Skatter i siffror
2016
BESKATTNINGEN I FINLAND
INNEHÅLLSFÖRTECKNING
Besluten om beskattningen i Finland fattas av riksdagen, Europeiska unionen och kommunerna. Beskattningen regleras genom skattelagar som bereds vid finansministeriet och godkänns av riksdagen.
Offentliga samfunds inkomster år 2014.................................................................. 4 Offentliga samfunds utgifter 2014......................................................................... 5 Skatteinflödet i Finland 2014................................................................................ 6 Skatteförvaltningens skatteinflöde 2014 och 2015.................................................. 8 Bruttonationalprodukten, skattesatsen, nettoskattesatsen och statens skuldsättningsgrad 1995–2014............................................................ 9 Olika beskattningsformers procentandelar av skatteintäkterna 1995–2014.............. 10 Skatter och avgifter av skattenatur och deras procentandel per grupp av skattskyldiga 2014....................................................... 11 Statens inkomstskatt och dess procentindelning per grupp av skattskyldiga 2014.......................................................................... 12 Kommunalskatten och dess procentindelning per grupp av skattskyldiga 2014......... 13 Skatter och avgifter av skattenatur som påförts på basis av inkomst vid beskattningarna 2000–2014............................................. 14 Skatteförvaltningens skatterester per skatteslag 2013–2015.................................. 15 Skatter som debiterats på basis av skatteförvaltningens revisionsverksamhet 2013–2015............................................ 16 Personkunder skattepliktiga inkomster i statsbeskattningen 2014........................... 17 Direkta skatternas procentandel av skattepliktiga inkomster 2014........................... 18 Fördelning av personkunder inkomster och skatter per inkomstklass, skatteår 2014......................................................... 19 Viktigaste skatteavdrag 2012–2014................................................................ 20-21 Avdragens maximibelopp i stats- och kommunalbeskattningen 2013–2016............. 22 Skattegrunder för 2016....................................................................................... 23 Fördelningen av löntagare enligt förskottsinnehållningsprocenten 2016................... 24 Fördelningen av pensionstagare enligt förskottsinnehållningsprocenten 2016........... 24 Skattesatsen 2012–2014, internationell jämförelse .............................................. 25 Beskattningens struktur 2014, internationell jämförelse ........................................ 26 Högsta marginalskattesatserna och inkomstskattesatserna 2014–2015, internationell jämförelse ................................................................. 27 Momsens andel i procent 2013 och 2014, internationell jämförelse ....................... 28 Mervärdesskattesatserna, internationell jämförelse, EU-medlemsländerna 2016 ...... 29
Skatteförvaltningen tar in cirka två tredjedelar av skatterna och avgifterna av skattenatur. Förutom Skatteförvaltningen tar även Tullen och Trafiksäkerhetsverket Trafi in skatter och avgifter. Tullen samlar in punkt- och importskatter och Trafi fordonsskatter. I Finland indelas fysiska personers inkomster i förvärvsinkomster och kapitalinkomster. Förvärvsinkomsterna består av bl.a. löne- och pensionsinkomster och sociala förmåner. Som kapitalinkomst beskattas t.ex. dividend- och hyresinkomster och inkomster från försäljning av egendom. Kapitalinkomstena beskattas enligt fasta skattesatser. Förvärvsinkomster beskattas enligt den progressiva skatteskalan så att skattesatsen höjs i takt med inkomsterna. Skattebetalare får dra av de utgifter som hänför sig till förvärv och bibehållande av inkomster. Inkomstskattesatsen för aktiebolag och andra samfund är fast. Mervärdesskatten (moms) är en konsumtionsskatt som konsumenterna betalar när de införskaffar en vara eller en tjänst. Momsen har en fast skattesats. Företagare redovisar varje månad momsen till staten enligt sin försäljning.
Uppgifterna är från Skatteförvaltningen om ingen annan källa anges
2 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 3
OFFENTLIGA SAMFUNDS INKOMSTER ÅR 2014
OFFENTLIGA SAMFUNDS UTGIFTER 2014
Den offentliga ekonomin i Finland omfattar staten, kommunerna och samkommunerna, Ålands landskapsförvaltning samt arbetspensionsanstalterna och övriga socialskyddsfonder.
Största inkomstposter i euro 2014
5,6
4,3
9,9 22,6
13,1
34,3
119,2 mrd. ¤
112,7 mrd. ¤
52,2
17,1
26,3
17,1 29,5
Omedelbara skatter: förvärvs-, kapitalinkomst- och samfundsskatt Skatter på produktion och import: moms, energi-, bil- och alkoholskatt
Socialskydd Hälso- och sjukvård
43,8 % 14,3 %
30,4 %
Allmän administration Utbildning
8,3 %
26,2 %
Utgifter i anslutning till näringslivet Allmän ordning, trygghet och landets försvar
Arbetsgivares och den försäkrades socialskyddsavgifter Övriga inkomster: bl.a. ränteinkomster
23,3 %
SAMMANLAGT Källa: Statistikcentralen. Nationalräkenskaper
4 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
14,3 % 11,0 % 4,7 %
20,1 %
Boende, samhällstjänster, rekreation, kultur och miljöskydd
3,6 %
100 %
SAMMANLAGT
100 %
Källa: Statistikcentralen. Nationalräkenskaper
S K AT T E R I S I F F R O R 5
SKATTEINFLÖDET I FINLAND 2014 Statens skatter och avgifter Skatter som bärs upp på basis av inkomster och förmögenhet Inkomstskatt Personkunders inkomstskatt Samfunds inkomstskatt Arvs- och gåvoskatt Källskatt på ränteinkomster Bankskatt Rundradioskatt* Skatter och avgifter på basis av omsättning Mervärdesskatt Skatt på vissa försäkringspremier Apoteksavgifter Punktskatter Tobaksskatt Skatt på alkoholdrycker Skatt på sötsaker, glass och läskedrycker Skatt på bränslen Miljöskatt på dryckesförpackningar Övriga skatter Överlåtelseskatt Bil- och motorcykelskatt Lotteriskatt Fordonsskatt Avfallsskatt Banskatt Registreringsavgift för fordon Övriga intäkter av skattenatur Lästavgifter1) Statens andel av tips- och lotterivinster samt Penningautomatföreningen RAY:s intäkter Viltvård, jakt- och fiskeavgifter Dröjsmålsräntor, restavgift och skattetillägg Oljeavfallsavgift SKATTER SAMMANLAGT 6 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
% av milj. € skatterna totalt 43 045
47,1
12 875
14,1
11 575 9 142 2 433 499 142 138 521 19 855 18 948 750 157 6 286 788 1 381 257 3 846 14 2 817 708 916 218 877 44 18 36 1 125 1
12,7 10,0 2,7 0,5 0,2 0,2 0,6 21,7 20,7 0,8 0,2 6,9 0,9 1,5 0,3 4,2 0,0 3,1 0,8 1,0 0,2 1,0 0,0 0,0 0,0 1,2 0,0
963
1,1
23 76 3 91 423
0,0 0,1 0,0 100,0
% av milj. € skatterna totalt Inkomster från auktionering av utsläppsrättigheter Icke budgeterade skatteintäkter Oljeskyddssavgifter Brandskyddsavgifter Säkerhetsupplagsavgift Kärnenergiforskningsavgift Kommunernas skatteintäkter Kommunalskatt Personkunders kommunalskatt Samfunds inkomstskatt Hundskatt Fastighetsskatt Övriga skatter Församlingarnas skatter Personkunders kyrkoskatt* Samfunds kyrkoskatt Försäkringspremier och socialskyddsavgifter till Folkpensionsanstalten De försäkrades sjukförsäkringspremier Arbetsgivares sjukförsäkringsavgifter Arbetspensionspremier sammanlagt Arbetsgivaren Den försäkrade Arbetslöshetsförsäkringsavgifter Arbetsgivaren Den försäkrade Skatter och avgifter som redovisas till EU SKATTER SAMMANLAGT
59
0,1
87 25 11 43 8 21 159 19 645 18 233 1 412 1 1 512 1 1 037 926 111
0,1 0,0 0,0 0,0 0,0 23,1 21,5 19,9 1,5 0,0 1,7 0,0 1,1 1,0 0,1
3 659
4,0
1 865 1 612 20 388 14 603 5 785 1 964 1 586 378 171
2,1 1,8 22,3 16,0 6,3 2,1 1,7 0,4 0,2
91 423
100,0
Källa: Statistikcentralen, Nationalekonomisk bokföring 1) Lästavgiften var en avgift av skattenatur som samlades in för välfärdsverksamhet till förmån för sjömän och för att främja sjöräddningsverksamheten. * Information från Skatteförvaltningen. Personkunders och samfunds rundradioskatt och personkunders kyrkoskatt ingår inte i den nationalekonomiska bokföringen.
S K AT T E R I S I F F R O R 7
SKATTEFÖRVALTNINGENS SKATTEINFLÖDE 2014 OCH 2015
Personkunders inkomstskatt Samfunds inkomstskatt Mervärdesskatt Socialskyddsavgift Fastighetsskatt Övriga skatter INFLÖDE TOTALT
BRUTTONATIONALPRODUKTEN, SKATTESATSEN, NETTOSKATTESATSEN OCH STATENS SKULDSÄTTNINGSGRAD 1995–2014
2014 milj. E
2015 milj. E
Ändring %
29 468,8 3 987,4 14 135,5 1 689,5 1 512,0 3 185,9 53 979,1
30 081,1 4 567,2 14 248,2 1 663,4 1 605,0 2 958,5 55 123,4
2,1 14,5 0,8 -1,5 6,2 -7,1 2,1
Personkunders inkomstskatt Mervärdesskatt Samfunds inkomstskatt
54,6 % 8,3 % 25,8 %
Övriga skatter
3,0 %
Socialskyddsavgift
2,9 %
Fastighetsskatt
5,4 %
INFLÖDE TOTALT
100 %
År 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013* 2014*
BNP Skattegrad 1) milj. E % 98 556 102 060 110 738 120 382 126 923 136 261 144 437 148 289 151 569 158 477 164 387 172 614 186 584 193 711 181 029 187 100 196 869 199 793 202 743 205 178
44,5 45,7 45,0 44,8 44,3 45,8 43,2 43,3 42,4 41,8 42,1 42,2 41,5 41,2 40,9 40,8 42,0 42,8 43,7 43,9
Netto- Statens skuldskattegrad 2) sättning 3) % % 14,5 18,1 20,2 21,6 21,4 24,8 22,6 22,1 20,9 20,4 20,7 21,2 21,6 20,9 17,3 17,0 18,4 18,2 18,5 17,8
61,0 64,8 63,0 58,0 53,6 46,6 42,8 40,0 41,8 40,3 36,5 34,1 30,0 28,1 35,5 40,2 40,5 42,0 44,3 46,4
Källa: Statistikcentralen 1) Skatternas procentandel av BNP 2) Skillnaden i procentandelar av BNP mellan skatter och inkomstöverföringar som den offentliga makten verkställt 3) Statsskuldens procentandel av BNP *) Förhandsuppgift
8 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 9
OLIKA BESKATTNINGSFORMERS PROCENTANDELAR AV SKATTEINTÄKTERNA 1995–2014
År 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Den offentliga sektorns skatteintäkter milj. € 43 855 46 639 49 792 53 965 56 180 62 432 62 354 64 261 64 247 66 278 69 230 72 763 77 447 79 823 74 103 76 315 82 750 85 269 88 589 89 976
Inkomst- och förmögenhetsskatter 1) % 41,5 43,4 42,5 42,9 42,5 46,6 44,4 44,1 42,1 42,0 41,6 41,9 42,9 42,8 39,9 40,2 39,4 38,4 39,3 39,6
Socialskyddspremier 2) % 26,9 25,7 25,0 25,2 25,5 23,6 25,2 24,9 25,2 25,3 25,8 25,8 25,6 26,1 27,6 27,0 26,7 27,5 26,8 26,7
SKATTER OCH AVGIFTER AV SKATTENATUR OCH DERAS PROCENTANDEL PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2014 Konsumtionsoch övriga skatter % 31,5 30,9 32,6 31,9 32,0 29,9 30,5 31,1 32,8 32,7 32,6 32,3 31,5 31,1 32,6 32,8 33,9 34,0 33,9 33,7
Källa: Statistikcentralen, Nationalekonomisk bokföring Innefattar inte personkunders kyrkoskatt 1) Innehåller också de försäkrades folkpensions- och sjukförsäkringspremier. 2) Innehåller obligatoriska arbetspensions- och övriga socialskyddsavgifter med undantag av de försäkrades folkpensions- och sjukförsäkringspremier.
1 0 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
% av alla skatter och avgifter 2014 87,2 57,7 16,4 2,2 3,0
Grupp av skattskyldiga PERSONKUNDER SAMMANLAGT Löntagare Pensionärer Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare Huvudägare i aktiebolag, ansvariga bolagsmän i personbolag Övriga personkunder Dödsbon SAMFUND SAMMANLAGT Aktiebolag Andelslag Föreningar, anstalter o. dyl. Bostadssamfund Övriga samfund SKATTSKYLDIGA SAMMANLAGT
Skatter och avgifter totalt 2014 milj. 2 29 895 19 794 5 630 746 1 021
2,7
921
5,0 0,2 12,8 11,4 0,6 0,5 0,0 0,4 100,0
1 703 81 4 391 3 896 189 158 11 136 34 286
Löntagare Pensionärer
57,7 % 16,4 %
2,2 % Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare 3,0 % Huvudägare i aktiebolag, ansv. bolagsmän i personbolag 2,7 % Övriga personkunder Dödsbon
5,0 %
Samfund sammanlagt
12,8 %
0,2 %
S K AT T E R I S I F F R O R 11
STATENS INKOMSTSKATT OCH DESS PROCENTINDELNING PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2014 %-andel av alla skatter och avgifter Grupp av skattskyldiga 2014 PERSONKUNDER SAMMANLAGT 75,1 Löntagare 46,9 Pensionärer 11,3 Gårdsbruksidkare 4,0 Rörelseidkare och yrkesutövare 3,6 Huvudägare i aktiebolag, 4,3 ansvariga bolagsmän i personbolag Övriga personkunder 4,4 Dödsbon 0,7 SAMFUND SAMMANLAGT 1) 24,9 Aktiebolag 22,1 Andelslag 1,1 Föreningar, anstalter o. dyl. 0,9 Bostadssamfund 0,1 Övriga samfund 0,8 SKATTSKYLDIGA SAMMANLAGT 100,0
KOMMUNALSKATTEN OCH DESS PROCENTINDELNING PER GRUPP AV SKATTSKYLDIGA 2014
Statens inkomstskatt 2014 milj. 2 8 149 5 087 1 228 436 387 461 472 78 2 696 2 393 116 97 7 84 10 845
1) Statens andel av samfundens inkomstskatt.
Löntagare Pensionärer
1 2 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
Grupp av skattskyldiga PERSONKUNDER SAMMANLAGT Löntagare Pensionärer Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare
% av den totala kommunalskatten Kommunalskatt 2014 2014 milj. 2 92,1 18 332 62,0 12 346 18,9 3 753 1,3 253 2,8 549
Huvudägare i aktiebolag, ansvariga bolagsmän i personbolag Övriga personkunder Dödsbon SAMFUND SAMMANLAGT 1) Aktiebolag Andelslag Föreningar, anstalter o. dyl. Bostadssamfund Övriga samfund SKATTSKYLDIGA SAMMANLAGT
2,0
395
5,2 0,0 7,9 7,0 0,3 0,3 0,0 0,2 100,0
1 034 2 1 571 1 394 68 56 4 49 19 903
1) Kommunernas andel av samfundens inkomstskatt.
46,9 % 11,3 %
Löntagare Pensionärer
62,0 % 18,9 %
4,0 % Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare 3,6 %
1,3 % Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare 2,8 %
Huvudägare i aktiebolag, ansv. bolagsmän i personbolag 4,3 %
Huvudägare i aktiebolag, ansv. bolagsmän i personbolag 2,0 %
Övriga personkunder Dödsbon
Övriga personkunder Dödsbon
5,2 %
0,7 %
Samfund sammanlagt
24,9 %
Samfund sammanlagt
7,9 %
4,4 %
0,0 %
S K AT T E R I S I F F R O R 13
SKATTER OCH AVGIFTER AV SKATTENATUR SOM PÅFÖRTS PÅ BASIS AV INKOMST VID BESKATTNINGARNA 2000–2014
År 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 1) 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2) 2014
KommunalInkomstskatt skatt samt samt statens kommunernas Kyrkoskatt andel av andel av samt andelen samfundssamfunds- av samfunds- Sjukförsäkskatten skatten skatten ringsavgift Sammanlagt milj. € milj. € milj. € milj. € milj. € 13 312 11 214 11 605 11 795 12 100 12 421 12 984 14 047 12 346 9 504 9 931 10 376 10 358 11 523 11 389
13 155 12 915 12 553 12 728 13 023 13 655 14 545 15 800 16 345 16 497 17 152 17 977 18 364 19 066 19 906
766 767 790 805 821 849 896 953 964 957 974 992 1 003 1 026 1 050
1 066 1 062 1 006 966 984 1 019 1 492 1 539 1 542 1 610 1 980 1 714 1 799 1 847 1 973
28 299 25 958 25 954 26 294 26 928 27 944 29 917 32 339 31 197 28 568 30 037 31 059 31 524 33 462 34 319
SKATTEFÖRVALTNINGENS SKATTERESTER PER SKATTESLAG 2013–2015
Inkomstskatt och förskottsrater Mervärdesskatt Förskottsinnehållningar och socialskyddskostnader Arvs- och gåvoskatt Fastighetsskatt Övriga skatter SKATTERESTER SAMMANLAGT
2013 milj. €
2014 milj. €
2015 milj. €
1 438 1 482
1 579 1 478
1 884 1 487
728
722
706
27 22 33 3 730
25 24 38 3 866
25 31 39 4 172
Skatterester miljarder euro 6.0
5.0
4.0
3.0
2.0
1.0
0.0 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
1) Förmögenhetsskatten avskaffades 2006. 2) Rundradioskatten i kraft sedan 2013.
1 4 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
Skatterester miljarder euro S K AT T E R I S I F F R O R 15
SKATTER SOM DEBITERATS PÅ BASIS AV SKATTEFÖRVALTNINGENS REVISIONSVERKSAMHET 2013–2015
Direkta skatter Moms Förskottsuppbörd SAMMANLAGT
PERSONKUNDER SKATTEPLIKTIGA INKOMSTER I STATSBESKATTNINGEN 2014
2013 milj. €
2014 milj. €
2015 milj. €
428 54 28 510
331 38 36 405
372 41 31 444
450
Inkomstslag FÖRVÄRVSINKOMSTER Löneinkomster mm. Pensionsinkomster Arbetslöshetsförmåner Dag- och moderskapspenning Stöd för hemvård av barn
Inkomster totalt milj. 2 122 711 81 401 28 870 4 703 1 380 388
KAPITALINKOMSTER Skattepliktiga kapitalinkomster Överlåtelsevinster Hyresinkomster Dividendinkomster*
10 864 9 072 4 237 1 512 3 926
2 682 388 1 489 954 383 709 293 069 934 835
4 050 6 089 11 041 5 160 4 200
133 575 131 783
4 726 920 4 687 796
28 258 28 112
Företags- och sammanslutningsinkomster som ska fördelas Gårdsbruksinkomster 1 025 90 953 Inkomster av rörelse och yrke 2 931 132 897 Inkomster av sammanslutningar 1 230 108 928
11 267 22 057 11 287
INKOMSTER TOTALT av vilka skattepliktiga
400 350 300 250 200
Antal Inkomst i mottagare genomsnitt, 2 4 575 662 26 818 2 819 677 28 869 1 617 256 17 851 668 971 7 030 312 497 4 415 136 001 2 852
150 100 50 0 milj.€
2013
Direkta skatter 1 6 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
2014
Moms
2015
Förskottsuppbörd
* Innefattar skattepliktiga dividender (vare sig de beskattas som kapital- eller förvärvsinkomst) och dividenders skattefria andelar.
S K AT T E R I S I F F R O R 17
DIREKTA SKATTERNAS PROCENTANDEL AV SKATTEPLIKTIGA INKOMSTER 2014
Grupp av skattskyldiga Löntagare Pensionärer Gårdsbruksidkare Rörelseidkare och yrkesutövare Huvudägare i aktiebolag, ansvariga bolagsmän i personbolag Övriga personkunder Dödsbon PERSONKUNDER SAMMANLAGT
1 8 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
FÖRDELNING AV PERSONKUNDER INKOMSTER OCH SKATTER PER INKOMSTKLASS, SKATTEÅR 2014
Statens inkomstskatt 6,0 4,3 15,3 10,8
Övriga direkta skatter 17,5 15,4 10,9 17,6
Direkta skatter sammanlagt 23,5 19,7 26,2 28,4
14,8
14,8
29,6
5,1 27,6 6,2
13,3 1,0 16,5
18,3 28,6 22,7
Skattepliktig inkomst, 2 1–4 999 5 000–9 999 10 000–14 999 15 000–19 999 20 000–24 999 25 000–34 999 35 000–54 999 55 000–74 999 75 000–99 999 100 000–149 999 150 000–299 999 300 000– SAMMANLAGT
Inkomsttagare antal
Inkomsttagare, andel i %
477 828 461 552 586 069 520 770 466 378 893 722 860 081 246 908 95 847 49 607 19 107 4 703 4 682 572
10,2 9,9 12,5 11,1 10,0 19,1 18,4 5,3 2,0 1,1 0,4 0,1 100
Skatternas Skattepliktiga andel av inkomster, inkomsterna andel i % i% 0,6 2,9 5,6 6,9 8,0 20,2 28,0 11,8 6,2 4,5 2,8 2,6 100
4,3 7,4 8,6 14,0 17,1 19,2 24,0 29,0 32,3 35,9 38,6 36,0 22,4
S K AT T E R I S I F F R O R 19
VIKTIGASTE SKATTEAVDRAG 2012–2014 Avdrag Stats- och kommunalbeskattningen KOSTNADER FÖR INKOMSTFÖRVÄRV TOTALT Inkomstförvärvsavdrag, 620 2 Avdragna resekostnader Avdragna medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer och arbetslöshetskassor Pensionförsäkringsavdrag Statsbeskattning Pensionsinkomstavdrag Anmälda bostadsräntor Räntor på studielån Kommunalbeskattning Grundavdrag Invalidavdrag Studiepenningsavdrag Förvärvsinkomstavdrag Pensionsinkomstavdrag Avdrag från skatten Underskottsgottgörelse från skatt Underskottsgottgörelse för bostadsräntor Underskottsgottgörelse för räntor på lån för första bostad Arbetsinkomstavdrag Invalidavdrag Hushållsavdrag
2 0 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
2012 milj. 2
2013 milj. 2
4 120 1 676 1 545
4 178 1 666 1 580
619
624
5 073
5 087
11 270 1 424 39
12 575 1 046 30
2 763 66 181 6 433 5 685
2 761 64 184 6 344 5 977
418 318
293 217
67
42
1 972 72 302
1 972 72 325
Avdrag Stats- och kommunalbeskattningen KOSTNADER FÖR INKOMSTFÖRVÄRV TOTALT Inkomstförvärvsavdrag, 620 2 Avdragna resekostnader Avdragna medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer och arbetslöshetskassor Pensionförsäkringsavdrag Statsbeskattning Pensionsinkomstavdrag Anmälda bostadsräntor Räntor på studielån Kommunalbeskattning Grundavdrag Invalidavdrag Studiepenningsavdrag Förvärvsinkomstavdrag Pensionsinkomstavdrag Avdrag från skatten Underskottsgottgörelse från skatt Underskottsgottgörelse för bostadsräntor Underskottsgottgörelse för räntor på lån för första bostad Arbetsinkomstavdrag Invalidavdrag Hushållsavdrag
2014 milj. 2
Antal 1 000 st
I medeltal 2
4 210 1 572 2 140
2 939 2 617 852
1 433 601 2 511
644
2 008
321
4 995
2 546
1 962
12 687 1 063 28
1 511 1 261 361
8 395 843 78
2 915 61 192 6 258 6 077
1 960 183 179 2 550 1 217
1 487 333 1 073 2 454 4 992
269 199
1 496 1 272
180 156
37
170
219
2 065 72 359
2 594 688 381
796 105 942
S K AT T E R I S I F F R O R 21
MAXIMIBELOPPEN AV AVDRAG I STATS- OCH KOMMUNALBESKATTNINGEN 2013–2016
SKATTEGRUNDER FÖR 2016 Inkomstskatteskalan
2013 2014 2015 2016 2 2 2 2 Avdrag från förvärvsinkomsten vid stats- och kommunalbeskattningen Avdrag för nedsatt 1 400 1 400 1 400 1 400 skattebetalningsförmåga Avdrag för inkomstens förvärvande 620 620 620 620 Avdrag för arbetsbostad 3 000 3 000 3 000 3 000 Avdrag för resekostnader 7 000 7 000 7 000 7 000 Självriskandel för resekostnader 600 600 750 750 Avdrag från kapitalinkomsten vid stats- och kommunalbeskattningen Frivilliga pensionsförsäkringspremier 5 000 5 000 5 000 5 000 Avdrag från inkomsten vid statsbeskattningen Pensionsinkomstavdrag 11 660 12 630 12 540 12 230 Sjöarbetsinkomstavdrag 6 650 6 650 6 650 7 000 Avdrag från inkomsten vid kommunalbeskattningen Invalidavdrag 440 440 440 440 Sjöarbetsinkomstavdrag 11 350 11 350 11 350 7 000 Förvärvsinkomstavdrag 3 570 3 570 3 570 3 570 Avdrag på studiepenning 2 600 2 600 2 600 2 600 Pensionsinkomstavdrag 8 530 8 880 9 140 9 110 Grundavdrag 2 850 2 880 2 970 3 020 Avdrag från skatten vid statsbeskattningen Underhållsskyldighetsavdrag 80 80 80 80 Invalidavdrag 115 115 115 115 Avdrag från skatten på förvärvsinkomst Arbetsinkomstavdrag 945 970 1 025 1 260 Underskottsgottgörelse på skatt 1 400 1 400 1 400 1 400 Barnförhöjning för ett barn 400 400 400 400 Barnförhöjning minst två barn 800 800 800 800 Hushållsavdrag 2 000 2 000 2 400 2 400 Hushållsavdragets självriskandel 100 100 100 100 2 2 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
Beskattningsbar inkomst €
Skatt vid undre gränsen €
Skatt som överskrider undre gränsen %
8,00 547,50 3 312,50 10 085,00
6,5 17,5 21,5 31,75
16 700 - 25 000 25 000 - 40 800 40 800 - 72 300 72 300 -
Samfundens inkomstskattesats är 20,0 %. Inkomstskattesatsen för kapitalinkomster är 30,0 % och 34,0 % för den del som överstiger 30 000 euro. Sjukförsäkringens sjukvårdspremie är 1,30 % (hos pensions- och förmånstagare 1,47 %). Sjukförsäkringens dagspenningspremie är 0,82 % (hos företagare 0,95 %). Arbetstagarens pensionspremie tas ut enligt 5,70 %(i åldern 18–52) eller 7,20 % (i åldern 53–67) Arbetstagarens arbetslöshetsförsäkringspremie är 1,15 %. Rundradioskattens skattesats är 0,68 % och skattens belopp är 70–143 euro. Den genomsnittliga inkomstskattesatsen i kommunerna är 19,86 %. Den genomsnittliga inkomstskattesatsen i församlingarna är 1,43 %. Barnavdraget är 50 € för varje minderårigt barn som den skattskyldiga försörjer. Avdraget beviljas för högst 4 barn. Hos ensamförsörjare är avdraget 100 € per barn, om barnet inte har andra försörjare. Om den skattskyldiges nettoförvärvsinkomst och nettokapitalkapitalinkomst sammanlagt överstiger 36 000 euro minskas avdraget med en procent till den del inkomsterna överstiger denna inkomstgräns.
S K AT T E R I S I F F R O R 23
FÖRDELNINGEN AV LÖNTAGARE ENLIGT FÖRSKOTTSINNEHÅLLNINGSPROCENTEN 2016
SKATTESATSEN 2012–2014, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE Skatterna i % av bruttonationalprodukten
Grundprocent 0–10 11–20 21–25 26–30 31–40 41–50 51– SAMMANLAGT
Antal
% -andel
1 104 785 992 042 528 105 302 730 145 445 13 146 146 3 086 399
35,8 32,1 17,1 9,8 4,7 0,4 0,0 100,0
FÖRDELNINGEN AV PENSIONSTAGARE ENLIGT FÖRSKOTTSINNEHÅLLNINGSPROCENTEN 2016 Innehållningsprocent för pensioner 0–5 6 –10 11–15 16–20 21–30 31–35 36–40 41–50 51– SAMMANLAGT
Antal
% -andel
363 258 171 228 201 335 234 395 404 246 56 219 17 489 6 761 1 184 1 456 115
24,9 11,8 13,8 16,1 27,8 3,9 1,2 0,5 0,1 100,0
Danmark Frankrike Belgien Italien Sverige Finland Österrike Norge Luxemburg Tyskland Island Storbritannien Grekland Spanien Portugal Estland Kanada Irland Schweiz USA
2012
2013
2014
48,0 45,3 45,3 44,4 44,3 44,1 43,2 42,2 37,8 37,6 37,2 35,2 33,8 32,9 32,5 32,5 30,7 28,3 28,2 24,3
48,6 45,0 44,6 42,6 42,8 44,0 42,5 40,8 39,3 36,7 35,5 32,9 33,5 32,6 33,4 31,8 30,6 28,3 27,1 25,4
50,9 45,2 44,7 43,6 42,7 43,9 43,0 39,1 37,8 36,1 38,7 32,6 35,9 33,2 34,4 32,9 30,8 29,9 26,6 26,0
Källa: OECD
2 4 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 25
BESKATTNINGENS STRUKTUR 2014, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE
HÖGSTA MARGINALSKATTESATSERNA OCH INKOMSTSKATTESATSERNA 2014–2015, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE
Olika beskattningsformer i % av skatteintäkter Inkomstskatter Danmark Norge USA Kanada Schweiz Island Irland Luxemburg Sverige Belgien Finland Italien Tyskland Spanien Österrike Grekland Frankrike Estland
Källa: OECD
2 6 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
65,2 43,3 48,2 47,6 46,1 46,5 35,0 34,8 34,7 35,9 35,0 32,6 30,5 29,0 29,4 24,1 23,1 23,0
Konsumtionsskatter Övriga skatter 32,9 28,5 17,1 24,1 22,1 31,2 33,1 28,5 28,7 23,9 32,8 26,9 27,9 28,5 27,3 41,2 24,4 41,6
1,9 28,2 34,7 28,3 31,8 22,3 31,9 36,7 36,6 40,2 32,2 40,5 41,6 42,5 43,3 34,7 52,5 35,4
Belgien Grekland Sverige Danmark Finland Portugal Storbritannien Irland Spanien Frankrike Nederländerna Kanada Norge Japan Tyskland Australien Italien Island Österrike USA Luxemburg Schweiz Estland
Personkunder 2014 45,3 46,0 56,9 55,6 49,1 50,3 45,0 48,0 52,0 54,0 50,1 49,5 39,0 50,6 47,5 46,5 47,8 44,4 50,0 46,3 43,6 36,1 20,6
Samfund 2015 33,0 26,0 22,0 23,5 20,0 28,0 20,0 12,5 28,0 34,4 25,0 15,0 27,0 23,9 15,8 30,0 27,5 20,0 25,0 35,0 22,5 8,5 20,0
Källa: OECD
S K AT T E R I S I F F R O R 27
MOMSENS ANDEL I PROCENT 2013 OCH 2014, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE
MERVÄRDESSKATTESATSERNA, INTERNATIONELL JÄMFÖRELSE, EU-MEDLEMSLÄNDERNA 2016 % av det skattefria priset
Moms i % av skatterna Finland Sverige Norge Danmark Island Tyskland Belgien Österrike Luxemburg Frankrike Schweiz Storbritannien Irland Italien Spanien Portugal Kanada USA Estland
2013 21,2 21,3 19,2 19,7 22,6 19,1 15,6 18,2 19,7 15,7 13,0 21,0 21,1 13,6 17,8 23,9 14,5 7,7 40,0
Källa: OECD
2 8 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
2014 21,0 21,3 19,9 19,0 20,9 19,3 15,5 18,0 19,3 15,9 13,0 21,2 20,8 13,8 18,2 24,7 14,2 7,7 26,6
Konsumtionskatterna i % av BNP 2013 9,4 9,1 7,8 9,6 8,0 7,0 7,0 7,7 7,8 7,0 3,5 6,9 5,9 5,8 5,8 8,0 4,4 2,0 12,6
2014 9,2 9,1 7,8 9,7 8,1 7,0 6,9 7,8 7,3 7,2 3,5 6,9 6,2 6,0 6,0 8,5 4,4 2,0 8,5
Ungern Kroatien Sverige Danmark Rumänien Finland Irland Grekland Portugal Polen Italien Slovenien Nederländerna Belgien Spanien Lettland Litauen Tjeckien Bulgarien Österrike Frankrike Slovakien Estland Storbritannien Cypern Tyskland Malta Luxemburg
Allmän skattesats
Nedsatta skattesatser
25 25 25 20 24 23 23 23 23 22 22 21 21 21 21 21 21 20 20 20 20 20 20 19 19 18 17
5/13 6/12 5/9 10/14 4,8/9/13,5 6/13 6/13 5/8 4/10 9,5 6 6/12 4/10 12 5/9 10/15 9 10/13 2,1/5,5/10 10 9 5 5/9 7 5/7 3/8/14
Källa: Europeiska kommissionen
S K AT T E R I S I F F R O R 29
ANTECKNINGAR
3 0 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 31
3 2 S K AT T E F Ö R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 33
WWW.SKATT.FI
Skattefรถrvaltningens publikation 352rv16 3 4 S K AT T E F ร R VA LT N I N G E N
S K AT T E R I S I F F R O R 35
Skattefรถrvaltningen PB 325, 00052 SKATT skatt.fi