EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA DISTRIBUIDORA DECO-HOGA

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR EN SANTO DOMINGO, AÑO 2018 Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autoras: ANA LUCÍA BERMEO RODRÍGUEZ DAYANA NICOLE GRANDA AMBULUDI Director: Dr. MIKEL UGANDO PEÑATE

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2020

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE INVENTARIOS EN LA DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR EN SANTO DOMINGO, AÑO 2018

Línea de Investigación: Administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad sostenible local y global.

Autoras: ANA LUCÍA BERMEO RODRÍGUEZ DAYANA NICOLE GRANDA AMBULUDI

Mikel Ugando Peñate, Dr. DIRECTOR DE TRABAJO DE TITULACIÓN Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. CALIFICADOR Francisco Sánchez Parrales, Mg. CALIFICADOR Alex Alonso Venegas Ortega, Mg. DIRECTOR DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2020

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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD Nosotros, ANA LUCÍA BERMEO RODRÍGUEZ portador de la cédula de ciudadanía No.172652668-2 y DAYANA NICOLE GRANDA AMBULUDI portador de la cédula de ciudadanía No. 1727304668-2 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo la obtención del Grado de ingeniería en contabilidad y auditoría CPA son absolutamente originales, auténticos y personales.

En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Igualmente declaramos que todo resultado académico que se desprenda de esta investigación y que se difunda tendrá como filiación la Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Santo Domingo, reconociendo en las autorías al director del Trabajo de Titulación y demás profesores que amerita.

Ana Lucía Bermeo Rodríguez CI. 172652668-2

Dayana Nicole Granda Ambuludi CI. 172730466-7

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INFORME DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESCRITO DE GRADO Fernando Lara Lara, PhD. Dirección de Investigación y Postgrados Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo. De mi consideración,

Por medio del presente informe en calidad del director/a del trabajo de titulación de Grado de la Escuela Ciencias Administrativas y Contables, titulado: Evaluación del sistema de control interno en la gestión de inventarios en la distribuidora Deco-Hogar en Santo Domingo, año 2018, realizado por la estudiante : Dayana Nicole Granda Ambuludi con cédula: N.º 172730466-7, previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, informo que el presente trabajo de titulación escrito se encuentra finalizado conforme a la guía y el formato de la Sede vigente.

Santo Domingo, 10 de febrero del 2020.

Atentamente,

Mikel Ugando Peñate, PhD Profesor Principal I

v

RESUMEN Introducción: El presente trabajo de titulación tiene como objetivo evaluar el sistema de control interno para la mejora en la gestión de inventarios en la distribuidora Deco-Hogar, en la ciudad de Santo Domingo. Metodología: Los datos para la investigación fueron obtenidos de manera directa con el gerente de la distribuidora, realizando el levantamiento de información mediante instrumentos como entrevistas y encuestas aplicadas al personal en el área de inventario. Se utilizó el enfoque cualitativo y cuantitativo para identificar los problemas, aplicando el tipo de investigación descriptiva, lo que consiste en obtener las características del problema. Resultados: Como medio de evaluación se utilizó el cuestionario de control interno COSO II Administración de riesgo empresarial o E.R.M, donde se determinó el nivel de riesgo que posee la empresa, detectando de esta manera las principales falencias como, la duplicidad de funciones y la inexistencia de un área específicamente para el inventario generando una gestión ineficiente. Discusión: Se identificó las áreas críticas mismas que fueron corroboradas en el cuestionario de control interno presentando un 42% que representa un alto riesgo y un bajo nivel de confianza en el ciclo de inventarios además el componente que representa el nivel de confianza más bajo es el ambiente de control con un 20%. Conclusión: Por ende se debe tomar en cuenta, las recomendaciones propuestas que permitirá examinar la eficacia sobre los controles y evaluar el riesgo de control concerniente al ciclo de inventario de esta manera cumplir con los objetivos propuestos por la distribuidora.

Palabras clave: inventarios; control interno; riesgo; evaluación; gestión.

vi

ABSTRACT Introduction: The objective of this degree work is to evaluate the internal control system for the improvement of inventory management in the Deco-Hogar distributor in the city of Santo Domingo. Methodology: The data for the investigation were obtained directly with the manager of the distributor, carrying out the collection of information through tools such as interviews and surveys applied to personnel in the area of inventory. The qualitative and quantitative approach was used to identify the problems, applying the type of descriptive research, which consists in obtaining the characteristics of the problem. Results: As a means of evaluation, the internal control questionnaire COSO II Business risk management or ERM was used, where the level of risk held by the company was determined, thus detecting the main shortcomings such as, the duplicity of functions and the absence of an area specifically for inventory generating inefficient management. Discussion: The same critical areas that were corroborated in the internal control questionnaire were identified, presenting 42% representing a high risk and a low level of confidence in the inventory cycle, in addition to the component that represents the lowest level of confidence control environment with 20%.

Conclusion: Therefore, the proposed recommendations that will allow to examine the effectiveness of the controls and evaluate the control risk regarding the inventory cycle must be taken into account in this way to meet the objectives proposed by the distributor.

Keywords: inventories; internal control; risk; evaluation; management.

vii

ÍNDICE DE CONTENIDO 1.

INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 1

2.

REVISIÓN LITERARIA .................................................................................. 5

2.1.

Sistema de inventarios.......................................................................................... 5

2.2.

Control interno ..................................................................................................... 6

2.2.1.

Objetivos del control interno ................................................................................ 7

2.2.2.

Procedimientos de control interno relativos a inventarios ................................... 7

2.2.2.1.

Reporte para el uso de la gerencia........................................................................ 8

2.2.2.2.

Evaluación del sistema de control interno ........................................................... 8

2.2.2.2.1.

Métodos para evaluar el sistema de control interno ............................................. 8

2.2.2.3.

Tipos de control interno ....................................................................................... 9

2.2.3.

COSO II Administración de riesgo empresarial o E.R.M .................................... 9

2.2.3.2.

Riesgo de la auditoria ......................................................................................... 12

2.2.4.

Controles Generales ........................................................................................... 14

3.

MÉTODOLOGÍA ............................................................................................ 15

3.1.

Enfoque, diseño y tipo de investigación ............................................................ 15

3.1.1.

Enfoque de la investigación ............................................................................... 15

3.1.2.

Diseño de la investigación .................................................................................. 15

3.1.3.

Tipos de investigación ........................................................................................ 15

3.2.

Población y muestra ........................................................................................... 15

3.3.

Técnicas de recogida de datos ............................................................................ 16

3.4.

Operacionalización de las variables o categorías ............................................... 16

3.5.

Técnicas de análisis de datos.............................................................................. 16

4.

RESULTADOS ................................................................................................. 17

4.1.

Discusión y análisis de los resultados ................................................................ 17

viii 4.1.1.

Análisis de la entrevista al gerente, contador externo y encuestas a los

trabajadores, proveedores y clientes ........................................................................................ 17 4.2.

Desarrollo de la propuesta de intervención ........................................................ 17

4.2.1.

Diagnóstico actual de la distribuidora Deco-Hogar para conocer los procesos

del área de inventarios ............................................................................................................. 17 4.2.2.

Fase de evaluación al sistema de control interno ................................................ 18

4.2.2.1.

Identificar las aéreas críticas en el proceso de inventarios ................................. 19

4.2.3.

Fase de ejecución ............................................................................................... 19

4.2.3.1.

Establecer pruebas sustantivas que permita identificar los hallazgos en el

proceso de inventarios.............................................................................................................. 20 5.

DISCUSIÓN ...................................................................................................... 25

6.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................. 27

7.

REFERENCIAS ............................................................................................... 28

8.

ANEXOS ........................................................................................................... 32

1

1.

INTRODUCCIÓN

La inexistencia de un sistema de control de inventarios desde la orden de requisición, la recepción, el almacenamiento y la toma de inventarios físicos, puede contribuir al incremento en el costo de las existencias y a la reducción del margen de utilidad (Torres, 2017). Entre los principales inconvenientes que provoca la inadecuada posesión del inventario tenemos la pérdida desconocida que puede ser causada en algunos casos por el hurto (Mauleón, 2014).

Estudios similares han expuesto la importancia de mecanismos de control que permitan el cumplimiento de objetivos empresariales, como la mejora en la eficiencia y eficacia en la gestión de inventarios. Por ejemplo, se ha demostrado que la insuficiente profundidad de los métodos utilizados con los almacenes, la inestabilidad del personal y falta de un manual de procedimiento han generado problemas de control del inventario en empresas cubanas (Novo, 2016).

Salas, Maiguel, & Acevedo (2017) presentan cinco pasos para implementar procesos de planificación colaborativa en la cadena de suministro en empresas del sector de madera y muebles de Barranquilla, demostrando deficiencias en la administración del inventario. Los autores expusieron que cerca del 93% de dichas empresas manejan el inventario de forma manual, siendo un verdadero desafío para la mejora de los procesos. Balkhi, (2004), considera que un modelo de inventario por tamaño de lote ayudará en el área de producción de muebles para que estos pedidos estén a tiempo, teniendo en cuenta la inflación y el valor temporal del dinero.

Es importante destacar que al estudiar el inventario como determinante de rentabilidad en una distribuidora ecuatoriana los autores Asencio, González, & Lozano (2017) plantearon el diseño de un manual de control de inventarios como solución a la desorganización y la carencia de control sobre los mismos, lo que generaba ineficiencia en el uso de recursos y reducción en la rentabilidad que genera.

El sistema de control interno para el perfeccionamiento de la gestión empresarial, presenta un estudio basando en el control interno de una empresa que da a conocer su aplicación en la gestión empresarial y describe el proceso de cambio para la implementación del control interno en una empresa. (Gómez, Blanco, & Conde, 2019). Es evidente que los

2 procedimientos de control interno determinarán la posibilidad de errores dentro de una población empresarial. El buen control exhibe una relación causal que disminuye la probabilidad de errores y a medida que disminuye la efectividad del control, aumenta la probabilidad de errores (Smith, 1972).

Entre las principales razones que justifican el presente estudio se encuentra su relación y alineación con el eje dos, del “Plan Nacional de Desarrollo Toda Una Vida”, denominado Economía al servicio de la sociedad, relacionado con el cuarto objetivo que hace referencia a afianzar la dolarización y consolidar el sistema económico social y solidario.

(Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo, 2017). Relacionándose específicamente con este objetivo porque mediante el estudio se pretende mejorar la gestión en el ciclo de inventarios de una empresa, y a su vez incrementar los ingresos del sector.

Según el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial (PDOT), (2017), el objetivo dos menciona el reconocimiento igualitario en cuanto a la consolidación de políticas de igualdad que eviten la exclusión promoviendo el fortalecimiento del sector empresarial, así como también a través de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria (LOEPS), se reconoce como una forma de organización económica en la que sus integrantes, ya sean individual y colectivamente organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bines y servicios.

Además se encuentra direccionado a la línea de investigación de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo ligada a la administración eficiente y eficaz de las organizaciones para la competitividad local y global, la misma que está relacionada directamente con la investigación económica financiera Finnovaplan.

Existen Normas que fundamentan esta investigación como la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2. “Establece que el costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actual” (Estupiñan, 2012, p.198). El objetivo de esta norma es el tratamiento contable sobre los inventarios y el costo que debe reconocerse como un activo.

La evaluación del sistema de control interno en empresas comerciales resulta necesaria, pues se ha demostrado que mediante este sistema se ha logrado el incremento de

3 los resultados financieros, la satisfacción de los trabajadores y el incremento de la eficiencia del servicio o del bien prestado (Gómez, Blanco & Conde, 2013). Siendo además un proceso integrado por toda la organización en cumplimiento con los procedimientos establecidos por la administración para prevenir situaciones de riesgo (López & Guevara, 2015).

El control interno ha permitido evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economía y productividad en empresas comerciales, alcanzando en la mayoría de casos el cumplimiento del 100% de los objetivos y minimizar el 80% de los riesgos (Obispo & Gonzales, 2013).

Resulta importante para las compañías exitosas el control interno sobre los inventarios, siendo una herramienta de gestión que permite protegerlos de forma constante (Novo, 2016).

Cabe señalar que entre los principales beneficiarios de esta investigación tenemos a la distribuidora Deco–Hogar, dedicada a la comercialización de muebles y colchones en la provincia Tsáchilas, que mediante las recomendaciones presentadas permitirá mejorar sus procesos en el ciclo de inventarios. El estudio además pretende beneficiar a los autores con la obtención del título de tercer nivel y a estudiantes de futuras generaciones como material de consulta.

La industria de muebles a nivel mundial ha experimentado altos y bajos es así que, para países como México la industria de muebles tuvo un crecimiento de apenas el 25,1% cuando la media de la industria total ascendió a 97,9% durante los años 2001 y 2011 (Gómez, 2012). Colombia también ha sufrido bajas en la producción de muebles y colchones para el año 2017, donde existió una reducción del 8,8%, lo que se traduce en una caída del empleo (Revista Dinero, 2017).

Los principales países de destino de las exportaciones de muebles de España han sido Francia, Portugal, Reino Unido, Italia, Estados Unidos, por mencionar a los más importantes, generando cerca de 3.027.547,28 euros en exportaciones para el 2018 (Instituto de Desarrollo Económico del Principado de Asturias, 2019). En el Ecuador para el año 2016, la venta de muebles de madera en el país sufrió un decremento del 24%, dando como resultado una disminución en el crédito del 26% para este sector (Corporacion Financiera Nacional, 2018).

El objeto de estudio en la presente investigación, es la distribuidora Deco-Hogar, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, empresa comercializadora de muebles y colchones, que como principal problema presenta la falta de registro y la inexistencia de información en

4 cuanto a la valoración de la salida de la mercadería debido a que desconocen el estado del stock al momento de realizar los pedidos, por ende se generan compras en exceso y el deterioro por la demora en su salida además el desorden del almacenamiento conlleva a que no se localice la mercadería cuando esta es requerida por el cliente, teniendo como efecto la pérdida de la venta. Por lo anteriormente expresado, se formula la siguiente pregunta de investigación: ¿La evaluación del sistema de control interno contribuirá a la mejora en la gestión de inventarios en la distribuidora Deco-Hogar?

Problema que se logra sistematizar con las siguientes preguntas específicas: 

¿Cómo determinar la situación actual en la gestión de inventarios de la distribuidora Deco-Hogar?



¿De qué forma se puede valorar los niveles de riesgo en la gestión de inventarios en la empresa Deco-Hogar?



¿Cómo identificar los hallazgos en el ciclo de inventarios?



¿De qué manera dar a conocer a gerencia sobre las recomendaciones para las posibles mejoras en los procesos de gestión de inventarios?

Objetivo general.

Evaluar el sistema de control interno para la mejora en la gestión de inventarios en la Distribuidora Deco-Hogar de la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, año 2018.

Objetivos específicos. 

Diagnosticar la situación actual referente a los procesos en el área de inventarios.



Identificar los distintos riesgos que existen dentro del sistema de control interno.



Establecer pruebas sustantivas en la gestión de inventario.



Informar sobre los hallazgos encontrados en el ciclo de inventario.

5

2.

2.1.

REVISIÓN LITERARIA

Sistema de inventarios “Los inventarios son los bienes de una empresa destinados a la producción de

artículos para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que utilice en el empaque o las refacciones” (Colín, 2014, p.

274). Representan un puente de unión entre la producción y las ventas, en el que se solicita de manera anticipada para satisfacer la demanda futura. Tanto los inventarios de materia prima, productos terminados y semi-terminados, absorben la holgura cuando fluctúan las ventas.

La administración del inventario comprende la aplicación de procedimientos y técnicas que tienen la finalidad de mantener una adecuada cantidad de materiales, productos en proceso y productos terminados, disminuyendo así los costos de una lenta rotación (Colín, 2014). Siendo necesaria para su efectiva gestión la implementación de controles que logren garantizar la oportuna cantidad de materia prima o productos en bodega.

Se debe entender que una empresa necesita provisionarse de bienes para desarrollar sus actividades, debiendo gestionarse para su correcta manipulación y conservación, detallando en forma ordenada los contenidos de los bienes que la empresa posee en su bodega, estos inventarios deben estar destinados tanto para las ventas formando parte de la actividad principal y de las operaciones comerciales. El control del inventario se relaciona con el volumen de su actividad, sirve para valorar y clasificar las existencias del almacén, apoyadas en los sistemas informáticos que agilitan y mejoran el proceso.

La importancia de la gestión de inventario consiste en un listado de forma ordenada y detallada de los bienes de la empresa, estos serán ubicados de acuerdo con las características del bien que forma parte de la empresa. Un inventario se fundamenta con dos funciones básicas en la empresa y su logística, como: el aprovisionamiento adecuado y lograr a tiempo atender la demanda del producto. Los objetivos que persigue todo inventario según Cruz (2017) son: Disminuir riesgos de mantenimiento de stock de seguridad, reducir costes, permitiendo programar las adquisiciones, reducir variaciones entre la oferta y la demanda, disminuir costos de distribución del producto, cuando este es solicitado a tiempo.

6

2.2.

Control interno La norma internacional de auditoria (NIA) 315 en la cual identifica y valora los

riesgos de incorreción material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, establece que en el control interno el auditor de la entidad obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría (IAASB, 2014, p.338). El auditor debe tener conocimientos con respecto a las operaciones, su estructura de gobierno, la selección y aplicación de políticas contables por la entidad Se toma en cuenta que la implantación del sistema de control interno se da por la complejidad de las organizaciones o por el tamaño de las unidades económicas, por tal motivo se lleva a cabo una continua inspección del control de todos los elementos y normas a seguir por parte de los directores para garantizar el cumplimiento de los objetivos de la organización y de esta manera lograr la máxima eficacia en la gestión.

Para Estupiñan (2012), el control interno contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los objetivos del sistema se cumplirán. Siendo responsabilidad de la administración su diseño, mismo que ha de realizarse teniendo en cuenta la relación costo beneficio de cada procedimiento de control, la implantación y el mantenimiento del sistema.

Sin embargo, no siempre es posible obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios.

Por ende, la evaluación del control interno realizada para cada departamento o área y su cumplimiento debe ser satisfactorio y eficiente, si existe deficiencia de alto grado el auditor determina que los procedimientos establecidos no proporcionan una seguridad razonable sobre todo de cuáles son los errores, para que de esta manera se pueda prevenir o detectar fácilmente por los trabajadores de la empresa en función a sus funciones asignadas.

El control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, la gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto de los logros de objetivos en las siguientes categorías: efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Blanco,

2014, p. 194).

7 El control interno es una parte fundamental en la gestión empresarial, permitiendo de esta manera funcionar y supervisar su comportamiento, se debe tomar en cuenta que esta es una herramienta usada por la gerencia, más no un sustituto de ella. Cabe mencionar que cuanto son construidos dentro de la infraestructura de la empresa los controles internos tienen un mayor grado de efectividad.

2.2.1. Objetivos del control interno El control interno comprende del plan de la organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñán, 2012, p. 19).

Entre los objetivos básicos que persigue el control interno están: Proteger activos de la institución, verificar la confiabilidad de los informes tanto contables y administrativos, lograr el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos por la institución.

Ver anexo 4 se presentan los elementos del control interno según los autores Estupiñan & Nobiel (2015). Además listan el control de inventarios físicos y el control con base en registros: El control de inventarios físicos engloba la función de recepción, la función de almacenaje, la función de expedición, la función de proceso, la función de embarque. El control con base en registros toma en cuenta el sistema de contabilidad de costos, el sistema de inventarios perpetuos, el sistema de producción. (p.22) 2.2.2. Procedimientos de control interno relativos a inventarios Las tarjetas de inventarios deben mostrar la cantidad que ha sido pedida, esto debe correlacionarse con el registro tanto pendiente como el registro de inventario general, con esto se evita la duplicación de pedidos. También es conveniente tener registros de cada mercancía que se encuentre en otros lugares, como en sucursales en otros países o ciudades.

Por tanto, es más difícil llevar un control de las mercancías si no existe un método adecuado para su respectivo control.

Se debe requerir informes semanales o mensuales de las personas encargadas de la custodia de tales mercancías, en los embarques enviados debe quedar evidencias por recibido y firmado. El continuo reporte de las cantidades y valores de los inventarios en los diferentes locales, facilita tanto la obtención de seguros como la presentación de reclamaciones, por ello

8 es recomendable un procedimiento de información adecuado para el mantenimiento de la cobertura de seguros de los inventarios.

2.2.2.1.

Reporte para el uso de la gerencia

Según lo establecido por Estupiñan (2012) los reportes internos relativos a inventarios se deben a la relación de los compromisos de compra, a las variaciones en los inventarios y reducción en los precios establecidos, a las variaciones en precios entre los inventarios en libros y el inventario físico 2.2.2.2. Evaluación del sistema de control interno Ayuda al auditor a determinar otros procedimientos de auditoria para emitir una opinión sobre los saldos finales, por ende, la evaluación de control interno se enfoca directamente a prevenir o detectar errores importantes en los saldos de las cuentas. La revisión del sistema es un proceso para obtener información respecto a los procedimientos y sirve como base para las pruebas de cumplimiento y la evaluación del sistema, esta información se obtiene mediante entrevistas con el personal encargado y documentación referenciada 2.2.2.2.1.

Métodos para evaluar el sistema de control interno

Estupiñan (2012), propone métodos para evaluar el sistema de control interno por medio de diferentes métodos que seguidamente se describirán, como el método de diagrama de flujo y método gráfico, y método narrativo. El método de cuestionario y método grafico o diagrama de flujos propuesto por Sánchez y Alvarado (2014): “Consiste en una relación de preguntas relativas al área de trabajo de la auditoria, abarca todos los aspectos sustanciales y formales dl conjunto de operaciones que se realizan en dicha área” (p. 293).

El método grafico o de diagrama de flujos representa la combinación del método descriptivo con un sistema de presentación gráfica, tomando como base los movimientos de los documentos y registros contables en que se reflejan todas las operaciones. Este sistema consiste en presentar mediante secuencia cronológica, las operaciones de la empresa a través del seguimiento de los documentos que se intercambian entre las distintas áreas, sección o departamentos en un flujo de transacciones. Este método ofrece las siguientes ventajas: Evitar

9 los problemas de tipo semántico que aparecen sobre todo en el método descriptivo. Permite detectar con mayor facilidad fallos en el sistema de control interno. Permite observar el conjunto del sistema al mismo tiempo. Facilita seguir el orden lógico de las operaciones de la unidad económica (p.294).

El método narrativo o descriptivo propuesto por Mendevil (2010) consiste en: “la explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno, es decir es la formulación de memorandos donde se transcriben de forma fluida los distintos pasos de un aspecto operativo” (p. 40).

2.2.2.3.

Tipos de control interno

Algunos autores clasifican al control interno en dos tipos: administrativo y contable: El control interno administrativo que menciona Estupiñan (2012) “Es el plan de la organización que adopta una empresa con sus correspondientes procedimientos y métodos, para ayudar mediante el establecimiento de un medio adecuado para el logro de los objetivos administrativos” (p.7). Según se refiere el autor estos objetivos son los siguientes: Mantener informado de la situación de la empresa a la dirección, coordinar y organizar sus funciones, asegurar que se cumplan con los objetivos establecidos, mantener una ejecución eficiente.

Determinar si se está operando conforme a las políticas establecidas.

Como consecuencia del control interno administrativo, surge el control interno contable Estupiñan & Niebel (2015). “Destacan los objetivos en cuanto al registro de todas las operaciones que se realice oportunamente con el importe correcto y en el periodo contable, que todo lo contabilizado exista y que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones de la administración” (p.7) El auditor debe comprobar si la información contable ofrecida es suficiente para el conocimiento de lo sucedido en la empresa. Esto incluye los propios criterios, principios y convenciones empleados para su elaboración a través de los planes contables, definición de las cuentas y su contenido. (Sánchez & Alvarado, 2014, p. 279).

2.2.3. COSO II Administración de riesgo empresarial o E.R.M 2.2.3.1. empresarial

Beneficios del E.R.M o también conocido como Administración del riesgo

10 Ninguna institución opera en un entorno libre de riesgo, sin embargo, representa beneficios importantes, representando capacidad para: Alinear al apetito por el riesgo y la estrategia, vincular crecimiento, riesgo y retorno, enriquecer las decisiones de respuesta frente al riesgo, minimizar sorpresas y pérdidas operacionales, identificar y administrar los riesgos de los impactos, proveer respuesta integradas para los riesgos múltiples y racionalizar el capital (Estupiñan & Niebel, 2015, p. 67)

El entorno interno, el primer componente del modelo. “Es el fundamento de todos los otros componentes del E.R.M., creando disciplina y organizando adecuadamente la estructura empresarial, determinando las estrategias y los objetivos, como también estructurando las actividades del negocio e identificando, valorando y actuando sobre los riesgos” (Estupiñan & Niebel, 2015, p. 76).

El control interno no es un proceso secuencial, en el que uno de sus componentes afecta al siguiente, más bien es un proceso multidireccional repetitivo y permanente, por lo que en el proceso más de un componente influye en los demás. Por lo tanto, conforman un sistema integrado que reacciona a las condiciones cambiantes. Es por ello que el control interno difiere uno de otro dependiendo el ente y tamaño, sus culturas y filosofías de administración.

Estupiñan & Niebel (2015) se refieren al componente de establecimiento de objetivos de la siguiente forma: “Dentro del contexto de la misión o visión, se establecen objetivos estratégicos, selecciona estrategias y establece objetivos relacionados, alineados y vinculados con la estrategia, así como los relacionados con las operaciones que aportan efectividad y eficiencia de las actividades operativas” (p. 76).

Siguiendo con los criterios adoptados por Estupiñan & Niebel (2015) menciona que la identificación de eventos permite a la gerencia: “reconocer normalmente que existen incertidumbres que no se puede conocer con certeza cuándo, dónde y cómo ocurrirá un evento, o si ocurrirá su resultado, existiendo factores internos y externos que afectan la ocurrencia de un evento” (p. 69). Estos pueden ser eventos pasados como cambios en los precios o eventos en el futuro como cambios demográficos.

Luego de identificar los eventos en el modelo mencionado tenemos la valoración del riesgo que se define como aquella que permite a la gerencia o administración: “Valorar los eventos bajo las perspectivas de probabilidad de que ocurra un evento, e impacto debido a su ocurrencia, con base en datos pasados internos que pueden considerarse de carácter subjetivo y externos de carácter más objetivos” (p.69).

11 “La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgo relevantes (tanto internos como externos) al logro de los objetivos, formando una base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados” (Blanco, 2014, p. 112). La evaluación del riesgo necesita identificar, analizar y manejar los factores que influyen de manera directa en la preparación de los estados financieros.

Estupiñan & Niebel (2015) menciona que: La respuesta al riego evalúa las opciones en relación con el riesgo en la entidad, el costo y su beneficio de la respuesta a los riesgos potenciales, y el grado que más reporta las posibilidades de riesgo. Las respuestas al riesgo caen dentro de las categorías de evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo.

De forma similar el autor describe que las actividades de control son: “las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera apropiada las respuestas al riesgo, hacen parte del proceso mediante el cual una empresa intenta lograr sus objetivos de negocio” (p.70). Estas actividades permiten manejar de forma adecuada los riesgos encontrados y minimizarlos.

El componente de información y comunicación propuestos por Estupiñan & Niebel (2015): Identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas, en una forma y en una franja de tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades. En todos los niveles, se requiere información para identificar, valorar y responder a los riesgos, así como para operar y lograr los objetivos. (p.70)

Mediante los métodos planteados por Luna (2011) menciona que el componente de información y comunicación se encuentra: “conformado por procedimientos diseñados por la organización para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras que generalmente se muestran en una estructura formalizada denominada estados financieros” (p. 107). Indiscutiblemente, una de las condiciones que puede afectar la capacidad de la gerencia a adoptar decisiones adecuadas y controlar de forma efectiva las operaciones, es la calidad de la información financiera que brinda el sistema de información.

A través de los criterios propuestos por Estupiñan & Niebel (2015) se indica que el monitoreo: Es un proceso que valora tanto la presencia como el funcionamiento de sus componentes y la calidad de su desempeño en el tiempo. Se puede realizar mediante actividades de ongoing o a

12 través de evaluaciones separadas, que aseguran, que la administración de riesgos continúa aplicándose en todos los niveles (p. 70).

El propósito del programa establecido de monitoreo (vigilancia), es ayudar a la firma a lograr la seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos relativos al control de calidad son relevantes, adecuados y operan de manera efectiva y son aplicados en la práctica.

El monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente, este proceso implica la valoración, por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando las acciones necesarias.

“El monitoreo se puede ejecutar de dos maneras: mediante actividades ongoing o mediante evaluaciones separadas. Los sistemas de control interno usualmente se estructurarán para monitorearse a sí mismos sobre una base ongoing en algún grado” (Mantilla, 2012, p.

84). Cabe recalcar que los procedimientos de monitoreo ongoing se construyen en las actividades normales, repetitivas, de una entidad, ya que se desempeñan en una base de tiempo real, lo cual beneficiara a las empresas.

2.2.3.2. Riesgo de la auditoria “Desde el punto de vista de la función de auditoría, hay que hacer distinción entre errores intencionales y no intencionales. Las probabilidades de ocurrencias de errores están estrechamente relacionadas con la eficiencia del control interno” (Estupiñan, 2012, p. 280).

Es decir, que para identificar los errores se debe hacer un estudio para realizar una correcta distinción de los errores intencionales y los errores no intencionales, cabe recalcar que las probabilidades del protagonismo de estos errores están directamente relacionadas con el buen desarrollo del control interno de cada empresa.

Es necesario evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo. De acuerdo con la normativa internacional de auditoría, el riesgo de que el auditor dé una opinión inapropiada cuando existan errores importantes en la temática (Blanco, 2012).

Riesgo Inherente: La norma internacional de auditoria (NIA) 330 que da respuestas del auditor a los riesgos valorados establece la probabilidad de que exista una incorrección material debido a las características específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable o información a revelar (es decir, el riesgo inherente). (IAASB, 2014, p. 410).

13 “En una auditoría financiera es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones o una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados” (Blanco, 2012, p.68).

Maldonado (2001), menciona que la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control” (p.48). Los factores que determinan el riesgo inherente son la naturaleza del negocio, el tipo de operación que se realiza y el riesgo propio de esas operaciones, la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones y la situación económica y financiera del ente.

Riesgo de Control: La norma internacional de auditoria (NIA) 330 señala que, si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes, es decir, el riesgo de control, siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (IAASB, 2014, p.410).

Blanco (2012) menciona que: “es el riesgo de que una representación errónea que pueda ocurrir en el saldo de cuenta resulte ser de importancia relativa individualmente o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno” (p.68). “Es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga, detecte o corrija dichos errores” (Peña, 2011, p. 48). Este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación, por medio de pruebas de cumplimiento del sistema de control interno.

Riesgo de Detección: Como se indica en la norma internacional de auditoria (NIA) 240 sobre las responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude, es importante que la dirección supervise a los responsables del gobierno de la entidad, para prever la posibilidad de elución de los controles o que exista influencias inadecuadas sobre el proceso de información (IAASB, 2014, p.203).

“En una auditoría financiera es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa” (Blanco, 2012). A diferencia del riesgo de control y riesgo inherente este es totalmente controlable, dependiendo únicamente de la forma como se diseñen y llevan a cabo los procedimientos de auditoría. Los factores que determinan el riesgo de detección es la ineficacia de un proceso de auditoría aplicado.

14

2.2.4. Controles Generales “Los controles generales incluyen comúnmente los controles sobre las operaciones del centro de datos, la adquisición y mantenimiento del software del sistema, las seguridades de acceso, y el desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones del sistema.” (Mantilla, 2012, p.

64). Cabe mencionar que la revisión de los controles generales tiene como función identificar, analizar y comprobar el adecuado funcionamiento de los controles generales los cuales son las políticas y procedimientos que se aplican en una entidad, incluyendo la infraestructura de la empresa auditada ayudando a asegurar el correcto funcionamiento de la misma.

15

3.

3.1.

MÉTODOLOGÍA

Enfoque, diseño y tipo de investigación

3.1.1. Enfoque de la investigación Dentro del presente estudio se utilizará un enfoque mixto, combinando el método cualitativo que permitirá obtener datos descriptivos mediante entrevistas para determinar el proceso de información sobre la gestión de inventarios y el método cuantitativo mediante la tabulación por medio de cuestionarios a través de encuestas, en el cual proporciona datos numéricos.

3.1.2. Diseño de la investigación “La investigación no experimental es la que no manipula deliberadamente las variables a estudiar. Lo que hace este tipo de investigación es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto actual, para después analizarlo” (Cortés & Iglesias, 2004, p.27). Para la presente investigación se usará un diseño no experimental, puesto que no requiere de la manipulación de ninguna de las variables.

3.1.3. Tipos de investigación “La investigación descriptiva busca especificar propiedades, características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analice, útil para mostrar con precisión los ángulos o dimensiones de un fenómeno, suceso, comunidad, contexto o situación” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014, p. 92). La investigación descriptiva, busca especificar cada una de las funciones o procesos realizados por las personas que trabajan en la distribuidora.

3.2.

Población y muestra “Representa al conjunto de elementos que poseen una característica en común siendo

el objeto de estudio en la investigación” (Monje, 2011, p.124). La población de la distribuidora Deco-Hogar está conformada por 78 personas, las cuales son detalladas de la siguiente manera: un gerente, una secretaria, cuatro vendedores, un contador, 31 proveedores y 40 clientes mayoristas. Para la muestra es la misma cantidad que comprende el total de la

16 población, debido a que todo el personal interno y externo está directamente involucrado con la gestión de inventarios en estudio.

3.3.

Técnicas de recogida de datos La técnica de recolección de datos que se utilizó, es la observación directa, debido a

que tiene mayor incidencia sobre los hechos que se desarrollan en la distribuidora en la cual se ejecutó de forma manual, en esta investigación la entrevista se realizó directamente al señor Flavio Granda gerente y al señor Oscar Washington Zurita contador externo. Los instrumentos que se utilizó es una grabadora y una libreta de campo y los estados financieros del año 2015, 2016, 2017 “La guía de entrevista es un instrumento para la recolección de datos que contiene los criterios para el desarrollo de una entrevista, permitiendo identificar los aspectos a ser evaluados” (Pinilla , 2008). Las encuestas serán aplicadas a los trabajadores de distribuidora Deco-Hogar a los proveedores y a los clientes mayoristas, el instrumento para la encuesta es el cuestionario diseñado por los investigadores, mediante preguntas cerradas.

3.4.

Operacionalización de las variables o categorías En la investigación se determinó las variables tanto dependiente e independiente de la

investigación alineados a la dimensión operacional para de esta manera determinar los respectivos indicadores que ayudara a evaluar el índice de rotación del inventario y el sistema de control interno que se realiza en la distribuidora Deco-Hogar.

3.5.

Técnicas de análisis de datos La técnica de análisis cuantitativo en la investigación permitirá realizar la tabulación

de datos por medio de la información obtenida mediante las encuestas a los proveedores, los clientes y el personal, con el fin de conocer el funcionamiento del área en estudio y determinar las funciones de las actividades, además la técnica de análisis cualitativo se realizará por medio de la entrevista realizada al propietario de la distribuidora y al contador, así como también la observación, con la finalidad de determinar los puntos críticos en la área de inventarios, que dificultan los procesos, generando la problemas en la distribuidora DecoHogar.

17

4.

4.1.

RESULTADOS

Discusión y análisis de los resultados

4.1.1. Análisis de la entrevista al gerente, contador externo y encuestas a los trabajadores, proveedores y clientes Según la entrevista realizada al señor Flavio Granda mediante el link localizado en el apartado de anexos se determina que, la empresa Deco-Hogar presenta procesos inadecuados para el almacenamiento de la mercadería. Por medio del contador externo, Ing. Oscar Washington Zurita que la Distribuidora Deco-Hogar, tiene interés en mejorar la gestión de inventarios, debido a que los datos otorgados por la distribuidora son inexactos con respecto a las existencias. En la encuesta aplicada al personal de la distribuidora Deco-Hogar, se determinó que el personal posee diversas funciones.

4.2.

Desarrollo de la propuesta de intervención

4.2.1. Diagnóstico actual de la distribuidora Deco-Hogar para conocer los procesos del área de inventarios

N° 1.

1.1

1.2 1.3 2 2.1 2.3 4 4.1

6 6.1

Tabla 1.

Fase de planificación PROCEDIMIENTOS

CELULA

RESPONSABLE

FECHA

Ref.

P.1

D.G

07/05/2019

Anexo 5

P.2

D.G

07/05/2019

P.3

D.G

07/05/2019

Anexo 6 Anexo 7

Elaborar un resumen de las actividades que se realiza en el ciclo de inventarios Identificar las políticas vigentes con respecto al proceso de gestión de inventarios Grado de confiabilidad de la información

P.4

D.G

27/05/2019

P.5

A.B

09/06/2019

Calificar el criterio de integridad de la información verificando lo siguiente: Independencia en el nivel jerárquico del área- funciones y responsabilidades definidas con claridad Revisión del sistema informático Obtener una alta comprensión sobre del sistema de información contable

P.6

A.B

12/06/2019

Anexo 10

P.7

A.B

19/06/2019

Anexo 11

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Programe entrevista al propietario, el señor Flavio Granda, indicando los motivos y procedimientos que se va a seguir en la auditoria.

Solicitar los estatutos, leyes y resoluciones relacionada con el funcionamiento de la empresa Obtener información sobre la estructura operativa: como instalaciones disponibles, restricciones para cada área Principales actividades

Fuente: Programa de auditoria Elaborado por: Ana Bermeo

Anexo 8 Anexo 9

18 Para llevar a cabo el diagnóstico de la empresa en el área de inventarios de acuerdo con las normas de auditoría se establece un programa el cual permitirá conocer aspectos generales de la empresa logrando en primera instancia el acercamiento con la entidad. Entre los principales aspectos que se analizan para realizar el diagnóstico de la empresa se tiene: la revisión de los documentos relacionados con el funcionamiento de la empresa en el cual se identificó la inexistencia de un manual de políticas, procedimientos y un organigrama empresarial.

Se realizó el papel de trabajo 4, sobre la narrativa del ciclo de inventarios (compra, almacenamiento y venta), con la ayuda de esta información se pudo determinar las políticas que no se encuentran por escrito en la empresa, ver papel de trabajo 5. En el papel de trabajo número 6 se identificó el grado de confidencialidad e integridad de la información dando como resultado la inexistencia del departamento de compra y venta así como tampoco la claridad de las funciones y responsabilidades en el proceso de las actividades que desempeñan en la empresa. Se obtuvo un previo conocimiento del sistema de facturación SHEYLA que dispone la empresa para sus operaciones, ver papel de trabajo 7.

4.2.2. Fase de evaluación al sistema de control interno Tabla 2.

Fase de evaluación al sistema de control interno N° PROCEDIMIENTOS 7.

7.1

7.2

7.3 7.4 7.5 8 8.1

CELULA

RESPONSABLE

FECHA

REF

P.8

A.B

23/06/2019

Anexo 12

P.9

A.B

25/06/2019

Anexo 13

P.10

D.G

28/06/2019

Anexo 14

P.11

A.B

02/07/2019

Anexo 15

P.12

A.B

17/07/2019

Anexo 16

P.13

A.B

21/07/2019

Anexo 17

Evaluación al sistema de control interno Elaborar el flujograma del proceso en el área de compra de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa Elaborar el flujograma del proceso en el área de almacenamiento de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa Elaborar el flujograma del proceso en el área de venta de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa Aplicar el cuestionario de control interno del modelo COSO ERM en la distribuidora Determinar el nivel de riesgo en el área de inventarios Evaluación de riesgo Elaborar la matriz de control de riesgo, el impacto y establecimiento de la muestra

Fuente: Programa de auditoria Elaborado por: Ana Bermeo

19 4.2.2.1. Identificar las aéreas críticas en el proceso de inventarios Mediante la elaboración del cuestionario del control interno COSO II o ERM en la empresa, en el papel de trabajo 12, se pudo determinar un nivel de riesgo del 42% en el área de inventarios equivalente a una valoración de 3 con alto riesgo, en el presente cálculo se determinó la muestra para la toma física, dando como resultado 185 productos para su verificación.

Seguidamente se realizaron los cálculos para cada componente del control interno proporcionando los siguientes resultados: un riesgo alto para los siete componentes, excepto por el componente de información y comunicación que tiene un riesgo moderado. De la misma manera se determinó la matriz de control de riesgo con su impacto, proporcionando las recomendaciones para cada interrogante con respuestas negativas, papel de trabajo 13 evaluación del riego.

4.2.3. Fase de ejecución Tabla 3.

Fase de ejecución N°

PROCEDIMIENTOS

CELULA

RESPONSABLE

FECHA

9.

Ejecución

9.4

Contrastar si los mecanismos de control de compras y ventas por conveniencia y comprobar si se cumplen o no en el sistemas mediante los documentos de apoyo de forma general Realizar la toma física de los productos almacenados en bodega y comparar con el registro del sistema

P.14

D.G

07/09/2019

P.15

A.B

07/09/2019

Determinar la existencia de diferencias con relación a la toma física de mercadería

P.16

A.B

07/09/2019

9.5 9.6

Fuente: Programa de auditoria Elaborado por: Ana Bermeo

20

4.2.3.1. Establecer pruebas sustantivas que permita identificar los hallazgos en el proceso de inventarios.

Papel de trabajo 14.

Mecanismos de control interno de compras y ventas DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

D.G. P. 14

Gestión de inventarios

Fecha: 07/09/2019 1/1 Al 31 de diciembre del 2018 Contrastar si los mecanismos de control de compras por conveniencia y comprobar si se cumplen o no en el sistema

OBJETIVO: Relevantamiento

Cumplimiento % No

N°

Documentos

1

Facturas de compras

38

95%√√

2

5%√√

Link

2

Retenciones

40

100%√√

-

-

Link

3

Guías de remisión

21

52,5%√√

19

47,50%√√

Link

4

Facturas de ventas

40

100%√√

-

-

Link

Si

%

Ref.

TOTAL ∑139 ∑21 Fuente: Facturas de compra, retenciones, guías de remisión y facturas de venta Marcas: ∑ sumatoria; √√ verificación con documento Atributos del hallazgo Condición: El respaldo de documentos y registro de guías de remisión se cumple un 52,5% con respaldo en el sistema y las facturas de compras con un 95%.

Criterio: De acuerdo a la Ley de Régimen Tributaria Interna al Art. 31.- Registro de compras y adquisiciones. - Los registros relacionados con la compra o adquisición de bienes y servicios, estarán respaldados por los comprobantes de venta autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, así como por los documentos de importación. Este principio se aplicará también para el caso de las compras efectuadas a personas no obligadas a llevar contabilidad; y al inciso último del art. 24 del Reglamento para su aplicación.

Causa: No se lleva un adecuado archivo de la documentación en cuanto a las guías de remisión Efecto: La falta de documentación al día puede presentar problemas tributarios.

Elaborado por: Dayana Granda

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Se verificaron los mecanismos de control, comparando la documentación física con el sistema, por ende, se determinó mediante un muestreo por conveniencia, las facturas de compra y venta mayores a $6000 con sus guías de remisión y comprobantes de retención.

21 Papel de trabajo 15

Toma física DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B

Fecha:

Al 31 de diciembre del 2018

1/1

Resumen de la toma física de los productos almacenados en bodega y comparar con el registro del sistema

OBJETIVO: N°

P.15

07/09/2019

Gestión de inventarios

Producto

Stock Sistema

Costo unitario

Total

Stock Físico

Costo unitario

Total

cantidad ∑0

Diferencias Costo unitario 31,08

Total

1

Alfombra

31

31,08

963,41

31©

31,08

963,41

2

Almohada

929

2,77

2.575,93

933©

2,77

2.587,02

∑4

2,77

11,09

3

Anaquel

38

196,43

2.214,29

44©

196,43

2.696,43

∑6

196,43

482,14

4

Aparador

7

367,86

1.225,89

8©

367,86

1.471,43

∑1

367,86

245,54

5

Base

98

333,81

3.909,38

98©

333,81

4.029,77

∑0

333,81

120,39

6

Cama

240

3.938,88

25.196,44

268©

3.938,88

28.972,67

∑28

3.938,88

3.776,23

7

Colchón

1242

6.549,66

64.006,55

1509©

6.549,66

77.239,55

∑267

6.549,66

14.618,00

8

Juego de comedor

131

7.833,03

32.273,20

140©

7.833,03

33.192,85

∑9

7.833,03

919,64

9

Cómoda

54

326,18

3.194,34

62©

326,18

3.763,05

∑8

326,18

568,71

10

Juego de dormitorio

3

1.830,36

2.723,21

4©

1.830,36

3.660,71

∑1

1.830,36

937,50

11

Modular

46

966,96

6.841,52

48©

966,96

6.841,96

∑2

966,96

0,45

12

Ropero

137

5.036,61

23.111,61

165©

5.036,61

26.833,04

∑28

5.036,61

4.310,71

13

Juego de sala Total

226 ∑3.182,00

9.144,24 ∑36.557,86

43.556,33 ∑211.792,10

236© ∑3.546,00

9.144,24 ∑36.557,86

46.195,62 ∑ 238.447,51

∑10 ∑ 364,00

-

9.144,24

2.639,29

∑36.557,86

∑ 28.629,69

Marcas: © cálculo; ∑ sumatoria;  Revisado - Fuente: Reporte emitido por el sistema y stock de mercadería

Atributos del hallazgo Condición: Se encontró una diferencia adicional de 364 productos.

Criterio: Las cantidades registradas en el sistema deben ser iguales al conteo físico que se realizó en la bodega el almacén. Según el principio contable, NIC 2 menciona que el registro debe ser correcto y oportuno es decir realizarlo en el momento que se adquiera y se venda la mercadería.

Causa: La empresa no tiene un sistema de valuación del inventario como son las Kardex, y el sistema que posee es facturador y no contable por ello el registro al sistema es automático, además el personal de la empresa no tiene conocimiento del mismo, por este motivo no se presenta con exactitud el stock.

Efecto: Este inventario se encuentra subvalorado en $ 28.629,69.

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

22 Carta a gerencia DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B C.1

Gestión de inventarios Fecha:

14/10/2019 1/1

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Carta a gerencia Santo Domingo, 14 de septiembre del 2019

Señor Flavio Granda GERENTE DE LA DISTRIBUIDORA DECO_HOGAR

Presente. Mediante la evaluación de control interno en la gestión de inventarios a la distribuidora Deco-Hogar en el mes de septiembre del 2019, se comunica que se ejecutó la evaluación del sistema de control interno en el ciclo de inventarios, compras, almacenamiento y venta para la obtención de evidencia suficiente, apropiada y oportuna se solicitó la información y documentación física del año 2018.

He realizado la auditoría de control interno de acuerdo a la norma internacional de contabilidad (NIC2), la NIA 315, NIA 240, NIA 330 y las NAGA´S normas que me indica que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable, además se utilizó varias técnicas y procedimientos con el propósito de reducir el stock almacenado en bodega y el costo que este ocasiona, cabe recalcar que un adecuado control de los inventarios, conlleva a mantener las cantidades mínimas necesarias que garanticen la continuidad de todo el flujo en la cadena logística y garantizar la máxima satisfacción del cliente y la eficiencia de la entidad.

Dadas las limitaciones de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; por lo que están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tomar por los cambios en sus variables. En base a los procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, se determinó el nivel de riesgo en la área de inventario, reflejando la muestra de los productos para la toma física, los resultados se dio a conocer al gerente para de esta manera tomar decisiones adecuadas con respecto a la adquisición de la mercadería.

Reiteramos nuestro agradecimiento a la distribuidora Deco-Hogar por facilitarnos toda la información necesaria para realizar nuestro trabajo de titulación.

Atentamente AD-AUDIT Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Información recopilada en la investigación de campo Tabla papel de trabajo 4.

23 Informe de resultados DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B

C.2

Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Fecha:

15/11/2019

1/2

Elaborar informe de hallazgos y recomendaciones

INFORME DEL SISTEMA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Se realizó la evaluación de control interno para la gerencia de la distribuidora Deco-Hogar al 31 de Diciembre del 2018 en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas que tiene como finalidad mejorar los procesos de la gestión de inventarios mediante la planificación de compras, almacenamiento y la asignación de funciones en la recepción compra y venta Motivos del examen El presente informe contiene los hallazgos encontrados en el proceso de la evaluación de control interno en la gestión del ciclo de inventario en el año 2018.

Alcance Se aplicaron las técnicas y procedimientos para evaluar las operaciones del ciclo de inventarios, dando a conocer al señor Flavio Granda gerente de la distribuidora Deco-Hogar los resultados obtenidos de las áreas críticas, por lo que se llegó a identificar el siguiente informe de hallazgos Informe de hallazgos Diferencias en el proceso de compras de mercadería Conclusión: Esta evaluación se realizó con una muestra por conveniencia de 40 transacciones que superen los $6000, se encontró un 95% en el cumplimiento de la documentación en el proceso de compras respaldadas por sus facturas, cabe mencionar que las órdenes de compra son requerimientos de manera verbal, mediante llamadas telefónicas. Otro de los puntos que se identifico es el incumplimiento en el archivo de las guías de remisión dando un 47,5% sobre el registro de la documentación. Existiendo diferencias en los documentos que emiten la empresa con el del sistema.

Recomendación: 

Archivar todos los documentos entregados por los proveedores



Revisar semanalmente el cumplimiento del archivo documentado correctamente



Implementar documentación que valide la adquisición de mercadería, mediante órdenes de compras para de esta manera tener un respaldo sobre los pedidos en cuanto a las cantidades y valores de requerimiento, con su respectiva autorización por parte del gerente.



Diseñar un manual de políticas y procedimientos con respecto al ciclo de inventarios.

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

24 DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B

C.2

Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Fecha:

15/11/2019

2/2

Elaborar informe de hallazgos y recomendaciones

Almacenamiento de la mercadería en bodega Conclusión: Mediante la muestra de 185 productos se encontró una diferencia de 364 productos dando como resultado una subvaloración de $28.629,69, se constató mediante el conteo físico comparado con el sistema de facturación que la distribuidora maneja, teniendo en cuenta que proporciona información adicional mediante el sistema de semáforos donde el color rojo indica un stock de 0 a 1 producto, el color amarillo de 2 a 4 producto y el color verde indica un stock superior a 5 productos, cabe recalcar que de esta manera se puede evitar un sobre pedido de mercadería ocasionando un deterioro de stock incurriendo en gastos de bodega. Otro punto que se debe considerar es la organización del inventario en bodega y la ausencia de un organigrama estructural debido a que trae como consecuencia la pérdida en las ventas.

Recomendación: 

Tomar en cuenta la información de stock proporcionada por el sistema SHEYLA que maneja la distribuidora para cada línea de producto, esto ayudará a mejorar de manera eficiente el registro de mercadería.



Organizar la mercadería que se encuentra en bodega para que se pueda visualizar de mejor manera los productos sobre todo al momento de vender u ofertar la mercadería.



Diseñar un manual de funciones para que cada empleado conozca las actividades evitando la duplicidad de la misma

Valoración real de la mercadería Conclusión: La distribuidora no cuenta con un control adecuado en las entradas y salidas de mercadería, por ello al momento de vender desconocen la cantidad que tienen en bodega y no pueden dar a conocer una cantidad exacta a los clientes sobre todo al gerente de la distribuidora Recomendación: 

Implementar las tarjetas kardex basándose en el método FIFO, en el cual ayudará a tener una valoración del inventario real y saber el costo de la mercadería debido a que este método consisten en primero en entrar primero en salir, evitando de esta manera tener mercadería antigua en bodega.

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

25

5.

DISCUSIÓN

Según la investigación realizada por Salas, Maiguel, & Acevedo (2017) en la que menciona que es importante los cinco pasos para implementar la planificación en la cadena de suministros del sector maderero, además se demostró la deficiencia en donde cerca del 93% las empresas manejan un inventario de forma manual. Esto demuestra las falencias que tienen en el proceso de inventarios en las pequeñas y medianas empresas.

En la primera fase se presenta detalladamente la situación actual de la empresa DecoHogar mediante la entrevista al gerente, contador externo y las encuetas realizadas al personal, proveedores y clientes seleccionados con mayores montos, se identificó los procesos que realizan cada uno de ellos en la empresa, reflejando los problemas con respecto al área de inventarios, para la constatación de la evaluación se recopilo la documentación necesaria, además se detalló las políticas mediante las narrativas en los tres procesos que engloba el ciclo de inventario, se determinó la estructura operativa de la empresa, finalizando esta etapa con el grado de confidencialidad e integridad y el conocimiento necesario del sistema de facturación SHEYLA que maneja la empresa. Mediante las narrativas del ciclo de inventarios se identificó el desorden en bodega, esto causa que no se localice la mercadería cuando este es requerido por el cliente, teniendo como efecto la pérdida de venta, por ende en el control interno, el auditor obtendrá conocimiento relevante para la auditoría.

En la segunda fase se realizó los papeles de trabajo de auditoria que ayuda a examinar la eficacia de los controles y evaluar el riesgo de control concerniente al ciclo de inventario, para la valoración del riesgo se tomó en cuenta el cuestionario de control interno obteniendo como resultado un nivel de riesgo alto con 42%, en la matriz de impacto se presenta las recomendaciones necesarias, se observa que el problema más habitual es el largo tiempo de almacenaje de la mercadería, debido a que desconocen el estado del inventario al momento de realizar los pedidos, como no lleva un registro de mercadería, genera compras en exceso de activo y gastos de bodegaje sobre el mantenimiento del mismo o deterioro de mercadería por demora de su salida generando una subvaloración de los saldos de inventarios.

Tomando en cuenta el objetivo de la norma internacional de contabilidad NIC 2 sugiere que la cantidad de costo debe reconocerse como un activo, por ende esta normativa suministra una guía práctica para la determinación del coste y el reconocimiento como un

26 gasto incluyendo cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto razonable (Nuevas normas de contabilidad y auditoría, 2009, p. 33).

La tercera fase está vinculada con la ejecución de la auditoria mediante la elaboración de pruebas de cumplimiento identificando la inexistencia de documentos registrados en el sistema y su archivo físico, dando como efecto un 52,5% del cumplimiento en las guías de remisión, de igual manera se realizó la toma física de la mercadería registrada en el sistema con el stock en bodega la diferencia es importante dado que se presentó una subvaloración de $28.629,69 por tanto la falta de control interno en el departamento de inventarios conlleva al futuro en la falta de información necesaria para tomar decisiones acertadas. Tomando en cuenta que el objetivo de la Norma Internacional de Auditoria 315 es corregir los errores tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorreción material (IAASB, 2013, p.335).

La creciente brecha entre la investigación y la práctica de control de inventario evidencia la necesidad de crear mecanismos de mejoramiento, en la distribuidora Deco-Hogar, logrando una correcta ejecución de los procesos de inventarios, lo que ayudará a convertir la información obtenida en una importante herramienta para el gerente debido a que puede establecer medidas de control o implementar mecanismos necesarios sobre el monto de adquisición de la mercadería que debe realizar y el logro de metas establecidas, por lo que la presente investigación podría ofrecer alternativas de mejora para administrar la complejidad del proceso de inventarios.

27

6.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Dentro de las conclusiones las encuestas y entrevistas realizadas se pudo destacar la duplicidad de funciones del personal, debido a que no tiene la empresa un manual de funciones y responsabilidades que deben recaer en cada una de la persona que realizan las activadas en la empresa, del mismo modo las políticas no se encuentran escritas y los niveles jerárquicos no están establecidos.

Mediante la evaluación del control interno se concluyó que la empresa presenta un nivel de riesgo alto en los componentes del control interno en el proceso de gestión de inventarios, excepto por el componente de información y comunicación Al seleccionar los procedimientos de auditoria permitió identificar los saldos en la comparación física y del sistema en cuanto a la mercadería, por tanto la diferencia de inventarios obtenida de la toma física esta subvalorada en $ 28.629,69.

Dentro de las recomendaciones se plantea, el diseño de una estructura organizacional que comprenda los niveles jerárquicos de la empresa, además de elaborar un manual de políticas y procedimientos con el propósito de que los responsables tengan un conocimiento adecuado. Establecer los objetivos de la cantidad máxima de pedidos para satisfacer las necesidades de los clientes efectuar órdenes de compra para asegurar el pedido solicitado al proveedor, además realizar de forma periódica la toma física de la mercadería en bodega, comparando con el stock del sistema, implementar un archivador para colocar las facturas de esta forma tener una fácil localización También tomar en cuenta el sistema de stock de inventarios que permita conocer con anticipación el nivel máximo de adquisición, ya que el objetivo es contar con información suficiente para minimizar los costes y aumentar la liquidez por eso hay que mantener un nivel de inventarios óptimo. Implementar el método de evaluación del sistema de inventario como las kardex, con el método FIFO primero en entrar primero en salir este método se basa en el movimiento de las unidades en el sistema de inventario, por ende el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, la ventaja de aplicar esta técnica consiste en que los inventarios están valorados con los costos más recientes, debido a que los costos más antiguos son los que van conformando los primeros costos de venta. Realizar informes periódicos que permitan conocer el faltante de mercadería, elaborar las políticas por escrito para el proceso de compra y almacenamiento de esta manera establecer puntos de control en

28 las áreas críticas y realizar una vez por año la evaluación de control interno en la gestión de inventario

7.

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32

8.

ANEXOS

Anexo 1. Cronograma Tabla N° 1.

Cronongrama N.ACT.

CRONOGRAMA

1Desarrollo del Plan 1 2Ejecución del Proyecto 2 3Elaboración del marco teórico 3 4Aplicación de instrumentos 4

5

5Elaboración de la propuesta de intervención 6Constatación de los resultados

6

7

7Elaboración del informe final de tesis 8Disertación del grado

8

Anexo 2. Tabla de recursos Tabla N° 2.

Tabla de recursos

ABRMAY

JUNJUL

AG O

SE P

OC T

NO V

DI C

EN E

FE B

33

Anexo 3. Operacionalización de variables Tabla N° 3.

OperacionalizaciĂłn de variables Variables

DimensiĂłn/es operacional

Indicadores

Desarrollo del indicador

Independiente Sistema de Control Interno

Procedimientos

đ?‘ƒđ?‘&#x;đ?‘œđ?‘?đ?‘’đ?‘‘đ?‘–đ?‘šđ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ đ?‘Ž đ?‘ đ?‘’đ?‘”đ?‘˘đ?‘–đ?‘&#x; đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘?đ?‘&#x;đ?‘œđ?‘?đ?‘’đ?‘‘đ?‘–đ?‘šđ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘œđ?‘

Procedimientos

Control

GuĂ­as de prevenciĂłn

Personal

Personal

đ??şđ?‘˘Ă­đ?‘Žđ?‘ đ?‘?đ?‘&#x;đ?‘’đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘–đ?‘Łđ?‘Žđ?‘ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘?đ?‘œđ?‘›đ?‘Ąđ?‘&#x;đ?‘œđ?‘™đ?‘’đ?‘ đ?‘ƒđ?‘’đ?‘&#x;đ?‘ đ?‘œđ?‘›đ?‘Žđ?‘™ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘?đ?‘’đ?‘&#x;đ?‘ đ?‘œđ?‘›đ?‘Žđ?‘™

Dependiente Inventario

Compra

Inventario

AlmacĂŠn

Venta

Fuente: OperacionalizaciĂłn de las variables

AdquisiciĂłn mercaderĂ­a

de

đ??´đ?‘‘đ?‘žđ?‘˘đ?‘–đ?‘ đ?‘–đ?‘?đ?‘–đ?‘œđ?‘›đ?‘’đ?‘ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Žđ?‘‘đ?‘žđ?‘˘đ?‘–đ?‘ đ?‘–đ?‘?đ?‘–đ?‘œđ?‘›đ?‘’đ?‘

RotaciĂłn inventario

del

đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘‘đ?‘’đ?‘™ đ?‘?đ?‘œđ?‘ đ?‘Ąđ?‘œ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘–đ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ

Tiempo de duraciĂłn de inventario

đ??źđ?‘›đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘&#x;đ?‘–đ?‘œ ∗ 30 đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘Žđ?‘™ đ?‘šđ?‘’đ?‘

Almacenamiento

đ?‘ƒđ?‘–đ?‘ đ?‘œđ?‘ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘Žđ?‘™đ?‘šđ?‘Žđ?‘?đ?‘’đ?‘›đ?‘Žđ?‘šđ?‘–đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘œ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘Žđ?‘™đ?‘šđ?‘Žđ?‘?đ?‘’đ?‘›đ?‘Žđ?‘‘đ?‘œ

Salida de inventario

đ?‘‰đ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘›đ?‘’đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘ đ?‘‡đ?‘œđ?‘Ąđ?‘Žđ?‘™ đ?‘‘đ?‘’ đ?‘Łđ?‘’đ?‘›đ?‘Ąđ?‘Žđ?‘

34 Anexo 4. Elementos del control interno Tabla N° 4.

Elementos del control interno Organización  Dirección  Asignación de responsabilidades  Segregación de deberes  Coordinación Personal  Selección  Capacitación  Eficiencia  Moralidad  Retribución

Sistemas y Procedimiento  Manuales de procedimientos  Sistemas  Formas  Informes Supervisión  Interna  Externa  Interna  Autocontrol

Fuente: Estupiñan & Nobiel (2015)

Nota: Las preguntas de las entrevistas tanto al gerente como al contador externo, así como la tabulación de las encuestas realizadas al personal proveedores y clientes se encuentran en el siguiente

link:

https://drive.google.com/file/d/14Qz4ZTA5_YIkuDCuZAWsrU0DNmoj9g0b/view?usp=shar ing Anexo 5. Entrevista al gerente Papel de Trabajo 1.

Entrevista al gerente DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

D.G P.1

Gestión de inventarios

OBJETIVO:

Fecha: 07/05/2019 1/1 Al 31 de diciembre del 2018 Programe la entrevista al propietario, el señor Flavio Granda, indicando los motivos y procedimientos que se va a seguir en la auditoria.

Relevantamiento: Siendo la 1:36 de la tarde del 08 de agosto del 2019, se entrevistó al propietario de la distribuidora Deco-Hogar, el señor Flavio Granda, de igual manera se hizo la presentación de todos los trabajadores, los cuales están a disposición para ayudar en la corrección de los problemas que presenta en la actualidad, seguidamente se expresaron los motivos por el cual se realiza el control interno en la gestión de inventarios señalando la problemática respecto al ciclo de inventarios que maneja la empresa.

Uno de los problemas más visibles que se destacó, es la falta de organización en las actividades, debido a que no hay una persona destinada al manejo de bodega, además no dispone de información fidedigna lo que ocasiona un desconocimiento real de los inventarios. Al mismo tiempo se elaboró un programa de trabajo que indica de manera detallada los procedimientos, la fecha y la persona encargada de realizar cada actividad, cabe recalcar que es necesario la disponibilidad de la gerencia y de los empleados para la

35 evaluación de control interno en la gestión de inventarios.

MISIÓN: Deco– Hogar es una empresa ubicada en la provincia de santo domingo de los Tsáchilas, que brinda comodidad y confort a los clientes mayoristas y minoristas; con una amplia gama de muebles para el hogar y oficina procurando siempre que nuestros valores empresariales y actividades permitan el desarrollo y la exclusividad en los clientes; y así lograr trabajar en equipo, para mejorar y medir nuestros procesos.

VISION: Lograr mediante la continua evaluación del mercado, consolidarnos en 3 años a nivel nacional como una de las empresas más importantes en la comercialización y distribución de muebles al por mayor y menor, y cumplir de manera responsable con cada uno de nuestros clientes y así brindar una excelente atención por parte de un personal capacitado, que nos permitirá un crecimiento y desarrollo sostenible a nuestra empresa.

VALORES CORPORATIVOS: Responsabilidad, Integridad, Disciplina, Cooperación, Excelencia Elaborado por: Dayana Granda

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Entrevista al propietario

Anexo 6. Check list de documentos recibidos Papel de trabajo 2.

Check list de documentos recibidos Elaborado por:

DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

D.G

P.2

Gestión de inventarios Fecha:

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

07/05/2019

1/1

Solicitar los estatutos, leyes y resoluciones relacionada con el funcionamiento de la empresa

Descripción Registro único del contribuyente Constitución de la sociedad Logo de la empresa Manual de control interno

Recibido X X X

Misión, visión y valores corporativos Manual de políticas y procedimientos

X

Contratos Reglamento interno

X

Sin recibir

X

No existe manual de control interno

X

No existe manual de políticas y procedimientos

X

El reglamento interno no se encuentra por escrito No existe estructura organizacional No existe organigrama empresarial

Estructura organizacional

X

Organigrama de la empresa

X

TOTAL PORCENTAJE

∑5 © 50%

Recomendación

∑5 ©50%

Marcas: © calculo; ∑ sumatoria

Elaborado por: Dayana Granda Fuente: Documentación recibida por el gerente

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

36 Anexo 7. Estructura operativa Papel de trabajo 3.

Estructura operativa DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

D.G

P.3

Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Fecha:

07/05/2019

1/1

Obtener información sobre la estructura operativa: como instalaciones disponibles, restricciones para cada área

Estructura operativa

Instalaciones disponibles

Restricciones en cada área

La distribuidora DecoHogar se encarga de la comercialización de muebles y colchones para el hogar

Posee un edificio de dos plantas compuesta por una amplia sala de exhibición y en la planta alta el almacenamiento de las mercancías

Compra: información errónea sobre los niveles de stock de las mercancías.

Almacenamiento: error en los puntos de control de la mercadería. Venta: duplicidad de funciones

Elaborado por: Dayana Granda

Supervisado por: Doctor Mikel Ugando

Fuente: Entrevista al gerente

Anexo 8. Resumen del proceso en el ciclo de inventarios Papel de trabajo 4.

Narrativas de compras, almacenamiento y venta DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

D.G

P.4

Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Fecha:

27/05/2019

1/1

Elaborar un resumen de las actividades que se realizan en el ciclo de inventarios

Narrativa de compras: El gerente determina por medio de existencias mínimas, si existe la necesidad de adquirir los productos y en caso de requerirlo la secretaria se encarga de realizar el pedido, mediante vía telefónica, detallando las características del producto, la forma de pago y la fecha de entrega. Para la recepción de la mercadería los vendedores verifican que los productos se encuentren acorde a lo solicitado en la guía de remisión y corroborar que la mercadería se encuentre en buenas condiciones tanto en cantidad y calidad en caso de estar correcto lo antes mencionado se firma la respectiva guía de remisión, caso contrario el vendedor notifica al gerente quien se encarga de contactar al proveedor para solucionar el problema y se firma otra guía de remisión por la mercadería devuelta.

Narrativa de almacenamiento: El personal se encarga de almacenar la mercadería en bodega y la secretaria realiza la respectiva cancelación , una vez cancelada la factura es receptada para él envió al área contable de la distribuidora Deco-Hogar por tanto el registro y el archivo de los documentos es realizado de manera parcial, por último el propietario determina el precio de la mercadería en base al

37 costo y a una utilidad promedio del 20% y comunica a los empleados, de esta manera los modelos de cada línea son exhibidos para su respectiva venta.

Narrativa de venta : El proceso de venta inicia cuando el cliente se acerca a la empresa, donde se le otorga un saludo cordial y la información sobre las respectivas características del producto que desea adquirir, de esta manera se ajusta el precio del producto, con la información proporcionada el cliente opta por comprar o retirarse de la distribuidora, en caso de la adquisición se procede a llenar la factura con los datos personales del cliente de forma manual, y se realiza la respectiva retención en caso de que el cliente es agente de retención, se recibe el pago y se entrega el producto y factura, finalmente se archiva los comprobantes de ventas para él envió al contador externo.

Elaborado por: Dayana Granda

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Entrevista al gerente

Anexo 9. Políticas en la gestión de inventarios Papel de trabajo 5.

Políticas del proceso de gestión de inventarios DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B P.5

Gestión de inventarios

OBJETIVO: Relevantamiento

Fecha: 09/06/2019 1/1 Al 31 de diciembre del 2018 Identificar las políticas vigentes con respecto al proceso de gestión de inventarios.

 La orden de compra debe ser realizada por la secretaria y constar la cantidad y detalle del articulo solicitado  Verificar los productos adquiridos con respecto a la guía de remisión  La guía de remisión debe ser firmada por la secretaria y archivada  Emitir la factura una vez que sea cancelada al proveedor  Enviar la factura a secretaria para el ingreso al sistema  Las facturas de compra y venta deben ser enviadas al contador externo  Exhibir los productos una vez establecido el precio

 Llenar la factura con los datos del cliente Elaborado por: Ana Bermeo Fuente: Narrativa del ciclo de inventarios

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

38 Anexo 10. Grado de confidencialidad de la información Papel de trabajo 6.

Grado de integridad de la información DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B

P.6

Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018

Fecha:

12/06/2019

1/1

Calificar el criterio de integridad de la información verificando lo siguiente: Independencia en el nivel jerárquico del área. Claridad definidas en las funciones y responsabilidades

OBJETIVO: Relevantamiento: 1.

Independencia en el nivel jerárquico del área 

No existe un departamento de compras y ventas que se responsabilice por las funciones y procesos de las actividades que desempeñan

2.

Claridad definidas en las funciones y responsabilidades 

No se establece las directrices de las funciones de cada actividad en la distribuidora



No existe un responsable dentro del proceso que realice el control y soporte del área.

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: entrevista al gerente

Anexo 11. Conocimiento sobre el sistema contable Papel de trabajo 7.

Comprensión del sistema contable DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B P.7

Gestión de inventarios Fecha: Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

19/06/2019 1/1

Obtener una alta comprensión sobre el análisis del sistema de información contable que tiene la empresa paraLa controlar operaciones empresalas utiliza el sistema informático de facturación SHEYLA, por ende en el proceso de ventas se registran automáticamente, dado que la empresa no realiza ventas a crédito este rubro no tiene contenido en el sistema, cabe recalcar que la factura costa de todos los datos del cliente, las compras son registradas de forma parcial en el sistema con los datos de la factura.

Una vez realizada la venta del producto, el sistema permite visualizar el stock de inventario tanto en cantidad, detalle y valor, proporcionando como información adicional el sistema de semáforo que identifican a cada producto, si existe cantidad

39 suficiente se presenta de color verde, el color amarillo si tiene un rango de 2 a 4 productos en bodega y el rojo cuando ya no tiene stock o solo tiene un producto.

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: entrevista al gerente

Fase de evaluación al sistema de control interno Anexo 12. Flujograma del proceso de compra Papel de trabajo 8.

Flujograma del proceso de compra de la mercadería DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B P.8

Gestión de inventarios Fecha:

23/06/2019 1/1

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO: N° 1

Elaborar el flujograma del proceso en el área de compra de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa Descripción Actividad Documento Responsable Grafico Inicio

2

Verificar la mercadería en bodega

X

Vendedor

3

¿Requerimiento del pedido?

X

Gerente

4

Contactar a los proveedores

X

Secretaria

5

Realizar el pedido vía telefónica

X

Secretaria

6

Establecer las formas de pago y fecha de entrega

7

Recepción de la mercadería

8

Revisar la mercadería según la guía de remisión

X

9

¿La mercadería se encuentra en óptimas condiciones?

X

10

Firmar la guía de remisión

X

11

Notificar al gerente el daño de la mercadería

X

Vendedor

12

Contactar al proveedor respectivo de la mercadería

X

Gerente

13

Llegar a un acuerdo de la devolución de la mercadería

X

Gerente

X

Si

No

Gerente X

Vendedor

X

Vendedor Vendedor

X

Vendedor

Si

No

40

14

Firmar la guía de remisión

15

X

X

Vendedor

Fin

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Narrativa del proceso de compra

Anexo 13. Flujograma del proceso de almacenamiento Papel de trabajo 9.

Flujograma del proceso de almacenamiento de la mercadería DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR Gestión de inventarios Al 31 de diciembre del 2018

1

Fecha:

Descripción

Actividad

Documento

Responsable

P.9

25/06/2019

Grafico

Inicio

2

Almacenar la mercadería en bodega

3

Enviar la factura a la secretaria para el ingreso al sistema

4

Realizar el respectivo pago al proveedor

5

Archivar los documentos de compra

6

Determinar el precio del producto

X

Gerente

7

Colocar el precio de la mercadería

X

Vendedor

8

Exhibir cada línea de muebles y colchones

X

Vendedor

9

A.B

Elaborar el flujograma del proceso en el área de almacenamiento de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa

OBJETIVO: N°

Elaborado por:

X

Vendedor

X

X

Vendedor

Secretaria

X

Secretaria

Fin

Elaborado por: Ana Bermeo Fuente: Narrativa del proceso de almacenamiento

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

1/1

41 Anexo 14. Flujograma del proceso de venta Papel de trabajo 10.

Flujograma del proceso de venta de la mercadería DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

D.G P.10

Gestión de inventarios Fecha:

28/06/2019 1/1

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO: N°

1

Elaborar el flujograma del proceso en el área de venta de mercadería, utilizando como herramienta la narrativa Descripción

Actividad

Documento

Responsable

Inicio

2

Ingreso del cliente a la empresa

X

Cliente

3

Se recibe al cliente de manera cordial

X

Vendedor

4

Describir las características del producto

X

Vendedor

5

Preguntar por el precio del producto

X

Cliente

6

¿El cliente decide comprar el producto?

X

Cliente

6

Llenar la factura

7

Realizar las retenciones

X

Secretaria

8

Realizar el cobro

X

Secretaria

9

Entregar el producto y factura

X

Vendedor

10

Archivar los comprobantes de venta

X

Secretaria

11

Enviar las facturas al contador externo

X

Secretaria

12

Grafico

X

Si

Secretaria

Fin

Elaborado por: Dayana Granda Fuente: Narrativa del proceso de venta

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

No

42 Anexo 15. Cuestionario del control interno COSO ERM Papel de trabajo 11.

Cuestionario de control interno modelo COSO ERM Elaborado por:

DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

A.B P.11

Gestión de inventarios Fecha:

02/07/2019 1/1

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

16

17 18 19 20

Aplicar el cuestionario de control interno del modelo COSO ERM en la distribuidora

PREGUNTA AMBIENTE DE CONTROL ¿La empresa tiene un manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios? ¿La empresa cuenta con una estructura organizacional? ¿Existe un manual de cargos y funciones por escrito en el área de inventarios? ¿La empresa realiza capacitaciones al personal? ¿Existe una adecuada delegación de autoridad y responsabilidades?

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS ¿La empresa cuenta con un plan estratégico? ¿Se establecen objetivos en cuanto al ciclo del inventario? ¿La empresa establece objetivos relacionado con la cantidad máxima de pedidos?

IDENTIFICACION DE EVENTOS ¿Se realizan los pedidos de mercadería por escrito? ¿Se archiva adecuadamente las facturas de compra y venta de la mercadería? ¿Está debidamente capacitado el personal del área de inventario sobre las funciones que realizan? ¿Se realiza un control sobre la logística de entrada y salida de la mercadería? ¿Se verifica la cantidad y calidad de la mercadería con las guías de remisión y facturas? ¿Se realiza de manera periódica la toma física de la mercadería? ¿Existe un adecuado almacenamiento de la mercadería en bodega? ¿Dispone de un sistema confiable sobre la información de mercadería faltante?

EVALUACIÓN DE RIESGO ¿Existe una persona responsable para el área de inventarios? ¿La empresa ha optado medidas para evaluar el nivel de stock necesario del producto? ¿El gerente revisa el nivel de deterioro de la mercadería en bodega? ¿Existe un responsable del custodio la información

SI

NO

N/A

OBSERVACIÓN

X X X X X X X X X X X X X X X Si dispone pero no lo utiliza debido a que el método de stock está determinado por parte del gerente

X

X X X X

43

21 22 23

24 25 26 27

28 29 30 31 32 33 34 35 36

contable?

RESPUESTA AL RIESGO ¿Se ha tomado medidas adecuadas para el registro de la compra y venta de la mercadería? ¿Se realizan reportes mensuales sobre el stock de inventario faltante? ¿Existen estrategias para reducir la mercadería que no tiene rotación?

ACTIVIDADES DE CONTROL ¿Existen políticas establecidas para el proceso de compra y almacenamiento de la mercadería? ¿Los pedidos de compra se realizan bajo la autorización del gerente? ¿Al momento de la recepción se revisa detalladamente el producto? ¿Existen mecanismo de control que ayude a reducir el riesgo en el ciclo de inventarios?

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ¿Se informa el monto presupuestado que dispone la empresa para la adquisición de mercadería? ¿La información contable en el sistema está correctamente organizada y respaldada? ¿Las directrices para el ciclo de inventarios se establecen en mutuos acuerdos entre el gerente y los vendedores? ¿Es clara la comunicación e información en el área de inventarios? ¿Se controla el acceso del personal al sistema?

MONITOREO ¿Se revisa el producto antes de ser almacenado? ¿Se supervisan las actividades que realiza el área de inventarios? ¿Se realiza comparaciones mensuales entre el corte de inventarios en el sistema y el conteo físico? ¿En la empresa se evalúa el sistema de control interno en el ciclo de inventarios?

TOTAL

Elaborado por: Ana Bermeo

X X X Si existen políticas pero no están escritas

X X X X X X X X X X X X X 15

21

0

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Observación directa/ Indagación al contador y gerente

44 Anexo 16. Nivel de riesgo en el ĂĄrea de inventarios Papel de trabajo 12.

Nivel de riesgo en inventarios DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B

P.12

GestiĂłn de inventarios Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO:

Rango 76% -95% 51% -75% 15% -50%

Fecha:

17/07/2019

1/1

Determinar el nivel de riesgo en el ĂĄrea de inventarios

Nivel de confianza Alto Moderado Bajo

Resultado

Riesgo ValoraciĂłn Escala 1 Bajo 2 Moderado 3 Alto

42 % ď ?

respuestas positivas đ?‘ đ?‘? = total preguntas đ?‘ đ?‘? =

15 ∗ 100 = 42% 36

3 = 308 ∗ 60% = 185 đ?‘?đ?‘&#x;đ?‘œđ?‘‘đ?‘˘đ?‘?đ?‘Ąđ?‘œđ?‘ 0,05 Componente

Valores positivos

Valores negativos

Total preguntas

Porcentaje

Nivel de confianza

Ambiente de control

1

4

5

14%

Š 20%

DefiniciĂłn de objetivos

1

2

3

8%

Š 33%

IdentificaciĂłn de eventos

3

5

8

22%

Š 38%

EvaluaciĂłn de riesgo

2

2

4

11%

Š 50%

Respuesta al riesgo

1

2

3

8%

Actividad de control

2

2

4

11%

InformaciĂłn y comunicaciĂłn

3

2

5

14%

Monitoreo

2

2

4

11%

∑ 15

∑ 21

∑ 36

∑ 100%

Riesgo Alto

Alto

Alto

Alto

Alto

Š 33% Alto

Š 50% Š 60%

Moder ado Alto

TOTAL

Š 50%

Marcas: Š calculo; ∑ sumatoria; ď ? Revisado

Elaborado por: Ana Bermeo

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando PeĂąate

Fuente: ObservaciĂłn directa/ IndagaciĂłn al contador y gerente

45 Anexo 17. Evaluación del riego Papel de trabajo 13.

Matriz de riesgo DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

Elaborado por:

A.B P.13

Gestión de inventarios Fecha:

21/07/2019 1/1

Al 31 de diciembre del 2018 OBJETIVO: COMPONENTE

Elaborar la matriz de control de riesgo con su impacto FACTORES CRITICOS La empresa no tiene elaborado una estructura organizacional

Ambiente de control

Inexistencia de un manual de políticas y procedimientos en el área de inventarios No existe en la empresa un manual de funciones para el área de inventarios

Establecimiento de objetivos

No existe una delegación de autoridad y responsabilidades en las funciones La empresa no ha elaborado los objetivos para el ciclo de inventarios

Elaborar los objetivos que ayuden a la mejora del ciclo de inventario

La empresa no establece objetivos en cuanto a la cantidad máxima de abastecimiento

Establecer objetivos de la cantidad máxima de pedidos para satisfacer las necesidades de los clientes Implementar la utilización de órdenes de compra para asegurar el pedido solicitado al proveedor Implementar un archivador para colocar las facturas de esta forma tener una fácil localización

No se realiza el archivo de los documentos de manera frecuente La empresa no controla la logística de entrada y salida de la mercadería No se realizan tomas físicas El almacenaje de la mercadería no es correcto

Evaluación de riesgo

Diseñar una estructura organizacional que comprenda los niveles jerárquicos de la empresa Elaborar un manual de políticas y procedimientos con el propósito de que los responsables tengan un conocimiento adecuado La empresa requiere de un manual de funciones y descripción de puestos para determinar las actividades y las responsabilidades que se realizan en el área de inventarios

No se realiza por escrito los pedidos de la mercadería

Identificación de eventos

RECOMENDACIÓN

Delegar a una persona de la empresa que controle la logística de mercadería Realizar de forma periódica la toma física de la mercadería en bodega, comparando con el stock del sistema Realizar un rediseño en las instalaciones de la bodega para facilitar la entrada y salida de la mercadería

No existe una persona responsable de la custodia del inventario

Delegar a una persona para el mantenimiento y custodia del inventario

La empresa no ha optado medidas para evaluar el nivel de stock necesario del producto

Utilizar el sistema SHEYLA que utiliza la empresa sobre el stock de inventarios

46

Respuesta al riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

No se toman medidas de mejoramiento para el registro de la compra y venta de la mercadería

Implementar el método de evaluación del sistema de inventario como las kardex

No se realiza repostes mensuales sobre la mercadería faltante

Realizar informes periódicos que permitan conocer el faltante de mercadería

No se encuentra por escrito las políticas para el proceso de compra y almacenamiento de la mercadería No existe mecanismos de control de control que ayude a reducir el riesgo del inventario

Elaborar las políticas por escrito para el proceso de compra y almacenamiento de esta manera establecer puntos de control en las áreas criticas

La información contable no está respaldada y organizada en el sistema El monto presupuestado para la adquisición de mercadería no se informa al gerente No se revisa el corte de mercadería en el sistema con los producto adquirido No se ha realizado evaluaciones de control interno a la gestión de inventarios

Elaborado por: Ana Bermeo

Elaborar un respaldo en Excel de forma mensual sobre la información contable de la empresa Realizar trimestralmente presupuestos sobre el monto disponible para el abastecimiento de mercadería e informar de manera oportuna al gerente parasemanalmente una mejor toma de decisión.

Supervisar el recorte de mercadería en el sistema y los productos adquiridos, con el propósito de mantener y regular el stock.

Realizar una vez por año la evaluación de control interno en la gestión de inventario

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

Fuente: Observación directa/ Indagación al contador y gerente

54 Anexo 18. Toma física de la mercadería Papel de trabajo 16 Toma física de la mercadería Elaborado por:

DISTRIBUIDORA DECO-HOGAR

A.B P.16

Gestión de inventarios

Fecha: Al 31 de diciembre del 2018 Realizar la toma física de los productos almacenados en bodega y comparar con el registro del sistema

OBJETIVO: N°

Producto

Stock Sistema

Costo unitario

Total

Stock Físico

Costo unitario

27/08/2019 1/1 Diferencias

Total Cantidad

1 ALFOMBRA SHEAGGY BRILLANTE 140X160 2 ALMOHADA ECONOMICA AURORA 060X040 3 ANAQUEL GB 4 ANAQUEL MDF BRILLO 5 ANAQUEL MDF GRANDE

31

31,08

963,41

31 ©

31,08

963,41

929

2,77

2575,93

933 ©

2,77

2.587,02

10

80,36

803,57

16 ©

80,36

1.285,71

6

71,43

428,57

6©

71,43

428,57

22

44,64

982,14

22 ©

44,64

982,14

736,61

6 APARADOR DE 4 GB

3

245,54

4©

245,54

982,14

7 APARADOR MDF 3 PUERTAS

4

122,32

489,29

4©

122,32

489,29

8 BASE CHAIDE TAPIZ GRIS 160X200X31

5

99,49

497,43

8©

99,49

795,88

5

153,55

767,73

5©

153,55

767,73

10 BASE ECONOMICA 135

68

21,43

1.457,14

68©

21,43

1.457,14

11 BASE IMPERIAL FR VN 135X190X031

20

59,35

1.187,08

17©

59,35

1.009,01

12 CAMA CODO GN

9 BASE CHAIDE TAPIZ GRIS 200X200X31 2C

10

58,04

580,36

10©

58,04

580,36

13 CAMA CUNA MADERA 105X190

3

312,50

937,50

4©

312,50

1.250,00

14 CAMA CUNA REDONDA CORAZON 105 ROSADA

5

69,75

348,75

5©

69,75

348,75

15 CAMA FLOREN MARROQUI CAFE 105

8

174,75

1.398,01

8©

174,75

1.398,01

16 CAMA FLOREN MARROQUI CAFE 135

13

202,89

2.637,63

23©

202,89

4.666,58

17 CAMA INFANTI 135 QUINGA

16

58,04

928,57

15©

58,04

870,54

18 CAMA LINEAL CUERINA 160

3

120,54

361,61

3©

120,54

361,61

8

47,32

378,57

11©

47,32

520,54

20 CAMA LINEAL LLANA 135

10

89,29

892,86

10©

89,29

892,86

21 CAMA LINEAL QUINGAGUANO 135

13

53,57

696,42

11©

53,57

589,28

6

116,07

696,43

5©

116,07

580,36

19 CAMA LINEAL ECO 135 BYRON

22 CAMA LINEAL TALLADA 135

∑0,00 ∑4,00 ∑6,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑3,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-3,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑10,00 ∑-1,00 ∑0,00 ∑3,00 ∑0,00 ∑-2,00 ∑-1,00

Costo unitario 31,08

Total -

2,77

11,09

80,36

482,14

71,43

-

44,64

-

245,54 122,32 99,49 153,55 21,43 59,35 58,04 312,50 69,75 174,75

245,54 298,46 (178,06) 312,50 -

202,89

2.028,95

58,04

(58,04)

120,54 47,32 89,29

141,96 -

53,57

(107,14)

116,07

(116,07)

48 23 CAMA LINEAL TALLADA 160

6

133,93

803,57

24 CAMA LINEAL TALLADA 2X2

4

196,43

25 CAMA LINEAL TAPIZ. QUINGAGUANO ECO.135

5

58,04

26 CAMA LINEAL TAPIZADA 135

7

27 CAMA LINEAL TAPIZADA 160 28 CAMA LINEAL TAPIZADA 2X2

6©

133,93

803,57

785,71

4©

196,43

785,71

290,18

19©

58,04

1.102,68

107,14

750,00

7©

107,14

750,00

5

133,93

669,64

5©

133,93

669,64

4

196,43

785,71

4©

196,43

785,71

29 CAMA LINEAL TAPIZADA TODA 135

3

102,68

308,04

3©

102,68

308,04

30 CAMA LINEAL TAPIZADA TODA 160

8

129,46

1.035,71

3©

129,46

388,39

31 CAMA LINEAL TAPIZADA TODA 2X2

4

178,57

714,29

3©

178,57

535,71

32 CAMA REINA NAUTA 135

3

107,14

321,43

3©

107,14

321,43

33 CAMA REINA NAUTA 2X2

5

178,57

892,86

15©

178,57

2.678,57

34 CAMA REINA NAUTA160

5

129,46

647,32

6©

129,46

776,79

35 CAMA RENATA 135 AZUL PERLADO

6

63,39

380,31

6©

63,39

380,31

36 CAMA RENATA 135 VERDE PERLADO

6

63,39

380,31

9©

63,39

570,47

37 CAMA TORNEADA ECONOMICA 135

1

40,18

602,68

16©

40,18

642,86

38 CHN. CONTINENTAL DE LUJO GR 135X190X029

4

130,96

523,85

4©

130,96

523,85

39 CHN. CONTINENTAL DE LUJO GR 200X200X029

3

220,60

661,81

13©

220,60

2.867,84

40 CHN. CONTINENTAL PT BG AC 160X200X030

5

189,27

946,33

5©

189,27

946,33

41 CHN. CONTINENTAL PT BG AC 200X200X030

2

244,57

489,13

2©

244,57

489,13

42 CHN. CONTINENTAL PT GR AC 135X190X030

6

141,66

849,94

6©

141,66

849,94

43 CHN. CONTINENTAL PT GR AC 160X200X030

6

186,56

1.119,36

6©

186,56

1.119,36

44 CHN. CONTINENTAL PT GR AC 200X200X030

7

351,88

2.463,13

7©

351,88

2.463,13

45 CHN. IMPERIAL 23 FR VN 105X190X023

25

61,65

1.541,15

25©

61,65

1.541,15

46 CHN. IMPERIAL 23 FR VN 135X190X023

14

77,21

1.080,89

14©

77,21

1.080,89

47 CHN. IMPERIAL 27 FR VN 105X190X027

21

64,66

1.357,94

25©

64,66

1.616,60

48 CHN. IMPERIAL 27 FR VN 135X190X027

179

78,19

13.996,37

183©

78,19

14.309,14

49 CHN. IMPERIAL 27 HJA 135X190X027

31

83,96

2.602,86

31©

83,96

2.602,86

50 CHN. IMPERIAL NF FV AC 135X190X027

18

91,44

1.645,96

20©

91,44

1.828,84

51 CHN. ORTOPEDICO AC 135X190X022

14

133,63

1.870,85

15©

133,63

2.004,48

52 CHN. ORTOPEDICO AC 160X200X022

7

164,85

1.153,98

7©

164,85

1.153,98

53 CHN. ORTOPEDICO AC 200X200X022

3

231,86

695,58

6©

231,86

1.391,16

54 CHN. ORTOPEDICO PT AC 105X190X023

3

103,89

311,68

3©

103,89

311,68

55 CHN. ORTOPEDICO PT AC 135X190X023

14

133,63

1.870,84

14©

133,63

1.870,84

∑0,00 ∑0,00 ∑14,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-5,00 ∑-1,00 ∑0,00 ∑10,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑3,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑10,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑4,00 ∑4,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑3,00 ∑0,00 ∑0,00

133,93 196,43 58,04

812,50

107,14

-

133,93

-

196,43

-

102,68

-

129,46

(647,32)

178,57

(178,57)

107,14

-

178,57

1.785,71

129,46

129,46

63,39

-

63,39

190,16

40,18

40,18

130,96 220,60

2.206,03

189,27

-

244,57

-

141,66

-

186,56

-

351,88

-

61,65

-

77,21

-

64,66

258,66

78,19

312,77

83,96

-

91,44

182,88

133,63

133,63

164,85 231,86

695,58

103,89

-

133,63

-

49 56 CHN. ORTOPEDICO PT AC 160X200X023

6

57 CHN. SEMIORTOPEDICO AZ 135X190X018 58 CHN. SUAVE BRISA TR AC 160X200X028

164,86

989,13

6©

164,86

989,13

4

73,49

293,94

5

146,34

731,69

19©

73,49

1.396,23

6©

146,34

878,03

59 CHN. ZAFIRO 105X190X023

0

44,68

60 CHN. ZAFIRO 135X190X023

13

56,96

1.385,00

33©

44,68

1.474,35

740,50

14©

56,96

797,46

61 CHN. ZAFIRO 135X190X027

35

67,84

2.374,40

91©

67,84

6.173,44

280

5,66

1.585,72

250©

5,66

1.415,83

22

15,18

333,93

51©

15,18

774,11

67 COL.CONTINENTAL 2C BS.160X28

2

200,89

401,79

4©

200,89

803,57

68 COL.CONTINENTAL 2C GR.200X28

2

259,82

519,64

2©

259,82

519,64

69 COL.CONTINENTAL TRADI. GR.160X28

6

181,25

1.087,50

6©

181,25

1.087,50

70 COL.CONTINENTALTRADI. GR. 200X28

2

234,82

469,64

2©

234,82

469,64

62 COJIN DE AGLOMERADO 55X55X10CM. 66 COL. NOVOSUEÑO 135X9

1

1.149,11

1.149,11

1©

1.149,11

1.149,11

72 COL.NOVOSUEÑO 80X13

25

12,50

312,50

64©

12,50

800,00

73 COL.ORTO.DE LUX 160X20

3

130,36

391,07

3©

130,36

391,07

74 COL.ORTO.NORMAL 160X23

3

191,07

573,21

4©

191,07

764,29

75 COL.PREMIER 160X30

3

117,86

353,57

3©

117,86

353,57

76 COL.SATISFACCION 135

8

61,96

495,71

12©

61,96

743,57

77 COLCHON ELITE 80X190X13CM.

28

15,10

422,84

33©

15,10

498,34

78 COLCHON ELITE 80X190X15CM.

40

16,75

670,07

40©

16,75

670,07

79 COLCHON NOVOSUENO DE 105X190X07CM.

43

10,02

430,89

51©

10,02

511,06

80 COLCHON NOVOSUENO DE 135X190X11CM.

26

17,78

462,20

28©

17,78

497,76

81 COLCHON NOVOSUENO DE 80X190X07CM.

50

7,94

397,20

82©

7,94

651,41

82 COLCHON NOVOSUENO DE 80X190X11CM.

48

11,10

532,80

59©

11,10

654,90

2

598,21

1.196,43

2©

598,21

1.196,43

71 COL.ELEGANS 200X32

83 COME ABANICO 6 SILLAS

11

196,43

2.160,71

12©

196,43

2.357,14

85 COME.8 SILLAS CHIMBO LINEAL VIDRIO CUADRA

2

276,79

553,57

2©

276,79

553,57

86 COME.CORAZON 6 SILLAS

6

312,50

1.875,00

6©

312,50

1.875,00

87 COME.GIRASOL 4 SILLAS

5

111,61

558,04

12©

111,61

1.339,29

88 COME.GIRASOL 8 SILLAS

3

200,89

602,68

4©

200,89

803,57

11

419,64

4.616,07

11©

419,64

4.616,07

90 COME.SEMICANASTA 6 SILLAS

2

169,64

339,29

2©

169,64

339,29

91 COME.VIDRIO 4 SILLAS METALICO

2

196,43

392,86

2©

196,43

392,86

84 COME. CHIMBO 6 SILLAS LINEAL VIDRIO

89 COME.LINEAL QUITUS TAPIZADO 6 SILLAS

∑0,00 ∑15,00 ∑1,00

164,86 73,49

1.102,29

146,34

146,34

∑33,00 ∑1,00 ∑56,00 ∑-30,00 ∑29,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑39,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑4,00 ∑5,00 ∑0,00 ∑8,00 ∑2,00 ∑32,00 ∑11,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑7,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00

44,68

1.474,35

-

56,96

56,96

67,84

3.799,04

5,66

(169,90)

15,18

440,18

200,89

401,79

259,82

-

181,25

-

234,82

-

1.149,11 12,50 130,36 191,07 117,86

487,50 191,07 -

61,96

247,86

15,10

75,51

16,75

-

10,02

80,17

17,78

35,55

7,94

254,21

11,10

122,10

598,21 196,43

196,43

276,79

-

312,50

-

111,61

781,25

200,89

200,89

419,64

-

169,64

-

196,43

-

50 92 COME.VIDRIO REDONDO 4 SILLAS METALICO

3

196,43

589,29

3©

196,43

589,29

93 COMEDOR CANASTA SAULA

6

214,29

1.285,71

6©

214,29

1.285,71

94 COMEDOR ECONOMICO ARIZAGA

9

84,82

763,39

9©

84,82

763,39

95 COMEDOR LINEAL QUITUS MADERA 6 SILLAS

2

339,29

678,57

2©

339,29

678,57

96 COMEDOR PUPIADO VIDRIO GRUEZO

1

758,93

758,93

1©

758,93

758,93

97 COMEDOR QUITUS 4 SILLAS VIDRIO

3

258,93

776,79

5©

258,93

1.294,64

98 COMEDOR QUITUS MADERA ECO

2

339,29

678,57

2©

339,29

678,57

99 COMEDOR QUITUS TAPIZADO PUPIADO

2

535,71

1.071,43

2©

535,71

1.071,43

100 COMEDOR QUITUS TRIANGULAR

3

339,29

1.017,86

0©

339,29

101 COMEDOR RENE

3

151,79

455,36

3©

151,79

455,36

32

241,07

7.714,28

33©

241,07

7.955,36

102 COMEDOR ROGELIO VERTEBRA

-

2

187,50

375,00

2©

187,50

375,00

104 COMEDOR X LUIS MEZA

14

122,32

1.712,50

14©

122,32

1.712,50

105 COMODA BOMBAY RATAN 6N BEIGE-BEIGE

13

50,14

651,85

15©

50,14

752,13

106 COMODA BOMBAY RATAN 6N WENGUE-WENGUE

10

50,14

501,43

14©

50,14

702,00

107 COMODIN ORELLANA

12

35,71

428,57

12©

35,71

428,57

108 COQUETA GUAMAN

7

133,93

937,50

9©

133,93

1.205,36

109 JUEGO DE COMEDOR 8P SILLAS CARACOL

1

660,71

660,71

1©

660,71

660,71

110 JUEGO DE COMEDOR 8P SILLAS GRECO

1

660,71

660,71

1©

660,71

660,71

111 JUEGO DE DORMITORIO TALLADO 160

2

892,86

1.785,71

2©

892,86

1.785,71

112 JUEGO DE DORMITORIO TALLADO 200

1

937,50

937,50

2©

937,50

1.875,00

113 JUEGO DE SALA CHESTER

3

491,07

1.473,21

3©

491,07

1.473,21

114 JUEGO DE SALA IMPERIAL U

1

848,21

848,21

2©

848,21

1.696,43

115 JUEGO DE SALA MARROQUI

1

508,93

508,93

1©

508,93

508,93

116 JUEGOS DE COMEDOR ESPANOL 6 PERSONAS

3

259,82

779,46

3©

259,82

779,46

117 LITERA AMERICANA 2 3/8 OVALO AZUL PERLADO

8

111,61

892,88

8©

111,61

892,88

118 LITERA AMERICANA 2 3/8 OVALO ORO VIEJO

5

111,61

558,05

5©

111,61

558,05

119 LITERA AMERICANA 2 3/8 OVALO VERDE PERLADO

9

111,61

1.004,49

4©

111,61

446,44

120 LITERA CIRCULO 17/8 105 AZUL PERLADO

7

93,96

657,72

7©

93,96

657,72

121 LITERA CIRCULO 17/8 105 VERDE PERLADO

8

93,96

751,68

8©

93,96

751,68

122 LITERA GB 105

8

71,43

571,43

8©

71,43

571,43

123 LITERA GB 135

4

116,07

464,29

4©

116,07

464,29

10

107,14

1.071,43

10©

107,14

1.071,43

103 COMEDOR SEMICANASTA GB CHIMBO 6 SILLA

124 LITERA GB AMERICANA

∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-3,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑4,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-5,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00

196,43

-

214,29

-

84,82

-

339,29

-

758,93 258,93

517,86

339,29

-

535,71

-

339,29 151,79 241,07 187,50 122,32

(1.017,86) 241,07 -

50,14

100,28

50,14

200,57

35,71 133,93

267,86

660,71

-

660,71

-

892,86

-

937,50 491,07 848,21

937,50 848,21

508,93

-

259,82

-

111,61

-

111,61

-

111,61

(558,05)

93,96

-

93,96

-

71,43

-

116,07

-

107,14

-

51 122

10,27

1.252,68

126©

10,27

1.293,76

126 MINI ESQUINERO BUTACA

5

312,50

1.562,50

5©

312,50

1.562,50

127 MODULAR ELVIS LINEAL REPISA

4

147,32

589,29

4©

147,32

589,29

19

144,20

2.739,73

15©

144,20

2.162,95

129 MODULAR LINEAL DOBLE REPISA VIDRIO

3

147,32

441,96

4©

147,32

589,29

130 MODULAR LINEAL MEDIANO OLMEDO

9

71,43

642,86

13©

71,43

928,57

131 MODULAR LINEAL TUBO 65 PLG.

6

144,20

865,18

7©

144,20

1.009,37

132 RESORPEDIC FULL SPRING 105X190X20CM

21

43,07

904,53

28©

43,07

1.206,04

133 RESORPEDIC FULL SPRING 135X190X20CM

14

50,29

704,12

10©

50,29

502,94

134 RESORPEDIC JUMBOPEDIC 200X200X30 CM

3

148,46

445,37

3©

148,46

445,37

135 RESORPEDIC SONATA 105X190X28CM

10

59,77

597,68

10©

59,77

597,68

136 RESORPEDIC SONATA 135X190X28CM

44

70,02

3.080,81

65©

70,02

4.551,19

137 RESORPEDIC SUENO TOTAL 105X190X28CM

30

47,68

1.430,52

34©

47,68

1.621,26

138 RESORPEDIC SUENO TOTAL 135X190X28 CM

42

53,66

2.253,86

48©

53,66

2.575,84

139 RESORPEDIC-SONATA 160X200X28CM

125 MESA CENTRO

128 MODULAR LINEAL DF

10

84,86

848,61

10©

84,86

848,61

140 ROPERO BARRIGON GUAMAN

4

375,00

1.500,00

4©

375,00

1.500,00

141 ROPERO GB L Y D HUERA

6

165,18

991,07

8©

165,18

1.321,43

142 ROPERO H 3C PAÑO CASTILLO

8

263,39

2.107,14

12©

263,39

3.160,71

143 ROPERO H CLOSE FLACA

7

151,79

1.062,50

4©

151,79

607,14

144 ROPERO H CLOSE MADERA CARMELINO

6

236,61

1.419,64

9©

236,61

2.129,46

145 ROPERO H CLOSET RODRIGUEZ

3

147,32

441,96

3©

147,32

441,96

146 ROPERO H GB SENSILLO

3

187,50

562,50

3©

187,50

562,50

147 ROPERO H HUERA GB

3

254,46

763,39

4©

254,46

1.017,86

148 ROPERO H QUITUS

2

196,43

392,86

3©

196,43

589,29

149 ROPERO H QUITUS ENCHAPADO

3

294,64

883,93

4©

294,64

1.178,57

150 ROPERO H QUITUS MELAMINA

4

241,07

964,29

4©

241,07

964,29

151 ROPERO INFANTIL L Y D CLOSE

8

110,71

885,71

9©

110,71

996,43

152 ROPERO L Y D QUITUS INFANTIL

9

133,93

1.205,36

9©

133,93

1.205,36

153 ROPERO L,D CLOSE FLACA

4

108,93

435,71

6©

108,93

653,57

5

151,79

758,93

5©

151,79

758,93

11

107,14

1.178,57

11©

107,14

1.178,57

156 ROPERO L,D QUITUS

9

133,93

1.205,36

9©

133,93

1.205,36

157 ROPERO L,D QUITUS MELAMINA

5

169,64

848,21

5©

169,64

848,21

154 ROPERO L,D CLOSE MADERA CARMELIN 155 ROPERO L,D CLOSE RODRIGUEZ

∑4,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-4,00 ∑1,00 ∑4,00 ∑1,00 ∑7,00 ∑-4,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑21,00 ∑4,00 ∑6,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑4,00 ∑-3,00 ∑3,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑1,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00

10,27 312,50 147,32

41,07 -

144,20

(576,79)

147,32

147,32

71,43

285,71

144,20

144,20

43,07

301,51

50,29

(201,18)

148,46

-

59,77

-

70,02

1.470,38

47,68

190,74

53,66

321,98

84,86 375,00

-

165,18

330,36

263,39

1.053,57

151,79

(455,36)

236,61

709,82

147,32 187,50

-

254,46

254,46

196,43

196,43

294,64

294,64

241,07 110,71 133,93 108,93

110,71 217,86

151,79

-

107,14

-

133,93

-

169,64

-

52 158 ROPERO L,D SENSILLO CARMELINO

7

93,75

656,25

21©

93,75

159 ROPERO LINEAL CORRERIZO

3

312,50

937,50

0©

312,50

160 ROPERO LINEAL ENCHAPE CASTILLO

0

294,64

589,29

2©

294,64

589,29

161 ROPERO PAÑO 2 CUERPOS CASTILLO

2

232,14

464,29

2©

232,14

464,29

162 ROPERO PIPON GUAMAN

1

375,00

375,00

2©

375,00

750,00

163 ROPERO RELOJ

4

84,82

339,29

4©

84,82

339,29

10

129,46

1.294,64

12©

129,46

1.553,57

165 SALA CLEOPATRA ESQUINERO

2

312,50

625,00

3©

312,50

937,50

166 SALA DC PUPIADO

1

312,50

312,50

1©

312,50

312,50

167 SALA DOBLE CAMA HERNANDEZ

2

357,14

714,29

4©

357,14

1.428,57

168 SALA DOBLE CAMA SUAREZ

2

321,43

642,86

2©

321,43

642,86

169 SALA LINEAL CAJON DA

2

375,00

750,00

3©

375,00

1.125,00

170 SALA LINEAL GARZON

6

410,71

2.464,29

6©

410,71

2.464,29

171 SALA LINEAL POTRONA SAMUEZA

4

285,71

1.142,86

4©

285,71

1.142,86

172 SALA LINEAL PUPEADO SUAREZ

1

357,14

357,14

2©

357,14

714,29

173 SALA LINEAL QUITUS GRANDE

42

437,50

18.375,00

43©

437,50

18.812,50

174 SALA LINEAL QUITUS PITUFO

10

267,86

2.678,57

10©

267,86

2.678,57

175 SALA PUPIADO HERNANDEZ

2

375,00

750,00

2©

375,00

750,00

176 SALA QUITUS ALEXA

8

446,43

3.571,43

7©

446,43

3.125,00

177 SALA QUITUS C COJIN SALIBLE GRANDE

6

455,36

2.732,14

6©

455,36

2.732,14

178 SALA QUITUS EXTRA PUF

2

696,43

1.392,86

2©

696,43

1.392,86

179 SALA QUITUS TOSCANA

1

339,29

339,29

1©

339,29

339,29

180 SALA SALOME

1

803,57

803,57

1©

803,57

803,57

181 SALA SAMUEZA KASSANDRA

3

357,14

1.071,43

3©

357,14

1.071,43

182 SOFA CAMA FOAM CAFE 135X190

2

158,27

316,54

2©

158,27

316,54

183 SOFA CAMA SPRING MARROQUI NEGRO 105X190

2

216,77

433,54

2©

216,77

433,54

12

56,25

675,00

12©

56,25

675,00

10 ∑3.182,00

∑36.557,86

164 ROPERO SENCILLO L.D GB HUERA

184 SOLTERON FLACA CAFE 185 VESTIDOR IPOLITO MELAMINA Total

84,82

848,21

∑211.792,10

10©

∑ 3.546,00

84,82

∑36.557,86

Marcas: © calculo; ∑ sumatoria;  Revisado

valor toma fisica − valor sistema valor sistema

1.968,75 -

848,21

∑238.447,51

∑14,00 ∑-3,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑2,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑1,00 ∑1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑-1,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑0,00 ∑364,00

93,75

1.312,50

312,50

(937,50)

294,64

589,29

232,14 375,00 84,82

375,00 -

129,46

258,93

312,50

312,50

312,50 357,14 321,43 375,00

714,29 375,00

410,71

-

285,71

-

357,14

357,14

437,50

437,50

267,86 375,00 446,43

(446,43)

455,36

-

696,43

-

339,29

-

803,57

-

357,14

-

158,27

-

216,77

-

56,25

-

84,82

∑36.557,86

-

∑28.629,69

53 238447,51 − 211792,10 ∗ 100 = 12,59% 211792,10 Atributos del hallazgo Condición: Se encontró una diferencia adicional de 364 productos.

Criterio: Las cantidades registradas en el sistema deben ser iguales al conteo físico que se realizó en la bodega el almacén. Según el principio contable, NIC 2 menciona que el registro debe ser correcto y oportuno es decir realizarlo en el momento que se adquiera y se venda la mercadería.

Causa: La empresa no tiene un sistema de valuación del inventario como son las kardex, y el sistema que posee es facturador y no contable por ello el registro al sistema es automático, además el personal de la empresa no tiene conocimiento del mismo, por este motivo no se presenta con exactitud el stock.

Efecto: Este inventario se encuentra subvalorado en $ 28.629,69.

Elaborado por: Ana Bermeo Fuente: Reporte emitido por el sistema y stock de mercadería

Supervisado por: PhD. Mikel Ugando Peñate

54