PRESUPUESTOS by WILSON VELASTEGUI

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR”

DATOS INFORMATIVOS

ASIGNATURA: PRESUPUESTOS CÓDIGO: MKP2FT10 CARRERA: MARKETING SEMESTRE: SEGUNDO NOMBRE DEL DOCENTE: ING. CHRISTIAN MANOBANDA MG. – ING. WILSON VELASTEGUÍ

PRESENTACIÓN

El presente módulo está enfocado en el aprendizaje teórico-práctico de la Gestión Presupuestaria, donde el estudiante podrá desarrollar sus conocimientos y habilidades para organizar adecamente el manejo de los recursos financieros, materiales y humanos de una empresa, con la finalidad de alcanzar las metas de ventas o presupuestarias esperadas por sus directivos o propietarios. El Presupuesto, el proceso presupuestario o la administración presupuestaria, es fundamental para el accionar y direccionamiento de toda organización.

OBJETIVOS 1. Desarrollar capacidades para la utilización de herramientas apropiadas para comprender la realidad de las empresas. 2. Conocer y manejar correctamente el proceso teórico práctico del sistema de costos y presupuestos mediante la aplicación de normas y métodos que permitan al profesional ser competitivo en el ámbito laboral.

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ÍNDICE

Contenido Unidad 1: Aspectos generales del presupuesto Unidad 2: Presupuesto de ventas Unidad 3: Presupuesto de producción Unidad 4: Presupuesto de gastos operacionales y no operacionales e ingresos no operacionales

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” MÓDULO DE PRESUPUESTOS PERÍODO ACADÉMICO MAYO - OCTUBRE 2018

UNIDAD

TEMA Aspectos generales del presupuesto

1. OBJETIVOS: Definir presupuesto, teniendo como base definiciones de diversos autores y de igual manera identificará los elementos comunes en estas. 2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA: 2.1 Presupuesto, Objetivos del presupuesto Reseña Histórica Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control. Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto. Cronología

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental. En 1821 los Estados Unidos lo acogen como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. En 1928 la Compañía Westinghouse adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó después de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del sistema “presupuesto flexible”. Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de los costos. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema. En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades. En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planificación por programas y presupuestos. En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como “planeación por programas y presupuestos”.

Etimología del Presupuesto ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Presupuesto se refiere a una cantidad de dinero calculada antes de ser necesitada. La Palabra “Presupuesto”, está formada de “pre” (antes) y supuesto (hipótesis, creído, o dado por cierto). La palabra “supuesto” viene del latín suppositus formada de sub (abajo) y positus (puesto), lo que daría “puesto abajo”. En efecto un “supuesto” es algo que se entiende debajo de un hecho o un dicho, lo que una cosa “lleva debajo”, entonces “presupuesto” sería algo así como “el supuesto previsto con antelación”. Noción y usuarios del presupuesto El empresario debe plantear la manera de obtener utilidades con la ejecución de actividades en forma coherente. El trabajador tendrá que distribuir sus limitados ingresos mediante el establecimiento de un orden de prioridades, en que prevalezcan (la alimentación, la salud y la vivienda: si después de atender estas necesidades primarias quedan fondos, se destinarán a tópicos como vestuario, educación recreación.) Cualquier persona natural o jurídica es sujeto de presupuesto porque siempre ha tratado de anticiparse al futuro, previniendo los que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas. Definiciones del presupuesto Sweeny y Rachlin los define como: “La presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o estrategia” Jorge Burbano los define como: “Expresión cuantitativa formal de los objetos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos” Cristóbal del Rio González define como: “Conjunto de pronósticos referentes a un lapso precisado” “Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos económicos con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”. “Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia”. “Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos económicos que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas”.

La importancia de los presupuestos

Son muy importantes, porque en base a lo que se cuantificó sobre lo que va a suceder en el futuro, la gerencia puede tomar decisiones en forma oportuna para intentar incidir sobre el futuro, y hacerlo así más favorables para la empresa. Además, a través de los presupuestos se puede controlar la evolución de la empresa al comparar lo real con lo presupuestado.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas. 2.2 Clasificación del presupuesto Por tipo de Empresa: Presupuesto Público o Fiscal. Son aquellos que realizan los Gobiernos, los Municipios, las empresas descentralizadas, etc. Para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias P.O.A. Presupuesto Privado o Empresarial.-Son los realizados y utilizados por las empresas particulares como instrumento de su administración. Por su Contenido: Principales.-Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. Auxiliares.-Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa. Por su Forma: Flexibles.-Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones propias, lógicas o necesarias Fijos.-Son los presupuestos que permanecen invariables durante la vigencia del periodo presupuestario. La razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido. Por su Duración: (La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a mayor tiempo corresponderá una menor precisión y análisis) A corto plazo, los que abarcan un año o menos, y A mediano plazo, los que se formulan para más de un año a 5 años A largo plazo, son los que abarcan a más de 5 años Por la Técnica de su Evaluación: Estimados.- Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. Estándar.- Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de los anteriores representan los resultados que se deben obtener.

Por su reflejo en los Estados Financieros: ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” De posición financiera o de balance general.-Muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como posición financiera o Balance General presupuestado. De resultados.- Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo futuro. De costos.- Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes. Presupuesto maestro o tipo. – Con estos presupuestos se ahorra tiempo dinero y esfuerzo, ya que posteriormente, solo se hacen los que tengan variación sustancial. 2.3 Presupuesto base cero El presupuesto base cero es un establecimiento de cuotas para mejorar el rendimiento de capital de las empresas, aplicado tanto en la gestión empresarial como en los programas presupuestarios públicos, que exige a cada gestor justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de cada importe a gastar. El procedimiento debe identificar todos los grupos de decisión que son evaluados y ordenados según su capital inicial. Se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas. Este presupuesto es especialmente útil ante la desmedida y continua elevación de los precios, las exigencias de actualización, de cambio y por el aumento continuo de costos en todos los niveles. Resulta muy costoso y con información extemporánea, pero que sirve para evitar vicios, repeticiones y obsolescencia. El presupuesto base cero se desarrolló a partir de las siguientes etapas:

Definición de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reducción de gastos, optimizar la función costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad. Identificación de los paquetes de decisión. Diseño de las hojas de análisis de los distintos bloques de decisión. Establecimiento de las distintas alternativas. Ordenación por prioridades. Decisión.

¿Cómo debe hacerse el presupuesto base cero? El presupuesto base cero se debe hacer por escrito, detallando el área al que corresponde e indicando las necesidades o elementos que deben ser cubiertos, así como sus costos y tiempos. Únicamente se pueden considerar aquellos gastos que son realmente necesarios y se debe justificar cada uno de ellos. En gran medida, la aportación de capital va a depender de esta justificación. En caso de que se encontraran gastos que son considerados no necesarios o prescindibles, simplemente se recortarán para dar la posibilidad de incrementar el ahorro de la dependencia. ¿Qué buscan los presupuestos base cero? La finalidad pura de estos presupuestos es lograr que las dependencias lleven a cabo todas sus actividades y sean igual de productivas sin desperdiciar tantos recursos. De este modo se consigue que ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” las dependencias que cumplen con el objetivo del presupuesto cero representen un verdadero ahorro a la empresa. ¿Cómo se presenta la información del presupuesto cero? Toda la información del presupuesto cero se presenta a través de los documentos llamados “paquetes de decisión”. Estos documentos deben mencionar todos los datos necesarios para identificar al área de la que hablan:

Nombre del paquete. Área correspondiente. Departamento. Clasificación. Propósito. Descripción de las actividades del departamento. Logros que ha conseguido. Forma de medición utilizada. Recursos requeridos. Alternativas a los recursos. Consecuencias de la no aceptación de requerimientos. Decisión. Fecha de preparación.

Utilidad real de los presupuestos base cero Cuando se realizan los presupuestos base cero se permite que la empresa correspondiente realice una revisión exhaustiva de su trabajo y pueda aplicar los cambios necesarios para obtener mejores resultados. Al ser presentados los paquetes de decisión, la empresa se enfrenta a la tarea de elegir lo que le es más beneficioso y con esto puede eliminar aquello que no le sirve, llegando a un nivel superior. 2.4 Las áreas del conocimiento y el presupuesto Planificación ¿Para qué planificar?

Para marcar una dirección: hace posible elegir donde se quiere estar en un futuro. Hace posible que todas las personas cuyos esfuerzos se requerirán para alcanzar los propósitos, conozcan los objetivos (el dónde se quiere llegar): si todos saben hacia dónde dirigirse, todos podrán aportar para alcanzar las metas, coordinarse y cooperar lo necesario para conseguirlas. Para reducir la incertidumbre: aunque no se podrá eliminar del todo, al obligar a los directivos a mirar hacia adelante, se les obliga a anticipar cambios, considerar los impactos de éstos y preparar respuestas. En definitiva, se pretende prever los cambios para preparar cursos de acción eficaces, evitando así futuros problemas. Para reducir las redundancias: cuando las actividades de trabajo se coordinan de acuerdo con los planes establecidos, minimizando la redundancia. Para establecer los criterios que servirán para controlar: al definir metas y objetivos a cumplir, se dan los criterios que en la fase de control se deberán comparar con el desempeño obtenido.

¿Qué se entiende por planificación? ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” “La planificación consiste en definir las metas de la organización, establecer una estrategia general para alcanzarlas y trazar planes exhaustivos para integrar y coordinar el trabajo de la organización. Se ocupa tanto de los fines (qué hay que hacer) como de los medios (cómo hay que hacerlo)” Robbins y Coulter, 2005

Relación presupuesto - planificación Se puede identificar que en la definición de la cadena insumos→ productos→ resultados→ impactos convergen tres funciones críticas: la Planificación Estratégica de Alta Dirección, la Planificación Operativa y la Formulación Presupuestaria. Estos tres campos cuentan con herramientas metodológicas, técnicas e instrumentos diferenciados, pero operan – o deberían operar - sobre un mismo y único proceso (Sotelo, 2003) La definición de los impactos y resultados esperados de una política e, incluso, la definición del perfil de producción de una organización para alcanzar dichos objetivos, es materia de la Planificación Estratégica de Alta Dirección: constituye, por tanto, un factor determinante de la relación. La Planificación Operativa es el proceso mediante el cual una organización diseña en detalle las acciones que permitirán transformar los insumos en los productos requeridos por la política en cuestión. En tanto que la Formulación Presupuestaria debe reflejar estos procesos productivos garantizando que los recursos financieros estén asignados adecuadamente y que se los pueda gestionar de manera ágil y efectiva durante la implementación. Si se descompone el proceso de producción institucional en una serie de estadios sucesivos, se puede conjeturar que la Planificación Estratégica de Alta Dirección, la Planificación Operativa y la Formulación Presupuestaria gravitan de diferente manera en las diversas fases del ciclo. La Planificación Estratégica de Alta Dirección -entendida como el proceso mediante el cual llegan a definirse los impactos y resultados esperados de una política- marca fundamentalmente las etapas de configuración de la agenda (Etapa I), formulación de alternativas (Etapa II), y toma de decisiones (Etapa III) y, en menor medida, la etapa de implementación (Etapa IV), en tanto instrumento que guía y preside el desarrollo de una política. La Planificación Operativa y la Formulación Presupuestaria -entendidas como el proceso mediante el cual se diseñan en detalle operaciones que transformen recursos en productos (bienes y servicios) que las organizaciones públicas ponen al servicio de la población y que comprenden, tanto decisiones sobre la producción física como sobre recursos financieros- gravitan fundamentalmente en la etapa de implementación (Etapa IV). La Planificación Operativa y el Presupuesto enfrentan desafíos propios del campo de la implementación, con apremios diferentes y reglas de juego distintas. Incluso, aun cuando en muchos casos un buen número de actores intervinientes pudieran ser los mismos que en las primeras etapas del ciclo, el juego que se juega es otro y sus resultados hasta pueden contradecir los consensos previos. Profundizar este análisis arrojaría resultados interesantes en relación con la exigencia de alineamiento correspondencia relativa o consistencia- entre estas funciones. 2.5 Elaboración del presupuesto ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente deben observarse en su estructuración como son: Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar. Exposición del Plan o política.- El conocimiento del criterio de los directivos de la compañía, en cuanto al objetivo que se busca con la implantación del presupuesto, deberá exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos, cuyo propósito será, además de lo anterior ,uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparación y ejecución del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los límites de autoridad en cada uno de ellos, así como evitar opiniones particulares o diversas. Coordinación para la ejecución del plan o política.- Debe existir un Director o Responsable del Presupuesto que actuará como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecución del plan. La sincronización de las diferentes actividades se hará elaborando un calendario en que se precisen las fechas en que cada departamento deberá tener disponible la información necesaria, para que las demás secciones puedan desarrollar sus estimaciones. Fijación del periodo Presupuestal.- Otro de los requisitos que debe tomarse en cuenta es la determinación del lapso que comprenden las estimaciones. La determinación de este periodo opera en función de diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada, etc. Dirección y Vigilancia.- Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibirá la delegación de elaborar los presupuestos que les correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a poner en práctica dichos planes; luego se hará un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparación de los datos reales con los predeterminados, revisar periódicamente las estimaciones y de ser necesario, modificar las en función con la entidad a la que pertenecen. Apoyo Directivo.- La voluntad en la implantación de El Presupuesto por parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realización y desarrollo, lo cual da al presupuesto un uso no solo informativo si no que lo convierte en un plan de acción operativa y de patrón de medida con lo ejecutado Secuencia o Etapas Primera etapa.- Pre iniciación En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, margen es de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnóstico contribuirá asentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones. Segunda etapa.- Elaboración del presupuesto

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales. Tercera etapa.- Ejecución En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la "puesta en marcha de los planes "y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. Cuarta etapa.- Control Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso sería parcial al no incorporar esta etapa en la cuales viable determinar hasta qué punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronósticos con la realidad. Quinta etapa.- Evaluación Al culminar el periodo presupuestario se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrán o sólo las variaciones si no el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencerla resistencia al planeamiento materializado en presupuestos. 2.6 Ventajas y desventajas de los presupuestos Se puede encontrar dos grandes ventajas al planear y hacer presupuestos:

Facilitar la utilización adecuada de los recursos, proporcionar eficiencia en las operaciones, ayudar a lograr una buena planeación de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán de poner en práctica los planes.

Sin embargo, aunque hacer presupuestos ayuda a manejar una empresa, eso no es todo. Tiene limitación es también, porque están basados en estimaciones, en proyecciones, y si no se hacen bien, no se obtiene ningún resultado que traiga beneficios. Ventajas:

La Dirección posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones más acertadas. Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general coordinado. Posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente anticipación permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. Ayuda al manejo financiero de la Empresa. Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. Hace participar en las tareas de programación y dirección a una mayor cantidad de responsables impulsándoles a actuar de manera eficaz en la corrección de plan es que son suyos.

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Facilita el control administrativo.

Los ejecutivos de la empresa ejercitan su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situación de la misma. Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa si no también responsabilidad financiera. Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables

Limitaciones:

Los datos incluidos en los presupuestos están basados en estimaciones o pronósticos, es decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones como un factor adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los presupuestados. Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos básicos, dentro de los cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante. La limitación más importante se deriva de la circunstancia de que el control presupuestario, es una herramienta de la dirección de la empresa. Es decir, no debe pensarse que la suplanta de alguna manera si no que es su mejor auxiliar. Toma tiempo y costo su preparación. No se debe esperar resultados demasiado pronto. Su ejecución no es automática, es necesario que el personal de la empresa comprenda la utilidad de esta herramienta. Falta de información contable en forma adecuada y oportuna. En muchos casos la administración empírica de la empresa, hace que el presupuesto sea solo un documento de simple estimación y no de aplicación y control.

5. BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA SUGERIDA:

Río González, Cristóbal del. (2009). El presupuesto: generalidades, tradicional, áreas y niveles de responsabilidad, programas y actividades, base cero, teoría y práctica. México, D.F., México: CengageLearning.

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UNIDAD

TEMA

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Presupuesto de ventas

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1. OBJETIVOS: Establecer la importancia de las políticas y estrategias mercantiles en la determinación de las cantidades por vender, los precios de ventas, los mecanismos de distribución y promoción, entre otros, que generan ventajas competitivas para la organización. 2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA: 2.1 Generalidades El presupuesto de ventas es un parámetro inicial y base para los cálculos presupuestos, por lo tanto, este debe tener en cuenta los siguientes elementos:

Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender. Cantidad de artículos que el consumidor estaría en capacidad de adquirir. Determinación de los precios de cada artículo para la venta. Determinación de los costos de comercialización y distribución.

Para el pronóstico de las ventas se debe tener:

Información del comportamiento de las ventas de períodos anteriores. Situación pasada, actual y futura de las condiciones socio económicas. Situación actual y futura de las condiciones socio económicas. Impacto de las promociones y la publicidad. La cantidad que se debe producir para satisfacer las ventas planeadas, dejando un margen razonable para satisfacer futuras ventas o ventas no previstas.

Conviene determinar hasta dónde la empresa es capaz de influir en las personas para que adquieran sus productos. Los datos que se utilizan para el desarrollo de un presupuesto deben ser muy exactos y deben obtenerse de estudios rigurosos y estar sobre un mismo parámetro de tiempo de producción.

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2.2 Estudio de mercados El estudio de mercado consiste en una iniciativa empresarial con el fin de hacerse una idea sobre la viabilidad comercial de una actividad económica. El estudio de mercado consta de dos grandes análisis importantes cada año. El estudio del mercado trata de determinar el espacio que ocupa un bien o un servicio en un mercado específico. Por espacio se entiende: 1. La necesidad que tienen los consumidores actuales y potenciales de un producto en un área delimitada. 2. También identifican las empresas productoras y las condiciones en que se está suministrando el bien. 3. Igualmente el régimen de formación del precio y de la manera como llega el producto de la empresa productora a los consumidores y usuarios. La finalidad de todo estudio de mercado es analizar la oferta y demanda existente en un determinado sector de actividad. A partir de los resultados que se consigan, se toma la decisión sobre si entrar en aquel sector o no con el producto o servicio propio. 2.3 Pronóstico de ventas Para la elaboración del presupuesto de las ventas es necesario realizar un análisis del comportamiento de muchas variables que tienen que ver con el mercado. Existen varios métodos estadísticos y de planeación para presupuestar las ventas, entre ellos tenemos:

Método de estudio de mercadeo Método automático Método promedio Método de aumentos o incremento porcentual

Método de estudio de mercadeo: se realiza un minucioso estudio de mercado, que plantea el posible resultado de los clientes ante algunas estrategias de publicidad planeadas.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Método automático: se toman las ventas del año anterior, pues se espera que estos no varíen. Método promedio: se toman las diferencias resultantes de comparar las ventas de los últimos años, es decir, la variación de un año a otro; estas diferencias se suman y se promedian según el número de años comparados. Este promedio resultante es sumado a las ventas del último año comparado (año anterior al que se desea calcular).

Método de aumentos o incremento porcentual: se toman las ventas de los últimos años, se calcula la variación porcentual de estos de un año a otro, estas variaciones porcentuales se suman y se promedian según el número de años tomados y el resultado se multiplica por las ventas del último año y luego se suma este nuevo dato a las ventas del último año.

2.4 El precio de venta Fórmula de la utilidad como indicador de análisis inicial de presupuesto de ventas: La fórmula de la utilidad es importante para planear la rentabilidad esperada, y se obtiene el indicador del punto de equilibrio. La representación económica de la fórmula de la utilidad es: Utilidad = Ingresos – Costos Representación contable de la fórmula de la utilidad: Utilidad = Ingresos – (costos de producción + costos de operación) Utilidad = Ingresos – (costos + gastos) Utilidad = Ingresos – costos – gastos ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Para presupuestar la utilidad en el desarrollo del negocio de la empresa se puede calcular los siguientes elementos, para hacer más preciso el cálculo: Utilidad = Ingresos – costo Utilidad = PV(X) – (CV(X) + CF) PV = precio de venta de cada artículo X = número de unidades vendidas CV = costos variables CF = costos fijos Utilidad = PV(X) – ((CV(X) + CF) – ((PV(X)(CC%)) CC% = comisión ventas

2.5 Ejercicios Escenario 1 Se tiene un mercado de 2.500 unidades al mes de producto A, que se vende a un precio de $18.500 cada uno, con un costo variable de $ 8.500 y unos costos fijos de $ 100.000, cuánto es la utilidad disponible. Escenario 2 Si la utilidad es cero de acuerdo al ejercicio anterior, para determinar el punto de equilibrio cuál sería las unidades a vender. Escenario 3 Si la empresa vende 4.600 unidades a un precio de $ 35,00 cada una y concede una comisión del 5% por venta a sus vendedores, cuánta es la utilidad disponible si tiene costos variables de $ 18,00 y costos fijos de $ 2.000. Ejercicio completo: ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Una empresa se dedica a la venta de mermeladas en tres presentaciones:

Cada producto se representa como si fuera un producto diferente. Se debe considerar unos costos fijos de $8.700 y una utilidad esperada de $ 20.000.

Calcular el número de unidades totales de las tres presentaciones. Determinar el número de unidades por tipo de presentación. Calcular la utilidad total de la venta de las tres presentaciones.

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5. BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA SUGERIDA:

Pazmiño, Rolando Lucio. (2008). Administración financiera y presupuestaria. Quito, Ecuador: Gráficas Ruiz.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” MÓDULO DE PRESUPUESTOS PERÍODO ACADÉMICO MAYO - OCTUBRE 2018

UNIDAD

TEMA Presupuesto de producción

1. OBJETIVOS: Preparar el presupuesto de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación para determinar el presupuesto de producción. 2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA: 1. Generalidades El presupuesto de ventas proporciona los datos de unidades para vender contenidas en las cédulas presupuestales por producto, por zonas, por vendedores; con estos datos se inicia el presupuesto de producción, uno de los más importantes porque con él se obtiene el costo de producción de los bienes o servicios que se van a ofrecer y se determina el precio de venta. Este presupuesto implica necesariamente que la empresa haya analizado su capacidad de producción, ya que de esta depende la realización y el cumplimiento de las metas. Una empresa puede tener un pronóstico de ventas determinado que implica programar una producción que alcance a satisfacer la demanda y tener niveles apropiados de inventarios; pero si no tiene la capacidad instalada para dar cumplimiento a estas metas, será muy difícil que lo logre. Para tal fin la empresa debe contar con un plan de producción que le permita planear, coordinar y controlar todo lo relacionado con la fábrica, como las políticas en cuanto a tiempo de entregas, niveles óptimos de inventarios, almacenamiento, la determinación de la capacidad instalada, entre otros); las unidades que se van a producir y que se requieren para atender oportunamente la demanda; el proceso de producción (por procesos o por órdenes de fabricación); la calidad y cantidad de las materias primas y la mano de obra, al igual que los costos indirectos, la capacidad de almacenamiento de las materias primas y los productos terminados, entre otros. 2. Los inventarios en la producción Para las empresas, los inventarios representan existencias que les permiten asegurar el aprovisionamiento de productos para atender la demanda de materias primas, a fin de que la producción no se detenga. En el desarrollo de sus actividades, el ente económico debe seleccionar un sistema de inventarios que puede ser el permanente o el periódico. Cuando el sistema es el permanente, las compras de materias primas o de productos para la venta, se contabilizan como inventarios, y al momento de realizar las ventas se conoce el valor del costo de venta, puesto que se descarga del inventario. Cuando se utiliza el sistema periódico, las compras se contabilizan en cuentas del grupo de costos, el costo de ventas se conoce mediante el juego de inventarios (inventario inicial + compras netas – inventario final), y el valor del inventario final se ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” determina mediante un conteo físico de todos los productos, los cuales se valoran mediante la aplicación de un método de reconocido valor técnico. Para valorar los inventarios existen diversos métodos como son: promedio ponderado, PEPS (primeras en entrar primeras en salir), UEPS (últimas en entrar primeras en salir), El método de promedio ponderado Mediante este se obtiene un costo unitario promedio para establecer el costo de las unidades vendidas o utilizadas en la producción. Es el método más utilizado por su simplicidad y porque permite, con mayor facilidad, obtener los costos de ventas, ya que se suman todas las unidades compradas por lo general a precios diferentes y se establece un costo promedio. El método PEPS (Primeras en entrar primeras en salir) Indica que los primeros productos que se tienen, bien sea de un inventario inicial o de las compras, son los primeros que se van a vender o a utilizar. El método UEPS (Últimas en entrar primeras en salir) Indica que los últimos productos que se tienen son los primeros que se van a utilizar. Este método asigna costos de manera que quedarán 3. Componentes del presupuesto de producción Los componentes del presupuesto de producción incluyen: determinación de las unidades que se van a producir; el presupuesto de materia prima; el presupuesto de mano de obra; el presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF); el costo unitario de producción; la valoración del inventario final de productos terminados; el estado de costo de producción y ventas. Determinación de las unidades que se van a producir La producción estimada debe ser suficiente para que alcance a cubrir la demanda (ventas), y para que queden en inventario final de productos terminados y en proceso, las cantidades óptimas, sin olvidar las existencias que se tienen del periodo anterior (inventarios iniciales de productos en proceso y productos terminados). La fórmula para hallar las unidades por producir es: Unidades por producir = VP + IFPT + IFPP –IIPT -IIPP Donde: VP: ventas presupuestadas IFPT: inventario final de productos terminados. IFPP: inventario final de productos en proceso. IIPT: inventario inicial de productos terminados. IIPP: inventario inicial de productos en proceso.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Los inventarios iniciales se presentan en el balance inicial, es decir, son los inventarios finales del periodo anterior al presupuestado. Estos datos se deben tener no solo en valores sino también en unidades. En caso de los inventarios iniciales de productos en proceso, se debe conocer el porcentaje de terminación de los productos. Las unidades disponibles en inventario inicial resultan claves para definir cuándo y cuántas unidades deberán elaborarse para el periodo presupuestado. Respecto a los inventarios finales, se deben tener políticas claras que permitan establecer el nivel óptimo de los mismos, puesto que no pueden ser excesivo, porque representarían una inversión improductiva hasta tanto no roten, es decir, sean terminados y vendidos. Pero tampoco pueden ser insuficientes, ya que no se daría cumplimiento a las metas de ventas. 4. Presupuesto de materia prima Inicialmente se deben clasificar las materias primas en directas e indirectas. Las primeras son aquellas que se identifican plenamente con el producto y se incluyen en este presupuesto y las segundas no se identifican fácilmente con el producto y forman parte de los costos indirectos de fabricación. El presupuesto de materia prima es muy importante porque en él se determinan las compras, que a su vez se relacionan con los niveles de inventario, con el costo de producción, con la liquidez y endeudamiento de la empresa, con los flujos de caja. El presupuesto de materia prima se divide en cuatro partes: 1. 2. 3. 4.

Presupuesto de consumo o uso de materia prima. Presupuesto de inventario final de materia prima. Presupuesto de compra de materia prima. Presupuesto de costo de la materia prima utilizada.

Presupuesto de consumo o uso de materia prima Al identificar los materiales directos requeridos en la producción con sus características particulares en cuanto a calidad, referencia, marca, entre otros, se deben definir las cantidades necesarias para la fabricación del bien. Los encargados de la producción que son las personas que tienen un conocimiento detallado de medidas, combinaciones, fórmulas, etcétera, son los que proporcionan esta información para elaborar el presupuesto de consumo, en el que se multiplican las cantidades de materiales por las unidades que se van a producir. Puede presentarse el caso en el que varios productos requieran un mismo material con las mismas especificaciones; pero también se puede presentar el caso en el cual se requiera un material, por ejemplo, tela pero con diferentes especificaciones, en tal caso se deben hacer los cálculos por separado. En relación con las cantidades de materia prima es primordial tener en cuenta la unidad de medida de las mismas, es decir, si la unidad de medida son metros, no se puede aproximar por exceso ni por defecto, ya que los decimales para esa unidad de medida representan centímetros que de igual manera tienen importancia en la producción. La fórmula para hallar las cantidades que se van a usar en cada material se detalla a continuación: Unidades para producir x cantidad de material requerido

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Presupuesto de inventario final de materias primas (IFMP) Para determinar las unidades que se van a comprar se deben definir políticas de inventarios finales de materia prima. Como se mencionó, los inventarios representan una inversión y, por consiguiente, los niveles no pueden ser excesivos; pero tampoco insuficientes, porque ocasionaría problemas en la producción. Algunos aspectos por considerar en el planteamiento de una política para este tipo de inventario son:

Ubicación de los proveedores: locales, regionales, nacionales o internacionales. Características de las materias primas. Capacidad de producción. El proceso de producción: si es tecnificado o artesanal. La rotación de inventarios de materia prima. La situación política, cultural, social y económica del país. Algún tipo de restricción legal relacionada con las materias primas: como es el caso de determinados químicos. El número de días promedio que se tardan las materias primas en llegar a la fábrica. Capacidad y condiciones de almacenamiento. Riesgo de pérdida del inventario: bien sea por obsolescencia, disminución de las cantidades por evaporación, o bien porque es un producto perecedero. Plan de producción: el que tenga definido la empresa. Precios promocionales: en determinadas épocas.

Presupuesto de compra de materias primas Las compras de materiales deben ser suficientes, de manera que alcancen a cubrir las necesidades de consumo (uso) y de inventario final, sin olvidar las existencias que vienen del periodo anterior al presupuestado, es decir, las unidades del inventario inicial. La decisión de compras de materiales tiene que ver con las políticas de inventario definidas por la empresa; pero también con la liquidez y capacidad de endeudamiento que se tenga prevista. Por tal razón es importante que se realicen cotizaciones y se seleccione la oferta que proporcione mejores precios, condiciones de pago apropiadas a las necesidades de efectivo, cumplimiento en la entrega de los pedidos calidad óptima de materiales, etcétera. Pero teniendo muy presente que disminuir costos no debe traer como consecuencia la baja de la calidad del producto. Forman parte del precio de compra, no sólo el valor que cuesta la mercancía como tal, sino también gastos adicionales como transporte, fletes, seguros, gastos de nacionalización, entre otros. Las compras deben establecerse para cada material en cantidades y en precios así: Unidades por consumir (uso) + Unidades en inventario final de materia prima = unidades necesarias - unidades del inventario inicial (balance inicial) = unidades que se requieren comprar x valor de compra de la materia prima en el periodo presupuestado = valor total de la compra de material Presupuesto de costo de la materia prima utilizada El costo de la materia prima utilizada depende del método de valuación de inventarios que utilice la empresa: promedio ponderado, UEPS (últimas en entrar primeras en salir), PEPS (primeras en entrar primeras en salir). Su valor corresponde a la columna de salidas del kárdex de cada una de las materias ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” primas. Es importante aclarar que este costo no es el valor de la compra como tal, sino el costo de la materia prima que efectivamente se utilizó en la producción, que puede estar conformada por materias primas adquiridas a diferentes precios. 5. Presupuesto de mano de obra Este presupuesto incluye la cantidad de horas de mano de obra directa y el costo de la misma. La mano de obra se divide en directa e indirecta. La primera es aquella que participa directamente en la elaboración del producto y se conforma principalmente por la labor de los operarios; mano de obra indirecta corresponde a los supervisores, gerentes de producción que desempeñan actividades indirectas en la producción y que se consideran dentro de los costos indirectos de fabricación. Según Oyola y Legarda (2007, p. 24), “Los propósitos específicos que se persiguen con el presupuesto de la mano de obra son: a) Determinar el número y calificación de los obreros que se necesitarán para ejecutar la producción programada durante el ejercicio presupuestado, y el tiempo en que se requerirá su presencia. b) Calcular el costo de mano de obra que corresponda a la producción por realizar. c) Determinar el importe y tiempo en que se requerirán los fondos necesarios para el pago de salarios. d) Proveer las bases para medir el desarrollo del trabajo y del control del costo de la mano de obra”. Este presupuesto es importante porque de acuerdo con su planificación se puede optimizar el talento humano de la empresa, buscando el máximo beneficio, mejorando los procesos de selección de personal, capacitación, evaluación del desempeño, promoción, estabilidad, entre otras. También permite planear mejor las finanzas de la empresa, si se tiene en cuenta que esta obligación laboral no da espera en su cancelación y que un índice de satisfacción de los empleados es precisamente la oportunidad en el pago de su salario y prestaciones sociales. Además, con el presupuesto de mano de obra se pueden realizar estudios acerca de las condiciones laborales de los empleados, de la posibilidad de hacer un aumento o un ajuste de personal, observando su incidencia en el costo de producción. Según Montilla, Montes y Mejía (2007, p. 140), la responsabilidad de preparar el presupuesto de mano de obra directa debe asignarse al ejecutivo que tiene a cargo la fabricación. Puede recurrirse a los departamentos de contabilidad de costos y de personal para soporte e información suplementaria. Una vez los ejecutivos de fabricación completan el presupuesto de mano de obra directa, debe presentársele al gerente de presupuestos para que lo revise, y luego al comité ejecutivo, en la etapa apropiada de la elaboración del presupuesto de planificación. En este presupuesto deben tenerse en cuenta: los procesos en la producción del bien, la cantidad de horas requeridas y los componentes del salario. Los procesos de producción Cuando se habla de mano de obra, necesariamente se debe hablar de los procesos que la empresa ha establecido para elaborar el producto. Cada proceso debe corresponder a un orden lógico de elaboración determinado por los ingenieros de producción, quienes poseen los conocimientos sobre la elaboración del mismo.

La empresa puede tener procesos tecnificados o artesanales, pero en la medida en que existan problemas implicaría necesariamente un retraso en la producción, lo cual ocasionaría sobrecostos e inconvenientes para alcanzar el nivel de ventas deseado. ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Por ejemplo, los procesos pueden ser: - Diseño, corte, armado, terminado. - Diseño, ensamble, latonería, pintura, acabados. - Diseño, corte, confección, terminado. La cantidad de horas requeridas Este dato se obtiene mediante estudios de ingeniería de producción que permiten determinar, por medio de observaciones, el número de horas que se tarda un operario realizando un proceso, así como también la optimización del tiempo y de los recursos. Determinar la cantidad de horas no corresponde simplemente a un cálculo matemático, sino que involucra el análisis de factores como: la cantidad de operarios; la asignación de funciones y análisis de cargos; el tiempo perdido; la política de producción de la empresa en cuanto a contratación, jornadas de trabajo, capacidad instalada; las condiciones de las instalaciones físicas de la planta de producción y los equipos, maquinarias, herramientas que se utilizan para llevar a cabo un proceso; el grado de capacitación del personal, que en alguna medida optimiza el proceso productivo. En fin, son muchos los factores que se deben analizar, dependiendo de las características propias de cada empresa. Para determinar el número de horas requeridas en la producción, se toman estándares que pueden ser en horas hombre, cuando el proceso no ha sido tecnificado totalmente, o en horas máquina, cuando el proceso productivo está tecnificado. En este caso, para hallar el número total de horas hombre o de horas máquina, simplemente se multiplica la producción estimada por los estándares establecidos, agregándole lo correspondiente a un porcentaje de variación, los cuales se definen por la experiencia de los encargados de producción y también incluye factores circunstanciales que puedan afectarlos, buscando con esto que los estándares sean lo más ajustado posible a la realidad. Cuando la empresa no ha definido estándares, se deben realizar estimaciones porcentuales, basados en la experiencia de los jefes de producción o en los datos históricos que tenga la empresa, bien sea por producto o por proceso, para hallar de igual manera un dato aproximado a la realidad, con el fin de disminuir las variaciones y los ajustes en el proceso de ejecución presupuestal. Los componentes del salario El costo total de la mano de obra se halla al multiplicar las unidades producidas por la cantidad de horas requeridas en cada proceso, y como resultado se obtiene el número total de horas requeridas, las cuales deben multiplicarse por el costo de la hora hombre: Unidades por producir x cantidad de horas requeridas = total horas necesarias x valor de la hora hombre = valor total de la mano de obra directa

Presupuesto de costos indirectos de fabricación (CIF)

El presupuesto CIF constituye el tercer elemento del costo de producción y está conformado, entre otros, por los siguientes conceptos: ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

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Materia prima indirecta. Mano de obra indirecta. Combustibles. Depreciaciones. Amortizaciones. Seguros. Servicios públicos. Arrendamientos. Mantenimiento. Control de calidad. Suministros generales.

Welsch (2005, p. 227) afirma que los CIF son aquella parte del costo total de producción que no es directamente identificable con los productos y se componen de: material indirecto, mano de obra indirecta y todos los demás gastos misceláneos de la fábrica: impuestos, seguros, depreciación, suministros generales, entre otros conceptos. Anota el autor que los CIF comprenden numerosos y diferentes conceptos de gastos, lo que origina problemas en su prorrateo entre los productos, y debido a su cantidad y diversidad, su control por centros de responsabilidad por lo general se torna indefinido. Los CIF corresponden a una serie de gastos en los cuales la empresa necesariamente debe incurrir, pero que no se identifican de manera directa en el producto; por ejemplo, en la fabricación de muebles es difícil identificar la materia prima indirecta como las puntillas o el pegante. En el presupuesto de CIF las empresas tienen la oportunidad de reducir costos y ejercer un mayor control en las diferentes áreas. En el presupuesto de los CIF existen cuatro aspectos básicos para considerar:

Conocer los CIF totales presupuestados de periodos anteriores. Esto se hace con el fin de observar el comportamiento y rubros que se han incluido en los mismos en los dos años (recomendado) preliminares al periodo presupuestado. Con esta información se procede de la siguiente manera: a) Se toma el valor de los CIF del año 1 y se multiplica por el índice de inflación del año 2, con el fin de que ambas cifras queden expresadas en las mismas unidades de poder adquisitivo y de esta manera poder determinar variaciones reales. b) Posteriormente se hallan las variaciones de los CIF en valores y en porcentaje aplicando esta fórmula:

Valor del CIF en el año 2 _ 1 x 100 = % Valor del CIF en año 1 ajustado c) Se halla la variación porcentual que tuvieron las unidades producidas, es decir, el porcentaje en el que aumentaron o disminuyeron estas unidades de un periodo a otro, aplicando la siguiente fórmula: Unidades producidas en el año 2 Unidades producidas en el año 1

_ 1 x 100 = %

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” d) La variación de las unidades obtenidas en el punto c, se compara con las variaciones obtenidas en el punto b, con el fin de clasificar los CIF en fijos, semifijos, variables y semi variables. e) Los CIF se clasifican como fijos cuando su variación es cero, tiende a cero o es negativa, puesto que esto indica que los mismos no se afectan con la variación de las unidades; se clasifican como CIF variables aquellos que se acercan a la variación de las unidades o la superan, ya que esto significa que son muy sensibles a los cambios en la producción. Existe una clasificación intermedia que permite tener una aproximación a la realidad, y no ser tan radicales en catalogar el CIF como fijo o variable únicamente. Los semifijos indican que existe una parte de ellos que en menor proporción puede ser sensible a los cambios en el nivel de producción y, por su parte, los semi variables indican que hay una parte menor de los variables que no se afectan con los cambios en las unidades producidas. PREGUNTAS DE REPASO Y ANÁLISIS 1. Según su opinión, ¿qué resultados presupuestales deben conocerse para iniciar el presupuesto de producción? 2. Explique brevemente las características del sistema de inventarios permanente. 3. Explique brevemente las características del sistema de inventarios periódico. 4. ¿Cuáles son los métodos de valuación de inventarios que existen? 5. ¿Cuál es el efecto en el costo de ventas cuando una empresa utiliza como sistema de valuación de inventarios el PEPS? 6. Mencione al menos cinco (5) aspectos fundamentales que se deben tener en cuenta al momento de establecer una política para el manejo de los inventarios. 7. Elabore un esquema en el que se describa el presupuesto de producción. 8. ¿Cuáles son los factores que deben tomarse en cuenta al momento de determinar el presupuesto de mano de obra? 9. ¿Qué tipo de riesgo de ARP debería pagar una fábrica de muebles de madera para sus operarios? 10. De un ejemplo de CIF fijos, variables, semifijos y semi variables

5. BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA SUGERIDA:

Díaz, María. Presupuestos Enfoque para la planeación financiera. Primera edición. Editorial: Pearson

MÓDULO DE PRESUPUESTOS PERÍODO ACADÉMICO MAYO - OCTUBRE 2018

UNIDAD

TEMA Presupuesto de gastos operacionales y no operacionales e ingresos no operacionales

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1. OBJETIVOS: Comprender el proceso para elaborar el presupuesto de gastos e ingresos, con base en los recursos que genera la empresa. 2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA: 1.

Introducción

El desarrollo del objeto social de cualquier empresa durante un periodo conlleva realizar unos desembolsos que pueden estar relacionados directamente con la operación y otros que se derivan de sus actividades secundarias. Estos desembolsos se conocen con el nombre de gastos operacionales y no operacionales, respectivamente. Los gastos operacionales se clasifican en operacionales de administración y operacionales de ventas. De igual forma, durante el ejercicio presupuestal se pueden presentar otros ingresos distintos de los originados en el desarrollo del objeto social, conocidos como los ingresos no operacionales, los cuales tienen una importante incidencia en el estado de resultados, pues de lo que se trata es que la empresa con sus ingresos operacionales pueda cubrir sus costos y sus gastos operacionales que le permitan obtener un margen de utilidad suficiente que pueda destinarse al cumplimiento de las obligaciones fiscales y al pago del dividendo, sin que tenga que recurrir a los otros ingresos (no operacionales). 2.

Gastos e ingresos operacionales y no operacionales

Los gastos son aquellos desembolsos necesarios para el normal funcionamiento de la entidad. Se dividen en gastos operacionales y no operacionales, los primeros son aquellos que tienen relación directa con el desarrollo del objeto social y se dividen en:

Gastos de administración: se consideran fijos, es decir, su valor no varía con el nivel de venta. Gastos de ventas: aquellos que tienen relación con todos los costos de las ventas, la distribución y la entrega, y varían dependiendo del nivel de ventas.

La importancia de este presupuesto radica en su efecto en la utilidad operacional, ya que al tener presupuestada una utilidad bruta en ventas, esta debe ser suficiente de manera que alcance a cubrir todos los gastos operacionales, no operacionales y que además quede un excedente para que, una vez pagados los impuestos, se genere una utilidad que sea distribuida entre los socios. El presupuesto de estos gastos es fundamental porque una política inadecuada de racionalización podría afectar el normal funcionamiento de la entidad; de igual manera, unas medidas de gastos excesivas podrían, en un momento dado, originar perdidas. Es decir, el nivel de gastos de la empresa debe ser óptimo, de manera que los procesos administrativos se puedan desarrollar eficientemente.

Para presupuestar los gastos, se deben tener en cuenta diversos factores: 1. En el caso de los salarios de administración, el valor presupuestado depende del porcentaje de incremento legal del salario que decrete el Gobierno nacional y de los posibles aumentos que de manera independiente la empresa quiera realizar. ___________________________________________________________________________________________________________________________ http: Ambato-Ecuador

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” 2. En cuanto a los arrendamientos, su incremento estará determinado por el porcentaje establecido en el decreto del Gobierno nacional. 3. Cuando se pagan comisiones a los empleados por concepto de ventas, este valor dependerá de las ventas presupuestadas. Los gastos se pueden clasificar en fijos y variables para facilitar su presupuesto. Aquellos que se consideran fijos solo aumentaran para el año siguiente en el porcentaje de inflación esperado y aquellos variables dependerán del concepto que los originen; por ejemplo, cuando se tiene un crédito, el gasto por intereses pactado a una tasa de interés y plazo está relacionado con el saldo de la deuda. En general, se considera que los gastos operacionales de administración tienen un carácter más fijo que variable, situación que los hace, hasta cierto punto, inmodificables puesto que son necesarios para el normal funcionamiento de la entidad y son fijados por la gerencia. En las empresas grandes, cada área o departamento tiene a su cargo la responsabilidad por la planeación y el control de las operaciones, por lo que deben pasar a la gerencia general el presupuesto de sus gastos para ser aprobados. Para elaborar este presupuesto se deben de considerar los datos del periodo anterior, ya que se parte del supuesto de que estos seguirán siendo los mismos para el periodo presupuestado, es decir, se analiza su tendencia en cuanto a conceptos y valores pagados. Lo anterior no significa que para el periodo presupuestado no existan otros gastos adicionales que la empresa considere que se deban incurrir en ellos en cumplimiento de objetivos o políticas previamente aprobados y justificados para el nuevo periodo. La flexibilidad de los gastos generales de administración y de ventas depende del grado de control de los rubros, pero en ocasiones resulta difícil deshacer responsabilidades. Además, en algunas ocasiones, los gastos administrativos y generales son descuidados por la administración y los ejecutivos. Un control presupuestal inadecuado de los gastos generales y administrativos puede tener serias consecuencias en materia de utilidades.

3. Ingresos operacionales y no operacionales Los ingresos, por su parte, se forman por los caudales que entran a las arcas de una empresa, una entidad o un sujeto. Se trata del dinero que llega al poder de alguien a partir, por lo general, del desarrollo de una actividad laboral, productiva, financiera o comercial. De esta forma, podemos proceder a elaborar la definición de presupuesto de ingresos, el cual se basa en las ventas logradas en el pasado y en las expectativas respecto a próximas actividades comerciales. Mientras que los primeros datos son concretos, las previsiones deben estimarse con realismo y teniendo en cuenta diversos factores que incidirán sobre los potenciales ingresos, como la situación económica del país o los países en los cuales se desea operar, el estado de la demanda y la fortaleza de la competencia. El presupuesto de ingresos es muy importante ya que de los ingresos que se concreten dependerán las ganancias. De los ingresos totales, se deben descontar luego los costos de producción y los diferentes gastos para así conocer los beneficios o las pérdidas. Por lo tanto, un presupuesto de ingresos bien realizado es clave para prever si un determinado proyecto será rentable o no. El presupuesto de ingresos, por otra parte, es imprescindible para saber si la organización en cuestión podrá hacer frente a los montos que aparecen en el presupuesto de gastos, el cual puede definirse como la información relacionada con el importe que la entidad puede gastar en un periodo determinado y un detalle del uso que hará el dinero. El presupuesto de gastos no sólo debe elaborarse sino aprobarse para tener validez.

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Los importes que se encuentran en el presupuesto de ingresos reciben el nombre de créditos. A diferencia del presupuesto de gastos, éste se ejecuta por el monto que efectivamente perciba la organización en el año, independientemente de los números que se hayan previsto obtener inicialmente. Cabe mencionar que el período de ambos presupuestos debe ser el mismo, puesto que el de ingresos sirve para llevar a cabo las adquisiciones estipuladas en el de gastos. Cuando las actividades comerciales que se realizarán durante el año ya han sido efectuadas anteriormente, la confección del presupuesto de ingresos es más sencilla que cuando se asumen riesgos tales como la publicación de un nuevo producto o servicio. Esto no quiere decir que las predicciones acerca de un caso conocido siempre ofrezcan más seguridad que una apuesta fuera de lo común; no debe olvidarse que el mercado es impredecible. A pesar del inevitable riesgo que debe enfrentar toda compañía cuando elabora un presupuesto de ingresos, gracias a Internet es posible tomar mejores decisiones para aumentar las probabilidades de alcanzar sus objetivos. Uno de los elementos principales es el feedback de los clientes, que engloba tanto las quejas como las valoraciones positivas acerca de sus productos y servicios, algo que (con esta magnitud) resultaba imposible hace no tanto tiempo. En otras palabras, si un gran porcentaje de los consumidores responde negativamente ante un artículo, no sería un buen plan confiar en sus ventas para cumplir con el presupuesto de ingresos. Por otro lado se encuentran las ideas y deseos de los consumidores con respecto a los planes futuros de la firma. Aunque también podrían considerarse parte del feedback, se trata de información mucho más precisa y definida acerca de sus necesidades. Nunca es posible satisfacer a todos los clientes, pero demostrarles que sus palabras son tenidas en cuenta siempre trae resultados positivos.

Ejercicio

La fábrica de cuero La Mejor se dedica a la producción de abarcas y riendas, entre otros artículos de cuero. Con la siguiente información, prepare el presupuesto de gastos de administración y ventas así como el presupuesto de gastos financieros por concepto de intereses para los cuatro trimestres del año presupuestado. Gastos de administración y ventas A cada uno de los productos se carga solo el 2% de los gastos de administración y ventas, que se relacionan a continuación:

Gasto Salario del administrador Servicio de celulares Factúrelos

Rubro

Valor

Clasificación

Mensual Mensual

850.000 80.000

Fijo Fijo

Anual

105.000

Fijo

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INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR “BOLÍVAR” Elementos de aseo

Mensual

40.000

Fijo

Arrendamiento, 60% se carga a gastos de administración Servicios públicos, 30% se carga a gastos de administración

Mensual

600.000

Fijo

Mensual

160.000

Variable

Calculo de gastos salario del administrador Salario básico Auxilio de transporte Factor con auxilio de transporte Factor sin auxilio de transporte Total gastos salario del administrador

17,66% 34,19%

$ 850.000 63.600 161.342 290.632 $1.365.574

Gastos de ventas Gasto Salario del vendedor Tarjetas de presentación Publicidad

Rubro

Valor

Clasificación

Mensual Anual

535.600 50.000

Fijo Fijo

Anual

100.000

Fijo

Calculo de gastos salario del vendedor Salario básico Auxilio de transporte Factor con auxilio de transporte Factor sin auxilio de transporte Total gastos salario del administrador

17,66% 34,19%

$ 535.600 63.600 105.819 183.132 $ 888.151

PREGUNTAS DE REPASO Y ANÁLISIS 1. ¿De qué depende clasificar los gastos en fijos y variables? 2. ¿Dónde radica la importancia del presupuesto de gastos? 3. ¿Cuál es el índice que se utiliza para incrementar los gastos que se consideran fijos de un periodo a otro? 4. ¿Cuáles son los gastos necesarios para el normal funcionamiento de la entidad? 5. ¿En las grandes empresas quién tiene la responsabilidad de aprobar el presupuesto de gastos? 5. BIBLIOGRAFÍA Y WEB GRAFÍA SUGERIDA: Díaz, María. Presupuestos Enfoque para la planeación financiera. Primera edición. Editorial: Pearson

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