Fiscaal Acutueel Ab Actis uitgave 3 2012

Page 1

Nummer 3, 2012

Fiscaal Actueel

AB ACTIS& PARTNERS administratie en belastingadviseurs

Houd rekening met verhoging btw-tarief! Het zal u niet zijn ontgaan. Eind april

Overgangsregeling eenmalige prestaties

vóór 1 oktober zijn vervallen het 19%-tarief

jl. bereikten de fracties van D66,

Om ervoor te zorgen dat iedereen het

van toepassing. Het nieuwe btw-tarief geldt

GroenLinks, ChristenUnie, VVD en CDA

juiste btw-tarief in rekening brengt, is er

dan alleen voor de termijnen die vervallen

samen het Begrotings­akkoord 2013.

een overgangsregeling vastgesteld. Daarin

na 30 september. Voor nieuwbouw­woningen

De meeste onderdelen van het akkoord

is onder meer bepaald dat het algemene

geldt bovendien ruimer overgangsrecht als

werden in een wetsvoorstel uitgewerkt,

tarief van 19% geldt als de ondernemer

er een koop- en aannemingsovereenkomst

dat in juli is aangenomen door de

een goed levert of een dienst verricht vóór

is gesloten vóór 28 april 2012, waarbij de

Eerste Kamer.

1 oktober 2012. Dat geldt ook als hij pas

vergoeding in termijnen vervalt. In dat geval

op of na 1 oktober 2012 factureert of de

blijven alle termijnen die vervallen vóór 1

betaling ontvangt. Verricht de ondernemer

oktober 2013 onder het 19%-­tarief vallen.

een goederenlevering of dienst op of na 1

Alle termijnen die vervallen na die datum

oktober 2012, dan geldt als hoofdregel dat

vallen onder het 21%-tarief.

‘Wees voorbereid op de tariefsverhoging van 19% naar 21%’

het 21%-tarief van toepassing is. Heeft de ondernemer al vooraf gefactureerd (tegen 19%), dan is hij het verschil tussen 19% en

‘Overgangsregeling voor onroerende zaken’

Eén van de maatregelen om de

21% op 1 oktober 2012 nog verschuldigd

rijksbegroting op orde te krijgen, is de

aan de fiscus. Dat wil zeggen, in de btw-

verhoging van het algemene btw-tarief van

aangifte over oktober 2012 of over het vierde

Abonnementen

19% naar 21% per 1 oktober 2012. Het lage

kwartaal van 2012.

Voor doorlopende prestaties die zijn begonnen vóór 1 oktober 2012, zoals

tarief blijft 6%. Voor ondernemers is het belangrijk om de administratieve systemen

Onroerende zaken

verleende licenties of afgesloten

en prijslijsten op tijd aan te passen. Welk

Voor de levering van onroerende zaken

abonnementen, geldt het nieuwe tarief

btw-tarief de ondernemer moet toepassen

geldt een aparte overgangsregeling als

alleen voor het deel dat plaatsvindt na 30

(19% of 21%), hangt af van het moment

de vergoeding in termijnen vervalt. Indien

september. n

waarop hij goederen levert of diensten

de ondernemer na 30 september een

verricht, het moment van de prestatie.

onroerende zaak levert op basis van een

Heeft u vragen over hoe u moet omgaan

Het moment van uitreiken van de factuur is

overeenkomst die hij heeft gesloten vóór

met het nieuwe btw-tarief? Richt u dan tot

niet van belang.

1 oktober 2012, blijft over de termijnen die

uw RB-adviseur.

Let op!

Btw-regels voor commissarissen gewijzigd

Sinds 1 juli 2012 zijn de btw-regels voor commissarissen gewijzigd. Voor elk commissariaat moet afzonderlijk worden beoordeeld of sprake is van ondernemerschap voor de btw. Er is in ieder geval sprake van een onderneming als het commissariaat als nevenwerkzaamheid wordt vervuld door

een advocaat, een belastingadviseur of een soortgelijke beroepsbeoefenaar. De nieuwe regeling leidt in veel gevallen tot een btw-registratie van de commissaris. In beginsel moet dan een btwadministratie worden gevoerd en periodiek aangiften worden ingediend. U kunt zich

voor meer informatie hierover richten tot uw RB­adviseur. De staatssecretaris van Financiën heeft overigens goedgekeurd dat de oude regeling nog mag worden toegepast tot 1 januari 2013. Die regeling bepaalde dat men bij het vervullen van vier of minder commissariaten geen btw hoefde te berekenen. n


A-G: stakingsaftrek én MKBwinstvrijstelling bij inbreng in bv Als een ib-onderneming met terugwerkende kracht tot 1 januari van een jaar wordt ingebracht in een bv, mag de ondernemer in dat jaar toch de MKBwinstvrijstelling toepassen. Ondanks dat er dat jaar geen ondernemerschap is. Dit oordeelde de vaste adviseur van de Hoge Raad, de advocaat-generaal.

Tip

Ook nihilbijtelling voor zuinige diesels De technologie in de autobranche

De advocaat-generaal boog zich in juni

toepassing van de stakingsaftrek geen

gaat sneller dan de wetgever had

2012 over de volgende zaak. Vader en zoon

probleem, maar was het niet eens met

verwacht. Om de ontwikkelingen bij

dreven een onderneming in de vorm van

toepassing van de MKB-winstvrijstelling.

te houden, heeft de staatssecretaris

een vof. In maart 2007 tekenden zij een

Er was volgens hem niet voldaan aan de

van Financiën bepaald dat zuinige

intentieverklaring om hun onderneming

eis van ondernemerschap. De rechtbank

dieselauto’s ook in aanmerking

in een bv in te brengen. De oprichting

stelde de inspecteur in het gelijk.

komen voor een nihilbijtelling en

van de bv was in mei 2007 een feit, maar de ‘voorovereenkomst’ werkte terug

Advies

tot 1 januari 2007. De resultaten van

De zaak werd vervolgens voorgelegd

de onderneming kwamen daarom met

aan de adviseur van de Hoge Raad. Hij

terugwerkende kracht tot 1 januari 2007

gaf aan dat als men de tekst van de

voor rekening en risico van de bv.

MKB-winstvrijstelling letterlijk leest er inderdaad geen recht bestaat op de

‘Ondanks terugwerkende kracht tot 1 januari toch recht op aftrek’

vrijstelling. Maar de ondernemerschapseis

wel met terugwerkende kracht tot 1 januari van dit jaar. Voor auto’s met een CO2-uitstoot die niet hoger is dan 50 gram per kilometer geldt vanaf 1 januari 2012 een nihilbijtelling. Inmiddels is de techniek zo ver gevorderd,

die voor de MKB-winstvrijstelling

dat ook diesel­wagens minder

wordt gebruikt, is dezelfde als de

dan 50 gram CO2 per kilometer

ondernemerschapseis voor de

kunnen uitstoten. Een voorbeeld

stakingsaftrek. En over toepassing van

is de Volvo V60 plug-in hybride, die

de stakingsaftrek doet niemand moeilijk.

waarschijnlijk eind van dit jaar op

Overdrachtswinst

Volgens de advocaat-generaal mochten

de markt komt.

Vader en zoon rekenden de

vader en zoon in het jaar van inbreng de

overdrachtswinst toe aan 2007 en pasten

stakingsaftrek en de MKB-winstvrijstelling

hierop de stakingsaftrek en de MKB-

toepassen. Het is nog afwachten of de

winstvrijstelling toe. De inspecteur vond

hoogste belastingrechter dit advies volgt. n

Register Belastingadviseurs wil duidelijkheid over onzakelijke lening Het Register Belastingadviseurs heeft onlangs een memo over de huidige onduidelijkheden over onzakelijke leningen gestuurd aan het ministerie, als bijdrage voor eventuele wet- en/of regelgeving.

een concern elkaar leningen. Ook

antwoord op deze vraag niet altijd

directeuren-grootaandeelhouders

duidelijk te geven, wat tot ongewenste

verstrekken regelmatig leningen aan

knelpunten leidt. Daarom heeft de

hun bv. Daarbij moet men rekening

Commissie Wetsvoorstellen van het RB

houden met een zakelijke rente en

een memo gestuurd aan het ministerie

andere leningvoorwaarden. Loopt de

van Financiën, waarin zij een oproep doet

uitlener een onzakelijk debiteurenrisico

om in de vorm van wet- en/of regelgeving

In Fiscaal Actueel 2012-1 kon u al lezen

en kan de debiteur de lening niet volledig

duidelijkheid te geven over de onzakelijke

dat recente arresten van de Hoge Raad

aflossen, dan is een afwaardering op de

lening. n

over onzakelijke leningen de fiscale

vordering voor de uitlener niet aftrekbaar.

gemoederen bezig houden. Regelmatig

Wanneer is sprake van een onzakelijk

verstrekken vennootschappen binnen

debiteurenrisico? In de praktijk is het


AOW-leeftijd stapsgewijs omhoog In het Begrotingsakkoord 2013 zijn afspraken gemaakt over de verhoging van de AOW-leeftijd. De leeftijd waarop iemand recht heeft op een AOWuitkering, gaat vanaf 2013 geleidelijk omhoog. Zo wordt de AOW-leeftijd in 2019 66 jaar en in 2023 67 jaar.

In het kort hebben de vijf partijen onder

n

meer het volgende afgesproken: n

De AOW-leeftijd wordt op 1 januari 2013 met een maand verhoogd.

n

Vanaf 2013 tot 2019 wordt de

Vanaf 2024 wordt de AOW-leeftijd gekoppeld aan de levensverwachting.

n

Er komen overgangsmaatregelen voor mensen die weinig mogelijkheden hebben om het verlies aan inkomen te

ingangsdatum van de AOW-uitkering

compenseren. Zo kunnen AOW’ers een

steeds met enkele maanden verhoogd.

voorschot krijgen om een eventueel inkomensgat te overbruggen. n

Onderstaande tabel geeft het effect van de verhoging op de AOW-leeftijd tot 2019 aan: 2013 1 mnd

2014 1 mnd

2015 1 mnd

2016 2 mnd

2017 2 mnd

2018 2 mnd

2019 3 mnd

65 + 1 mnd

65 + 2 mnd

65 + 3 mnd

65 + 5 mnd

65 + 7 mnd

65 + 9 mnd

66 jaar

Advies:

Zorg dat de facturen voldoen

Vanaf 1 januari 2013 gaan nieuwe vereisten gelden voor verkoopfacturen. Het is verstandig om na te gaan of de verkoopfacturen al aan de nieuwe vereisten voldoen en zo niet, dit de komende tijd in orde te maken.

en btw-nummer van de ondernemer; het

Vereenvoudigde factuur

KvK-nummer; een uniek volgnummer;

In bepaalde gevallen wordt het vanaf

de naam en het adres van de afnemer;

2013 mogelijk een vereenvoudigde

de datum waarop de goederen of

factuur uit te reiken. Bijvoorbeeld als

diensten zijn geleverd; het aantal en

het bedrag van de factuur (inclusief

een omschrijving van de geleverde

btw) niet hoger is dan € 100. Op een

goederen of diensten; het btw-tarief dat

vereenvoudigde factuur moeten in ieder

De factuur speelt een heel belangrijke rol

is toegepast; het bedrag dat in rekening is

geval worden vermeld: de datum van

binnen het btw-systeem. Op de factuur

gebracht, exclusief btw en het te betalen

uitreiking van de factuur; de identiteit

staat immers de belangrijke informatie

btw-bedrag. Als de verleggingsregeling

van de ondernemer die de prestatie

die nodig is om bijvoorbeeld de plaats

is toegepast of een intracommunautaire

verricht; de aard van de prestatie; het

van de prestatie en het tarief te bepalen.

levering wordt verricht, moet op de

belastingbedrag; en eventuele verwijzing

Bovendien is het bezit van een originele

factuur ook het btw-nummer van de

naar de oorspronkelijke factuur (als

factuur noodzakelijk om de betaalde

afnemer zijn vermeld. Bovendien moet er

het gaat om een wijziging van de

btw in aftrek te kunnen brengen. Ook bij

‘enige aanduiding’ zijn dat een bijzondere

oorspronkelijke factuur). Let erop dat

controles door de Belastingdienst is de

regeling is toegepast.

het gebruik van een vereenvoudigde

btw-factuur belangrijk. Een ondernemer

niet mogelijk is als sprake is van

die goederen levert of diensten verricht

Aanduiding bijzondere regeling

grensoverschrijdende afstandsverkopen

voor een andere ondernemer of voor een

Bovenstaande vereisten blijven bestaan.

of van intracommunautaire leveringen

rechtspersoon moet dan ook verplicht

Maar belangrijk is dat er niet alleen

tegen het nultarief.

altijd een factuur uitreiken. Vanwege

meer wordt gesproken van ‘enige

het grote belang zijn er concrete

aanduiding’ als een bijzondere regeling

De nieuwe regels treden binnen een

factuurvereisten opgenomen in de

is toegepast. Vanaf 1 januari 2013 moet

half jaar in werking. Het is dus van

wetgeving. En deze factureringsregels

bijvoorbeeld worden vermeld ‘heffing

belang kennis te nemen van de nieuwe

wijzigen per 1 januari 2013.

verlegd, ‘bijzondere regeling – gebruikte

regelingen, zodat u uw (boekhoud)

goederen’, ‘bijzondere regeling –

systemen eventueel kunt aanpassen. Bij

Bestaande vereisten

kunstvoorwerpen’, ‘bijzondere regeling

vragen kunt u zich wenden tot uw RB-

De huidige factuurvereisten zorgen

– reisbureaus’ of ‘factuur uitgereikt door

adviseur. n

ervoor dat op de factuur in ieder geval het

de afnemer’. Voldoet men niet aan deze

volgende is vermeld: de datum waarop de

factuurvereisten, dan bestaat geen recht

factuur is uitgereikt; de naam, het adres

op btw-aftrek.


Bereid u voor op de komst van IBAN In de loop van de komende jaren moet iedereen gebruik maken van IBAN als rekeningnummer. Dit geldt zowel voor particulieren als voor bedrijven. Hoewel de overgang pas op 1 februari 2014 verplicht is, is het toch raadzaam niet te lang te wachten met de voorbereidingen.

‘Vanaf 2014 geldt het lange IBAN als rekeningnummer’

die de bank aanduiden en één of meer

het drukwerk waarop rekeningnummers

nullen. In Nederland bestaat IBAN

staan vermeld in de loop van de tijd

uit 18 posities, een stuk meer dan de

worden aangepast. Op dit moment

huidige rekeningnummers. Na 1 februari

beschikt iedereen al over een IBAN.

2014 betaalt iedereen in Europa op

Dit kunt u bijvoorbeeld vinden bij het

dezelfde manier, namelijk met IBAN als

internetbankieren. De ondernemer

rekeningnummer en met betaalmiddelen

kan zijn medewerkers, klanten en

die zowel voor binnenlandse als voor

leveranciers dus al op de hoogte brengen

grensoverschrijdende eurobetalingen te

van zijn IBAN en van het moment waarop

gebruiken zijn.

hij overgaat. Hij kan ook al bij zijn relaties navraag doen op hun IBAN. De

Voorbereiding

banken bieden tot de overgangsdatum

Om over te gaan op IBAN zal de

een service waarbij zij grote bestanden

ondernemer een aantal voorbereidende

rekeningnummers in één keer kunnen

IBAN is de afkorting voor International

stappen moeten zetten. Zo moet

overzetten naar IBAN. n

Bank Account Number. Dit is het huidige

bijvoorbeeld de administratie en de

rekeningnummer voorafgegaan door

software voor de boekhouding klaar zijn

Op www.overopiban.nl leest u meer

een landcode, controlegetal, letters

om met IBAN te werken en moet ook al

informatie over dit onderwerp.

Extra werkgeversheffing bij hoge lonen en vertrekvergoedingen Onderdeel van het Begrotingsakkoord 2013 is ook een eenmalige werkgeversheffing over hoge lonen die in 2012 worden betaald. Daarnaast gaan werkgevers ook een pseudo-eindheffing betalen over excessief hoge ontslagvergoedingen. Wat houden deze heffingen in?

Tip

Vanaf 1 oktober is er de flex-bv In de vorige uitgave van Fiscaal Actueel werd de komst van de zogenoemde flex-bv aangekondigd. Inmiddels is het wetsvoorstel aangenomen door de Tweede en

Voor werknemers die in 2012 een hoog

is. Overigens zal een verlaging van

Eerste Kamer en wordt de flex-bv

loon genieten, moet de werkgever in 2013

het fiscale loon van de dga soms

per 1 oktober 2012 een feit. Het

een extra ‘pseudo-eindheffing’ afdragen.

niet mogelijk zijn op grond van de

is onder de nieuwe wetgeving

De heffing geldt voor de werkgever die

gebruikelijkloonregeling.

eenvoudiger om een bv op te

in 2012 aan een werknemer een loon uit

richten. Zo is het minimum­kapitaal

tegenwoordige dienstbetrekking betaalt

Voorts is het goed om te weten dat de

van € 18.000 niet langer vereist

waarover loonbelasting is geheven.

reeds bestaande werkgeversheffing

en vervallen ook de verplichte

op excessieve vertrekvergoedingen

bank- en accountantsverklaring

Voor zover dat loon meer bedraagt

wordt verhoogd van 30% naar 75%.

bij inbreng in natura. Daar staat

dan € 150.000, wordt dit overschot in

Vanaf 1 januari 2013 bedraagt de totale

tegenover dat een bestuurder

2013 eenmalig belast met een pseudo-

loonbelasting over het bovenmatige

eerder aansprakelijk kan worden

eindheffing van 16%. Deze belasting moet

deel van de ontslagvergoeding

gesteld bij bijvoorbeeld een

de werkgever afdragen naast de reguliere

hierdoor 127%. n

dividenduitkering. Uw RB-adviseur

belastingheffing die hij al in 2012 heeft

kan u meer informatie geven over

ingehouden en afgedragen. In sommige

de mogelijkheden van de nieuwe

gevallen – vooral bij dga’s – kan worden

flex-bv.

bekeken of verlaging van het loon in de laatste maanden van dit jaar verstandig


Erfgenamen mogen ook in 2010-2011 kiezen voor WOZ-waarde Onlangs deed Rechtbank Haarlem een interessante uitspraak voor nabestaanden die in 2010 of 2011 een huis erfden. Zij hebben mogelijk te veel erfbelasting betaald, omdat zij alsnog gebruik kunnen maken van een nieuwe keuzeregeling die pas per 2012 is ingevoerd. De keuzeregeling houdt rekening met eventuele waardedalingen.

‘In 2010 of 2011 een huis geërfd? Maak bezwaar!’

In 2010 is de manier veranderd waarop

Keuzemogelijkheid

Bezwaar maken

de Belastingdienst erfbelasting berekent

Sinds het begin van dit jaar is een

Heeft u in 2010 of 2011 te maken met een

over een woning. De erfbelasting over

keuzemogelijkheid ingevoerd.

overlijdensgeval waarbij u een huis heeft

een geërfde woning wordt berekend

Erfgenamen van woningen kunnen per 1

geërfd? Als de aanslag erfbelasting nog

over de WOZ-waarde van die woning in

januari 2012 kiezen welke WOZ-waarde

niet definitief vaststaat, kan het voordelig

het kalenderjaar waarin de verkrijging

ze opgeven in de aangifte erfbelasting:

uitpakken om bezwaar aan te tekenen

plaatsvindt. De WOZ-waarde is terug

die van het lopende jaar of het jaar

tegen de aangifte. Dit is het geval als

te vinden op de WOZ-beschikking van

daarop. Rechtbank Haarlem oordeelde

de WOZ-waarde van de woning in het

de gemeente. De gemeente stelt deze

op 2 juli 2012 dat deze keuzemogelijkheid

jaar dat de eigenaar overleed hoger was

beschikking vast aan de hand van de

ook moet openstaan voor erfgenamen

dan het jaar daarna. Uw RB-adviseur

waarde van een jaar eerder. Als iemand

die in 2010 of in 2011 een woning hebben

kan u van dienst zijn bij het maken

in 2011 overlijdt, moet de nabestaande

geërfd. Zij zouden anders onredelijk

van het bezwaar. Het is overigens zeer

afrekenen over de waarde met peildatum

zwaar worden belast en dat is in strijd

waarschijnlijk dat de Belastingdienst in

1 januari 2010. Op deze manier pakken

met de bepaling dat belastingheffing niet

hoger beroep gaat tegen de uitspraak. n

waardedalingen nadelig uit voor de

mag leiden tot een buitensporige last.

erfgenamen. En daar hebben veel

Daarbij speelde volgens de rechtbank ook

mensen de afgelopen jaren mee te

een rol dat erfgenamen in zulke situaties

maken (gehad).

vaak geen geld ontvangen waarmee zij de erfbelasting kunnen betalen.

‘Forenzentaks’ op komst? Een van de meest in het oog springende onderdelen van het Begrotingsakkoord 2013 is de ontwikkeling rondom het woonwerkverkeer, zowel voor de eigen auto als voor de auto van de zaak. De vijf partijen hebben voorgesteld om de

voor privégebruik. De voorstellen zijn

het dan nog maar de vraag

op dit moment nog niet definitief in een

of er daadwerkelijk een ommekeer komt

wetsvoorstel gevat. Het ministerie heeft

in de fiscale behandeling van het woon-

tijd gevraagd de voorstellen nader uit te

werkverkeer.

werken. Met de verkiezingen op komst is

Wij houden u op de hoogte. n

Tip Meer bescherming zzp’er

onbelaste reiskostenvergoedingen voor het woon-werkverkeer af te schaffen. Dit

Zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) die op dezelfde arbeidsplaats werken

geldt voor alle vervoerswijzen, zoals auto,

als ‘gewone’ werknemers, hebben sinds 1 juli 2012 hetzelfde beschermingsniveau

openbaar vervoer en fiets. Bovendien is

van veilig en gezond werken als werknemers in loondienst. Hierdoor worden

voorgesteld de woon-werkkilometers

bijvoorbeeld maatregelen op de bouwplaats om lichamelijke belasting te

die worden gemaakt met de auto die de

verminderen voor zzp’ers en werknemers gelijk. De arbeidsomstandigheden

werkgever ter beschikking heeft gesteld

voor zzp’ers zijn hiermee verbeterd. Het is aan de opdrachtgever om hiermee

(de auto van de zaak of de leaseauto)

rekening te houden. Voor zelfstandigen die niet op dezelfde arbeidsplaats werken

aan te merken als privékilometers. Deze

als gewone werknemers golden al regels ter bescherming tegen ernstige risico’s.

kilometers tellen dan mee voor de vraag

Daar verandert niets aan.

of er een bedrag moet worden bijgeteld


UP-TO-DATE:

Uitstel van betaling mogelijk bij exitheffingen

Als een inlener met een gecertificeerd uitzendbureau werkt en een kwart van het factuurbedrag op een g-rekening stort, is hij sinds 1 juli 2012 gevrijwaard van de inlenersaansprakelijkheid voor het complete factuurbedrag. Hij wordt dan niet aansprakelijk gesteld.

Bij de Tweede Kamer ligt een wetsvoorstel om belastingplichtigen die een zogenoemde exitheffing moeten betalen de mogelijkheid te bieden om te kiezen tussen onmiddellijke betaling en uitstel van betaling.

Vrijwaring inlenersaansprakelijkheid mogelijk

De inlener van arbeidskrachten loopt het

vrijwaringsregeling te kunnen doen, moet

risico aansprakelijk te worden gesteld

aan een aantal voorwaarden zijn voldaan.

voor de loonheffingen en btw die de

De belangrijkste zijn: Als een Nederlandse onderneming

uitlener (bijvoorbeeld een uitzendbureau) De uitzendonderneming bij wie

haar zetel naar het buitenland

van een aansprakelijkstelling kan de

arbeidskrachten worden ingehuurd

verplaatst (‘emigreert’), krijgt de

inlener beperken door een deel van

moet voldoen aan de NEN 4400-1 of

belastingplichtige in de inkomsten- of

NEN 4400-2 norm; én

vennootschapsbelasting te maken met

moet zijn opgenomen in het register

een onmiddellijke belastingheffing. Deze

dit onder de oude regeling het risico van

van het certificerende orgaan; de

belastingheffing wordt een exitheffing

aansprakelijkstelling niet helemaal uit,

Stichting Normering Arbeid (SNA);

genoemd. De belasting wordt geheven

niet heeft betaald. De financiële gevolgen

n

het factuurbedrag te storten op de g-rekening van de uitlener. Toch sloot

n

inleners moeten een deel van het

over de op dat moment aanwezige

verschuldigd was dan het bedrag dat de

gefactureerde bedrag (25%) op een

meerwaarden in vermogensbestanddelen

inlener op de g-rekening van de uitlener

geblokkeerde g-rekening van de

waarover Nederland vanwege de

had gestort.

uitzendonderneming storten.

emigratie niet langer belasting mag

namelijk als achteraf bleek dat meer

n

heffen.

‘Doe zaken met een gecertificeerd uitzendbureau’

Registratieplicht Ook is nu geregeld dat uitzendbureaus

Uitstel tot moment van realisatie

in het handelsregister van de Kamer

Het Hof van Justitie van de Europese

van Koophandel moeten staan. Deze

Unie heeft in november 2011 beslist

registratieplicht is een aanvulling op

dat de Nederlandse exitheffing niet in

het systeem van certificering van de

strijd is met de vrijheid van vestiging.

Disculpatiemogelijkheid

uitzendbranche. Door de registratie

Nederland hoeft geen rekening te

Per 1 juli 2012 zijn de voorwaarden

wordt duidelijk wie de eigenaar is

houden met eventuele waardedalingen

waaronder de inlener aansprakelijk kan

van een uitzendbureau en welke

van de vermogensbestanddelen na

worden gesteld gewijzigd. Als hij aan

activiteiten worden verricht. Aan

emigratie, maar Nederland moet wel

deze gewijzigde voorwaarden voldoet,

uitzendondernemingen die niet zijn

de mogelijkheid geven tot uitstel van

wordt hij niet aansprakelijk gesteld. Ook

geregistreerd en bedrijven die personeel

betaling tot het moment waarop de

niet als achteraf blijkt dat de uitlener

inlenen van een niet geregistreerde

meerwaarden daadwerkelijk worden

te weinig loonheffingen of btw heeft

uitzendonderneming kan een boete

gerealiseerd. Deze mogelijkheid biedt

afgedragen. Om een beroep op de

worden opgelegd. n

de huidige Nederlandse wet niet en daarom ligt er momenteel een wijzigingsvoorstel bij de Tweede Kamer. Hierin staat ook de mogelijkheid om te betalen in tien termijnen en worden de administratieve verplichtingen bij uitstel van betaling behandeld. Vooruitlopend op de aanstaande wijziging, keurde de staatssecretaris in december 2011 al goed dat bij emigratie kan worden verzocht om uitstel van betaling. n


Aftrekbeperking op deelnemingsrente De staatssecretaris van Financiën heeft in het kader van het Begrotingsakkoord 2013 voorgesteld de aftrek van bovenmatige deelnemingsrenten enigszins te beperken. De regeling geldt alleen wanneer de renteaftrek meer is dan € 750.000.

‘Voorstel om thincapregeling af te schaffen’

De deelnemingsvrijstelling

oog. Daarom heeft hij bepaald dat de

zorgt ervoor dat bedrijven geen

excessieve aftrek van deelnemingsrente

Afschaffing thincapregeling?

vennootschapsbelasting hoeven te

wordt beperkt. Er is sprake van

Gunstig voor het MKB is dat het

betalen over de voordelen uit een

excessieve aftrek als de waarde van

kabinet heeft aangegeven dat

deelneming, omdat de winst al bij de

de deelneming hoger is dan het eigen

zij nader wil onderzoeken of de

deelneming zelf is belast. De rente

vermogen. Bovendien gaat een drempel

thincapitalizationregeling kan worden

die een vennootschap betaalt over de

voor de aftrekbeperking gelden.

afgeschaft. Deze regeling bepaalt dat als een bv onderdeel uitmaakt van een

lening waarmee zij een overname heeft gefinancierd, is daarentegen (nu nog) wel

Drempel van € 750.000

concern en voor een groot gedeelte is

aftrekbaar.

Het bedrag van de bovenmatige

gefinancierd met schulden, de renteaftrek

deelnemingsrente komt niet in aftrek

wordt beperkt. De ‘thincapregeling’

Deze behandeling, voordelen vrijgesteld

voor zover dit bedrag meer is dan

treft momenteel wél MKB-bedrijven.

en rente aftrekbaar, wordt het ‘Bosal-

€ 750.000. Bij de meeste MKB-bedrijven

Definitieve afschaffing is echter nog niet

gat’ genoemd. Dit Bosal-gat is de

zal de rentebeperking daarom niet aan de

aan de orde. We houden u op de hoogte. n

staatssecretaris een doorn in het

orde zijn.

AB ACTIS & Partners Eisenhowerlaan 116 2517 KM ‘s- Gravenhage Telefoon: 070-3617615 Fax: 084-739 4735 E-mail: info@ab-actis.nl www.ab-actis.nl

© Register Belastingadviseurs Het Register Belastingadviseurs (RB) aanvaardt geen aansprakelijkheid voor de juistheid of volledigheid van de in deze uitgave vermelde informatie noch voor het op enigerlei wijze gebruikmaken van deze informatie.


Turn static files into dynamic content formats.

Create a flipbook
Issuu converts static files into: digital portfolios, online yearbooks, online catalogs, digital photo albums and more. Sign up and create your flipbook.