COSTOS Y PRESUPUESTOS
Trabajo Final
Profesora: Cecilia Maguiña Valle
Integrantes:
Carrasco Ortiz Andrea Cruz Medina Connie Ignacio Talledo Stephanie Irazabal Echenique Diego Oscanoa Surichaqui Angela
2011-1
1
INDICE 1.
Descripción del producto y razones de su Elección……………………...4
2.
Descripción y flujo del proceso productivo………………………….……10
3.
Identificación del tipo de acumulación de costos y su justificación …………………...………………………….………………15
4.
Determinación del volumen de ventas por los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011…………….……………….15
5.
Determinación de las políticas de cobranzas y pagos…………………..17
6.
Determinar el volumen de inventarios finales y sustentar las razones……………………………………………………………………….18
7.
Determinación del volumen de producción por los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011…………………………………19
8.
Descripción de los Materiales Directos y su comportamiento (cantidad, costo unitario y costo total)…………………………………….21
9.
Descripción de la Mano de Obra Directa y su comportamiento (cantidad, costo unitario y costo total)…………………………………….23
10.
Descripción de los Costos Indirectos de Fabricación y su comportamiento (cantidad, costo unitario y costo total)……………..…..24
11.
Determinación y análisis de los costos de producción: fijos y variables (Determinación del rango relevante de producción)………...26
12.
Determinación y análisis de los gastos Operativos: fijos y variables………………….........................................................................27
13.
Monto y descripción de inversión en activos fijos…………………….…..28
14.
Determinación del costo unitario del producto………………………………………….…………………………….30
15.
Determinación del valor de venta unitario………………………………………………………..………………..30
16. Presupuesto Maestro…………………………………………………………..
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GENERALIDADES DE LA EMPRESA
Razón Social:
DARGEL S.A.
Número de RUC:
20258161701
Tipo de Contribuyente:
Sociedad Anónima
Nombre Comercial:
FRUTEX SA
Fecha Inicio Actividades:
01/11/1994
Actividad Comercial:
Elaboración de otros productos alimenticios. CIIU:
1549
Dirección Legal:
Calle Bilbao Nro. 220 Urb. Mayorazgo Etapa I
Departamento:
Lima - Distrito / Ciudad: ATE
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Parte I DETERMINACIÓN Y PRODUCCIÓN DEL PRODUCTO Fue de común acuerdo en el grupo la elección de producir gelatina de fresa, porque no cuenta con altos costos de producción. Así mismo, el motivo por el cual escogimos gelatina de “fresa” es por que este sabor es el más comercial en el mercado. Por otro lado, un integrante del grupo tiene contacto directo con la empresa para poder extraer información. Entonces, evaluando nuestros costos estaríamos dentro del presupuesto que son 100, 000.00 nuevos soles. Además, no se trata de un producto complicado, ya que no requiere de mucha especialización, por ello lo que queremos ofrecer es un producto calidad-precio para que así nuestros clientes puedan adquirirlo con facilidad satisfaciendo sus necesidades. 1.2 Descripción del producto La Gelatina La gelatina tendrá una única presentación en bolsa de 5 kilogramos de sabor fresa. Ingredientes para un lote de 24 bolsas de 5 kg: Cuadro N°1.1: Cuadro de Ingredientes de gelatina Ingredientes Acido fumárico Azúcar granulada Gel o colapez Saborizante Colorante
cantidad 500 110 10 220 30
unidades Gr Kg Kg Gr Gr
Fuente: Elaboración propia
Como se mencionó líneas arriba, el producto con el que salimos al mercado es gelatina de fresa con un peso neto de 5kg por unidad, lo cual hace que nuestro producto no esté dirigido al sector de amas de casa o niños, ya que siendo
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nuestra empresa mayorista
tendrá ventas al por mayor, será dirigido a
restaurantes o concesionarios. Figura N° 1.2: Productos final e Insumos para gelatina
Fuente: Elaboración propia
1.3 Estructura de la empresa. Organigrama Nuestra empresa contará con la siguiente estructura, contando con un gerente en las 5 áreas y el gerente general. El total de trabajadores será 7.
5
Gráfico N°1.3: Organigrama de la empresa
Fuente: Elaboración Propia Descripción de funciones: Gerencia general: En esta área trabaja el gerente general, quien será responsable de administrar y representar a la empresa. Funciones: 6
• Designar los puestos dentro de la empresa. • Evaluar periódicamente los diferentes departamentos, con el fin de que cumplan sus funciones. • Planificar y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y evaluar las proyecciones de dichas metas para que sean aprobadas. • Estar en contacto con el área administrativa para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente. • Mantener y crear buenas relaciones con los clientes, empleados y proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa. • Está
el
representante
ante
las
autoridades
políticas,
administrativas, municipales y judiciales. • Abrir, operar, cerrar y encargarse de los movimientos de las cuentas bancarias, cuentas de ahorro, cuentas a plazo, girar, endosar y cobrar cheques. • Podrá otorgar poderes, sustituir poderes y revocar poderes. Gerente de Contabilidad: El gerente se encargara de los registros de las distintas transacciones de la empresa, balances, estados financieros y las estadísticas empresariales. Funciones: • Asigna el pago de impuestos y contribuciones a la SUNAT • Elaborar los estados financieros y sus análisis. • Elaborar reportes financieros para la toma de decisiones. • Realiza y firma los estados financieros de la empresa • Responsable del sistema contable de la empresa. Gerente de Recursos Humanos: Trabajaran de la mano con la gerencia general, se encarga del suministro del capital humano necesario para el funcionamiento de la empresa. Así mismo, se encarga también de ver que
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los salarios sean acordes con las funciones de los trabajadores y con su desempeño. Gerente de Ventas: Agrupa los factores y hechos que influyen en el mercado y así crear lo que el consumidor quiere, desea y necesita, distribuirlo de tal manera que se encuentre a su disposición en el momento oportuno, en la forma y cantidad correctas, en el lugar preciso y al precio adecuado. Actualmente se divide en tres zonas de venta: Lima sur, Lima centro, norte y ventas directas. El gerente se encargará de la supervisión de los 4 vendedores. Funciones: • Analiza el informe de stock al almacén de productos terminados. • Controlar y organizar a los vendedores. • Analizar los perfiles de cada cliente tomando en cuenta las cuentas pendientes que tiene con la empresa. • Aumentar la cartera de clientes, e introducir más el producto. • Estar pendiente de los reclamos de los clientes, para así brindar una mejor atención, y mejorar el producto. Gerente de Producción: Se encarga de garantizar un producto de calidad, en los plazos y cantidades establecidos en los planes de trabajo. También desarrolla los métodos más adecuados para la elaboración del producto al suministrar y coordinar la mano de obra, el equipo, las instalaciones, los materiales y las herramientas requeridas. Se encuentra compuesto por cinco procesos: mezclado, control de calidad, envasado, pesado y sellado. Funciones: • Realizar los planes de trabajo. • Reportar requerimientos al área de compras. • Establecer un plan de mantenimiento a la maquinaria.
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Gerente de Logística: El gerente se encargara de elaborar el inventario de insumos y trabajara de la mano con el departamento de compas, para satisfacer todos los requerimientos necesarios para la producción.
Funciones: • Hacer informes sobre el stock de cada producto. • Determinar el stock de cada insumo. • Control de ingresos y salidas de producto. • Maximizar el uso del almacén. Compras: Apoyo continúo en la adquisición, entrega oportuna y adecuada de los requerimientos de material, mobiliario y equipo en las diferentes áreas que tiene la empresa. Funciones: • Planeación y programación de
las adquisiciones de bienes y
servicios, de acuerdo a las necesidades y asignación del presupuesto de la empresa. • Creación de un catálogo de proveedores previa investigación, análisis
y
evaluación
de
las
diferentes
características
y
comportamiento de los proveedores en el mercado, referido a la calidad, precio y oportunidad de los bienes. • Realizar los mecanismos necesarios para proteger, conservar y manejar de la mejor manera los bienes de la empresa. 1.4
Visión y misión Visión: Ser la empresa líder a nivel nacional en la venta de gelatina ofreciendo e innovando en productos nuevos y de calidad que sobrepase las necesidades y expectativas de nuestros clientes. Misión: 9
Ofrecer a nuestros clientes productos de alta calidad que sobrepasen sus expectativas y que reconozcan a nuestra gelatina como la de mejor sabor y calidad.
Proveedores: Con los proveedores que contamos para el insumo principal que es el Gel o Colapez son: •
Química Suiza. S.A.
•
Gelnex S.A.
Y los otros insumos: •
Montana S.A
•
Drocasa S.A
•
Cramer S.A
Nuestros proveedores tienen una política de cobro al crédito de 30 días después de hecha la compra.
Parte II DESCRIPCIÓN Y FLUJO DEL PROCESO PRODUCTIVO 2.1 Descripción del flujo productivo La empresa cuenta cuatro áreas de producción: mezclado, envasado, pesado y sellado. En la primera, se recibe la materia prima (azúcar, saborizante, gel, ácido fumarico, colorante) en costales de 50 kg, luego se pasara a la máquina encargada de la mezcla. En esta área se empleara 1 trabajador de mano de obra directa encargado de dirigir la máquina. En el área de envasado, habrá 2 10
máquinas envasadoras y 2 empleados de mano de obra directa. En el área de pesado, habrá una balanza y un empleado de mano de obra directa. Por ultimo, en el área de sellado habrá una máquina y un empleado encargado de ésta. Este empleado será el mismo que se encargara de apilar en pallets (paletas) para el mejor manejo de distribución. Así mismo, habrá dos almacenes, uno de materia prima y otro de productos terminados. Para ambos almacenes se necesitará un almacenero que conformara parte de la mano de obra indirecta. El Flujo de proceso descrito se detallara a continuación y se presentará un esquema para su mejor comprensión, se debe considerar que este flujo es un esquema básico de producción para empresas en este rubro. 1. Mezclado: Se agrega la cantidad de necesaria de cada insumo (Azúcar, Gel, Saborizante, Acido fumarico, Colorante) en una mezcladora, la cual se encarga de hacer una mezcla uniforme. 2. Inspección: Se verifica que la mezcla sea uniforme y tenga las condiciones adecuadas que los clientes reclaman se verifica: humedad, color, granulometría. 3. Envasado: Una vez que la mezcla se encuentre uniforme, pasa a envasarse en bolsas, dependiendo del sabor que se prepare, se elige la bolsa adecuada. 4. Pesado: Se pesa las bolsas con gelatina, cada bolsa debe contener 5 kilogramos de gelatina. 5. Sellado: Una vez que el peso sea el indicado, se procede a sellar las bolsas, verificando que se encuentre bien sellado para que pueda resistir el manipuleo posterior. 6.
Almacenado: Se apilan las bolsas dependiendo del sabor, y pasan al almacén.
de
gelatina
producidas
11
Gráfico N°2.1: Esquema de flujo de proceso
12
Fuente: elaboraci贸n propia
2.2
Control de calidad
13
Para asegurar la calidad de los productos y garantizar la satisfacción de los clientes, la empresa contara con esta área para así controlar
la
calidad de los productos en cada proceso y la verificación final: • La humedad en la gelatina. • El color uniforme. • El sellado de las bolsas. Figura N° 2.2: Control de calidad
Fuente: Elaboración Propia 2.3
Logística e inventarios El proceso logístico se inicia desde la compra de los insumos, hasta que el producto llega a las manos del cliente. Esta área realiza la compra de insumos, materiales, máquinas y todos los elementos que intervengan en el proceso productivo. Los demás insumos como gel o colapez, colorantes, saborizantes y ácido fumárico, serán comprados a empresas importadoras. Las bolsas se mandara a hacer a una empresa, que se encargará de la impresión de la etiquetas, el cortado y sellado de las misma, cuando las bolsas lleguen a la empresa estarán listas para ser llenadas con el producto. Estas bolsas deberán cumplir con ciertas especificaciones y tendrán que ser de buena calidad.
14
Figura N掳 2.3: Inventarios de Material Directos
Fuente: Elaboraci贸n Propia Figura N掳 2.4: Transporte de Insumos a la empresa
Fuente: Elaboraci贸n Propia
Parte III
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IDENTIFICACIÓN DEL TIPO DE ACUMULACIÓN DE COSTOS Y SU JUSTIFICACIÓN
Para la acumulación de costos hemos elegido el método Promedio, basado en que el costo de ventas y de inventarios finales deben valorarse a un a un costo promedio tomando en cuenta las unidades adquiridas a diferentes precios. Lo elegimos porque este método es beneficioso para situación donde la variación de precios es mínima. Este método épocas donde los cambios de precios no son bruscos, éste método permite que las distorsiones de los precios sean mínimas en el corto plazo, ya que normaliza los costos unitarios en el periodo
Parte IV DETERMINACION DEL VOLUMEN DE VENTAS
Para determinar nuestro volumen de ventas nos basamos en datos estadísticos encontrados en la página web de nuestro competidor principal. El mercado de gelatinas en el país, creció en 24% 1 en el 2009, así mismo mencionan que el consumo mensual en ese entonces fue de 626 mil kilos de gelatina en Lima y Callao. Según estas cifras nuestro competidor abarca el 55.6% del mercado, siendo así líder de gelatinas envasadas. Bajo estos datos y nuestro indicador de capacidad de producción decidimos entrar en este mercado con una producción equivalente al 15% del consumo total en kilos igual a 93.9 mil kilos equivalentes a 18780 bolsas de gelatina de 5kg. Por otro lado nuestras ventas de los meses de Julio, Agosto, Setiembre, Octubre, Noviembre y Diciembre, se incrementaran el 10% mensuales, con respecto al mes anterior, dado que cada vez se quiere lograr un producción igual a nuestra capacidad de producción mensual, 32800 bolsas de 5kg. 1
Cfr. RERUSAC 2011
16
Consumo en kilos de 626,000.00 la población 15% producido por la 93,900.00 empresa en kg
Los datos expuestos anteriormente se han integrado en este pequeño cuadro a manera de resumen. Para estimar las ventas mensuales de bolsas de 5kg.
Producción en bolsas de 5kg mensual
18,780.00
Capacidad de Producción mensual en bolsas de 5kg
32,800.00
VENTAS MENSUALES DE BOLSAS DE 5KG
Producto Gelatina de Fresa (unidades de 5kg)
Octubre Noviembre Diciembre 18,780.00
20,658.00
22,723.80
Enero 24,996.18
Según nuestra estimación, nuestros clientes los cuales pueden llegar a comprar esta cantidad de producción son los mayoristas como Minka, Villa el Salvador y el Mercado de productores. Si nosotros continuamos incrementando nuestra producción conforme pasan los menes luego de haber iniciado nuestra actividad la producción mensual llegaría a un punto de equilibrio en la cual nuestra máxima capacidad de planta igualaría nuestra producción mensual.
Volumen de producción La Producción por bolsas de 5 kg cada una de gelatina en los últimos 5 años.
Gráfico N° 4.1: Producción histórica de la gelatina
17
Fuente: DARGEL S.A Elaboracion Propia Este gráfico fue proporcionado por la empresa y nos sirvió para conocer la demanda en años anteriores de consumo de gelatina y tener una idea sobre ello.
PARTE V DETERMINACIÓN DE LAS POLÍTICAS DE COBRANZAS Y PAGOS.
POLITICA DE COBROS Y PAGOS COBRANZA PAGOS Efectivo 50% A 30 días 50%
A 30 días
40%
A 60 días 30% A 90 días 30%
18
Nuestra determinación de política de cobranza se basó en que como somos una empresa que recién se inicia en la venta de un producto de consumo (en este caso gelatina) y para incursionar en el mercado, debido a que aún no conocemos la capacidad de pago de nuestros compradores, le vamos a otorgar la facilidad de pago de un 50% en efectivo una vez realizada la venta y el pago del 50% restante luego de 30días. Por ser nuestra primera venta y no conocer muy bien al cliente, al momento de la compra se le entregara la mitad de la mercancía pedida pagando el 80% del total de la mercancía a los 30 días, entregándole ese mismo día el restante de la mercadería y cancelando el pago 30 días después. Esta política se cumplirá con la primera venta del cliente. Con respecto a los pagos a proveedores y otras cuentas por pagar se ha estimado que será un 40% a 30 días luego de la adquisición de la materia prima y un 30% luego de 60 días y otros 30% luego de 90 días. Estos porcentajes los determinamos debido a que lo que se quiere es contar con liquidez al cobrar para poder invertir en la siguiente producción y cubrir otros gastos de gestión que se puedan ocasionar.
PARTE VI
DETERMINAR EL VOLUMEN DE INVENTARIOS
El volumen de inventarios mensuales será de 120 unidades (bolsas de 5kg), ya que la política de la empresa es que por rotación de inventario será necesario mantener un inventario final (productos terminados). En el caso de que nuestro stock de productos terminados llegue a sobrepasar 50 unidades reduciremos nuestra producción para bajar los costos de almacenaje. En la siguiente parte se determinara el volumen de producción donde se mantiene constante 19
nuestras unidades de producción (15,000 unidades) pero siguiendo la política de la empresa. Debido a que la empresa recién se está en su primer año de apertura nuestro inventario inicial de MD en el mes de Octubre será cero, nuestra política de inventario final de MD será de 10% de la producción del mismo mes y el costo de MD será constante durante los meses de siguientes meses.
PARTE VII DETERMINACIÓN DEL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN Para determinar el volumen de producción se han empleado indicadores de gestión brindados por el área de producción lo que nos permite conocer conocerla capacidad instalada, la capacidad real y la producción real. Capacidad instalada Se refiere a la capacidad que se lograría en condiciones ideales. Es decir teniendo el proceso productivo trabajando las 24 horas del día por los 7 días de la semana y sin parar. Par esto es necesario hallar la velocidad del proceso. Esta es dada por el cuello de botella del proceso. Según datos otorgados por la empresa, se podría producir 2000 bolsas en un turno de 8 am a 6 pm en condiciones ideales.
24hrs x dia
Bolsas 2000 x
x 7dias semana
hrs/semana
9hrs 168hs x= 37333 bolsas
= 168hrs semana
Entonces, la capacidad instalada seria 33600 bolsas por semana en condiciones ideales.
Capacidad real:
20
Es lo que se espera producir sin contratiempo. Uno de ellos es el tiempo, la empresa trabaja de lunes a viernes de 9 am a 6 pm y los sábados de 9 am. a 1 pm. Eso quiere decir que la empresa está en funcionamiento 49 horas a la semana. Otro de ellos es el tiempo que se pierde en las horas de refrigerio de los empleados de 1pm a 2pm es por eso que la cantidad de bolsas a producir en 9 horas disminuye a 1778 bolsas.
Bolsas
hrs/semana
1778 x
9hrs 49hs
La capacidad real seria 9680 bolsas por semana sin contratiempo.
x= 9680 bolsas
Producción real: Gran parte del proceso productivo es hecho manualmente, tales como el llenado y pesado, lo que ocasiona que lo producido sea lo menor a lo esperado. Según datos de la empresa la producción real es de 1500 bolsas por día promedio (lunes a viernes) y los sábados producen 700 bolsas. Eso quiere decir que la producción real es de: 8200 bolsas / semana.
Calculo de ratios: Utilización: producción real / capacidad instalada: 8200/37333 = 21,96% Eficiencia: producción real / capacidad real 8200/ 9680 = 84.71% Las producciones mensuales son el resultado de las ventas mensuales más los inventarios finales de productos terminados menos los inventarios iniciales de productos terminados. Cabe resaltar que el I. I. P. T. para el mes de Octubre es de 0 unidades y que el final es de 120, pasando esta cantidad al mes siguiente.
21
Entre tanto, el costo total de los inventarios, resultan de los I.F.P.T. y I.I.P.T. por los costos unitarios de cada mes.
Bolsas de gelatina (5kg) Venta (unidades) Inventario Inicial PT Inventario Final PT Unidades a Producir Costo MD unitario
Octubre 18780 0 120 18900 19.98
Noviembre 20659 120 240 20779 19.98
Diciembre 22724 240 360 22844 19.98
Trimestral 62163 360 720 62523 19.98
El dato de Noviembre sale de multiplicar el Inventario inicial de Noviembre * 19.98 = 2397.6 El dato de Diciembre sale de multiplicar el Inventario inicial de Diciembre * 19.98 = 4795.2
Costos de inventarios Inventario Inicial PT Inventario Final PT
Octubre Noviembre S/. 0.00 S/. 2397.6 S/.2397.6 S/. 4795.2
Diciembre S/. 4795.2 S/. 7192.8
Nota: Los costos de almacenaje aumentarán a partir del tercer mes. Por ello, aumentaremos
nuestra
producción
especialmente nuestros costos fijos.
para
disminuir
aquellos
costos,
Al ser una empresa nueva nuestros
costos tienden a aumentar debido a que estamos en la etapa de introducción al mercado.
PARTE VIII DESCRIPCIÓN DE LOS MATERIALES DIRECTOS Y SU COMPORTAMIENTO Para la elaboración de las bolsas de gelatina de 5 kilos, se requiere acido fumárico, azúcar granulada, gel o colapez, saborizante y colorante. Cada uno de estos ingredientes es comprado con envasado diferente; por ejemplo, el colorante es comprado en polvo y esta envasado en baldes de 20 kilos cada uno. El azúcar granulado es comprado en sacos de 50 Kg.
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el acido fumárico en bolsas de papel de 25 kg. al igual que el colapez. Estos materiales directos de producción se compraran a los proveedores de acuerdo a la utilización de los mismos y se les pagará siguiendo las políticas de cobranzas y pagos. A continuación se detalla cada material directo, su tipo de costo y la cantidad necesaria para fabricar 1 bolsa de 5kg de gelatina.
Cuadro N°8.1 : Costo por la producción de bolsa de 5kg
Insumos Acido fumarico Azucar granulada Gel o colapez Saborizante Colorante Bolsas
C.U. Variable
Cantidad 500 110 10 220 30 24
Unidades Precio S/. gr 4.05 kg kg gr gr unidades TOTAL
308 151.2 7.425 8.1 0.84 479.615
19.9839583 s/. por bolsa
Fuente: elaboración propia Entonces, podemos apreciar que el costo de una bolsa de las 24 bolsas de gelatina es s/.0.84 y el costo total de todos los insumos es s/.479.615, llegando así con estos datos a un costo unitario variable de 19.98, redondeándolo a s/.20. 8.1 Descripción y explicación de las materias primas utilizadas •
Gel o colapiz: Es uno de los ingredientes principales en la elaboración de gelatinas, y se utiliza generalmente para dar más consistencia a las gelatinas de carne o de frutas; pero también se emplea para otros preparados, pero siempre para consumirlos fríos. Se suele emplear también como adhesivo natural.
•
Colorante: Son sustancias con color, las cuales presentan la característica de ser solubles en agua o disolventes orgánicos y tener 23
grupos reactivos capaces de fijarse a los diversos sustratos, a los cuales se unen de una cierta forma química, comunicándoles color. •
Azúcar: Es un endulzante de origen natural, sólido, cristalizado, constituido esencialmente por cristales sueltos de sacarosa, obtenidos a partir de la caña de azúcar mediante procedimientos industriales apropiados.
•
Ácidofumárico: Tiene función de bacteriostático y antiséptico. Puede ser usado como acidulante, regulador de acidez, acidificador, auxiliar resistente a la oxidación térmica, acelerador de fraguado y especias. Principalmente usado en varias bebidas de ácido carbónico, vino, bebidas sólidas concentradas, helado y otras comidas y bebidas frías.
•
Saborizante: son preparados de sustancias que contienen los principios sápido-aromáticos, extraídos de la naturaleza (vegetal) o sustancias artificiales capaces de actuar sobre los sentidos del gusto y del olfato, pero no exclusivamente, ya sea para reforzar el propio (inherente del alimento) o transmitiéndole un sabor y/o aroma determinado, con el fin de hacerlo más apetitoso.
PARTE IX DESCRIPCIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Y SU COMPORTAMIENTO
Mano de Obra Directa planillas / mensual 1. Sueldo Bruto Dpto. de sellado y pesado Dpto. de mezclado y envasado Total sueldo Bruto
CDOSTO MO 1 obrero
600
1 obrero
600 1200
2. Aportes Patronales
24
Essalud SENATI Total Aportes 3. Beneficios Adicionales gratificación Vacaciones CTS Total beneficios
9% 0.75%
108 9 117
16.66% 8.33% 9.72%
199.92 99.96 116.64 416.52
Total costo / gasto (dependiente planilla)
1733.52
En cuanto a la mano de obra directa se contará con 2 obreros especializados en el área de producción y el manejo de la maquinaria. El primer obrero se encargará de operar la máquina de mezclado, el cual tendrá que contar con un titulo técnico en cuanto al manejo de las mismas. Así mismo, se encargara de operar la máquina de envasado, ya que esta maquinaria será más compleja y necesitara revisión cada cierto tiempo. El segundo obrero se encargara del pesado de los productos ya terminados para agruparlos en cajas de10 (50kg.) también se ocupara del sellado de cada bolsa de 5kg con el manejo de la maquina selladora listos para ser distribuidos a nuestros clientes. Los obreros trabajarán 8 horas diarias, encontrándose en planilla, teniendo un descanso de media hora para que puedan ir a comer y descansar. Respecto a los costos, el salario de los obreros será s/.600 cada uno más costos laborales que sumarían 266.76, siendo el total de costo para la empresa de 866.76.
PARTE X DESCRIPCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Y SU COMPORTAMIENTO El CIF está compuesto por Mano de obra indirecta, compuesto por los gerentes de la gerencia, Dentro de los otros CIF, se puede distinguir la depreciación de la maquinaria de planta, repuestos de maquinaria, el alquiler mensual de la planta, etc. 25
Por un lado, la Mano de Obra Indirecta está compuesto por los gerentes de la empresa, los cuales están en planilla con un costo mensual de S/.750.00 cada uno, este costo es variable, ya que a medida que las utilidades suban variara el sueldo de estos. A continuación se muestra el siguiente cuadro al detalle de lo anteriormente expuesto: OTROS CIF
Regularidad
Costos
Depreciación de maquinaria de planta
Mensual
S/. 2,767.32
Repuestos de maquinaria
Mensual
Alquiler de planta Alquiler del taller Luz Agua Teléfono Mantenimiento de maquinaria
Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual
S/. 500.00 S/. 1,400.00 S/. 840.00 S/. 450.00 S/. 180.00 S/. 120.00 S/. 500.00
TOTAL OTROS CIF
S/. 6,757.32
MANO DE OBRA INDIRECTA
CUADRO DE MOI MENSUAL I Contrato dependiente (planilla) 1.Sueldo Bruto Dpto. Gerencia Total Sueldo Bruto 2.Aportes patronales Es Salud Senati Total Aportes 3.Beneficios Adicionales Gratificación ordinaria Vacaciones CTS Total Beneficios TOTAL SUELDO NETO
Costo MOI 5 Jefes
3750 3750
9% 0.75%
337.5 28.125 365.625
16.66% 8.33% 9.72%
624.75 312.375 364.5 1301.625 5417.25
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PARTE XI DETERMINACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN: FIJOS Y VARIABLES Costos fijos: Los costos fijos en los que incurre la empresa se muestran a continuación: Todos los trabajadores que se encuentran en planilla: •
1 trabajador encargados del área de mezclado y embasado con un suelo bruto de 600 soles mensuales y en planilla.
•
1 trabajador encargado del área de pesado y sellado con un suelo bruto de 600 soles mensuales y en planilla.
•
5 trabajadores encargados de la Gerencia en planilla con un sueldo bruto de 750 soles mensuales.
CIF FIJOS Dpto. MEZCLADO Y EMBASADO
Cargo
No Trabajadores
Tipo Contrato
Salario
Obrero 1
1
Planilla
600 27
PESADO Y SELLADO Gerencia
Obrero 2 Jefes
1 5
Mantenimiento maquinaria: • Mantenimiento de maquinaria •
Alquiler de taller
Planilla Planilla
S/. 500
mensuales
S/.840
mensual
600 750
El costo de luz: Asciende a 450 soles mensuales. Se clasifico a este costo como fijo ya que la producción de gelatina está sistematizada, debido a que las maquinas están encendidas en un lapso determinado de tiempo. Depreciación de Maquinaria: La depreciación de las maquinas tendrá un valor de S/. 2767.92 nuevos soles como se explico líneas arriba. Costos Variables A continuación se presentan los costos variables en los que se incurren: • Agua, aproximadamente se consumen 180 soles mensuales. •
Teléfono, se consume este servicio 120 soles aprox.
• En el siguiente cuadro se resume lo expuesto anteriormente
RESUMEN ALGUNOS CIF Alquiler del taller Luz Agua Teléfono Mantenimiento de maquinaria TOTAL
mensual mensual mensual mensual mensual
S/. 840.00 S/. 450.00 S/. 180.00 S/. 120.00 S/. 500.00 S/. 2,090.00
PARTE XII
DETERMINACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS GASTOS OPERATIVOS: FIJOS Y VARIABLES
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Dentro de los gastos operativos se encuentran los gastos fijos y variables. Dentro de los fijos tenemos: Gastos Administrativos que están conformados por los Gerentes y Supervisores de las distintas áreas de la empresa, en cuanto a los gastos de ventas tenemos como gastos fijos, al gerente de ventas y al gerente de marketing. Por otro lado, tenemos a los gastos variables que vendrían hacer los gastos por publicidad y distribución de mercadería, los cuales se encontrarían dentro de los gastos de ventas.
Estado de Ganancias y Ventas Ventas 334,800.00 CV 138,601.87 Utilidad Bruta 196,198.13 Gastos Administrativos 30,000.00 Gastos Ventas 4,200.00 Utilidad Operativa 161,998.13 Interes financieros Utilidad antes de Impuesto 161,998.13 Impuesto a la Renta 48,599.44 Utilidad Neta 113,398.69 Esta seria la Utilidad generada mensual. Gastos Administrativos Sueldo del personal 30,000.00 Total 30,000.00 Gastos ventas Gerente de venta 1,500.00 Publicdidad 500 Gerente de marketing 1,500.00 Distribucion 700 Total 4,200.00
Parte XIII MONTO Y DESCRIPCIÓN DE INVERSIÓN EN ACTIVOS
29
La principal inversión en activos actualmente, se encuentra en nuestras máquinas. En total se cuenta con cinco tipos de máquinas. En primer lugar tenemos 2 máquinas envasadoras con un valor unitario de 80000 soles cada una. Asimismo, disponemos de 1 máquina mezcladora con un valor unitario de 5000 soles, tenemos también una maquina selladora con un precio unitario de 1400 soles y por último tenemos un balanza con un valor unitario de 1200 soles. Estos dan una inversión total de 167600 dólares en estos activos. Por otro lado, el método de depreciación que se tomará será el lineal, y se sabe que estos activos tienen una vida útil de 5 años por lo que su tasa de depreciación anual será del 20%, lo que es 2666.67 soles mensuales para las 2 máquinas envasadoras, 83.33 para la máquina mezcladora, 2.92 soles para la máquina selladora y 15 soles para la balanza.
ACTIVO FIJO Máquinas envasadoras (2) Máquina mezcladora Máquina selladora Balanza electrónica Total
1 BALANZA
Valor de compra S/. 160,000 S/. 5,000 S/. 175 S/. 150 S/. 165,325
Depreciación Mensual S/. 2,666.67 S/. 83.33 S/. 2.92 S/. 15 S/. 2,767.92
1 SELLADORA
30
1 MEZCLADORA
2 EMPACADORAS
Parte XIV- XV DETERMINACIÓN DEL COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO Y DETERMINACIÓN DEL VALOR DE VENTA UNITARIO
El costo unitario del producto (gelatina de fresa) es de 21.42 para Octubre, 21.56 Noviembre y 21.38 para Diciembre, estos costos unitarios están compuestos por los materiales directo, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, que esta conformado por mano de obra indirecta. El valor de venta unitario esta en base al precio de venta de productos similares que existen en el mercado, es por ello que hemos estimado que nuestro margen de ganancia será 15%. Por ello, el valor de venta unitario para Octubre es 24.633, en Noviembre 24.794 y en Diciembre 24.587. con este valor de venta se estima que cubriremos los gastos fijos y variables de la compañía y los costos de producción. 31
Determinaci贸n del costo y valor de venta unitario
Unidades Producidas Unidades en Almacen
Octubre
Noviembr e
Diciembre
18,900
20,779
22,844
Unidades vendidas COSTO UNITARIO Valor de venta Unitario (15%+ costo unitario)
120
240
360
18780
20659
22724
21.42
21.56
21.38
24.633
24.794
24.587
OCTUBRE Inv. Inicial MD
0
Compras
392742
Materia P disponible
392742
Inv. Final MD
1890
M D Utilizado
390852
Materia Prima Utilizada
390852
MOD
1733.52
CIF
12174.57 0 5417.25
Material Indirecto MOI OTROSCIF
6757.32
COSTO DE PRODUCCION
404760.09
II P EN P
0
IF P EN P
0
COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS II P T IFPT
404760.09 0 2397.6
COSTO DE VENTAS
402362.49
COSTO UNITARIO
21.4158778 NOVIEMBRE
32
1890 431787.62 433677.62
Inv. Inicial MD Compras Materia P disponible Inv. Final MD
2077.9
M D Utilizado
431599.72
Materia Prima
431599.72
MOD
1733.52
CIF
12174.57 0 5417.25 6757.32
Material Indirecto MOI OTROSCIF COSTO DE PRODUCCION
445507.81
II P EN P IF P EN P
0 0
COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS II P T IFPT
445507.81 2397.6 4795.2
COSTO DE VENTAS
443110.21
COSTO UNITARIO
21.56482937
DICIEMBRE Inv. Inicial MD Compras Materia P disponible
2077.9 472204.72 474282.62
Inv. Final MD
2284.4
M D Utilizado
471998.22
Materia Prima
471998.22
MOD CIF
1733.52 12174.57
33
Material Indirecto MOI OTROSCIF
0 5417.25 6757.32
COSTO DE PRODUCCION
485906.31
II P EN P IF P EN P
0 0
COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS
485906.31
II P T IFPT
4795.2 7192.8
COSTO DE VENTAS
483508.71
COSTO UNITARIO
21.38295679
Parte XVI PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO Presupuesto Ventas Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas Unidades
18,780
20,659
22,724
Valor de Venta Unitario
18.01
18.01
18.01
Presupuesto de Ventas
338,227.80
372,068.59
409,255.64
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas Unidades
18,780
20,659
22,724
Inv. Final
120
240
Presupuesto de Produccion
360 34
Sub Total
18,900
20,899
Inv. Inicial
0 -120
Unidades Produccion Requeridas
18,900
23,084 -240
20,779
Presupuesto de Compras de Material Directo Octubre Noviembre Unidades Produccion Requeridas 18,900 20,779 MD requerido por unidad (kg o gr. Xu)
22,844
Diciembre 22,844
20.83 Acido fumarico gr Azucar granulada 4.58 kg
393,750 432,896
475,917
86,625 95,237
104,702
0.42 Gel o colapez kg
7,875 8,658
9.17 Saborizante gr
9,518
173,250 190,474
209,403
1.25 Colorante gr
23,625 25,974
28,555
Bolsas
18,900 20,779
22,844
1,890.0 2,078
2,284
39,375 43,292
47,592
(+)Inv Final Deseado Acido fumarico Azucar granulada Gel o colapez Saborizante Colorante Bolsas (-)Inv Inicial
8,663 9,524
952
788 866
952
17,325.00 19,048.33 2,362.5 2,598
2,855.5
1,890 2,078 0
Acido fumarico Azucar granulada Gel o colapez Saborizante Colorante
20,940.33
2,284 -1890 -9,375 -8,663 -788 -17,325 -2,363
-2078 -3,292 -9,524 -866 -19,048 -2,598 35
Bolsas Unidades a comprar
-1890
-2078
436,8 13 96,0 99 8,7 36 192,1 98 26,2 09 20,9 67
480,21 7 96,12 9 9,60 4 211,29 5 28,81 3 23,05 0
S/. 1,222,856.25 S/. 54,573.75 S/. 58,959.14 S/. 8,770.78 S/. 718.99
S/. 73,712.11 S/. 1,233,267.29 S/. 55,038.38 S/. 59,461.10 S/. 8,845.45 S/. 725.11
S/. 81,036.56 S/. 1,233,659.78 S/. 60,507.30 S/. 65,369.49 S/. 9,724.39 S/. 797.16
S/. 1,418,968.75
S/. 1,431,049.44
S/. 1,451,094.68
Acido fumarico
433,125
Azucar granulada
95,288
Gel o colapez Saborizante
190,575
Colorante
25,988
Bolsas Costo por unidad 0.17 Acido fumarico 12.83 6.30 0.31 0.34 0.83
8,663
Azucar granulada Gel o colapez Saborizante Colorante 24 Bolsas
Materiales a Consumir
Presupuesto de Consumo
20,790 S/. 73,089.84
Unidades a Producir MD requerido por unidad (kg o gr. Xu) Acido fumarico 20.83 gr Azucar 4.58 granulada kg Gel o colapez 0.42 kg 9.17 Saborizante gr 1.25 Colorante gr Bolsas Costo por unidad 0.17 Acido fumarico Azucar 12.83 granulada 6.30 Gel o colapez 0.31 Saborizante
Octubre
Noviembre
Diciembre
18,900
20,779
22,844
393750
432896
475917
86625
95237
104702
7875 173250 23625 18900
8658 190474 25973.75 20779
9518 209403 28555 22844
S/. 66,445.31 S/. 1,111,687.50 S/. 49,612.50 S/. 53,599.22
S/. 73,051.17 S/. 1,222,209.24 S/. 54,544.88 S/. 58,927.95
S/. 80,310.94 S/. 1,343,671.39 S/. 59,965.50 S/. 64,784.16 36
0.34 Colorante 0.83 24 Bolsas
S/. 7,973.44 S/. 8,766.14 S/. 9,637.31 S/. 653.63 S/. 718.61 S/. 790.02 S/. S/. S/. 1,289,971.59 1,418,217.98 1,559,159.32
Costo MD utilizado y/o consumido
Numero de trabajadores x sueldo 1733.52
10.8345
Presupuesto MOD Unidades a producir Cant. Horas Req. Para una Horas Totales Requeridas MOD
18900
20779
22844
0.1026
0.0919
0.0842
1939.14
1909.59
1923.45
3.75
3.75
3.75
7271.78
7160.96
7212.93
Costo x Hora MOD TOTAL MOD
Presupuesto de Costo MOD Costo MOD 1.4446 Sueldo 0.0975 Aportes 0.13 Dscto Sueldo Neto a Pagar
1733.52 1200 117 156 1044
Informaci贸n sobre el personal Horas al mes por obrero Horas diarias efectivas
8
160
D铆as x mes
20
costo mensual x obrero
Costo por Hora MOD
S/. 3.75
600
PRESUPUESTO CIF CIF Variable
octubre
Noviembre
Diciembre
Producci贸n
18900
20779
22844
Horas MOD
1939.14
1909.59
1923.45
S/. 1.50
S/. 1.50
S/. 2,864.39
S/. 2,885.18
CIF Variable unitario S/. 1.50 Sub Total CIF Variable Asignado S/. 2,908.71
37
CIF Fijo
Octubre
Noviembre
Diciembre
Producci贸n
18900
20779
22844
CIF Fijo unitario
S/. 0.11
S/. 0.10
S/. 0.09
Sub Total CIF Fijo Asignado
S/. 2,079.00
S/. 2,077.90
S/. 2,055.96
Presupuesto CIF octubre Sub Total CIF Variable Asignado S/. 2,908.71
Noviembre
Diciembre
S/. 2,864.39
S/. 2,885.18
Sub Total CIF Fijo Asignado
S/. 2,079.00
S/. 2,077.90
S/. 2,055.96
Depreciaci贸n
S/. 2,767.92
S/. 2,767.92
S/. 2,767.92
CIF Desembolsable
S/. 2,219.79
S/. 2,174.37
S/. 2,173.22
OCTUBRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE
CONSUMO MD
390,852.00
431,599.72
471,998.22
CONSUMO MOD
7,271.78
7,160.96
7,212.93
CIF
4,987.71
4,942.29
4,941.14
TOTAL COSTO PRODUCCION Unidades Terminadas
403,111.49 443,702.97 484,152.28 18900 20779 22844
Costo Unitario Produccion
21.33
PRESUPUESTOS DE ARTICULOS PRODUCIDOS
21.35
21.19
PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS PRESUPUESTO OCTUBRE Cantidad C.Unitario C.total Inventario Inicial de PT 0 0 Total Costo de Produccion 18900 21.33 403137 Productos Terminados Disponibles 18900 403137 (-)Inventario Final de PT -120 21.33 -2559.6 Costo de Ventas 18780 400577.4 Composicion de Costo de Venta
18900 0 18900
21.33 0
403137 0 403137
PRESUPUESTNO NOVIEMBRE
Cantidad
C.unitario
C.total
Invntario Inicial PT
120.0
21.3
2,559.6
Total Costo de Produccion
20,779.0
21.4
443,631.7
38
Productos Terminados Disp.
20,899.0
21.3
446,191.3
(-)Inventario Final de PT
-240.0
21.4
-5,124.0
Costo de Ventas
20,659.0
Composicion de Costo de Venta
441,067.3
20659 120
21.4 21.33
20539 PRESUPUESTO DICIEMBRE INVENTARIO INICIAL DE PT
240
442102.6 2559.6 444,662.20
21.4
5136
TOTAL COSTO DE PRODUCCION
22844
21.19 484,064.36
PRODUCTOS TERMINADOS
23084
21.19 489,200.36
(-) INV.Final de PT
-360
Costo de Ventas
21.19 -7,629.19
22,724.00
Composicion del costo de ventas
481,571.17
22604 240 22364
21.19 21.4
478978.76 5136 484114.76
PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO FINANCIERO Octubre Unidades vendidas Valor de Venta unitario Ventas Totales IGV Precio de Venta Unitario Precio de venta Total
Noviembre
Diciembre
18170
20659
22844
S/. 24.63 S/. 447,581.61
S/. 24.79 S/. 512,219.25
S/. 24.59 S/. 561,665.43
S/. 4.43 S/. 29.07 S/. 528,146.30
S/. 4.46 S/. 29.26 S/. 604,418.71
S/. 4.43 S/. 29.01 S/. 662,765.21
Presupuesto de Ingresos por cobranzas
Ingreso por venta al contado
50%
Octubre S/.
Noviembre S/.
Diciembre S/.
39
Enero
264,073.15 Venta al credito (30 d铆as)
50% S/. 264,073.15
Total Ingresos de Caja con IGV
302,209.36 S/. 264,073.15 S/. 566,282.51
331,382.60 S/. 302,209.36 S/. 633,591.96
Presupuesto de Salidas de Caja Compras de Mat directo: Compras de MD sin IGV IGV PRECIO DE COMPRA
PAGO DE MOD: Costo Total Rem. Bruta Aportes Beneficios Adic. Descuentos Pagos
Total Depreciaci贸n CIF Desembolsable IGV CIF PAGADO
Octubre 392742
Noviembre
Diciembre
431787.62
472204.72
70,693.56 463,435.56
77,721.77 509,509.39
84,996.85 557,201.57
Octubre 1,200.00 1,200.00 117.00 416.52 156.00 1,577.52
Noviembre 1,200.00 1,200.00 117.00 416.52 156.00 1,577.52
Diciembre 1,200.00 1,200.00 117.00 416.52 156.00 1,577.52
Presupuesto de Salidas de CIF Octubre Noviembre 4,987.71 4,942.29 2767.92 2767.92 2,219.79 2,174.37
Diciembre 4,941.14 2767.92 2,173.22
18%
100% 9.75% 34.71% 13%
18%
399.56 2,619.35
391.39 2,565.76
391.18 2,564.40
40
S/. 331,382.60 S/. 331,382.60
BIBLIOGRAFIA PERUSAC (2010). Sitio Web donde se encontr贸 datos acerca del mercado de gelatinas. (consulta: 20 de junio del 2011) (http://www.peusac.com.pe/index.php?id_top=1&id=44&idlang=1) Material del Curso del Costos y Presupuestos del 2011-1
41
ANEXO 1 Este cuadro adjunto, muestra la cotizaci贸n que realizamos para la adquisici贸n de la 2 embazadoras, las cuales seran amortizadas en cinco a帽os.
42
Se adjunta parte del cronograma de Pago
43
44