Dokazivanje otpreme dobara u drugu državu članicu

Dostava podataka o navedenim neoporezivim primicima putem JOPPD obrasca na dan isplate ili najkasnije sljedeći radni dan osigurava Poreznoj upravi ažurne podatke o neoporezivim primicima radnika. Od 1.1.2020. radnici više nemaju obvezu dostavljanja izjava o primljenim neoporezivim primicima u slučaju kada rade kod dva ili više poslodavaca istovremeno ili je u toku poreznog razdoblja kod bivšeg poslodavca ostvario isplatu tih primitaka, s obzirom da je poslodavcima omogućen uvid u ostvarene neoporezive primitke radnika putem sustava ePorezna. Za ostale neoporezive primitke isplatitelji i nadalje imaju obvezu podnošenja JOPPD obrasca najkasnije do 15. dana u mjesecu za isplate u prošlom mjesecu, osim za troškove prehrane radnika na temelju vjerodostojne dokumentacije i troškove smještaja radnika na temelju vjerodostojne dokumentacije kada se JOPPD predaje do 15. dana u mjesecu nakon mjeseca u kojem su pružene usluge, neovisno o datumu plaćanja.

Kako bi tuzemni porezni obveznici ostvarili pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a za isporuke dobara (robe) poreznim obveznicima u drugim državama članicama EU-a, potrebno je dokazati da su predmetna dobra stvarno i otpremljena u drugu državu članicu.

Do 31.12.2019. dokumentacija kojom se dokazivala takva otprema/prijevoz bila je propisana čl. 170. Pravilnika o PDV-u.

U slučajevima kada je tuzemni porezni obveznik sam otpremao/prevozio dobra u drugu državu članicu ili je za to angažirao nekog drugog prijevoznika, otprema/prijevoz se dokazivao računom, otpremnicom, prijevoznom ispravom ili drugim dokumentom iz kojeg je bilo razvidno da se odnosi na otpremu ili prijevoz dobara navedenih na računu.

U situacijama kada je otpremu/prijevoz obavljao kupac - porezni obveznik iz druge države članice ili je za to angažirao nekog drugog prijevoznika, tada je, uz sve prethodno navedene dokaze, tuzemni porezni obveznik morao imati i pisanu izjavu o otpremi koju je potpisao preuzimatelj dobara. Od 1.1.2020. pravila se mijenjaju, što je rezultiralo brisanjem čl. 170. Pravilnika o PDV-u.

Naime, od 1.1.2020. na snagu je stupila Provedbena uredba Vijeća (EU) 2018/1912 od 4. prosinca 2018. o izmjeni Provedbene uredbe (EU) 282/2011 u pogledu određenih izuzeća za transakcije unutar Zajednice (u nastavku: Provedbena uredba) koja je u cijelosti obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama EU-a, a kojom su, između ostaloga, propisani dokumenti kojima se dokazuje otprema/prijevoz dobara u drugu državu članicu. Bez propisanih dokumenata porezni obveznici nemaju pravo na primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke dobara poreznim obveznicima iz drugih država članica EU-a.  Obvezni dokazi kada otpremu/prijevoz obavlja isporučitelj ili treća osoba u njegovo ime

Kada otpremu/prijevoz dobara u drugu državu članicu obavlja isporučitelj ili treća osoba u njegovo ime potrebno je osigurati sljedeće dokaze: 1. barem dva neproturječna dokaza koja su izdale dvije različite strane koje su među sobno neovisne te neovisne o prodavatelju ili kupcu, i

Dokazivanje otpreme dobara u drugu

to: dokumente koji se odnose na otpremu ili prijevoz robe poput potpisanog međunarod nog teretnog lista ili bilješke (CMR), teretnice, računa za zračni teretni prijevoz ili ra čuna prijevoznika robe ili 2.jedan od dokaza navedenih pod 1. zajedno s jednim neproturječnim dokazom koji b) službeni dokument koji je izdan od strane tijela javne vlasti, poput javnog bilježnika, kojima se potvrđuje dolazak dobara (robe) u državu članicu odredišta ili c) potvrda koju je u državi članici odredišta izdao posjednik skladišta, a kojom se potvrđuje skladištenje robe u toj državi članici.

mora biti izdan od strane koja je neovisna od strane koja izdaje dokaz naveden pod 1. te neovisna o prodavatelju i kupcu, a to može biti: a) polica osiguranja povezana s otpremom ili prijevozom robe ili bankovni dokument (izvod) kojim se potvrđuje plaćanje otpreme ili prijevoza robe ili  Obvezni dokazi kada otpremu/prijevoz obavlja kupac ili treća osoba u njegovo ime

Kada otpremu/prijevoz dobara u drugu državu članicu obavlja kupac ili treća osoba u njegovo ime tada isporučitelj u svom posjedu mora imati dokumentaciju kako je navedena gore pod 1. ili dokumentaciju kako je navedena gore pod 2., te uz to dodatno mora u svom posjedu imati i pisanu izjavu stjecatelja kojom potvrđuje da je stjecatelj otpremio dobra (robu) ili je to za račun stjecatelja obavila treća strana. Pisanu izjavu stjecatelja stjecatelj je dužan dostaviti isporučitelju do 10 dana mjeseca koji slijedi nakon isporuke.

U pisanoj izjavi stjecatelja mora biti navedeno sljedeće: ime države članice odredišta robe; datum izdavanja; ime i adresa stjecatelja; količina i priroda robe; datum i mjesto dolaska robe; u slučaju isporuke prijevoznih sredstava, identifi kacijski broj prijevoznog sredstva; i identifikacija pojedinca koji preuzima robu za račun stjecatelja. Bez propisanih dokumenata porezni obveznici nemaju pravo na primjenu oslobođenja od plaćanja PDV-a za isporuke dobara poreznim obveznicima iz drugih država članica EU-a.

Nabava rabljenog vozila iz EU

Nabavlja li poduzetnik – obveznik PDV-a za potrebe poslovanja rabljeno vozilo iz EU, njegove obveze ovise o tome nabavlja li teretno ili osobno vozilo, te je li porezni obveznik iz druge države članice EU primijenio redovni postupak oporezivanja (prijenos porezne obveze) ili posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra, ili se vozilo kupuje od osobe koja nije porezni obveznik.

Rabljenim vozilom za potrebe oporezivanja PDVom smatra se kopneno motorno vozilo radnog obujma motora iznad 48 cm 3 ili snage motora iznad 7,2 kW, isporučeno nakon 6 mjeseci od datuma prve uporabe i koje je prešlo više od 6.000 km.

Nabava teretnog vozila

Poduzetnik – obveznik PDV-a koji nabavlja rabljeno teretno vozilo za potrebe poslovanja za koje je: ▶ prodavatelj – porezni obveznik iz druge države članice EU primijenio redovan postupak oporezivanja, tj. prijenos porezne obveze na kupca  obvezan je obračunati PDV po stopi 25% te prijaviti stjecanje u: ▶obrascu PDV-S i ▶ obrascu PDV pod toč. II.7. i. III.7. Porezna osnovica je vrijednost po računu dobavljača bez PDV-a;

▶ preprodavatelj iz druge države članice primijenio posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra (što je naveo kao napomenu na računu)  nema obvezu plaćanja poreza u Republici Hrvatskoj (u nastavku: RH). Nabava osobnih automobila

Osobnim automobilima, za potrebe oporezivanja, smatraju se motorna vozila namijenjena za prijevoz osoba koja, osim sjedala za vozača, imaju najviše osam sjedala.

Poduzetnik – obveznik PDV-a koji nabavlja rabljeni osobni automobil za potrebe poslovanja za koji je: ▶ prodavatelj – porezni obveznik iz druge države članice EU primijenio redovni postupak oporezivanja ▶ obvezan je prijaviti stjecanje, tj. platiti (obračunati) hrvatski PDV po stopi 25%. Porezna osnovica je vrijednost po računu dobavljača bez PDV-a, a Poreznoj upravi podnosi se: ▷ obrazac PDV u kojem je iskazana: ▶ obveza PDV pod toč. II.7. i ▶ pretporez od stjecanja dobara unutar EU pod toč. III.7. (u iznosu 50% obveze PDV-a iskazane pod toč. II.7.). Naime, porezni ob veznik ne može odbiti 50% pretporeza obračunatog za nabavu osobnih automobila (osim ako se osobni automo bil nabavlja za obuku vozača, testiranje, servisnu službu, djelatnost pri jevoza, iznajmljivanja ili za daljnju prodaju, ili se nabavlja motor no vozilo kategorije N1 koje je razvrstano u oznaku 8703 Carinske tarife i nije predmet oporezivanja posebnim porezom na motorna vozila, u kojem slučaju po duzetnik ima pravo odbiti pretporez u cijelosti) i ▷ obrazac PDV-S; ▶ preprodavatelj iz druge države članice primijenio posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra (što je naveo kao napomenu na računu)  nema obvezu plaćanja poreza u RH. Ako poduzetnik osobni automobil nabavlja od građanina, malog poreznog obveznika ili druge osobe koja nije porezni ob veznik obvezan je platiti upravnu pristojbu. Upravna pristojba

Nabava rabljenog vozila iz EU

plaća se prema propisanom iznosu po kilovatu (KW) odno sno kubičnom centimetru (cm³), ovisno o godini starosti rabljenog motornog vozila, a obračun i na platu obavljaju stanice za tehnički pregled.  PPMV Nadalje, porezni obveznik koji unosi/stječe/uvozi rabljeni ili novi osobni automobil radi uporabe na cestama u RH obvezan je, carinskom uredu nadležnom prema svom sjedištu ili prebivalištu podnijeti poreznu prijavu radi obračuna i plaćanja posebnog poreza na motorna vozila u roku od 15 dana od dana unosa, uvoza ili nabave motornog vozila. PPMV obračunava i naplaćuje Carinska uprava temeljem izdanog rješenja. Ostale obveze

Osim PDV-a i PPMV-a, osoba koja unosi/ stječe/uvozi vozilo, obvezna je platiti naknadu za gospodarenje otpadnim vozili ma i naknadu za gospodarenje otpadnim gumama. U tu svrhu putem nadležnoga carinskog ure da dostavljaju se podaci o vozilu na obrascu OV1, a podaci o gu mama na obrascu IPG. Naknada gospodarenja otpadnim vozilima i otpadnim gumama plaća se te meljem Rješenja.

DETALJNIJE O TEMI: FIP br. 5/19 i 5/18, D. Zaloker FIP br. 4/17, A. Zakarija FIP br. 3/17 i 1/16, L. Tošić

Druga djelatnost

- obračun

doprinosa za

2020. S amostalna djelatnost obrta ili slobodnog zanimanja ili poljoprivrede i šumarstva ili ostala djelatnost koju nositelj te djelatnosti obavlja istodobno uz osiguranje po osnovi radnog odnosa ili po bilo kojoj od osnova obveznih osiguranja smatra se drugom djelatnosti. Iznos doprinosa osnovom druge djelatnosti za 2020. utvrđuju se od godišnje osnovice koja može biti ili dohodak ili dobit ili paušalni dohodak. Dakle, sam obračun doprinosa od obavljanja druge djelatnosti ovisi od činjenice utvrđuje li osoba dohodak ili dobit temeljem poslovnih knjiga ili se taj dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu. Dohodak ili dobit temeljem poslovnih knjiga

Godišnja osnovica za obračun doprinosaje ostvareni dohodak ili dobit u 2020. (prije umanjenja dohotka ili dobiti za preneseni gubitak i ostala umanjenja i uvećanja), a može iznositi najviše do 65.894,40 kn (8.742,00 x 0,65 x 12) za 2020. Ako je razdoblje obavljanja druge djelatnosti kraće od ukupnog razdoblja obavljanja djelatnosti u 2020., iznos godišnje osnovice bit će razmjeran (proporcionalan) broju mjeseci u kojima je obveznik doprinosa obavljao drugu djelatnost u odnosu na broj mjeseci obavljanja djelatnosti u 2020. godini. Prema godišnjoj osnovici obračunavaju se doprinosi na osnovicu, i to: ▶ MO I. stup po stopi od 10% odnosno 7,5% ako je osiguranik MO I. i II. stupa ▶ MO II. stup po stopi od 2,5% te ▶ doprinos za zdravstveno osiguranje (ZO) po stopi od 7,5%. Osoba koja obavlja drugu djelatnost, a dohodak ili dobit utvrđuje temeljem poslovnih knjiga, sama je obveznik obračunavanja i plaćanja doprinosa. Iznos godišnje osnovice i obveze doprinosa prema istoj utvrđuju se nakon isteka godine za koju se obveza odnosi, tj. nakon isteka 2020. Godišnja obveza doprinosa dospijeva