Casos prácticos Ejercicio 1 Enunciado LA RENTABLE S.A. realiza las siguientes operaciones en el ejercicio 2007: -
25/10/07 Constituye un plazo fijo por $100.000, lo hace mediante transferencia bancaria desde una de sus cuentas corrientes. El plazo fijo es a 90 días, se pacta una TNA del 12% (considerar año de 365 días).
-
28/10/07 Adquiere 1.000 acciones de PETROL S.A., empresa que cotiza en bolsa. Abona $1,50 por cada acción. Además, abona gastos al agente de bolsa por $80. Abona la transacción con transferencia bancaria.
Se obtiene la siguiente información al 31/12/07 (fecha de cierre): -
Cotización de las acciones de PETROL S.A. $1,50 cada una.
-
Comisiones a abonar al Mercado de Valores al momento de la venta: 1% del precio.
Se solicita: Realice las registraciones contables correspondientes a las operaciones mencionadas y ajuste, de corresponder, el rubro a su medición contable al cierre de acuerdo a normas contables vigentes. Solución sugerida: Al inicio corresponde realizar las siguientes registraciones:
Inversiones temporarias - Plazo fijo a Banco c/c
100.000
Inversiones temporarias - Acciones a Banco c/c
1.580
100.000
1.580
Los asientos para registrar correctamente los saldos al cierre son:
Inversiones temporarias - Plazo fijo a Intereses ganados
2.202,74 2.202,74
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
- 1 -
Los cálculos son los siguientes: 25/10/2007 Día de colocación 31/12/2007 Fecha de cierre
100.000 12% 67 365 2.203
Capital TNA Días transcurridos Unidad de tiempo Interés devengado
Por otra parte, el asiento para la medición adecuada al cierre de las acciones es:
Diferencia de cotización a Inversiones temporarias – Acciones
95 95
Los cálculos son los siguientes: $1,50 Cotización al cierre $0,015 Gastos de venta $1,485 VNR por acción 1.000 Cantidad $1.485 VNR total
Ejercicio 2 Enunciado: 1. La compañía "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la cuenta corriente del Banco Patoruzú S.A. por $ 1.500.000, el cual no aplicará a sus negocios habituales, por lo tanto, decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted que, como contador de la misma, efectúe las registraciones contables necesarias y verifique la valuación al cierre del ejercicio 31.12.2002 de las distintas inversiones transitorias que posee la sociedad: 2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la información de respaldo. 3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente información: a. El 15/10/2002, la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corralón S.A." por un valor de $100.000 a 120 días de plazo, pactando una T.N.A. del 25%.
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
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b. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard Acciones" por un valor de $610.000. En el contrato de compra de las cuotas partes, se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valor de venta del F.C.I . c. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotización de la firma Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de Valores, cobraran respectivamente: un 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma. d. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 letras de cancelación de obligaciones provinciales, a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno, estas letras serán utilizadas en los próximos 3 meses para abonar sus obligaciones comerciales con los proveedores a una cotización de $ 1: 1 LECOP, tal cual lo acordado con los acreedores de la sociedad. 4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio económico, la valuación de las inversiones de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes: a. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.148 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta) b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada acción: $ 1,70 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta) c. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 1: 0,95 (LECOP)
Se solicita:: Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad. Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la sociedad. Solución sugerida: Asientos de ajuste a realizar
I
Plazo fijo a Banco Paturuzú S.A.
100.000 (100.000)
Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/10/2002. Fondos Comunes de Inversión a Banco Paturuzú S.A.
610.000 (610.000)
II Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del 20/10/2002. Acciones con cotización a Banco Paturuzú S.A.
81.000 (81.000)
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el 20/10/2002. Caja - Títulos provinciales a Banco Paturuzú S.A. a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo)
100.000 (90.000) (10.000)
III
IV
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
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Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales Plazo fijo a Intereses ganados (R.F.T. Activo)
5.347 (5.347)
Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo al 31/12/2002. Fondos Comunes de Inversión a Resultado por tenencia de F.C.I.
42.557 (42.557)
Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de F.C.I. al 31/12/2002. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones.
2.725 (2.725)
V
VI
VII Para registrar a valor de mercado de las acciones al 31/12/2002. 1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut. = (100.000 x 0,25 x 77) / 360 = Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia
I 5.347 31/12/2002 15/10/2002 77 días
1.2. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre: 1000 cuotas partes de F.C.I. Gasto de salida (1% s/ 659.148) Valor Neto de realización Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. Rdo. por tenencia de cuotas partes de F.C.I.
659.148 (6.591) 652.557 610.000 42.557
1.3. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acciones Total de acciones Valor por acción
81.000 50.000 1,62
Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) Valor Neto de realización Valor de compra de las acciones. Resultado por tenencia de acciones
85.000 (1.275) 83.725 81.000 2.725
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
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Ejercicio 3 Enunciado: Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Colocadora S.A.” de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre. Colocadora S.A. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999:
a) El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15.000 a 360 días a una T.N.A. del 12%, a través de una transferencia bancaria. b) El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.A., empresa que cotiza en bolsa, a $5.800 con débito en su cta. cte. Paga también una comisión bancaria de $200. La cotización al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61 c/u. c) El 15/10/99 compra con débito en cuenta corriente bancaria 100 títulos públicos de V.N. $100 por $10.892. Estos títulos públicos devengan un interés fijo semestral del 15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99, que fueron cobrados en dichas fechas.
Dato: Las tasas de interés toman unidad de medida de 360 días anuales y 180 semestrales. Sesolicita: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones financieras de Colocadora S.A. al cierre. Solución sugerida: Asientos de ajuste a realizar:
I
II
III
IV
V
Plazo fijo a Bancos
15.000 (15.000)
Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/04/99. Acciones con cotización a Bancos Para registrar compra de acciones al 20/08/99. Títulos públicos - Valor Nominal Títulos públicos - Interés devengado a Banco Para registrar compra de títulos públicos al 15/10/99. Caja a Títulos públicos - Int. devengado a Renta de títulos públicos Para registrar cobro de intereses del cupón al 30/12/99. Plazo fijo a Intereses ganados
6.000 (6.000)
10.000 892 (10.892)
1.500 (892) (608)
1.300 (1.300)
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
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Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99. Acciones con cotización 100 a Resultado por tenencia de acciones (100) Para registrar valor de mercado de las acciones al 31/12/99.
VI
1.1.Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut = (15.000 x 0,12 x 260) / 360 =
1.2.
I 1.300
Cálculo del valor de adquisición de los títulos públicos:
[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón [(0,15 x 107) / 180) x 10.000) =
1.3.
892
Cálculo del valor de cobro del cupón de intereses de los títulos públicos:
[(TNA x T) / Ut] x V.N. = Valor cupón [(0,15 x 180) / 180) x 10.000) =
1.500
1.4. Cotización de las acciones al cierre: 100 acciones x $61= Valor de adquisición de las acciones = Resultado por tenencia de acciones con Cotización
6.100 6.000 100
Materia: Contabilidad Intermedia Profesores: Leticia Masfarré y Gerardo Perretti
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