

100%

Respuestas

Frecuencia

Total encuestas 1

1

1

1

5

6

7

8 9

10

11

12

13

14 15

¿La empresa cuenta con una programación de control para stock mínimo y máximo de suministro e insumos? ¿La empresa cuenta con una amplia base de proveedores? ¿La empresa realiza pedido de suministro e insumos con anticipación a los proveedores? ¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos? ¿Se han establecido mecanismos de detección de suministros e insumos dañados? ¿Se ha presentado deterioro en los suministros e insumos? ¿Si el cliente pide más productos frente a una mayor demanda fuera de la planificación se recurre a proveedores para la compra de suministros e insumos a cualquier precio? ¿Los proveedores cumple con la entrega de suministros e insumos en el tiempo establecido? ¿Existe una responsabilidad compartida en el área de bodega? ¿La empresa realiza una planificación adecuada con respecto al personal que necesita para el proceso de empaque y embalaje de la fruta?

1

1

1

1 1

1

1

1

1

1 1

49 ¿La empresa cuenta con un adecuado proceso logístico, para la exportación de productos? ¿La falta de suministros e insumos ha 16 generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa? ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los procesos 17 operativos y logísticos en la exportación de los productos en la empresa “FAVAYE”?

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

No

0

0%

Si

1

100%

No

0

0%

Si

1

100%

No

0

0%

1

1

50 Anexo 11: Resultados de la encuesta aplicada a los proveedores de la empresa “FAVAYE” N°

Preguntas

1

¿La empresa realiza pedido de suministros e insumos con anticipación?

2

¿Cada que tiempo le compra la empresa “FAVAYE” suministros e insumos?

3

¿Existe una diferencia de precios entre un pedido con anticipación vs un pedido inmediato?

4

¿En la recepción de suministros e insumos enviada por usted la recibe?

¿Se han presentado diferencias en la 5 conciliación de saldos con la empresa “FAVAYE”? ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de 6 eficiencia de los procesos de compra de suministros e insumos en la empresa “FAVAYE”?

Elaborado por: Pàrraga Diego

Respuestas

Porcentaje (%)

Siempre Casi siempre A veces Nunca Semanal Quincenal Mensual

0 1 1 0 0 0 2

0% 50% 50% 0% 0% 0% 100%

Trimestral

0

0%

Si

2

100%

No

0

0%

0

0%

2

100%

0

0%

2

100%

No

0

0%

Si

2

100%

No

0

0%

La misma persona Varias personas Diferente personas cada vez Si

Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Frecuencia

Total encuestas 2

2

2

2

2

2

51 Anexo 12: Resultados de la encuesta aplicada a los trabajadores de la empresa “FAVAYE” N° 1

2

Preguntas ¿Considera usted que el ambiente donde se ubican los suministros e insumos es adecuado? ¿Cuenta la empresa con los suministros e insumos necesarios para el proceso de empaque y embalaje?

¿Existe un procedimiento para la recepción de suministros e insumos? ¿Existe una responsabilidad 4 compartida en el área de bodega? ¿Se han establecido mecanismos de 5 detección de suministros e insumos dañados? ¿Se ha presentado deterioro en los 6 suministros e insumos? ¿La falta de suministros e insumos 7 ha generado pérdidas de productos perecibles y ventas en la empresa? ¿Cree usted que la implementación de un presupuesto contribuirá en el logro de niveles de eficiencia de los 8 procesos de compra de suministros e insumos en la empresa “FAVAYE”?

Elaborado por: Pàrraga Diego 3

Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Respuestas

Frecuencia

Si

2

Porcentaje (%) 66.70%

No

1

33.30%

Siempre Casi siempre A veces

0 2 1

0% 66.70% 33.30%

Nunca

0

0%

Si

3

100%

No

0

0%

Si No Si

3 0 1

100% 0% 33.30%

No

2

66.70%

Si No Si

1 2 3

33.30% 66.70% 100%

No

0

0%

Si

3

100%

No

0

0%

Total encuestas 3

3

3 3 3 3 3

3

52 Anexo 13: Proceso de compra de la empresa “FAVAYE S.A”

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Anexo 14: Datos para la elaboración del presupuesto de compra de plátano

PLATANO DETALLE MOD Pallets Sunchos Etiquetas Liquido Platano Equineros Filtros Funda de grapas Fundas de ligas Carton Platano Termógrafo Precintos Sobres etileno Candado de contenedor Transporte Fuente: Gerencia de la empresa “Favaye” Elaborado por: Pàrraga Diego

PRECIO 0,60 10,00 12,00 12,50 11,50 0,70 15,00 0,13 2,00 1,20 15,00 0,25 0,12 12,15 0,65

53 Anexo 15: Datos para la elaboración del presupuesto de compra de pitahaya

PITAHAYA DETALLE MOD personal x ratio de producción Pallets Sunchos por rollo Mallas ( Toldos) P.L.U millar Etiquetas BCmil (liquido) Cloro Mallalon Carton de Pitahaya Termógrafo Precintos Sobres etileno Candado de contenedor Trasnporte

PRECIO 0,75 10,00 12,00 8,38 0,10 12,50 15,00 12,50 0,25 1,15 15,00 0,25 0,12 12,15 0,65

Fuente: Gerencia de la empresa “Favaye” Elaborado por: Pàrraga Diego

Anexo 16: Datos para la elaboración del presupuesto de gastos operativos

DETALLE Arrendamiento operativo Reparaciones / Mantenimiento Combustibles Servicios Bàsicos Alimentaciòn y refrigerio Local-Logìstica Fuente: Gerencia de la empresa “Favaye” Elaborado por: Pàrraga Diego

COSTO 349 0,08% 0,08% 0,10% 0,11% 1,50%

54 Anexo 17: Proyección de ventas de pitahaya para el año 2022 PITAHAYA (%) Cajas de pitahaya Precio Total ingresos USD Devoluciònes de cajas Total devoluciones en venta USD Total ventas reales Precio Venta USD Contado 15 Dìas Cartera Caja en ventas

ENERO FEBRERO 8% 8% 16.024 16.009 12 12 192.291 192.113 20 20 240 240 16.004 15.989 12,00 12,00 192.050,50 191.872,65 57.615,15 57.561,79 67.217,68 67.155,43 66.336,65 67.217,68 191.169,48 191.934,90

MARZO 8% 16.069 11 176.763 20 221 16.049 11,00 176.541,87 52.962,56 74.147,59 67.155,43 194.265,58

ABRIL 8% 16.072 10 160.718 20 201 16.052 10,00 160.516,71 48.155,01 56.180,85 49.431,72 153.767,59

MAYO 9% 16.610 11 182.714 21 228 16.590 11,00 182.485,62 54.745,68 63.869,97 56.180,85 174.796,50

JUNIO 8% 14.781 12 177.366 18 222 14.762 12,00 177.144,50 53.143,35 74.400,69 63.869,97 191.414,00

JULIO

JUNIO 8% 11.686 10 116.861 11 105,17 11.676 10,00 116.755,88 35.026,76 49.037,47 35.086,17 119.150,41

JULIO

7% 13.925 12 167.105 17 209 13.908 12,00 166.895,94 50.068,78 58.413,58 49.600,46 158.082,82

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SALDOS 7% 8% 9% 9% 10% 100% 13.765 16.077 16.862 17.108 19.159 192.463 10 9 9 11 12 137.654 144.689 151.761 188.190 234.703 2.106.066 17 20 21 21 24 241 172 181 190 235 293 2.633 13.748 16.056 16.841 17.087 19.135 192.222,39 10,00 9,00 9,00 11,00 12,25 137.481,65 144.508,50 151.571,37 187.955,16 234.409,43 2.103.433,89 41.244,49 43.352,55 45.471,41 56.386,55 70.322,83 631.030,17 57.742,29 50.577,97 53.049,98 78.941,17 82.043,30 783.740,49 58.413,58 38.494,86 50.577,97 53.049,98 52.627,45 157.400,36 132.425,39 149.099,37 188.377,70 204.993,57 2.087.727,24

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Anexo 18: Proyección de ventas de banano para el año 2022 BANANO (%) Cajas de Banano Precio Total ingresos USD Devoluciònes de cajas Total devoluciones en venta USD Total ventas reales Precio Venta USD Contado 15 Dìas Cartera Caja en ventas

ENERO FEBRERO 9% 9% 12.434 12.520 9 9 108.794 112.683 11 11 97,91 101,41 12.422 12.509 8,75 9,00 108.695,61 112.581,75 32.608,68 33.774,52 38.043,46 39.403,61 38.941,76 38.043,46 109.593,91 111.221,60

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

MARZO 9% 12.520 9 112.677 11 101,41 12.508 9,00 112.575,24 33.772,57 47.281,60 39.403,61 120.457,78

ABRIL 8% 11.790 9 100.216 11 90,19 11.780 8,50 100.125,77 30.037,73 35.044,02 31.521,07 96.602,82

MAYO 8% 11.804 9 100.337 11 90,30 11.794 8,50 100.246,21 30.073,86 35.086,17 35.044,02 100.204,06

8% 11.270 10 112.698 10 101,43 11.260 10,00 112.596,17 33.778,85 39.408,66 32.691,65 105.879,16

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SALDOS 8% 8% 8% 8% 10% 100% 11.562 11.506 11.489 11.409 14.946 144.936 10 10 9 9 9 115.616 115.062 103.399 102.683 138.251 1.339.276 10 10 10 10 13 130 104,05 103,56 93,06 92,41 124,43 1.205 11.551 11.496 11.478 11.399 14.933 144.805 10,00 10,00 9,00 9,00 9,25 115.511,61 114.958,27 103.306,44 102.590,88 138.126,86 1.338.070,68 34.653,48 34.487,48 30.991,93 30.777,26 41.438,06 401.421,20 48.514,88 40.235,40 36.157,25 43.088,17 48.344,40 499.645,09 39.408,66 32.343,25 40.235,40 36.157,25 28.725,45 122.577,02 107.066,13 107.384,58 110.022,69 118.507,91 1.328.668,04

55 Anexo 19: Proyección de Compras de pitahaya para el año 2022 COMPRAS Costo de ventas Contado 15 Dìas Cartera Caja en Compras

PROYECCIÒN DE COMPRAS PARA EL AÑO 2022 PITAHAYA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE 148.150,66 164.023,11 156.638,23 132.517,47 136.949,52 151.489,74 142.682,34 127.340,65 132.557,25 139.022,98 158.191,07 63.067,88 67.812,55 65.691,68 58.432,60 60.381,89 62.664,30 58.995,84 54.251,63 58.450,10 61.293,84 67.352,77 42.541,39 48.105,28 54.567,93 37.042,43 38.283,81 53.295,26 41.843,25 43.853,41 37.053,58 38.864,57 54.502,98 95.036,20 42.541,39 48.105,28 36.378,62 37.042,43 38.283,81 35.530,17 41.843,25 29.235,61 37.053,58 38.864,57 200.645,47 158.459,21 168.364,89 131.853,66 135.708,14 154.243,38 136.369,26 139.948,30 124.739,29 137.211,99 160.720,32

DICIEMBRE SALDOS 177.084,51 1.766.647,53 75.355,12 753.750,19 50.864,69 540.818,60 36.335,32 516.250,24 162.555,13 1.810.819,04

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Anexo 20: Proyección de Compras de banano para el año 2022 COMPRAS Costo de ventas Contado 15 Dìas Cartera Caja en Compras

PROYECCIÒN DE COMPRAS PARA EL AÑO 2022 BANANO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE 110.807,98 111.579,74 111.609,91 110.976,24 117.029,29 115.920,56 111.740,81 114.688,43 114.079,88 108.146,58 107.459,78 46.095,99 46.415,95 46.449,88 45.486,52 47.329,30 46.918,44 45.197,05 46.421,66 46.140,14 44.330,37 44.085,59 32.356,00 32.581,90 39.096,01 32.744,86 34.850,00 41.401,27 33.271,88 40.960,06 33.969,87 31.908,11 38.024,51 79.209,92 32.356,00 32.581,90 26.064,01 32.744,86 34.850,00 27.600,85 33.271,88 27.306,71 33.969,87 31.908,11 157.661,91 111.353,85 118.127,79 104.295,39 114.924,15 123.169,71 106.069,78 120.653,60 107.416,72 110.208,35 114.018,21

DICIEMBRE SALDOS 140.617,41 1.374.656,63 57.597,45 562.468,35 41.509,98 432.674,45 25.349,67 417.213,77 124.457,11 1.412.356,57

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Anexo 21: Proyección de rol de pagos acumulado para el año 2022 DETALLE 100,00% SUELDPS 8,33% 13ero 14to 8,33% F. Reserva 24 Vacaciones 12,15% A Patronal SUMAN

ENERO 4.074,75

FEBRERO 4.074,75

MARZO 4.074,75

ABRIL 4.074,75

MAYO 4.074,75

JUNIO 4.074,75

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 4.074,75 4.074,75 4.074,75 4.074,75 4.074,75 4.074,75 4.074,75

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

3.825,00 339,43 169,78 495,08 8.904,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 5.079,04

339,43 169,78 495,08 9.153,79

SALDOS 48.897,00 4.074,75 3.825,00 4.073,12 2.037,38 5.940,99 68.848,23

56 Anexo 22: Proyección de Gastos operativo para el año 2022 GASTOS Arrendamiento operativo Reparaciones / Mantenimiento Combustibles Servicios Bàsicos Alimentacion y refrigerio Local-Logistica TOTAL GASTOS

ENERO FEBRERO MARZO 349,00 349,00 349,00 240,60 243,56 231,29 240,60 243,56 231,29 300,75 304,45 289,12 330,82 334,90 318,03 4.511,19 4.566,82 4.336,76 5.972,95 6.042,30 5.755,49

ABRIL 349,00 208,51 208,51 260,64 286,71 3.909,64 5.223,01

MAYO 349,00 226,19 226,19 282,73 311,01 4.240,98 5.636,09

JUNIO 349,00 235,12 235,12 293,90 323,29 4.408,51 5.844,94

JULIO 349,00 223,59 223,59 279,49 307,44 4.192,38 5.575,50

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SALDOS 349,00 349,00 349,00 349,00 349,00 4.188,00 202,39 207,57 203,90 232,44 298,03 2.753,20 202,39 207,57 203,90 232,44 298,03 2.753,20 252,99 259,47 254,88 290,55 372,54 3.441,50 278,29 285,41 280,37 319,60 409,79 3.785,66 3.794,90 3.892,00 3.823,17 4.358,19 5.588,04 51.622,57 5.079,97 5.201,03 5.115,22 5.782,21 7.315,43 68.544,14

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

Anexo 23: Proyección del flujo de caja del año 2022 DETALLE Caja Ventas

ENERO FEBRERO 300.763,38 303.156,50

Caja Compras Caja Nómina Caja Reparaciones Caja Combustible Caja Arriendos Caja Servicios Básicos Caja de Alimentaciòn y refrigerio Local-Logistica Trabajadores Egresos Caja Operativa Caja Inicial Caja General Bancos Saldo final de caja

358.307,38 5.079,04 240,60 240,60 349,00 300,75 330,82 4.511,19 369.359,37 -68.595,98 146.606,75 78.010,77 63.010,77 15.000,00

MARZO 314.723,36

ABRIL 250.370,40

MAYO JUNIO JULIO 275.000,55 310.564,41 263.961,98

AGOSTO SEPTIEMBRE 279.977,38 239.491,51

269.813,06 5.079,04 243,56 243,56 349,00 304,45 334,90 4.566,82

286.492,68 8.904,04 231,29 231,29 349,00 289,12 318,03 4.336,76

250.632,29 277.413,09 242.439,05 5.079,04 5.079,04 5.079,04 226,19 235,12 223,59 226,19 235,12 223,59 349,00 349,00 349,00 282,73 293,90 279,49 311,01 323,29 307,44 4.240,98 4.408,51 4.192,38

260.601,90 5.079,04 202,39 202,39 349,00 252,99 278,29 3.794,90

232.156,00 5.079,04 207,57 207,57 349,00 259,47 285,41 3.892,00

247.420,34 5.079,04 203,90 203,90 349,00 254,88 280,37 3.823,17

274.738,53 5.079,04 232,44 232,44 349,00 290,55 319,60 4.358,19

287.012,24 9.153,79 298,03 298,03 349,00 372,54 409,79 5.588,04

280.934,39 22.222,10 15.000,00 37.222,10 22.222,10 15.000,00

301.152,21 13.571,15 15.000,00 28.571,15 13.571,15 15.000,00

236.149,05 5.079,04 208,51 208,51 349,00 260,64 286,71 3.909,64 11.529,11 257.980,21 -7.609,81 15.000,00 7.390,19 -7.609,81 15.000,00

261.347,42 288.337,06 253.093,59 13.653,14 22.227,35 10.868,39 15.000,00 15.000,00 15.000,00 28.653,14 37.227,35 25.868,39 13.653,14 22.227,35 10.868,39 15.000,00 15.000,00 15.000,00

270.760,91 9.216,47 15.000,00 24.216,47 9.216,47 15.000,00

242.436,07 -2.944,56 15.000,00 12.055,44 -2.944,56 15.000,00

257.614,59 -1.130,65 15.000,00 13.869,35 -1.130,65 15.000,00

285.599,78 12.800,60 15.000,00 27.800,60 12.800,60 15.000,00

303.481,46 20.020,02 15.000,00 35.020,02 20.020,02 15.000,00

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 256.483,95 298.400,38 323.501,48

SALDO 3.416.395,29 3.223.175,60 68.848,23 2.753,20 2.753,20 4.188,00 3.441,50 3.785,66 51.622,57 11.529,11 3.372.097,08 44.298,21

$175.904,96 $15.000,00

57 Anexo 24: Proyección del estado de resultado año 2022 EMPRESA FAVAYE S.A. ESTADO DE RESULTADO PROYECTADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2022

ANÀLISIS VERTICAL

INGRESOS 3.445.342,51

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

100,11%

Ventas de Pitahaya

2.106.066,48

61,20%

Ventas de Banano

1.339.276,03

38,92% -3.837,93

DEVOLUCIONES EN VENTAS

-0,11%

Devoluciòn de Pitahaya

-2.632,58

-0,08%

Devoluciòn de Banano

-1.205,35

-0,04% 3.441.504,57

TOTAL INGRESOS Ventas de Pitahaya

2.103.433,89

Ventas de Banano

1.338.070,68

61,12% 38,88% 3.141.304,16

COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN

100,00%

91,28%

Compras de Pitahaya

1.766.647,53

51,33%

Compras de Banano

1.374.656,63

39,94%

UTILIDAD BRUTA

300.200,42

8,72%

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y OPERATIVOS

142.046,44

4,13%

Sueldos, salarios y demás remuneraciones

48.897,00

1,42%

Aportes a la seguridad Social

10.014,11

0,29%

9.937,13

0,29%

68.544,14

1,99%

4.654,07

0,14%

Beneficios sociales e indemnizaciònes Gastos operativos Gastos depreciaciònes

158.153,98

4,60%

(15%) Participacion a los trabajadores

23.723,10

0,69%

(25%) Impuesto a la renta

33.607,72

0,98%

10.082,32

0,29%

90.740,84

2,64%

Utilidad Operacional

(10%) Reserva Legal Utilidad Neta Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

58 Anexo 25: Proyección del estado de situación financiera del año 2022 EMPRESA FAVAYE S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

ANÀLISIS VERTICAL

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

338.732,26

94,00%

63,92

0,02%

Caja General

14.936,08

4,15%

Bancos Pichincha

70.361,98

19,53%

Banco Procredit Corriente

61.566,74

17,09%

Caja Chica

43.976,24

12,20%

130.387,70

36,18%

Otras cuentas por cobrar

7.289,94

2,02%

Crédito tributario ( I. R.)

10.149,66

2,82%

BANCO POCREDIT AHORROS Documentos y cuentas por cobrar

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

21.605,81

6,00%

21.605,81

6,00%

Muebles y Enseres

1.129,80

0,31%

Màquinaria y Equipo

2.459,31

0,68%

Equipo de computación

16.279,64

4,52%

Vèhiculo

17.838,40

4,95%

(-) Depreciaciòn Acumulada

-16.101,34

TOTAL ACTIVO

-4,47% 360.338,07

100%

149.705,49

41,55%

PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas y documentos por pagar

92.374,68

25,64%

Impuesto por pagar

33.607,72

9,33%

Utilidades Trabajadores

23.723,10

6,58%

PATRIMONIO NETO

210.632,58

58,45%

800,00

0,22%

Reserva legal (10%)

21.641,64

6,01%

Utilidades Acumuladas

97.450,10

27,04%

Utilidad del Ejercicio

90.740,84

25,18%

CAPITAL

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO :

Elaborado por: Pàrraga Diego Revisado por: Mg. Hernán Maldonado Pazmiño

360.338,07

100%