AUTO VAN DE ZAAK Direct aan de slag met autoforfait, bijtelling, bestelauto, kilometeradministratie, wachtdiensten, btw en de vergoeding woon- werk- en zakelijk verkeer
Het ministerie van FinanciĂŤn heeft het Belastingplan 2012 en diverse andere wetsvoorstellen gepubliceerd. Op het terrein van de autobelastingen vinden diverse wijzigingen plaats verspreid over een aantal wetten en komende jaren. De auto van de zaak vereist uw volle aandacht. De vuistregels rondom de auto van de zaak hebben wij in dit rapport gebundeld.
Inhoudsopgave 1.
Ter beschikking stellen auto van de zaak
4.
2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18
Autoforfait Bijtelling Percentages bijtelling Bijtellingspercentage jaren 2011 tot en met 2015 Overgangsregeling Tenaamstelling Auto ouder dan 15 jaar Excessief privégenot auto van de zaak Leasen/kopen na 1 juli 2012 Werknemer rijdt minder dan 500 privékilometers op kalenderjaarbasis Verklaring geen privégebruik auto Werknemersverzekeringen en Zorgverzekeringswet Verzoek wijziging of intrekking verklaring geen privégebruik auto Korter dan een jaar over een auto beschikken Meerdere auto’s in een kalenderjaar In het buitenland wonende werknemers Niet in Nederland belastingplichtige werknemers Tijd tussen afleveren en definitieve bewijs van inzet Belangrijke aandachtspunten bijtelling
7. 7. 7. 8. 8. 9. 9. 9. 10. 10. 10. 11. 11. 12. 12. 13. 13. 13. 14.
3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
Bestelauto Grote bestelauto mét bijrijderstoel BPM bestelauto’s Geen autokostenforfait Onregelmatig reispatroon Wisselend gebruik bestelauto
15. 15. 15. 16. 17. 18.
4. 4.1 4.2
Kilometeradministratie Wettelijk eisen kilometerregistratie Rittenstaat bestelauto
19. 19. 19.
5. 5.1
Wachtdiensten Geen bijtelling
21. 21.
6.
Collectieve afspraken met de inspecteur
22.
7. 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6
Auto van de zaak en de btw Oude regeling btw-correctie auto van de zaak Wijziging Wet omzetbelasting 1968 per 1 juli 2011 Forfaitair percentage Btw-correctie 1 januari 2011 tot en met 30 juni 2011 Aandachtspunten btw-correctie auto van de zaak per 1 juli 2011 Wijziging btw-aftrek gebruik privéauto
23. 23. 23. 24. 24. 25. 25.
8. 8.1
Aangifte loonheffingen auto van de zaak De aangifte
26. 26.
9. 9.1 9.2 9.3 9.4
Vergoeding woon- werk- en zakelijk verkeer Forfaitair bedrag: € 0,19 Vaste reiskostenvergoeding Praktische berekening vaste reiskostenvergoeding Kilometervergoeding werkkostenregeling
27. 27. 27. 28. 28.
Model 1: Bezwaarschrift/verzoek ambtshalve vermindering ingediende aangifte Omzetbelasting Model 2: Leasovereenkomst Model 3: Aanvulling arbeidsovereenkomst verbod op privégebruik bestelauto Model 4: Sluitende rittenregistratie HRPRAKTIJK.NL – AUTO VAN DE ZAAK
29. 30. 32. 34. 2
Inleiding De terbeschikkingstelling van een auto van de zaak is altijd een aantrekkelijke, secundaire arbeidsvoorwaarde geweest. Helaas knibbelt de overheid er steeds vaker de leuke kantjes vanaf. Daartegenover staat dat (vooralsnog) het gebruik van de zuinige en zeer zuinige auto van de zaak wordt beloond met een lagere bijtelling (fiscale groeningsbeleid). Stelt u uw werknemer een auto van de zaak ter beschikking, dan ziet de belastingdienst dit als een vorm van inkomen als de werknemer de auto ook voor privédoeleinden gebruikt. Deze inkomsten kan de belastingdienst belasten tegen het progressieve tarief in box 1. Voor veel auto’s is de bijtelling bepaald op 25% van de cataloguswaarde. Voor wat schonere modellen ligt de bijtelling op 20% en 14%. Als u uw werknemer zijn salaris bijvoorbeeld maandelijks uitbetaald, dan moet u iedere maand over 1/12 deel van deze bijtelling loonbelasting/premies volksverzekeringen (loonheffing) en inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet (ZW) inhouden en afdragen. Er hoeven geen premies werknemersverzekeringen over de bijtelling te worden betaald. Veel werkgevers laten hun werknemer een afgesproken bedrag aan eigen bijdrage voor het gebruik van de auto van de zaak in privésfeer betalen. Zij houden dan de eigen bijdrage in op het nettoloon van de werknemer. Fiscaal gezien mag de werknemer de eigen bijdrage wel in mindering brengen op de fiscale bijtelling. Om bijtelling te voorkomen, moet uw werknemer aantonen dat hij niet meer dan 500 kilometer privé (per kalenderjaar) heeft gereden. Hij kan dit bewijzen met een sluitende kilometeradministratie; de vrije bewijsleer; en met een goedkeuring van het ministerie van Financiën. In de praktijk geldt eigenlijk alleen de rittenregistratie/kilometerregistratie als bewijsmiddel. Sinds 1 januari 2011 mag en vanaf 1 januari 2014 moet u de werkkostenregeling toepassen. Voor de regels die gelden voor de auto van de zaak verandert er daardoor feitelijk niets, behalve voor een mogelijke onbelaste vergoeding voor parkeerruimte bij de woning van de werknemer. Het ministerie van Financiën heeft het Belastingplan 2012 en diverse andere wetsvoorstellen gepubliceerd. Op het terrein van de autobelastingen vinden diverse wijzigingen plaats verspreid over een aantal wetten en komende jaren. Zo krijgen alleen de auto’s met een zeer lage CO2-uitstoot een BPM-vrijstelling. De maatregel geldt tot 2015. Daarna hoopt de overheid dat de prijs van zuinige auto’s is gedaald en er geen fiscale stimulans meer nodig is. Op 1 juli 2011 heeft het ministerie van Financiën de hoogte van het forfait van de btw-correctie voor privégebruik van de auto van de zaak vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs van de auto. Het btwforfait maakt een einde aan de koppeling van de btw-correctie met de bijtelling in de loon- en inkomstenbelasting. Dit rapport informeert u over alle aspecten met betrekking tot de (bestel)auto van de zaak. Aan de orde komen onder meer alle huidige regels en de toekomstige regelgevingen uit het Belastingplan 2012. En weet u bijvoorbeeld dat de belastingdienst bij veel privékilometers ('excessief privégenot') een hogere bijtelling in aanmerking kan nemen? En dat een werknemer die korter dan een jaar over een auto en een verklaring geen privégebruik auto beschikt toch met een bijtelling kan worden geconfronteerd? De auto van de zaak vereist uw volle aandacht. De vuistregels rondom de auto van de zaak hebben wij in dit rapport met veel voorbeelden, berekeningen en tips glashelder gemaakt.
HRPRAKTIJK.NL – AUTO VAN DE ZAAK
3