Excelencia Profesional Noviembre by UrbánCorporate

Enlace

Entre Contadores

C.P.C. Luis Navarro Ortega

M. en C. y C.P. Omar García Jiménez

Número 165 | Noviembre 2013

Ambiente colaborativo dentro del Sector Docente

El proceso de la sucesión dentro de las Micro, Pequeñas y Medianas empresas (MiPyMES), visto desde un punto administrativo-familiar

Excelencia Profesional Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

Legis

Estados y requisitos para Dictamen de contribuciones Locales

R y INFONAVIT: p o INSTITUCIÓN C COMPROMETIDA CON EL

C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco

Actual

TRABAJADOR

Lic. Fernando Diarte Martínez

Subdirector General de Recaudación Fiscal del INFONAVIT

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DIRECTORIO

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Consejo Directivo Bienio 2013-2014 L.C.C. y Mtro. Eduardo Maubert Viveros Presidente C.P.C. María Enriqueta Peña Moar Vicepresidente General C.P.C. Guillermo Santana Torres Vicepresidente del Sector Externo

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C.P.C. Francisco Castro Lomelí Vicepresidente del Sector Privado

C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco Vicepresidente del Sector Público C.P.C. Luis Navarro Ortega Vicepresidente del Sector Docente

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L.C.C. María Lucía García Mejía Vicepresidente de Finanzas

C.P.C. Leónides Jerónimo Solano Vicepresidente de Servicio a Asociados

L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes Vicepresidente de Capacitación C.P.C. Bernardo Manuel Rodríguez Bravo Secretario Propietario Vocales C.P.C. Roberto Guzmán Álvarez C.P.C. Vanesa Recamier Espinoza C.P.C. Manuel Ruelas Peña C.P.C. Graciela Hurtado Cortés C.P.C. Doroteo Torres Hernández C.P.C. María Delia Ávila Nava C.P.C. José Manuel Téllez Hernández C.P.C. Alma Lilia Brigada Rodríguez

Excelencia Profesional es un órgano de comunicación interna con frecuencia mensual para los miembros de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. constituido conforme a la Ley General de Profesiones. Esperanza No. 765, Col. Narvarte, Del. Benito Juárez, C.P. 03020 México, D.F. www.amcpdf.org.mx correo electrónico: comunicacion@amcpdf.org.mx Teléfono: 56362370

Editor Responsable: C.P.C. Hugo H. Urbán Caudillo, Presidente de la Comisión Editorial Comisión Editorial C.P.C. Eduardo Maubert Viveros C.P.C. Jorge Briones Gómez C.P.C. María Guadalupe de la Fuente Arteaga C.P.C. Lucía García Mejía C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco C.P.C. Luis Fernándo Poblado Reyes C.P.C. Bernardo Manuel Rodríguez Bravo C.P.C. Jaime Segura López C.P.C. Martha Angelina Valle Solís C.P.C. Lizbeth Vidals López Producida e impresa por: Editorial Promente, S.A. de C.V. Calle San Francisco 1838-302 Col. Del Valle, Del. Benito Juárez México, D.F. www.cisecomunicacion.com.mx Teléfono: 24554334 y 35 Número 165 Noviembre de 2013

Número de certificación de licitud de título: 10091 Número de certificación de licitud de contenido: 7170 Número de reserva al título en derecho de autor 04-2013-080812200200-01 La opinión de los colaboradores es responsabilidad exclusiva de los mismos y no refleja necesariamente la posición de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. sobre los temas que se abordan.

CONTENIDO

COLUMNA DEL EDITOR

Para cuando leas éstas líneas estimado Asociado,

MENSAJE

EN NOTAS

seguramente ya se habrá aprobado la Reforma Fiscal

y estaremos a la espera de la extensa Resolución Miscelánea Fiscal que buscará adecuar todos los cambios aprobados.

Una buena parte de las actividades que tu colegio y revista de la AMCPDF han hecho, están ahora

enfocadas a estos cambios, con la idea de proveerte

de buenas herramientas, llevándote la opinión de los

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La entrevista del mes fue con el Lic. Fernando Diarte

LIC. FERNANDO DIARTE MARTÍNEZ

•Reforma Energética debe bajar costos a empresas: IP •PAN eleva su rechazo a la Reforma Fiscal de EPN •PEMEX requiere 800 mdp para competitividad: consejero

Martínez actual Subdirector General de Recaudación

AVANCES

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general y metas del Instituto, además de cómo valoran

el trabajo de los Contadores que al dictaminar las contribuciones destinadas a vivienda, dan certeza en el

cumplimiento y coadyuvan a la necesaria fiscalización.

ENLACE

en tu Revista distintos artículos que esperamos te

ayuden en el cierre anual 2013 con temas de auditoría,

contabilidad y fiscales, además de proponerte ideas con

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nuevos horizontes que debemos estar atentos a ver a

SINDINOTAS

¿Necesitas factura?

tiempo. Deseamos que el esfuerzo que realiza todo el equipo de redactores y editorial sea lo que esperas, pues

siempre buscamos darle algo a cada uno de nuestros asociados y recuerda que siempre estamos listos para

escuchar tus opiniones en:

buzondeleditor@amcpdf.org.mx.

Concluimos recordando como en otros números que

“sumar y no restar” es lo que todos debemos buscar en nuestra Asociación, que hoy más que nunca, nos necesita a todos.

CPC Hugo H. Urbán Caudillo

Presidente de la Comisión Editorial

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EXCELENCIA PROFESIONAL

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Ambiente colaborativo dentro del sector docente

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Además, en este número de noviembre hemos preparado

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Tendencias de las afirmaciones en el informe del auditor

Fiscal del INFONAVIT, quien nos dio un panorama

LEGIS

Estados y requisitos para dictamen de contribuciones locales

TEC

Requisitos tecnológicos para ingresar la solicitud de devolución de impuestos por Internet

INFONAVIT: Institución comprometida con el trabajador

ENTRE CONTADORES

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EVENTOS

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FORO DE DISCUSIÓN

GESTIONES

Aclaraciones a las consultas derivadas del Art. 32-D del Código Fiscal de la Federación

CUESTIÓN FISCAL

Preparando el Cierre Fiscal 2013

El proceso de la sucesión dentro de las Micro, Pequeñas y Medianas empresas (MiPyMES), visto desde un punto administrativo-familiar

1. Entrega de ayuda a nuestros hermanos de Guerrero 2. Septiembre, un “Jueves del asociado” de Reformas

¿Las maniobras de almacén forman parte del costo de lo vendido?

BUZÓN DEL LECTOR

ESTIMADOS CONTADORES: Con el objetivo de generar un constante intercambio de ideas, el Buzón del Lector es un espacio al que nos puedes enviar las dudas, preguntas o comentarios que te surjan sobre el quehacer contable. Busca en las próximas ediciones tus aportaciones.

En 2012 estaba como asalariado y hacía declaración anual pero el año pasado me quedé sin trabajo. ¿Qué debo hacer, presentarla o ya no?

CONTACTO

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de la Presidencia

expertos en un espacio breve pero sustancioso, a partir de los números de diciembre 2013 en adelante.

ACTUAL

No obstante de que el artículo 117, fracción III, inciso c) de la Ley del ISR le obliga a presentar la declaración anual, el artículo 152 del Reglamento de la mencionada Ley le ofrece la opción de no presentarla si sus ingresos no excedieron de $ 400,000.00 y no tuvo más de un patrón en el ejercicio 2012. En el caso de tener deducciones personales o por cualquier razón le resultara un saldo a favor, tiene el derecho de presentarla y solicitar la devolución de ese saldo que le otorga el artículo 238 del mencionado reglamento.

buzondeleditor@amcpdf.org.mx Tel. 56 36 23 70

Noviembre 2013

EN NOTAS

MENSAJE REFORMA ENERGÉTICA DEBE BAJAR COSTOS A EMPRESAS: IP

MENSAJE DE LA PRESIDENCIA

Al momento de escribir estas líneas, en la discusión de la Reforma Hacendaria para el ejercicio 2014 en la Cámara de Diputados, se ha eliminado la obligación de dictaminar para efectos fiscales los estados financieros por Contador Público Registrado y se mantiene la opción de hacerlo solo para aquellos contribuyentes que tengan ingresos acumulables superiores a cien millones de pesos. Con esa disposición se elimina también la obligación para las donatarias autorizadas, las fusionadas, escindentes y escindidas. Falta la versión definitiva que emanará de la Cámara de Senadores donde aún esperamos poder influir para que no exista tope a la opción o, al menos, el tope disminuya a una cifra que pueda incluir a todos aquellos contribuyentes con característica PYME que hacen la mayoría en nuestro país. Esta eliminación del dictamen obligatorio es un golpe muy fuerte para la profesión, para las instituciones educativas, para las asociaciones de profesionistas, para todos los terceros implicados en esta noble labor, pero representa también una gran oportunidad para realizar un viraje en nuestras formas de trabajo. Ahora debemos privilegiar ante nuestros clientes los indudables beneficios del dictamen de estados financieros, tal cual con el énfasis debido en su situación fiscal pero como un rubro más de nuestra revisión. Seguramente se abrirán nuevas oportunidades para ofrecer otros servicios profesionales que han estado esperando el momento adecuado para ser prestados. Así de generosa es nuestra profesión.

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Por eso mismo, en nuestra AMCPDF, estamos convencidos que debemos seguir impulsando la capacitación de nuestros Asociados, porque es a través de ésta, que entregaremos trabajos de calidad y estaremos en posibilidad de competir dignamente en un mercado potencialmente restringido. Estamos trabajando en nuevas opciones de capacitación que pronto les daremos a conocer y mantendremos el espíritu muy en alto ante el embate que hemos sufrido contra nuestro dictamen.

Debemos seguir unidos como Asociación para demostrar que somos una profesión que trabaja con un alto estándar de calidad y profesionalismo, que la sociedad puede seguir confiando en nosotros. No podemos permitir que la falta de visión de estado de las autoridades abra la puerta a profesionistas mal preparados que seguramente pretenderán con esto medrar con el gremio. Ese es nuestro nuevo reto. Seguramente saldremos avante con su apoyo.

L.C.C. y Mtro. Eduardo Maubert Viveros Presidente del Consejo Directivo Bienio 2013-2014

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EXCELENCIA PROFESIONAL

El sector empresarial exigió al Senado de la República aprobar una Reforma Energética que se refleje en la baja de costos de hidrocarburos y electricidad, que deje abierta la participación a las pequeñas y medianas empresas y que genere condiciones de igualdad entre competidores privados.

Legisladores panistas plantearon a la industria maquiladora un eventual paro de actividades como respuesta del rechazo a la iniciativa de Reforma Hacendaria presentada por el Ejecutivo Federal, por considerar que ésta lesionará directamente al sector y a la economía de los mexicanos. En declaraciones por radio y volanteo, los legisladores albiazules exhortaron a la iniciativa privada a actuar ante lo que consideraron es una Reforma Fiscal que atenta contra los intereses del sector productivo, así como de la clase media.

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R y

D u r a n te su p a r ti ci pación en los foros s o b r e l a R e fo r m a Energética, que se llevan a cabo en el Senado, Gerardo Gutiérrez Candiani, presidente del CCE, comentó que la ineficiencia de Petróleos Mexicanos (Pemex) es de carácter estructural, agravada por un entramado de relaciones sindicales en el cual se reproducen privilegios inaceptables. Expuso que el mejor camino es liberar el otorgamiento de concesiones y contratos de utilidad o producción compartida para la explotación de hidrocarburos y propuso abrir la generación de electricidad a la inversión privada y permitir productores independientes de energía, autoabastecedores y generadores privados, pero que la nación tenga el control operativo y el dominio sobre la red nacional de transmisión y distribución de la electricidad, además de la energía nuclear. Francisco Funtanet, presidente de la Concamin, propuso que Pemex participe en ventas de primera mano hasta que a juicio de la Comisión Federal de Competencia Económica existan condiciones de competencia efectivas para dar certeza en el suministro de gas natural.

Javier Arrigunaga, presidente de la Asociación de Bancos de México, comentó que la Reforma Energética puede generar un importante apoyo a la estabilidad fiscal por la vía del crecimiento. Para Rodrigo Alpizar, presidente de la Canacintra, se debe dar certeza para que los industriales obtengan financiamiento a 1.5 o a 2%, como lo hace China, Alemania o España; de lo contrario, no podrán competir. El Economista

PAN ELEVA SU RECHAZO A LA REFORMA FISCAL DE ENP

Carlos Angulo Parra, Secretario de la Comisión especial de la Industria Manufacturera y Maquiladora de Exportación en la Cámara de Diputados, sostuvo que la reforma hacendaria afectaría directamente al sector maquilador, luego que alrededor del 80% de las manufacturas mexicanas provienen del sector maquilador, por lo que esta industria debió ya haber “reaccionado”, por lo que llamó, de ser necesario, a “un paro”.

En línea con su líder político, los legisladores panistas retomaron el tema de que el PAN se encuentra unido y “como una roca” contra la Reforma Hacendaria planteada por Enrique Peña Nieto, pues esta iniciativa recarga la tributación en la clase media y no mete en cintura a la informalidad. Los legisladores llamaron a la ciudadanía a exigir a sus representantes en San Lázaro a votar en contra de la Reforma Fiscal, al tiempo que repartieron volantes con las leyendas “No más impuestos”, “No más deuda pública” y “No IVA a las viviendas”.

“El Partido Acción Nacional va a hacer una defensa de todo aquello que afecte a las familias, a la economía, a las clases medias, las clases trabajadoras y la competitividad del país. El PAN cree que es necesario tener mayores ingresos fiscales, pero la propuesta que hizo unilateralmente el gobierno está mal diseñada y afecta en vez de beneficiar la economía de las familias y del país”, expuso el líder panista. El Economista

PEMEX REQUIERE 800 MDP PARA COMPETITIVIDAD: CONSEJERO Durante los foros oficiales en el Senado sobre la Reforma Energética, los especialistas se pronunciaron por mayor apertura. Héctor Moreira, consejero profesional de Pemex, enfatizó que para incrementar de manera drástica la competitividad nacional se necesita una inversión de 800,000 millones de pesos anuales en los próximos 10 años. Añadió que es indispensable aumentar la inversión actual de Pemex en 50%, lograr la autosuficiencia en gas natural, generar 50,000 barriles de shale oil, construir una red nacional de poliductos, duplicar el número de estaciones de servicios, generar seis complejos petroquímicos y cumplir todas las metas de energía eléctrica, pero todo eso “suma 723,000 millones de dólares”. Lo interesante es que si lo logramos en 10 años vamos a poder exportar el doble de lo que estamos exportando ahorita, vamos a poder ser autosuficientes y vamos a poder competir internacionalmente en petroquímica; ese es un esfuerzo nacional que ahorita es el momento, ahorita es nuestra oportunidad nacional”, destacó el exsubsecretario de Hidrocarburos. Ante una veintena de senadores y diputados del PRI, PAN, PVEM y PANAL, los especialistas respaldaron la apertura pero con certidumbre jurídica. Cirilo Tapia León, presidente de la Organización Nacional de Expendedores de Petróleo (ONEXPO Nacional) pidió que los gasolineros nacionales sean integrados como primera opción en los procesos de almacenamiento, transporte y distribución de combustible. El Economista

Noviembre 2013

AVANCES

TENDENCIAS

Dentro de los elementos que han provocado las modificaciones, destacan las siguientes: • Que el informe sea más informativo.

DE LAS AFIRMACIONES EN EL INFORME DEL AUDITOR

• Que los auditores proporcionen información más relevante para los usuarios con base en la auditoría realizada.

Desde que se emitieron las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), con vigencia para México a partir de los estados financieros que se iniciaron del 1º de enero de 2012, en particular sobre la serie 700-799 conclusiones y dictamen de auditoría, se aclaró la situación del Informe de Auditoría a pesar de haberse publicado, ya se tenía considerado que tendría cambios. El International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) emitió propuestas relativas a los informes de auditoría, para su discusión pública. Las NIAS propuestas y las mejoras importantes al informe de auditoría se presentan a continuación, tal como las propone el IASB en dicho documento: Revisiones para establecer nuevos elementos de información requeridos, incluyendo una declaración explícita del auditor, así como revelar la(s) fuente(s) de los requisitos de ética relevantes, y tener presentes los nuevos elementos en los ejemplos de informe del auditor.

NIA 701. Comunicación de asuntos importantes de auditoría en el informe del auditor independiente.

Nueva norma propuesta para establecer requerimientos y lineamientos para la determinación del auditor y la comunicación de asuntos importantes de auditoría, los cuales son seleccionados de los asuntos comunicados a los responsables del gobierno de la entidad, se requieren que sean comunicados en el informe del auditor sobre los estados financieros de las empresas que cotizan en la bolsa. Por el contrario, los auditores de los estados financieros de entidades distintas a las que cotizan en bolsa pueden ser requeridos, o decidir si comunican los asuntos importantes de auditoría en el informe del auditor.

NIA 705. Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.

NIA 706. Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente. Modificaciones Propuestas de conformidad con otras NIA. 6 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

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NIA 570. Negocio en marcha.

• Aumentar la confianza que los usuarios tienen en la auditoria, lo cual es de interés público.

• Mejorar el valor comunicativo del informe del auditor, proporcionando mayor transparencia acerca de la auditoria que fue realizada.

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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 700. Propuesta de Formación de la opinión y emisión del Informe de auditoría sobre los Estados Financieros.

NIA 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

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Los beneficios esperados por los cambios propuestos podrían ser:

A la luz de la NIA 701 propuesta, las modificaciones a las comunicaciones del auditor con los responsables del gobierno de la entidad requeridas, por ejemplo, para incluir la comunicación sobre los riesgos significativos identificados por el auditor. Las modificaciones para establecer los requerimientos de información del auditor relativos al negocio en marcha y para ejemplificar esta información dentro del informe del auditor bajo circunstancias diferentes.

Modificaciones para aclarar cómo los nuevos elementos de información requeridos en la NIA 700 se afectan cuando el auditor expresa una opinión modificada, y para actualizar los informes del auditor ilustrativos en consecuencia. Modificaciones para aclarar la relación entre los párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones, así como los asuntos importantes de auditoría en el informe del auditor. Modificaciones de conformidad relativas a la comunicación de asuntos importantes de auditoría.

• Incrementar la atención de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad en las revelaciones de los estados financieros a las que se hace referencia en el informe del auditor (por ejemplo, asuntos importantes de auditoría, negocio en marcha, etc.), lo cual puede mejorar, aún más, la calidad de la información financiera. • Renovar el enfoque del auditor sobre los asuntos a informar, lo cual puede resultar indirectamente en un incremento del escepticismo profesional, entre otros colaboradores para la calidad de la auditoria.

• Mejorar las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno de la entidad, por ejemplo, un diálogo más robusto sobre los asuntos importantes de auditoría que serán comunicados en el informe del auditor. En las propuestas destaca una nueva NIA, la 701 llamada “Comunicación de asuntos importantes de auditoría en el informe del auditor independiente”, sobre la particular se identifican algunos de los aspectos importantes contenidos en ella y que además representa un cambio significativo en la práctica:

• “Comentarios del auditor”, es decir, que el auditor proporcione más información para mejorar el valor de su informe. También añadirá mayor valor a la opinión y de igual forma ayudará a revitalizar la confianza pública y la confianza en el auditor independiente, a partir de esto, se incrementará la relevancia de la auditoria. • En cuanto a los objetivos del auditor está determinar los asuntos importantes de auditoría y habiendo formado una opinión sobre los estados financieros, describirlos en el informe del auditor.

• Los asuntos importantes de auditoría se definen como aquellos que a juicio profesional del auditor, son de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros del periodo actual. Los asuntos importantes de auditoría son seleccionados de aquellos comunicados a los encargados del gobierno de la entidad. • En cuanto a los beneficios de esta NIA, se cita que ayuda al usuario de los estados financieros a entender a la entidad y las áreas de juicios significativos de la administración en la auditoría de los estados financieros. Esos asuntos son áreas de enfoque al realizar la auditoria. Adicionalmente, proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para comprometerse más con la administración y con los encargados del gobierno de la entidad sobre ciertos asuntos relativos a la entidad y a los estados financieros auditados.

PROBLEMÁTICA PARA DETERMINAR LOS ASUNTOS IMPORTANTES DE AUDITORÍA Es una cuestión de juicio profesional, en lugar de que el IASB designe ciertos temas como asuntos importantes de auditoría que deben comunicarse en todas las circunstancias. Sin embargo, hay áreas relativas a asuntos de importancia en la auditoría que han sido mencionados constantemente por los inversionistas, reguladores y otros, se prevé que

sean comunicados a los encargados del gobierno de la entidad y que se contemple la información adicional. Algunos elementos para considerar asuntos importantes de auditoría se determinan con base a lo siguiente:

a) Áreas identificadas como riesgos

significativos de conformidad con la NIA 315 o que involucran juicios significativos del auditor.

b) Áreas en las cuales el auditor encuentra dificultad significativa durante la auditoria, incluyendo lo relativo a obtener evidencia de auditoría suficiente apropiada. c)

Circunstancias que requieren modificaciones significativas de enfoque planeado del auditor para la auditoría, incluyendo como resultado de la identificación de deficiencias significativas en el control interno. Asunto por demás cuestionable es que el auditor explique por qué determinó cierto tema es un asunto importante de auditoría y que de a conocer los efectos de éste, lo anterior, en contraposición con las exigencias sobre de un análisis de los procedimientos de auditoría o una conclusión en todos los casos. Tal como se llamó este tema “Tendencias de las afirmaciones en el informe del auditor”, literalmente así se debe considerar, debido a que los cambios propuestos y la NIA 701 están en proceso para determinar si finalmente se aceptan con los términos y alcances propuestos. Pero lo que sí es una realidad, es que de alguna u otra forma veremos cambios en la serie 700 y más aún en la emisión de la nueva NIA 701, por lo que los Contadores Públicos relacionados con el tema deben sus alcances y perspectivas. C.P.C. Jaime Segura López Integrante de la Comisión Editorial de la AMCPDF

Noviembre 2013

ENLACE

AMBIENTE

COLABORATIVO

DENTRO DEL SECTOR

DOCENTE

C.P.C. LUIS NAVARRO ORTEGA

subrayando el esfuerzo de la vocal de su vicepresidencia, la C.P.C. Graciela Hurtado Cortés analizando programas de estudio y vínculos académicos con los directivos de planteles educativos.

La Vicepresidencia del Sector Docente, que está a cargo del C.P.C. Luis Navarro Ortega, dentro de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal A.C. (AMCPDF), tiene como fin conservar una relación entre la misma Asociación y las universidades donde se imparte la Licenciatura en Contabilidad.

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EXCELENCIA PROFESIONAL

En reciprocidad de las Universidades con las que se mantiene convenio de colaboración se obtienen beneficios para los Asociados, hijos y empleados que consisten en descuentos y becas en cursos, licenciaturas, maestrías y doctorados con la finalidad de allegar capacitación a costos preferenciales.

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Una muestra de ello, está en la realización de las jornadas del estudiante y el encuentro fiscal universitario, espacios en los cuales se favorece el intercambio de ideas, la reflexión y el compromiso que la Asociación manifiesta con aquellos estudiantes que desde sus inicios están interesados en mejorar su preparación con todas las actividades de apoyo. Cabe destacar que dicha Vicepresidencia tiene a su cargo varias Comisiones, como son la de Instituciones Educativas Nacionales, Instituciones Educativas Internacionales y de Certificación. Es necesario precisar que esta última es la encargada de orientar al Contador Público en su certificación y tiene la responsabilidad de mantener un estrecho vínculo al respecto con el Centro Nacional de Evaluación para la Educación Superior (CENEVAL).

La Academia y el campo laboral

En entrevista, el C.P.C. Navarro Ortega nos menciona que de acuerdo con los estatutos planteados en el Reglamento de Vicepresidencias de la AMCPDF, una de las principales funciones de la Vicepresidencia del Sector Docente es la vinculación entre el sector académico y el laboral y en la que se encuentra trabajando junto con las Comisiones de Instituciones Educativas Nacionales e Internacionales con las que ha hecho un gran equipo,

Es fundamental para la Vicepresidencia del Sector Docente, mantener los diferentes convenios existentes y a su vez trabajar para que éstos incrementen. A la fecha, algunos de los que se encuentran vigentes son con la UNAM, el IPN, la Universidad del Distrito Federal (UDF), la Fundación Universitaria Iberoamericana (FUNIBER), el Instituto de Derecho Tributario de México (IDETRIME), con el Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de Monterrey (ITESM), la Universidad de Londres, por mencionar algunas.

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Se trabaja constantemente en conferencias, mesas redondas y otros encuentros donde puede participar todo aquel interesado en el fortalecimiento de los lazos académicos y laborales existentes entre los miembros de la Asociación y externos; al mismo tiempo, se busca la promoción de dichos encuentros y de algunos otros programas que se tienen con las universidades, tales como el servicio social, prácticas profesionales y la revisión de los contenidos escolares.

Es por ello que esta Vicepresidencia busca una estrecha relación con la Vicepresidencia de Servicio a Asociados, pues a través de ésta se puede entrelazar a la Asociación con los estudiantes por medio de la promoción de la bolsa de trabajo, a fin de que los egresados tengan hacia dónde dirigirse y saber qué hacer, sobre todo en una época donde, en palabras del Contador Navarro, se complica conseguir empleo, por ello, es fundamental que los jóvenes estudiantes y los Asociados ya profesionales cuenten con el apoyo brindado por la Asociación. Otra de las funciones en que trabajan conjuntamente las vicepresidencias del Sector Docente y Servicio a Asociados es en dar a conocer precisamente a los Socios los beneficios provenientes de los convenios celebrados con las Universidades. Luis Navarro comentó que se ha promovido la incorporación de nuevos Contadores Públicos a la Asociación de diferentes maneras, una de ellas ha sido en las distintas tomas de protesta de los estudiantes al término de su preparación académica, en donde se les obsequia la inscripción a la AMCPDF, con el beneficio de que su primer año de permanencia en la misma no tendrá ningún costo. Además de comentar las ventajas que se tienen al pertenecer a una institución como ésta.

Convenios con las Instituciones

Actualmente el C.P.C. Luis Navarro Ortega, reconoce que durante su administración los convenios nacionales han sido incrementados en un 60%, pues ahora también se cuenta con la colaboración de la Universidad de la República Mexicana y se está en pláticas para firmar con UNITEC, Universidad La Salle, Universidad Anahuac, Colegio Simón Bolivar y Colegio Leonardo Bravo, entre otras. Está consciente que durante el 2013 la atención no se concentró en los convenios internacionales, pues se buscó consolidar el sector nacional; se planea que para el 2014 se le de atención a ambos sectores.

Un llamado mutuo

Con el fin de que la AMCPDF tenga una retroalimentación con la academia, también recibe beneficios por parte de los recién egresados, ya que mientras más miembros se tengan, el crecimiento de esta Asociación y del gremio se podrá ir solidificando en cantidad y calidad.

Mensaje a los asociados El año 2014 será muy complicado para el sector, por ello, el titular de la Vicepresidencia del Sector Docente, hace un llamado a todos los estudiantes y recién egresados para que se capaciten cada vez mejor y logren ser excelentes en el servicio que brinden. De la misma forma, invita a todos los socios a que se acerquen a las Comisiones y Vicepresidencias, las cuales necesitan de su apoyo, todo ello con el objetivo de favorecer al egresado de Contabilidad, a la Asociación y a la Sociedad Mexicana en distintos aspectos. Noviembre 2013

SINDINOTAS

¿NECESITAS FACTURAR?

1. NUEVAS DISPOSICIONES PARA EL 2014 A partir de 2014, todos los contribuyentes que utilizan el esquema de Comprobante Fiscal Digital (CFD) deberán utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la emisión de sus facturas electrónicas.

Este servicio permite generar gratuitamente sus facturas electrónicas. Está dirigido principalmente a contribuyentes de regímenes como arrendamiento, actividad empresarial y profesional -honorarios-, entre otros con bajos volúmenes de emisión de facturas; sin embargo no está limitado sólo a estos.

Todos los contribuyentes pueden adoptar la facturación electrónica, con independencia del nivel de ingresos que tengan. Quienes cuenten con ingresos menores o iguales a 250 mil pesos, podrán seguir utilizando facturas en papel.

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¿CÓMO TRAMITAR UN CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL?

Descargue la aplicación Solcedi. Genere con la aplicación anterior, la solicitud de certificado de sello digital. Consulte el Manual.

Envíe la solicitud de sellos digitales y recupere ahí mismo los certificados. Requiere de su Contraseña (antes CIEC) o Fiel para realizar el envío.

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• Correo electrónico • Número de celular (opcional)

Más información sobre los Certificados de Sello Digital

Un certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT), garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública.

El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados digitales.

Dichos certificados son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas. Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad).

El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita facturas electrónicas. • Certificados para validar la cadena de confianza de los certificados de producción • Certificados raíz de los certificados que emite el SAT. • Certificados de prueba • Certificados de Prueba Certificados de Sello Digital (CSD) para realizar pruebas (incluye los archivos .key y .cer así como la contraseña). • Certificados padre con el que se generaron los certificados de prueba. 10 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

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GRATUITA DE 3. GENERACIÓN FACTURAS ELECTRÓNICAS

Los contribuyentes con ingresos superiores a 250 mil pesos en el año -así como las personas morales sin fines de lucro pertenecientes al Título III de la LISR-, a partir de 2014 deberán emplear el esquema de CFDI para la emisión de sus facturas electrónicas.

Servicio gratuito de generación de Factura Electrónica ofrecido por el SAT.

Características

Si al momento de sellar el comprobante en el servicio de generación de Factura Electrónica ofrecido por el SAT, el sistema le muestra el error “el RFC del Certificado no corresponde al RFC del contribuyente autenticado”, se sugiere revocar su CSD y obtener uno nuevo a través de Internet.

Generación de Factura Electrónica

con el Sistema de Pago Electrónico Interbancario “SPEI”. Genera el comprobante en su formato electrónico (XML) y la representación impresa.

El servicio de generación de Factura Electrónica permite capturar y certificar un comprobante a la vez. Para utilizarlo es indispensable contar con Firma Electrónica Avanzada (Fiel) y tramitar al menos un certificado de sello digital.

Permite consultar y recuperar las Facturas Electrónicas (CFDI).

Entre las funcionalidades y características con las que cuenta están:

El servicio no administra catálogos de clientes o productos, ni integra addendas comerciales, por lo que debido al volumen de operaciones de algunos contribuyentes o quienes requieran la incorporación de complementos adicionales o addendas, deberán utilizar los servicios prestados por los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) para la certificación de sus comprobantes. El servicio tampoco realiza cálculos de impuestos ni certifica Facturas Electrónicas (CFDI) generadas por otros sistemas.

Compatible con diversas plataformas y navegadores. Contempla todo el ciclo de generación de una factura electrónica (captura, sellado y certificación digital). El proceso de certificación del SAT a la Factura Electrónica es en línea. Permite capturar los requisitos de las Facturas Electrónicas de acuerdo con lo que establecen las disposiciones fiscales, así como la integración de “leyendas fiscales” y del Comprobante Electrónico de Pago (CEP), vinculado

Almacena comprobantes en captura hasta por 72 horas.

Editorial

Noviembre 2013

LEGIS

ESTADOS Y

e. Quienes se hayan escindido, por el ejercicio en que ocurrió dicho acto y por el siguiente.

REQUISITOS PARA

f. Quienes hayan entrado en liquidación, por el ejercicio en que ocurrió dicho acto.

DICTAMEN DE

LOCALES

GUERRERO Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentren en alguno de los supuestos siguientes:

ÁREA DE OPORTUNIDAD Estimados Asociados, con todo lo que está pasando respecto al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, les recordamos que respecto a los impuestos locales en algunos Estados de la República, tenemos un área de oportunidad, ya que en ésos existe la obligación de dictaminar el cumplimiento correcto de los impuestos estatales. Dichos estados son:

I. Las que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $25,000,000 para efecto del impuesto sobre la renta.

Las personas físicas y morales que no se encuentren en alguno de los supuestos señalados en las fracciones de este artículo, tendrán la opción de hacer dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

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DISTRITO FEDERAL I. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con un promedio mensual de 150 o más trabajadores.

II. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con inmuebles de uso diferente al habitacional, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto, en cualquiera de los bimestres del año, sea superior a $25,000,000.

III. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con inmuebles de uso mixto, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto que rebasen el valor indicado en la fracción anterior.

IV. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan consumido por una o más tomas, más de 1000 m3 de agua bimestral promedio, de uso no doméstico, de uso doméstico o ambos usos. V. Estar constituidos como organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos públicos conforme a la ley de la materia. 12 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

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VI. Las que en el año calendario anterior a aquél que se dictamina, hayan utilizado agua de fuentes diversas a la red de suministro del Distrito Federal y hayan efectuado las descargas de este líquido en la red de drenaje.

ESTADO DE MÉXICO Las personas físicas y jurídico-colectivas que estén obligadas a determinar el Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, deberán dictaminar su determinación y pago:

a. Cuando durante el ejercicio anterior hayan realizado pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal a más de 200 trabajadores en promedio mensual en el territorio del Estado de México. b. Quienes hayan pagado remuneraciones al trabajo personal por un importe superior a $400,000 en promedio mensual en el territorio del Estado de México.

c. Quienes se encuentren obligados a retener y enterar dicho impuesto, que hayan contratado servicios que generen la prestación de trabajo personal dentro del estado por más de 200 trabajadores o cuando la base para la determinación de dicha retención haya sido superior a $400,000 en promedio mensual. d. Quienes se hayan fusionado, por el ejercicio en que ocurrió dicho acto.

II. O que por lo menos cien de sus trabajadores en promedio mensual les hayan prestado servicio en el ejercicio inmediato anterior. Existe la opción de hacer dictaminar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los contribuyentes que estén obligados a dictaminarse, así como los que opten por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, deben hacerlo por los conceptos de Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal y por el Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje. OAXACA Están obligadas a dictaminar sus contribuciones estatales por Contador Público Registrado, las personas físicas, morales o unidades económicas sin personalidad jurídica, que se encuentren en alguno de los supuestos siguientes y por cada uno de ellos: I. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan enajenado un promedio mensual de diez o más automóviles, camiones y demás vehículos de motor usados.

III. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan obtenido ingresos brutos superiores a $2,000,000 por concepto de la realización o explotación de diversiones o espectáculos públicos.

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Existe la posibilidad de presentar dictamen optativo.

CONTRIBUCIONES

II. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $1,000,000 por concepto de premios, de rifas, sorteos, loterías y concursos.

IV. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan causado la obligación de pago de la tenencia o uso de un promedio mensual de veinte o más vehículos automotores de más de 10 años del modelo original del vehículo. V. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan efectuado retenciones superiores a $50,000 por concepto de prestación de servicios de hospedaje.

VI. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan contado con un promedio mensual de cien o más trabajadores. VII. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan realizado erogaciones superiores a $300,000, por concepto de impuestos y derechos incluyendo sus accesorios, en términos del artículo 36-H, de la Ley de Hacienda del Estado de Oaxaca. VIII. Las que en el año calendario inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a $1,000,000 por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles. IX. Las que estén constituidas como organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos públicos conforme a la ley de la materia. QUINTANA ROO Las personas físicas, morales o unidades económicas que se encuentren en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, están obligadas a dictaminar las contribuciones estatales a las que se encuentran afectos.

I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos propios superiores a $15,000,000 por la prestación del servicio de hospedaje a que se refiere el Artículo 168-A de la Ley de Hacienda del Estado. II. Aquellas en las que por lo menos cien de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. III. Las que en el ejercicio inmediato anterior hubieren realizado erogaciones superiores a $15,000,000 por los conceptos a que se refiere el Artículo 39 de la Ley de Hacienda del Estado. IV. También se encuentran obligados a dictaminar sus estados financieros, las personas físicas y morales o unidades económicas que en el ejercicio anterior hubiesen realizado pagos superiores a $2,400,000 del impuesto sobre extracción de materiales del suelo y subsuelo a que se refiere el artículo 168 Bis. VERACRUZ: Están obligados a dictaminar Según la gaceta oficial del gobierno del Estado de Veracruz los siguientes: a. Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior hayan tenido más de 150 trabajadores, aunque algunos de ellos o todos se hayan dado de baja al final del referido ejercicio. b. Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior, dentro de sus deducciones, hayan realizado pagos en cantidades superiores a $4,000,000 por sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado, así como por los conceptos señalados en el artículo 98 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco Integrante de la Comisión Impuestos Locales de la AMCPDF

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TEC

REQUISITOS

TECNOLÓGICOS PARA INGRESAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE

IMPUESTOS POR INTERNET

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EXCELENCIA PROFESIONAL

1. Abrir el Internet Explorer. 2. Ir al menú Herramientas. 3. Después a Opciones de Internet

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y desplegará varias pestañas, deberá seleccionar la opción Seguridad.

de internet, cookies e historial, una vez palomeadas las cuatro opciones dar Enter en Eliminar y empezará a realizar la acción con un mensaje, una vez terminado, éste desaparecerá. Posteriormente dar click en Aceptar y está lista la configuración. Asimismo, es necesario adicionar a los tres Sitios de confianza que anteriormente se explicó, los siguientes dos sitios:

En la pestaña anterior ir a la palomita verde de Sitios de Confianza y después seleccionar Sitios.

http://*.plataforma.sat.gob.mx

Desde hace tiempo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado la tecnología en la presentación de diversos trámites. Uno de los más importantes, es el ingreso de las Solicitudes de Devoluciones por Internet, señalándose que se puede realizar desde la comodidad de su hogar u oficina, a través de la página de Internet del SAT; excepto tratándose de algunos casos que no es posible mediante esa modalidad.

En el recuadro que aparece debajo del encabezado “Agregar este sitio web a la zona de:” se deberán de agregar (escribir) todas y cada una de las siguientes direcciones (sitios):

De igual forma, en la misma pestaña de Seguridad, en el recuadro Nivel Personalizado, tener lo siguiente:

Para la presentación de la Solicitud de Devolución vía Internet, los contribuyentes deben ingresar a la sección “Mi Portal” de la página de Internet del SAT, para lo que se deberá contar, con lo siguiente:

Luego de ingresar cada una de las direcciones, deberá seleccionar la opción de Agregar.

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(de no tenerlos, se deberá realizar la descarga anticipadamente al equipo de cómputo a utilizar); así como la correcta configuración del equipo, conforme a lo siguiente:

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https://dycempqro.plataforma.sat.gob. mx/DevolCompEmp https://dycempqro.plataforma.sat.gob.mx https://*.sat.gob.mx

https://*.plataforma.sat.gob.mx

Sección: Controles y complementos ActiveX: Habilitar Sección: Descargas. Habilitar

NOTA: Es muy importante verificar que su equipo de cómputo cuente con estas configuraciones, de lo contrario existe la posibilidad de que no se muestre el acuse en formato (PDF) o bien no pueda firmar electrónicamente su Solicitud de Devolución.

• Firma Electrónica Avanzada (FIEL) vigente.

Una vez agregados los sitios, verificar que el recuadro “Requerir comprobación del servidor (https:) para todos los sitios de esta zona” esté desmarcado (sin paloma) y cerrar la ventana. Posteriormente, se deberá borrar el “Cache o Cookies”, para ello, realizamos lo siguiente:

PROGRAMAS O SOFTWARE NECESARIO Internet Explorer 8. Java 6 Update 29 o superior. Adobe Acrobat 8 o superior. WinRAR 3.8 o superior.

• Acompañar la documentación que se indica en el Catálogo de Servicios y Trámites de conformidad al tipo de trámite a realizar, según corresponda.

se desplegarán varias pestañas y nos da por origen de selección General.

Una vez iniciado con el proceso de registro de una Solicitud de Devolución por Internet, te presentamos las siguientes recomendaciones:

• Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIEF), para autenticarse en el Portal del SAT.

Antes de realizar la captura o envío de una Solicitud de Devolución de Impuestos por Internet, se deberá revisar la configuración del equipo y los programas, para asegurarse de que se cuenta con todo lo requerido y las versiones correspondientes

1. Ir al menú Herramientas. 2. Ir a Opciones de Internet, 3.

En esa pestaña elegimos el recuadro Eliminar y se abrirá otra pantalla, en la que se deben palomear las siguientes opciones: Conservar los datos de sitios web favoritos, archivos temporales

En todos los programas es recomendable contar con la versión más reciente.

Al momento de proceder a “Enviar la Solicitud de Devolución y sus anexos”, se mostrará la pantalla de la Firma Electrónica (FIEL), en la cual se capturará Contraseña, el Certificado (*.cer) y la Llave Privada (*.key),

si posteriormente de capturado el Certificado ya no permite ingresar la Llave Privada y se queda bloqueado; se deberá salir del explorador (cerrar en su totalidad el explorador y abrirlo nuevamente) y revisar lo siguiente:

Verificar que estén configurados los sitios, como se indicó anteriormente.

Ingresar nuevamente a “Mi Portal” y recuperar la Solicitud (esta se guarda con la información capturada antes de presentarse la incidencia), para continuar nuevamente y proceder a firmar la Solicitud. En este segundo intento no debe presentar problemas.

Al “Enviar la Solicitud de Devolución y sus anexos”, en la pantalla Firma Electrónica (FIEL), se digitará la Contraseña, el Certificado (*.cer) y la Llave Privada (*.key), si aparece el mensaje: “La firma digital de la aplicación tiene un error. ¿Desea ejecutar la aplicación?”, se marca el recuadro “Confiar siempre en el contenido de este editor” y dará click en “Ejecutar” hasta que se oculte el mensaje. Si después de haber realizado esto, ya no permite ingresar la Llave Privada y se queda bloqueado, se debe revisar que estén bien realizadas las configuraciones, para que cuando nuevamente realice el trámite lo haga correctamente. Finalmente, es posible ingresar las Solicitudes de Devolución vía Internet con otros exploradores de Internet como Opera, Google Chrome, Mozilla Firefox, etc. Sin embargo, el SAT recomienda el uso del Internet Explorer, lo importante es lograr el envío de las Solicitudes de Devoluciones por Internet de la manera más ágil y obtener los acuses de presentación.

L.C. y E.F. Alberto Nava Luna Socio Director de Name Consultores Fiscales S.C.

Noviembre 2013

ACTUAL

El INFONAVIT, preocupado por coadyuvar en el progreso de México siendo la Institución que acompaña al trabajador durante toda su vida laboral, ofreciéndole alternativas de financiamiento que satisfagan sus diferentes necesidades de vivienda, impulsando el bienestar y calidad de vida de las comunidades, debe tener los mejores niveles en materia de recaudación fiscal, por eso, es la tercera autoridad tributaria en tamaño, luego del SAT y del IMSS; lo que da cuenta que es una Institución sólida que beneficia a México, especialmente a los trabajadores.

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EL INFONAVIT Y LA RECAUDACIÓN FISCAL El Lic. Fernando Diarte Martínez, Abogado de profesión por parte de la Universidad Nacional Autónoma de México, es el actual Subdirector General de Recaudación Fiscal del INFONAVIT desde el 26 de junio de 2013. Sostuvo una charla con el C.P.C. Luis Navarro Ortega para la revista Excelencia Profesional y platicó entre otras cosas de las funciones, retos y objetivos que tiene el INFONAVIT.

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INFONAVIT

INSTITUCIÓN COMPROMETIDA CON EL TRABAJADOR

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Lic. Fernando Diarte Martínez Subdirector General de Recaudación Fiscal del INFONAVIT 16 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

La Subdirección General de Recaudación Fiscal, es la encargada de recaudar las aportaciones que hacen los patrones a nombre de los trabajadores así como las amortizaciones, que son los ingresos que se perciben cuando un trabajador ya tiene un crédito. En relación con la parte de los trabajadores, la Subdirección General de Cartera, es la que tiene contacto con el trabajador es decir, realizan la cobranza social, otra fuente de ingreso para el INFONAVIT; es entonces a partir de estas dos áreas que se puede hablar de una recaudación. En materia del incremento de la recaudación del INFONAVIT, el Lic. Diarte Martínez comenta que una autoridad tributaria es un ente que debe complementarse a partir del servicio y control, todas las legislaciones tributarias están redactadas para que el cumplimiento de las obligaciones fiscales sea de manera voluntaria y oportuna, y solamente ante la omisión de un cumplimiento de una obligación fiscal, la autoridad detone sus facultades con base a la Ley -que en nuestro país es el Código Fiscal de la Federación- y hacer las labores de cobranza. Una autoridad tributaria debe mantener un control en materia de cobranza, además de ser proactivo para darle al contribuyente el servicio que merece.

SALDO A FAVOR DEL TRABAJADOR

Otra de las labores que se encuentran dentro de la Subdirección General de Recaudación Fiscal, es administrar y devolver el saldo que cada trabajador tenga

en materia de vivienda. En la parte de la administración de la subcuenta de vivienda y devolución se debe trabajar en aspectos como servicio y control, donde el primero se refiere a poder atender en las oficinas del INFONAVIT a todos los derechohabientes, hay que mencionar que son personas mayores, y el segundo es contar con los registros adecuados para devolver lo que corresponde. El tiempo que lleva poder realizar este trámite y el trabajador obtenga su saldo de la vivienda, no tarda más de diez días hábiles siempre y cuando, éste tenga toda sus documentación en regla y asista a las instalaciones una vez terminado el trámite con su clabe bancaria, ya que en palabras del Licenciado Diarte Martínez, se tiene la información actualizada de cada derechohabiente. Se ha devuelto hasta la segunda semana del mes de octubre alrededor de 24,500 millones de pesos a más de 960 mil personas; en caso de que el derechohabiente haya fallecido, los beneficiarios directos pueden hacer uso del dinero que el trabajador acumuló durante sus años de trabajo. Por otro lado, el INFONAVIT tiene la consigna de ser un aliado del trabajador en la construcción de su patrimonio, no sólo se trata de dar créditos por darlos, busca acompañar al derechohabiente en la búsqueda de alternativas, acompañarlos en la toma de decisiones a partir de la impartición de un curso que es de carácter obligatorio para poder solicitar un crédito ya sea para Noviembre 2013

ACTUAL

Como se mencionó anteriormente, existe un intercambio de información entre las tres autoridades tributarias del país, en este sentido, cuando una persona se emplea, reporta su alta al Seguro Social o al SAT, por lo que el INFONAVIT en ese momento abre una nueva cuenta y cuando comienzan a pagar las aportaciones, se abre un fondo para esa persona, recordando que cada cuenta tiene “nombre y apellido”.

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“CUMPLAMOS JUNTOS”

En materia de recaudación, Instituciones como el SAT, han tenido que aplicar programas para que el contribuyente cumpla con aquellas contribuciones atrasadas. Son planes necesarios puesto que es una realidad que existen contribuyentes que se relegan en el pago de sus aportaciones; son programas que la autoridad eventualmente saca en diversos años, con los que se busca un ganar-ganar, ya que se trata de apoyar al contribuyente en materia de recargos y multas. El INFONAVIT, presentó el programa “Cumplamos Juntos” en el cual los beneficios al 100% se tienen en el primer semestre, posteriormente van bajando conforme transcurre el año. Por otro lado, se cuenta con el programa llamado “Empresas de Diez” que reconoce a aquellas que pagan en tiempo y forma por los últimos 10 bimestres, que corresponde a un año y medio aproximadamente. De manera sistemática, cuando se obtiene esta calificación, el beneficio es para la empresa y los trabajadores. Por ejemplo, si una empresa es “de diez” y por alguna razón en algún bimestre deja de cumplir con sus obligaciones fiscales, le otorgamos un plazo de gracia, entendiendo que fue una situación extraordinaria lo que la llevó a ese incumplimiento.

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en la que se encuentra cumple con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma. Otro de los beneficios para los trabajadores es que se está comenzando a realizar una red de las empresas cumplidas para que sean acreedoras de distintos beneficios en cadenas de hoteles, escuelas, cámaras, entre otras. En definitiva este proyecto otorga ventajas tanto a las empresas como a los trabajadores.

El INFONAVIT está en pláticas con el SAT y el Seguro Social para incrementar los convenios de colaboración, en próximas fechas se refrendará el que se tiene con el Seguro Social. El Subdirector Fernando Diarte comentó que están en pláticas para mejorar y ampliar el convenio con el SAT.

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Argumenta que éstos sirven a las tres autoridades tributarias para manejar mejor la información y se pueda invitar a los contribuyentes cumplir en tiempo y en forma.

En el caso del Dictamen, considera que es una herramienta fundamental. Para el INFONAVIT la relación que se tenga con el gremio de la Contaduría es muy importante, esto en la medida en que la empresa por

una disciplina fiscal y contable se apoye de los Contadores para que sea transparente. La importancia del Dictamen y la labor del Contador es mucha, pues son vistos como aliados de la autoridad recaudadora.

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En el Infonavit, tenemos que ser profesionales y eficientes para trabajar a favor de los trabajadores.

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CONVENIOS Y EL DICTAMEN FISCAL

En el ámbito de los puntos necesarios para obtener un crédito, al pertenecer a una Empresa “de Diez”, también se tienen beneficios como por ejemplo, otorgar una preautorización del crédito, puesto que el nivel de riesgo es bajo, ya que la empresa

LAS PYMES EN EL INFONAVIT

remodelar, comprar o ahora en una nueva modalidad rentar una vivienda. Hace hincapié en que la institución no tiene ingerencia en la parte dónde se construye o se compra la vivienda. Lo que se busca es coadyuvar en la formación no sólo de una casa sino de crear un patrimonio.

Considera que las personas que cumplen con este requisito de dictaminación, son empresas serias. El trabajo del Contador ayuda a que el INFONAVIT trabaje con empresas transparentes que cumplen con sus obligaciones, lo que es sinónimo de cumplir con el país, con sus trabajadores y la sociedad.

CONCIENCIA SOCIAL

En materia de recaudación, toda institución tiene metas que se establecen año con año, en el caso del INFONAVIT, el Lic. Fernando Diarte Martínez, dice que a pesar de ser un año difícil, inclusive cuando se presentan desastres naturales como el del mes de septiembre, realizan cobranza social, pues son conscientes de las situaciones por las que pasan los contribuyentes o trabajadores, implementan medidas de apoyo, en las que no emiten requerimientos, condonando multas y recargos, congelando periodos para que puedan pagar hasta 6 meses después.

De compararse con un banco, se tienen más de 50 millones de cuentas bancarias, casi 18 millones activos y administran más de 250 millones de cuentas que van creando diferentes prestaciones o rendimientos. En el país hay un total de 4 millones 750 mil PyMES, cuando una persona se da de alta, en automático se abre una cuenta con el INFONAVIT y esa se empieza a nutrir con las aportaciones mes con mes, cabe destacar que también pueden hacer aportaciones voluntarias para incrementar el saldo en materia de vivienda y así pueda aspirar a pensar ser sujeto de crédito.

EN CIFRAS

El Lic. Diarte Martínez, comenta que nominalmente este año van 9% arriba del año pasado; en 2012 recaudaron 139,208,836 millones de pesos, al mes de octubre de este año, llevan 125,000 millones de pesos recaudados. Considera que son una autoridad que realmente recauda bien porque los patrones pagan de buena forma, el nivel de cumplimiento ya a 90 días es del orden del 97.7%. Lo anterior son algunos números que permiten al INFONAVIT ser una institución sólida, y ser considerada como la hipotecaria más grandes del país, de América Latina y una de las grandes del mundo con respecto a la cantidad de créditos que otorga. En datos de la CANADEVI, por cada casa concedida, se generan 5 empleos directos 6 indirectos y se involucran 37 ramas industriales de las 42 que existen en el país. La SHF reporta que el PIB de la vivienda representa el 2.9 del PIB total en lo que se refiere a su producción y el 7% de todos los ejercicios que hay alrededor de la vivienda. Entonces esta industria significa el 10% de la economía del país.

RETOS DEL INFONAVIT El reto que se plantea la Subdirección General de Recaudación Fiscal, es contar con una autoridad fiscal que proporcione un servicio para aquellos contribuyentes que quieren cumplir con sus obligaciones fiscales; ser una autoridad tributaria más firme en la parte de manejo de control y administrar el fondo de vivienda para proporcionar un servicio de calidad a los trabajadores, con el objetivo de atenderlos y devolverles hasta el último centavo que tienen con el INFONAVIT. Somos una empresa seria que se mide con indicadores y con esto se busca que no sólo haya un servicio a contribuyentes sino al derechohabiente estandarizado a nivel nacional. Desde su ingreso a las Subdirección General de Recaudación Fiscal, el Lic. Fernando Diarte Martínez, menciona que ha realizado los ajustes necesarios para servir a los trabajadores.

Editorial

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GESTIONES

ACLARACIONES A LAS

CONSULTAS DERIVADAS DEL ART. 32-D DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

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a. Servicios por Internet; b. Cumplimiento de Obligaciones Fiscales; c. Opinión del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales.

Para el caso de personas físicas, deben presentar su identificación oficial vigente y conocer su Registro Federal de Contribuyentes.

Para personas morales, debe asistir el representante legal de la entidad debidamente acreditado con su poder e identificación oficial vigente, así como el Registro Federal de Contribuyentes de la entidad.

ACTUALMENTE EL SAT PROPORCIONA DOS FORMAS PARA PODER HACER DICHA CONSULTA: 1. Por medio de la Página de Internet del SAT. 2. Directamente en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC), con cita previa. El proceso para hacer la consulta por Internet es: Ingrese a la página del SAT a la dirección

El tiempo de espera para obtener la opinión cuando se utiliza esta modalidad es aproximadamente de 40 minutos. Toda vez que se obtiene la consulta, ésta puede venir en dos sentidos:

Entonces debemos ingresar una solicitud de aclaración en la página del SAT sobre dicho resultado en cuanto a la opinión se refiere. El proceso para hacer dicha aclaración por Internet es:

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El tiempo de espera para obtener la opinión cuando se utiliza ésta modalidad es de forma inmediata y se puede hacer a cualquier hora durante todo el año.

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Una de las principales ventajas de hacer dicha consulta, es que el contribuyente puede conocer de manera inmediata si está al corriente de sus obligaciones fiscales, además la misma sirve para aquellos contribuyentes que participan en procesos licitatorios, ya que es común que pidan éste tipo de trámite para poder participar en dichos procesos e incluso para formalizar contratos con entidades públicas (gobierno). También se vuelve un requisito para aquellos contribuyentes que deseen ser beneficiarios de estímulos y subsidios o en su caso deseen obtener una autorización particular en materia de impuestos.

http://www.sat.gob.mx

Seleccionar:

El proceso para realizar dicha consulta directamente en cualquier ALSC es:

Las personas físicas y morales que estén inscritos ante el Registro Federal de Contribuyentes, pueden realizar la consulta sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, ésta se plasma en una opinión emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) donde se le indica al contribuyente si está al corriente de sus obligaciones fiscales o en su caso, si se encuentra pendiente por cumplir alguna(s) de las obligaciones en materia tributaria a las que se encuentre sujeto.

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Registre su RFC y su Contraseña en la opción Mi Portal.

Ingrese a la página del SAT a la dirección http://www.sat.gob.mx

Registre su RFC y su Contraseña en la opción Mi Portal.

Seleccionar:

a. Servicios por Internet; b. Aclaraciones c. Solicitud d. Créditos (Opinión del Cumplimiento)

En el cuerpo de nuestra aclaración, debemos indicar el folio que nos fue asignado en la opinión y anexar de forma electrónica los documentos que comprueban el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellas por las cuales nos indican en la opinión que el contribuyente tiene pendiente de realizar. Toda vez que se ingresó la aclaración, debemos esperar un promedio de 24 horas para ver si el SAT respondió y volver a generar la consulta.

1. “Positiva”, cuando en la misma se aprecia la opinión de la autoridad en el sentido de que el contribuyente tiene cumplidas sus obligaciones tributarias. 2. “Negativa”, cuando en la misma se aprecia la opinión de la autoridad en el sentido de que el contribuyente tiene pendiente por cumplir alguna o algunas de sus obligaciones tributarias.

Es destacable que la opinión que emite la autoridad, no considera para la misma la omisión en la presentación de declaraciones que sean exclusivamente informativas; es decir, si el contribuyente no ha presentado declaraciones exclusivamente de tipo informativo como DIOT, DIM, listados de IETU, etcétera, no es causa para que emita una opinión “Negativa” cuando no se han presentado éste tipo de declaraciones.

¿Qué debemos hacer entonces cuando tenemos una opinión “Negativa”? Primero revisar si realmente el contribuyente tiene alguna o algunas de sus obligaciones tributarias pendientes de cumplir; si éste fuera el caso, entonces el contribuyente debe ponerse al día con sus obligaciones y volver a generar la consulta para ver si la Autoridad ya consideró el cumplimiento de las mismas y poder emitir una opinión “Positiva”.

Cabe señalar que la opinión que emite el SAT, es con fines exclusivos del artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación, y el mismo SAT señala que la misma no constituye resolución en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo y monto de créditos o impuestos declarados o pagados, es decir; es únicamente una opinión sobre si el contribuyente ha presentado y cumplido en tiempo sus obligaciones tributarias.

¿Qué debemos hacer cuando tenemos una opinión “Negativa” pero el contribuyente se encuentra al corriente de sus obligaciones tributarias? Otra situación que se puede presentar, es que el contribuyente se encuentre al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y aun así el SAT genera una opinión “Negativa”; esto puede suceder dado que la base de datos del SAT se está actualizando constantemente y en ocasiones no reconoce que el contribuyente ha cumplido.

Disposiciones jurídicas aplicables Artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013: I.2.1.14, I.2.1.15, II.2.1.11, II.2.1.13, II.6.3.2, II.10.5

C.P.C. Armando Vázquez García Síndico de la AMCPDF ante el SAT del Norte del Distrito Federal

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ACAPULCO

CONVENCIÓN ANUAL 2013

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Asociación Mexicana de Contadores Públicos ANÁLISIS DE REFORMAS ESTRUCTURALES •Instrumentación de medidas anti-lavado de dinero. •Análisis Jurídico de la Reforma Fiscal. •Aplicación de la Reforma Fiscal. •Impacto de la Reforma Laboral. •Contabilidad gubernamental. •Ley de Amparo. •Análisis del impacto de la Reforma Financiera.

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COSTOS

NOV

Asociado en habitación doble Asociado en habitación sencilla Acompañante Asociado sin hospedaje y con comidas Asociado solo evento técnico Niños de 5 a 12 años Sólo cena de gala Transporte en autobús privado

8,500.00 9,900.00 3,600.00 7,100.00 5,000.00 1,000.00 650.00 560.00

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RESERVACIONES CON LA SRITA. LISSETTE MIGUEL SALAZAR

Tel. 5636•2370 ext. 226 o al correo facturacion@amcpdf.org.mx

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Esperanza 765, Col. Narvarte, Delegación Benito Juárez, México, D.F. C.P. 03020

¡GRANDES SORPRESAS Y RIFAS!

PROGRAMA NOVIEMBRE Viernes 29

Sábado 30

Análisis Jurídico de la Reforma Fiscal Ponente: Lic. Fauzi Hamdan Amad

Aplicación de la Reforma Fiscal Ponente: L.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales

Instrumentación de medidas contra el Lavado de Dinero Ponente: Dr. Ramón García Gibson Auditoría y Contabilidad Gubernamental Ponente: C.P. Jairo Orlando Perilla Camelo Impacto de la Ley de Amparo Ponente: Lic. Gerardo Sánchez de la Barquera Balderas

Análisis e Impacto de la Reforma Financiera Ponente: Lic. Juan de Dios Barba Nava Impacto de la Reforma Laboral Ponente: Lic. Flavio Martínez Zavala Modelo Educativo Transformador Ponente: Ing. Ramón de la Peña Manrique

CUESTIÓN FISCAL contra los registros contables existan discrepancias, muchas veces se debe a que los Contadores determinan sus papeles de trabajo “extra libros”. Ante ello, es importante que se revise y depure la información financiera que servirá de base para preparar la Declaración Anual del ejercicio, como recomendación a lo anterior, es importante que se verifique la siguiente información:

PREPARANDO EL CIERRE FISCAL

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CONSIDERACIONES PARA PREVER EL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES

Ya está próximo a concluir el año 2013 y con ello también se acerca el cierre del Ejercicio Fiscal, situación que implicará el cumplimiento de ciertas obligaciones y por supuesto la presentación de algunas declaraciones que nos impone nuestra actual legislación en materia tributaria. Por tal motivo, debemos tomar en consideración todo lo necesario para el adecuado corte de las operaciones contables y fiscales. Para llevar a cabo lo anterior, es necesario revisar las distintas obligaciones a cumplir; dado que son numerosas, sólo se mencionarán aquellas de mayor importancia para prever tanto el cierre Contable como el Fiscal.

INFORMACIÓN FINANCIERA

La información financiera debe estar preparada de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF) que actualmente nos regula a la profesión contable, deberán elaborarse estados financieros proyectados a diciembre, con el propósito de conocer el impacto financiero y fiscal para 24 |

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tener un mejor panorama del posible escenario en ambos rubros. En base a esta proyección se podrá realizar una adecuada y oportuna toma de decisiones, tales como prever el posible impacto de un impuesto anual y efectos fiscales que pudieran resultar para el siguiente año.

DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

Deberá verificarse que los libros de actas, registros de accionistas y de variaciones de capital, se encuentren al corriente, así como revisar que se cuente con los contratos de aquellas operaciones importantes (adicionalmente se recomienda soportarlo con minutas, soporte documental del servicio obtenido o entregables derivados de la contratación de un servicio ya sean informes, reportes, fotos, estudios, etcétera).

DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE

Es muy frecuente que nos encontremos en nuestra actividad profesional que al revisar la declaración anual y cotejarla

Derivado de lo anterior, se podrá obtener por anticipado cierta información para presentar entre otras, las siguientes Declaraciones Informativas:

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Cifras del balance que son determinantes para realizar ciertos cálculos fiscales. Es indispensable tomar en consideración que las cuentas bancarias estén depuradas y conciliadas contra los estados de cuenta emitidos por las instituciones financieras, ¿cuántas veces no hemos visto balanzas de comprobación que reportan saldos de bancos en números “rojos”?; revisar aquellas cuentas de activo y pasivo que deberán incluirse en la determinación del ajuste anual por inflación (acumulable o deducible), para ello es importante considerar la veracidad de los saldos que reporta la información financiera, ¿cuántas veces no vemos una balanza de comprobación que arroja partidas de cuentas deudoras o acreedoras con saldos contrarios?

Adicional a lo anterior habrá que conciliar los ingresos que se tengan de acuerdo al consecutivo fiscal o facturas emitidas contra lo que se encuentre registrado en libros.

Con respecto a las erogaciones, se debe revisar lo relativo al costo de ventas, conciliar la determinación del costo de lo vendido contra los papeles de trabajo, programar con la debida anticipación la toma física del inventario que se debe levantar al cierre del ejercicio (Art. 86-V, LISR), este punto es relevante, ya que el inventario al cierre del ejercicio se encuentra estrechamente relacionado con la determinación del costo de ventas del mismo.

INFORMACIÓN QUE SERVIRÁ PARA CUMPLIR CON OTRAS OBLIGACIONES FISCALES (DECLARACIONES INFORMATIVAS)

Es importante conciliar el monto total de las erogaciones por remuneraciones a los trabajadores a efectos de verificar que lo reportado en las nóminas y pagos fuera de ellas (finiquitos, gratificaciones, liquidaciones, etc.) se encuentre perfectamente “cuadrado” entre lo manifestado en nóminas y lo registrado en los libros de la empresa. Todo ello servirá a efectos de reportar exactamente la misma información que se plasmará en la Declaración Anual, así como en las Declaraciones Informativas por sueldos y salarios. Lo anterior también aplica para otras erogaciones por pagos a personas físicas que impliquen una retención de impuestos (arrendamientos, servicios profesionales, intereses, etc.), así como pagos a transportistas. Es necesario conciliar el

importe que se encuentre registrado en gastos contra las bases que sirvieron para realizar dichas retenciones de impuestos y así evitar discrepancias que puedan resultar en una diferencia posterior.

1. Declaración Informativa por retenciones de ISR por servicios profesionales (Art. 86-IV, LISR). 2. Declaración Informativa por retenciones de ISR por pagos al extranjero y donativos otorgados (Art. 86-IX, LISR). 3. Declaración Informativa de operaciones con partes relacionadas en el extranjero (Art. 86-XIII, LISR).

INGRESOS ACUMULABLES

A saber, la LISR estipula que se deberán acumular los ingresos obtenidos en efectivo, en bienes, en servicios, en crédito y por si faltara otro los obtenidos de “cualquier otro tipo”, además del ajuste anual por inflación, aunque se tengan identificados estos ingresos, es importante que se lleve a cabo lo siguiente: Verificar que efectivamente se hayan acumulado los ingresos de acuerdo a los momentos previstos por las disposiciones fiscales: a) enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se expida el comprobante que ampare la contraprestación, b) cuando se haya enviado materialmente el bien o cuando se preste el servicio y c) cuando sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación, así como los demás supuestos aplicables para honorarios percibidos por sociedades o asociaciones civiles y el tratamiento específico para el caso del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y en los casos de arrendamiento financiero o enajenaciones a plazos (Art. 17 LISR). Por otra parte, si se trata de un contribuyente que obtenga ingresos por contratos de obra inmueble deberá atender lo dispuesto en el Art. 19 LISR. Si bien es cierto que podrá haber información financiera que no coincida con lo fiscal y viceversa, puesto que es importante identificarla a efectos de contemplar dentro de la conciliación entre el resultado contable y fiscal para facilitar el trabajo y determinar de manera adecuada los efectos contables y fiscales que se deben incluir y excluir para la determinación del impuesto del ejercicio. Respecto al IETU se deberá tener en cuenta la obtención del ingreso eminentemente al flujo de efectivo, por lo que será importante verificar que las enajenaciones de bienes, Noviembre 2013

ENTRE CONTADORES

prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se tengan identificados para su correcta acumulación y por supuesto que dicha información esté respaldada y cotejada contra registros contables (cuentas por cobrar).

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Respecto a las deducciones, se podrán disminuir las siguientes: las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan; el costo de lo vendido; los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones; las inversiones; los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor; las aportaciones para creación de reservas o fondos de pensiones y jubilaciones; cuotas al IMSS; intereses devengados en el Ejercicio; el ajuste anual por inflación deducible; anticipos y rendimientos pagados por sociedades cooperativas de producción y sociedades o asociaciones civiles, claro está, cumpliendo con todas y cada una de las reglas que imponen las disposiciones específicas.

CÁLCULO DEL ISR ANUAL DE LOS TRABAJADORES

Resulta conveniente elaborar un cálculo estimado del ISR Anual de los trabajadores con la finalidad de hacer ajustes en las retenciones del mes de diciembre como puede ser en el pago de su gratificación anual y se retenga el saldo a su cargo, con el propósito de evitar que se dejen saldos a cargo del trabajador, de los cuales podría ser difícil su recuperación además de determinar los saldos a favor y ajustarlos en el mes de diciembre.

Es importante conciliar el monto total de las erogaciones por remuneraciones a los trabajadores a efectos de verificar que lo reportado en las nóminas y pagos fuera de ellas se encuentre perfectamente “cuadrado” entre lo manifestado en nóminas y lo registrado en los libros de la empresa.

Como requisito indispensable para las deducciones, se deberá revisar lo siguiente: erogaciones estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente, documentación con requisitos y haberlos realizados con la adecuada forma de pago que aplique (efectivo, cheque, transferencia, etcétera). Haber cumplido con la retención del impuesto que corresponda y entero de la retención.

Es importante verificar y tener control de aquellas erogaciones realizadas a favor de personas físicas, sociedades, asociaciones civiles y donativos, ya para efectos de poder deducirlas deberán estar efectivamente pagadas al cierre del Ejercicio (Art. 31-IX, LISR). 26 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

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A manera enunciativa más no limitativa, se deberán preparar los siguientes papeles de trabajo que servirán de base para el cierre del ejercicio y el cálculo del impuesto anual:

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Al realizar las operaciones o a más tardar el último día del Ejercicio, se reúnan los requisitos para cada una de las deducciones, tratándose de la documentación comprobatoria, ésta es obtenida a más tardar el último día en que el contribuyente deba presentar su Declaración Anual. Así como los demás requisitos de las deducciones estipulados en el artículo 31 de la Ley del ISR y respetar y cuidar los topes y candados que establece el Art.32 de la Ley respecto a los no deducibles.

PAGOS A PERSONAS FÍSICAS, SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES Y DONATIVOS

Respecto al IETU se deberá tener en cuenta la realización de las erogaciones eminentemente al flujo de efectivo, por lo que será importante verificar que las adquisiciones de bienes, los pagos por prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se tengan identificados para su correcta deducción y por supuesto que esta información esté respaldada y cotejada contra registros contables (cuentas por pagar).

• Ajuste Anual por Inflación Acumulable o Deducible. • Cédula de depreciación (contable y fiscal, revisar reglas para la deducción de inversiones). • En general, determinación del ISR, IETU y PTU del Ejercicio (proyecciones para medir efectos). • Hacer un cálculo estimado del Coeficiente de Utilidad (ISR) del siguiente ejercicio. • Cálculo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) y de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). • Conciliación de sueldos y salarios para efectos de ISR, Seguro Social e INFONAVIT. • Conciliación entre el resultado contable y fiscal. Como podrán darse cuenta, preparar el cierre contable y fiscal en una empresa requiere de concentración plena y conocimientos de las distintas normas contables y fiscales, para que la información sea útil para la toma de decisiones, lo cual permitirá cumplir con las obligaciones fiscales oportunamente.

C.P.C. Jorge Briones Gómez Presidente de la Comisión Fiscal de la AMCPDF

EL PROCESO DE LA SUCESIÓN DENTRO DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (MIPYMES), VISTO DESDE UN PUNTO ADMINISTRATIVO-FAMILIAR Introducción

El proceso de sucesión en las empresas resulta en ocasiones muy problemático, sobre todo cuando no existen las condiciones o planes necesarios para llevarlo a cabo. Durante la etapa de vida de los negocios, intervienen algunos aspectos culturales, legales, fiscales, familiares, sociales, entre otros, que son importantes tomar en consideración.

Una vez que el dueño o socio fundador decide retirarse y transmitir los derechos y obligaciones de la sociedad a los nuevos socios, (proceso que resulta por sí complicado) esta situación se agrava cuando llegado el momento del retiro por parte del dueño, cede los derechos y obligaciones a sus familiares complicando aún más dicho proceso, y sobre todo cuando no se tienen bien definidos los objetivos estratégicos en cuanto a la sucesión, poniendo en peligro la continuidad del negocio. El presente artículo tiene como objetivo contribuir con una serie de actividades o estrategias de índole administrativa, para lograr una sucesión por parte de los dueños o socios fundadores hacia los nuevos socios, que normalmente son familiares. Y continuar así con la sobrevivencia de las MiPyMES.

Uno de los principales retos a los que se enfrentan las MiPyMES, independientemente al sector o estratificación al cual pertenezcan, es el de legar el negocio a la siguiente generación. Dentro de las MiPyMES, la sucesión es entendida como el proceso de transmisión del poder de decisión en la dirección de la empresa y de la propiedad entre dos generaciones. Además dentro de este tipo de negocios la sucesión conlleva la transferencia del liderazgo en la familia. En México este tipo de empresas constituyen la columna vertebral de la economía nacional, ya que de acuerdo con el Instituto Nacional de Geografía Estadística e Informática (INEGI) el 99.8% son MiPyMES y generan un 72% de empleos de ahí la importancia que reviste la continuidad de las mismas. Una vez que las empresas superan el periodo inicial de 2 a 5 años, plazo en el cual muchas se extinguen, y logrando consolidarse en el mercado, es importante crear una estrategia para la sucesión de los dueños o socios fundadores, ya que en la mayoría de las micro, pequeñas y medianas empresas no se tiene considerado, debido a que los dueños o socios están trabajando en las operaciones Noviembre 2013

cotidianas, pero difícilmente planean el futuro sobre todo en el caso de las sucesiones.

Modelo de sucesión dentro de la MiPyMES

Según Joan Amat, dentro de este tipo de empresas normalmente existen relaciones de afecto, comunicación informal, aceptación de la autoridad por imposición, personal que normalmente es familiar del dueño o socio fundador. Además dentro de estas características, confluyen tres subsistemas que son la familia, la empresa y la propiedad. Cada subsistema tiene necesidades y objetivos distintos, por lo que mantener la armonía entre ellos resulta en ocasiones no sólo complejo sino complicado.

Subsistema familia-empresa-propiedad

En este modelo se pretende explicar cómo un empresario se vincula en los tres subsistemas al mismo tiempo, como miembro de la familia, dueño o socio fundador y trabajador de la empresa. Los intereses del socio fundador o dueño están divididos en las expectativas de la empresa, posicionamiento de la inversión o de la propiedad y la relación familiar.

1. El dueño o socio fundador mantiene una relación familiar

fuera del negocio y se mantiene ajeno a la inversión, no forma parte de la organización ya sea como empleado o como trabajador. Su ambiente gira entorno a su familia exclusivamente.

2. El propietario está enfocado directamente en su negocio como dueño o socio fundador, mantiene a su familia fuera del negocio no permitiendo que se involucren y no trabaja dentro de la empresa como empleado sino que lo hace como dueño dando instrucciones y órdenes para alcanzar los objetivos. 3. El propietario trabaja dentro de la MiPyME como empleado ocupando algún otro puesto importante, no interviene como dueño o tomador de decisiones dejando esa responsabilidad en un consejo, comité o a otra persona y mantiene alejada a la familia. 4. El propietario mantiene una relación muy estrecha con la familia dentro de la organización e incluso permite que algunos familiares trabajen en la empresa; de la misma manera permite que miembros de la familia se involucren en el negocio para una posible sucesión, en este sentido el propietario trabaja dentro de la organización y está involucrado por la inversión que hizo al constituir su empresa.

Dentro de los roles o funciones que desempeña un socio o dueño de una MiPyME, de acuerdo con el modelo, tenemos que cada uno representa un subsistema los cuales se explican a continuación: 28 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

El propietario es trabajador y dueño del negocio, normalmente está enfocado en la operación del negocio así como en la toma de decisiones, su familia no interviene en

Empleado o trabajador

Familia

Propietario

7. Es en este punto donde resulta más difícil alinear los

tres subsistemas, ya que el empresario es empleado, dueño y al mismo tiempo mantiene muy de cerca a la familia en las decisiones del negocio. Prácticamente tiene que dividir su tiempo para atender estos tres subsistemas y los tres le demandan más y mayor esfuerzo y tiempo, por lo tanto involucra a la familia dentro del negocio fomentando con ello el proceso de la sucesión para continuar con la MiPyME, ocasionando con esto el conflicto con los demás familiares, al ser empleado no atiende las decisiones importantes del negocio. Al ser dueño y mantener a la familia dentro de la organización, las decisiones que tome puede no gustarle a algún miembro de la familia provocando un conflicto.

LA SUCESIÓN EN LAS MIPYMES

3. Por los grupos ajenos a la familia que son relegados para

ocupar el puesto del socio fundador o dueño, en su carácter de tomador de decisiones. Es indudable que el proceso de sucesión es impostergable, y que tarde o temprano llegará y la mayoría de las veces más temprano que tarde. Por ello es mejor sensibilizar a los dueños y enfrentar esta situación con todo lo que ello implica, ya que normalmente esta actividad no se planea en este tipo de negocios. Muchas veces al no anticiparse a dicho proceso lo único que genera es heredar una serie de problemas a los sucesores, poniendo en peligro la continuidad del negocio que con mucho esfuerzo el socio fundador realizó durante toda su vida, dejando problemas como divisionismo por parte de los familiares, un clima organizacional inadecuado, ruptura con los hijos o familiares, problemas económicos debido al posible retiro de algún miembro de la familia, problemas de índole legal, fiscal e incluso afectando las relaciones con los clientes y proveedores.

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5. En este punto el socio fundador trabaja en la operación diaria del mismo, enfocándose en un área de trabajo en particular, ya sea en las finanzas, la dirección, la supervisión de la producción, descuidando incluso las funciones de supervivencia y rentabilidad, ya que solo está enfocado en la operación del negocio,por lo cual se apoya para desarrollar su trabajo de la familia, llegando incluso a tener familiares colaborando muy estrechamente con él. Su círculo funciona alrededor del trabajo y la familia.

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Dentro de la empresa, convergen tres áreas de conflicto por lo que es importante tener principios sólidos de respeto, trabajo en equipo y buena relación familiar para lograr el balance y articulación que existe dentro de los tres subsistemas, para una mejor comprensión del problema es necesario explicar la siguiente figura.

las decisiones empresariales, y literalmente dedica el mayor tiempo al negocio, al estar inmerso en el trabajo y como socio o dueño de la organización.

Hay una serie de características inherentes a este de tipo de empresas, hablando del proceso de la sucesión y que de alguna manera han sabido superar exitosamente a varias generaciones. Esta transmisión del poder y de los recursos por lo tanto han continuado con la operación del negocio. Entre las características tenemos: • Consideran la planificación de la sucesión como una actividad estratégica. • Dedican el tiempo necesario para prepararse, para asegurar el éxito del relevo generacional y la continuidad exitosa de la empresa. • En algunos casos se apoyan en asesores externos para reflexionar, planear e implantar el proceso de relevo generacional. • Han desarrollado el sistema de liderazgo empresarial para los miembros de la familia, y también se aplica al personal no familiar. • Han realizado el relevo generacional ya sea a través de miembros de la familia o de la incorporación de profesionales.

La literatura actual promueve el proceso de sucesión, como una etapa más en el proceso de desarrollo y crecimiento de la misma. (Poza, 2005), lo cual facilita ser percibido por los propietarios-fundadores, como una etapa que requiere ser planeada.

Conclusiones El proceso de sucesión nunca ha sido fácil, ya que lleva implícito la parte de poder, propiedad y sobre todo la autoridad moral ante los miembros de la familia, pero en la medida en que se sensibilicen y comprendan la importancia de este proceso, no se pondrá en riesgo la continuidad de estos negocios.

La sucesión en las MiPyMES generalmente es considerado como un proceso álgido por las siguientes razones:

Resistencia por parte del dueño o socio fundador a retirarse. 2. Por la tensión familiar que se genera alrededor de este proceso, y

M. en C. y C.P. Omar García Jiménez Integrante de la Comisión de Normas de Información Financiera AMCPDF

Noviembre 2013

EVENTOS

SEPTIEMBRE,

HERMANOS

DEL ASOCIADO” DE

AYUDA A NUESTROS

DE GUERRERO

Como parte de la labor de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. y dando respuesta de manera inmediata a la desgracia sufrida por la tormenta “Manuel” en la población del Estado de Guerrero, nos dimos a la tarea de convertir nuestras instalaciones en un Centro de Acopio, apoyados por la Comisión de Responsabilidad Social presidida por la Mtra. y C.P.C. Blanca Leticia Ocampo García de Alba.

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EXCELENCIA PROFESIONAL

La razón por la cual se decidió apoyar en particular al Estado de Guerrero, es porque este año nuestra “Convención Anual 2013” se llevará a cabo en el Puerto de Acapulco y estando en contacto con autoridades estatales hemos conocido de manera confiable las necesidades de la población de la región, de tal forma que nos hemos sentido comprometidos con las personas que están viviendo hasta la pérdida total de su patrimonio.

Aún falta mucho por hacer y el apoyo de todos nosotros es importante para mitigar el sufrimiento de la población de Guerrero. Seguimos en contacto con la Oficina de Representación del Estado, que nos informa junto con la Secretaría de Turismo de Guerrero sobre los avances que se tienen en infraestructura y población civil, por tal motivo continuamos recibiendo donaciones para que sea entregada lo más pronto posible. Si no has tenido aún la oportunidad de apoyar, todavía lo puedes hacer, trae despensa, artículos de higiene personal y agua embotellada para que lo enviemos de inmediato. Todavía nos necesitan.

UN “JUEVES

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REFORMAS

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En días pasados, personal administrativo de la Asociación acudió a la oficina de Representación del Estado de Guerrero en el D.F., para hacer la entrega de lo que hasta el momento se había recaudado, ya que a diario sale un transporte con víveres para ayudar a las personas que más lo necesitan.

ENTREGA DE

El Ejecutivo ha dado a conocer la propuesta de Reformas Educativas, Fiscal, Hacendaria y Energética, todas han causado en su momento molestias y desacuerdos entre partidos políticos, cámaras, grupos de industriales, sindicatos, etc. Pero definitivamente a nuestro gremio contable la que más ha impactado es la Reforma Hacendaria.

Por lo importante del tema el pasado jueves 26 de Septiembre, se decidió dedicar el evento “Jueves del Asociado” a la Reforma Hacendaria. El C.P.C. Jorge Briones Gómez, Presidente de la Comisión Fiscal explicó la repercusión de la Reforma en el trabajo diario de un Contador Público. Basó la explicación en el trabajo realizado por la Comisión Fiscal y la Comisión de AGAFF presidida por el C.P.C. Luis Navarro Ortega, que a lo largo de todo el mes de Septiembre y Octubre se han dado a la tarea de levantar la voz en nombre del gremio Contable para dar a conocer la postura y opinión de la AMCP ante medios de Comunicación. La parte de la Reforma Hacendaria que afecta más a nuestra profesión es la propuesta de derogar el artículo 32-A y los correlacionados, en donde se habla del Dictamen Fiscal, que en caso de que sea aprobada esta derogación traería como consecuencia tres impactos negativos principalmente: Impacto académico. Importantes modificaciones en programas de estudio de licenciatura y posgrados, caída en la matrícula de universidades públicas y privadas, se desincentiva cursar la carrera que tiene en el Dictamen Fiscal, un peso específico de interés entre los alumnos.

C.P.C. JORGE BRIONES GÓMEZ Presidente de la Comisión Fiscal

Impacto económico. El promedio de captación de los últimos cinco años, por diferencias en Dictámenes a cargo, es de 17 mil millones de pesos. Impacto laboral. 100 mil empleos directos y 100 mil indirectos se perderían ante los 1.2 millones de Contadores Públicos que el país ha preparado entre los ya Titulados, Certificados (8,500) y los que están en formación.

Para mayor información, pueden consultar nuestra postura difundida en diversos medios de comunicación en: www.amcpdf.org.mx Noviembre 2013

CURSOS DEL MES DE NOVIEMBRE

CURSOS

DÍA

H. 16:00 a 21:00

¿Las maniobras de almacén forman parte del costo de lo vendido?, de la edición del mes pasado, te compartimos las aportaciones que nos hicieron llegar al correo. buzondeleditor@amcpdf.org.mx

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FORO DE DISCUSIÓN

H. 16:00 a 21:00

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H. 16:00 a 21:00

H. 09:00 a 14:00

Si nos atenemos a lo establecido por la NIF C-4, como regla general el costo de los inventarios debe comprender todos los costos de compra que se hayan incurrido para darles su ubicación y condición actuales. Ya en el plano específico, la norma indica que el costo de compra debe incluir el precio de compra erogado en la adquisición, derechos de importación y otros impuestos, costos de transporte, almacenaje, manejo, seguros y todos los otros costos y gastos atribuibles a la adquisición de artículos terminados, materiales y servicios.

relación laboral. Pero también se podría aplicar a ese trabajo el costo incurrido en el equipo necesario para hacerlo, como el montacargas y su consumo de combustible, la estantería, la luz de la zona de exhibición, la renta del local, etc.

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Hasta aquí podría entenderse que esos costos que se incorporan al precio de compra son los que se erogaron a prestadores externos sin vinculación laboral de la entidad.

En el artículo 45-B de la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta, que se refiere a contribuyentes que realizan actividades comerciales y enajenación de mercancías, se señala que considerarán, para efectos del costo de lo vendido, únicamente el importe de las adquisiciones de mercancías netas del ejercicio y los gastos incurridos para adquirir y dejarlas en condiciones de ser enajenadas.

En cualquier empresa se hace necesario que algunos empleados lleven a cabo una serie de trabajos tendientes a dejar en condiciones de ser vendidas las mercancías, como pueden ser la estiba, el marcado del precio, el acarreo al piso de venta y otras funciones, y con ello la erogación de sueldos, salarios, prestaciones e impuestos derivados de la

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EXCELENCIA PROFESIONAL

Si se acepta que esas maniobras, ejecutadas por personal asalariado y efectuadas con activos propiedad de la empresa, se constituyen en “gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas”, entonces su deducción estará limitada al momento en que la mercancía sea enajenada y se hará como costo de lo vendido, y no a través de gastos operativos.

Para las empresas que mantienen grandes existencias de mercancías en su almacén (en bodega y en piso de venta) puede existir una gran diferencia en la base gravable del impuesto sobre la renta, dependiendo de la decisión que tomen respecto a este planteamiento. Lo más importante es que consideren una asesoría profesional para disminuir el riesgo de que en una revisión la autoridad fiscal rechace sus deducciones en el monto originalmente aplicado. Derivado del interés mostrado por los Asociados, es que se lanza la siguiente pregunta:

¿Es competencia de la autoridad administrativa el poder dictar embargos con extracción de bienes, sin el concurso de la autoridad judicial?

H. 09:00 a 14:00

H. 16:00 a 21:00

*OBLIGACIONES, SANCIONES Y DELITOS DE LA LEY DE ANTILAVADO Expositor: Lic. Alejandro Ponce Rivera

H. 09:00 a 14:00

*INTRODUCCIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Expositor: C.P.C. Abel Zavaleta Barragán *DECLARACIÓN Y PAGOS DE ISR, IVA E IETU (Pago referenciado) Expositor: C.P.C. Salvador López Camacho

DESCUENTO HASTA 31 oct

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04 nov

*RÉGIMEN FISCAL DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES Expositor: L.C.C. Alfredo Germán Bladinieres Correa

07 nov

*PROPUESTA DE REFORMA AL SEGURO SOCIAL (Seguridad Social Universal)

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PARA CUMPLIMIENTO DE LA N.A.A. DEL IMSS 2013

Expositor: L.C.C. Carlos Gutiérrez Pérez

*IMPLEMENTACIÓN PRÁCTICA DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y PROTECCIÓN DE DATOS Expositor: Lic. Penélope Castro Valdez

*NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES A PARTIR DE 2013 Expositor: L.C. José Luis Vásquez Costa

*ANÁLISIS INTEGRAL DE LAS PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL (ISR, IMSS, INFONAVIT E IMPUESTO SOBRE NÓMINAS D.F.)

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PARA CUMPLIMIENTO DE LA N.A.A. DEL IMSS 2013

Expositor: C.P.C. Miguel Ángel Díaz Pérez

*CIERRE CONTABLE-FISCAL Expositor: L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes

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*CIERRE ANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS Expositor: L.C.C. Fidel Reyes Luera

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*CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Expositor: C.P. Ricardo Quintanar Ortiz

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*5 PUNTOS N.A.A.

D CON DESCUENTO S SIN DESCUENTO

Para ofrecerle un mejor servicio recuerde que es obligatorio reservar el curso que desea tomar y realizar con anticipación su pago en cualquiera de las siguientes modalidades: *TARJETAS DE DÉBITO Y CRÉDITO VISA O MASTER CARD; * DEPÓSITO O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA EN LAS SIGUIENTES CUENTAS BANAMEX, S.A. (ASOCIADOS: 870-562728 más referencia, CLABE para transferencias 002180087005627280/NO ASOCIADOS: 236-6979886, CLABE para transferencias 002180023669798865). *CHEQUE: solo se aceptarán pagos con tres días hábiles de anticipación al inicio del curso. En caso de devolución del mismo se aplicará un cargo de 20% sobre el valor del cheque, con base en el artículo 193 de la “Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito”. ***En caso de depósito o transferencia, favor de enviar copia del comprobante a facturacion@amcpdf.org.mx y/o facturacion2@amcpdf.org.mx*** En cancelaciones con menos de 48 horas antes del evento, se aplicará una penalización del 25% sobre la cuota del mismo. La AMCP se reserva el derecho de no iniciar cualquiera de los grupos, modificar fechas y/o expositores por causas ajenas a su voluntad con el fin de asegurar la calidad y el objetivo del programa o en su caso de no reunir un mínimo de 10 personas.

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