CONTENTS
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第一章 會計理論 1
1
會 計 理 論
、本章架構與重點 一、觀念架構 基本假設： 企業個體慣例 繼續經營慣例 貨幣評價慣例 會計期間慣例 基本原則： 歷史成本原則 收益實現原則 成本收益配合原則 充分揭露原則 二、品質特性 廣泛性標準─決策有用性 基本品質特性： 攸關性 忠實表述 強化品質特性： 可比性 可驗證性 時效性 可了解性 三、會計基礎 現金基礎 權責基礎 聯合基礎
2 會計學試題集錦 、會計基礎 盈安公司 X3 年銷貨收入淨額為 $1,600,000，銷貨毛利為 $400,000， 年初應收帳款 $1,200,000、存貨 $1,280,000、應付帳款 $400,000，年底應收帳 款 $960,000、存貨 $1,440,000、應付帳款 $240,000，則盈安公司 X3 年度支付 給供應商之現金數額為： $880,000 $1,360,000 $1,520,000 $1,840,000
【高考】
、收益原則 臺中公司為一手機製造商，預計於 101 年 7 月發表兩款新型手機，由 於市場對該兩款手機評價相當好，為因應消費者需求，臺中公司於 101 年 6 月 1 日起開始接受客戶預訂。臺中公司於 6 月 5 日及 6 月 12 日分別收到手機預訂款 $600,000 及 $800,000，兩款新型手機於 6 月 30 日生產完成，客戶所預定之手機 於 7 月 6 日全數出貨，則臺中公司應於何時認列上述交易之銷貨收入？ 6 月 5 日：$600,000；6 月 12 日：$800,000 6 月 12 日：$1,400,000 6 月 30 日 ：$1,400,000 7 月 6 日：$1,400,000
【高考】
、收益原則 臺北公司係一咖啡連鎖加盟公司，100 年 10 月 1 日接受陳小姐加盟 ，雙方談定之特許權費為 $500,000，簽約當時立即收取 $100,000 現金，餘款按 利率 5%分 4 年平均攤還，自 101 年 10 月 1 日起每年收取 $112,805。此特許權 允許陳小姐未來能以八折之價格向臺北公司購買價值 $50,000 之原料。若此權利 金之餘款收回可能性很大，且陳小姐於 100 年 12 月 1 日正式開業營運，則 100 年臺北公司應認列多少權利金收入？ $100,000 $490,000 $500,000 $551,220
【高考】
、收益原則 下列何者不是收入認列的必要條件？ 具有說服力之證據證明雙方 交易存在 商品已交付且風險及報酬已移轉、勞務已提供或資產已提供他人使 用 價款係屬固定 價款收現性可合理確定
【高考】
、觀念架構 有關變現價值之觀念，下列敘述何者為真？ 取得資產時所支付現 金或約當現金之金額 目前若取得相同或近似資產所需支付之現金或約當現金 在正常營業下，處分資產所能獲得現金或約當現金之金額 在正常營業下， 預期資產未來可能產生之淨現金流入之折現值
【高考】
、收益原則 文星出版公司於 20X1 年 12 月 1 日運送 3,000 本《會計學》予大學書 城，每本批發價為 $600，成本為 $450。文星與大學書城訂有保證條款，約定出 貨量之 1/3 若於半年內未出售者，得享有退貨權。合約亦規定大學書城應於 12 月底支付全部貨款的 50%，其餘 50%則開立 6 個月期票。文星出版公司對於該 批出貨之退貨情況無法合理估計，依據大學書城於 20X2 年初提供之銷售資料， 截至 20X1 年 12 月 31 日，《會計學》已經售出 500 本。試問文星出版公司於
第一章 會計理論 3
20X1 年對於該批出貨應認列之銷貨毛利金額為： $0 $75,000 $225,000 $300,000
【高考】
、收益原則 甲公司於 X1 年 10 月 25 日按每台 $30,000 價格銷售 1,000 台筆記型 電腦予乙公司。於 X1 年 12 月 25 日出貨 500 台，其餘 500 台於 X2 年 1 月 25 日 出貨。依銷售合約，乙公司應於 X1 年 10 月 1 日支付 25%貨款，第一次交貨後 10 日內再支付 50%貨款，其餘 25%於第二次交貨後 10 日內支付。試問甲公司 X1 年銷貨收入若干？ $7,500,000 $15,000,000 $2,250,000 $3,000,000
【高考】
、充分揭露原則 下列何項敘述，並非充分揭露會計原則之應用？ 在會計報表 之附註中說明重要的會計政策 會造成投資人決策上誤導的資訊需要表達出來 公司的銷貨收入與銷貨成本皆很清楚呈現 產品保證期間之可能損失在會計 報告中說明
【高考】
、品質特性 臺中公司的折舊政策如下：每年所使用的折舊方法（如直線法、加速 法等）須能維持 20%的帳面投資報酬率。試問該公司之折舊政策違反何種財務 報表品質特性？ 重要性 時效性 中立性 審慎性
【高考】
、品質特性 下列那一項係提供會計資訊的限制因素？ 成本與效益之均衡 重要性 審慎性 完整性
【高考】
、觀念架構 微軟公司創辦人比爾‧蓋茲自微軟公司拿取一套視窗作業系統軟體回 家使用，微軟公司記錄為銷貨收入，並認列對比爾‧蓋茲的現金請求權，此乃基 於： 企業個體假設 審慎性 重要性 行業特性
【高考】
、品質特性 某一企業購買辦公室之垃圾桶（塑膠製），付了現金 $200 購買，會 計記錄記載辦公設備增加 $200，現金減少 $200；請問您是會計人員，應從何一 公認會計原則思考此一會計記錄的正確性為妥？ 經濟個體原則 配合原則 成本原則 重要性原則
【高考】
、觀念架構 財務報告（或會計報告）的目標，下列那一項不是財務報告的目標？ 提供企業經濟資源、債務及股東權益的資訊 提供投資及信用決策有用的資 訊 提供企業清算價值的資訊 提供評估企業未來現金流量有用的資訊 【高考】 、配合原則 91 年購入之專利權，按其估計經濟年限 10 年攤銷，在 95 年時發現 該專利權已無價值，乃將未攤銷餘額全部沖銷，此項沖銷係： 因果關係直接 配屬 合理而有系統的攤銷 立即認列費用 穩健原則
【高考】
、收益原則 甲公司於 92 年 1 月 1 日接受乙公司申請而簽訂加盟合約，當日即收
4 會計學試題集錦 取現金 $20,000 及票據一紙 $70,000（五年期，票面利率 10%）。甲公司已履行 大部分的義務，退款期尚未到期，票據收現可能性可合理預估，則甲公司應作的 分錄為何？ 借：現 金
20,000
借： 應收票據
70,000
貸：特許權費收入
20,000
應收票據
70,000
借：現 金
20,000
應收票據
70,000
貸：特許權費收入
90,000
借：現 金
20,000
借： 應收票據
70,000
貸：遞延特許權費收入 借：現 金
90,000 20,000
貸：特許權費收入
20,000
【高考】
、觀念架構 請指出下列分錄所違反的會計原則或慣例（以最佳的一個為限），並 作交易發生時之正確分錄。 永大公司之專利權按 10 年攤銷，年底之調整分錄如下： 保留盈餘
100
專利權
100
今年 12 月 20 日永大公司收到將於明年 2 月 10 日交的貨款 $2,000，分錄如下 ：（永大公司採曆年制） 現 金
2,000
銷貨收入
2,000
永大公司以市價 $18（面值為 $10）之普通股 300 股交換一報價為 $6,000 的 設備，分錄如下： 設 備
3,000
普通股股本
3,000
永大公司支付保險費 $1,000，保險期間自明年 1 月 1 日起，為期一年，分錄 如下： 保險費 現 金
1,000 1,000
第一章 會計理論 5
代墊永大公司總經理私人住宅水電費 $500，分錄如下： 水電費
500
現 金
500 【高考】
、會計基礎 大興公司由作者處取得版權，有些係預先支付版稅，有些則於每年底 結束後 30 天支付。於 99 年 12 月 31 日結束年度，該公司報導之版稅費用為 $3,000,000，下列資料係含於該公司之財務狀況表中： 應付版稅
98 年底
99 年底
$600,000
$720,000
預付版稅
480,000 400,000 大興公司於 99 年度支付版稅之金額為： $2,960,000 $2,800,000 【高考會】
$3,200,000 $3,040,000
、品質特性 北港公司向南山公司承租機器設備，租賃期間 8 年，北港公司得於租 賃期間屆滿時，以優惠價格買下該機器設備。北港公司針對此項機器設備採用營 業租賃方式認列，其違反下列何種資訊品質特性或原則： 審慎性 中立性 完整性 忠實表述
【高考會】
、觀念架構 下列那一項為反對使用歷史成本會計的論點？ 公允價值較為攸關 歷史成本係基於已發生的交易 歷史成本可靠 公允價值較為主觀 【高考會】 、觀念架構 使用下列那一個例子來解釋會計上之保守原則，最為恰當？ 使用 備抵法認列賒銷之壞帳損失 當交易有兩個合理且適用的會計處理方法時，選 擇讓淨利較低，或股東權益帳面價值較低的方法 在每一個期間一致地使用相 同的折舊方法 極端地採用低估資產價值之會計政策，以表達非常保守之淨利 數字
【高考會】
、會計基礎 下列是高雄牙醫診所 96 年度現金基礎下編製之損益表及相關資料： 高雄牙醫診所 損益表 96 年度 門診收入
$(310,000)
營業費用
(152,000)
稅前淨利
158,000)
所得稅費用
(58,000)
6 會計學試題集錦 稅後淨利
$(100,000)
根據帳冊，高雄牙醫診所營業用資產皆採營業租賃方式取得，96 年度相關資料 如下： 期初餘額
期末餘額
應收帳款
$50,000)
$25,000)
預收收入
24,000)
38,000)
應付費用
15,000)
18,000)
預付費用
3,000)
5,000)
試作：編製高雄牙醫診所 96 年度權責發生基礎下之損益表。
【高考會】
、觀念架構 下列何者為編製財務報表基本假設之一？ 歷史成本 會計期間 實質重於形式 成本效益之均衡
【高考會】
、品質特性 下列何者與實質重於形式之資訊品質特性不甚相關？ 資本租賃會 計處理 產品融資交易會計處理 合併報表 資產減損會計處理 【高考會】 、觀念架構 下列何者最能說明會計穩健原則的觀念？ 使用備抵法認列因賒銷 而產生的壞帳費用 使用成本市價孰低法評價期末存貨 各年均使用同一種 會計方法計算折舊費用 特意使用一種會低列資產價值的政策
【高考會】
、收益原則 臺南公司為一研究機構，於民國 91 年初簽訂一項受託研究案，合約 價格為 $8,000,000，合約期間為 3 年，假設此項交易結果能合理估計，完成程度 之估計採用已發生成本占估計總成本之比例計算，其他相關資料表列如下： 91 年 當年實際研究成本
92 年
93 年
合 計
$1,800,000 $2,750,000 $2,050,000 $6,600,000
估計至完成尚須投入成本 $4,200,000 $1,950,000 $2,050,000 分期請款金額 $2,500,000 $3,700,000 $1,800,000 $8,000,000 實際收款金額 $2,200,000 $3,500,000 $2,300,000 $8,000,000 試作： 民國 91 年及 92 年財務狀況表上應如何表達？ 民國 92 年損益表上認列之勞務收入及勞務費用各為若干？
【高考會】
、會計基礎 臺東公司於 2001 年支付保險費 $87,000，並全數列為當年度的保險 費。但經會計師查核後認為，應計基礎下相關科目金額應是： 應付保險費
2000/12/31 $8,000 )
2001/12/31 $7,300 )
第一章 會計理論 7
預付保險費
9,500 )
6,500 )
試問 2001 年財務報表上，下列科目之正確數字應為何？ 保險費
預付保險費
應付保險費
$87,000
$6,500
$7,300
89,300
#6,500
#7,300
87,800
#7,300
#6,500
【高考會】 88,500 #9,500 #6,500 、觀念架構 主要基於下列那一項基本假設或原則排除了清算價值的使用？ 會 計期間假設 繼續經營假設 成本原則 配合原則
【高考會】
、觀念架構 下列那一項敘述正確？ 基於重要性，對金額微小的交易事項不必 認列 在經濟環境中貨幣價值是穩定不變的 基於時效性要求，所以需要會 計期間假設 會計人員將企業生命劃分段落，以計算每一會計期間之精確損益 【高考會】 、收益原則 具有承購加盟店選擇權之特許權合約，於簽約時授權公司可合理預期 未來將行使承購權，試問授權公司應將收到之原始權利金： 認列為收入 認列為負債，並於特許權授與期間攤銷為收入 認列為負債，並於行使承購權 時沖銷負債認列為收入 認列為負債，並於行使承購權時沖銷負債以減少購買 加盟店之成本
【高考會】
、充分揭露原則 下列何者應於財務報表附註中主要會計政策之部分加以揭露？ 租金費用之數額 長期負債之到期日 無形資產之攤銷方法 固定資產 之組成
【高考會】
、會計基礎 怡立公司 X8 年按權責基礎認列銷貨收入 $480,000，X8 年初應收帳 款與備抵壞帳餘額分別為 $105,000 與 $6,000，X8 年底該二科目之餘額分別為 $136,000 及 $11,500，X8 年中曾沖銷帳款 $2,000，則按現金基礎應認列銷貨收 入若干？ $509,000 $449,000 $447,000 $441,500【高考會】 、配合原則 下列各項原則，那一項最能用來說明現行對研究發展成本的會計處理 ？ 因果關係直接配屬 系統而合理的分配 重要性原則 立即認列為 費用
【高考會】
、觀念架構 在下列那一個會計觀念之下，將資產及負債區別為流動及非流動才具 有意義？ 經濟個體 繼續經營 重要性 中立性
【高考會】
、觀念架構 公司對於購貨合約認列損失，是下列會計觀念中的那一項？ 穩健
8 會計學試題集錦 性 實現原則 配合原則 歷史成本原則
【高考會】
、會計基礎 甲公司在 X1 年綜合損益表有利息費用 $70,000，現金流量表中現金 支付之利息為 $65,000，X1 年初財務狀況表之應付利息為 $50,000。甲公司在 X1 年並無預付利息及利息資本化發生，試問甲公司在 X1 年底之應付利息餘額 為多少？ $20,000 $55,000 $65,000 $85,000
【普考】
、觀念架構 收入實現原則與配合原則，係基於： 經濟個體假設 繼續經營 假設 會計期間假設 貨幣單位假設
【普考】
、成本原則 因購買存貨而向銀行借款所產生的利息成本對買賣業存貨金額之影響 為： 無影響 增加 減少 須視該公司之存貨盤存制度而定 【普考】 、觀念架構 將銷售商品的售後保證服務費用在商品銷售年度估計並入帳是符合下 列那個原則？ 客觀原則 成本原則 保守原則 配合原則【普考】 、觀念架構 壞帳費用若採直接沖銷法處理，則有違會計上之： 收入實現原則 充分揭露原則 客觀原則 配合原則
【普考】
、觀念架構 企業僱用員工，除認列薪資費用外，尚須認列員工將來退休後之退休 金為當期費用，係基於下列何項原則？ 配合原則 穩健原則 一致性原 則 成本原則
【普考】
、收益原則 下列何種產品較可能在生產時即認列收入？ 大樓 電腦 汽 【普考】
車 家具
、配合原則 為何有些支出於發生時被資本化，然後在以後各年度折舊或攤銷？ 以幫助管理當局從事決策 以符合穩健原則 以減少應付所得稅 以使 成本與收入配合
【普考】
、觀念架構 下列何者為穩健原則之應用？ 成本與淨變現價值孰低法 壞帳 沖銷 提列折舊 提列產品保證費用
【普考】
、會計基礎 下列是臺北公司 2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日的損益表： 臺北公司 損益表 2002 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 營業收入
$)430,000)
營業費用
$(280,000)
營業淨利
$)150,000)
所得稅費用
)$(47,000)
第一章 會計理論 9
本期淨利
$)103,000)
臺北公司的財務狀況表在 12 月 31 日包含下列比較性資料： 2002 年
2001 年
應收帳款
$50,000
$40,000
應付費用
$30,000
$41,000
應付所得稅
$56,000 $54,000 假設該公司營業費用中含折舊費用 $50,000。 試作： 計算臺北公司 2002 年度由顧客收現之金額。 計算臺北公司 2002 年度付現之營業費用。 計算臺北公司 2002 年度支付之所得稅。
【普考】
、會計基礎 精誠公司 92 年度銷貨成本 2,000 萬元，期初存貨 500 萬元，期末存 貨 300 萬元，期初應付帳款 600 萬元，期末應付帳款 800 萬元，試問精誠公司 92 年度支付給供應商現金的金額為多少元？ 2,000 萬元 1,800 萬元 1,000 萬元 1,600 萬元
【普考】
、會計基礎 損益表中本期銷貨成本為 $3,000,000，而財務狀況表中列報有下列資 料： 存 貨
期 末
期 初
$160,000
$100,000
應付帳款
50,000 30,000 則本期進貨使本期現金減少： $3,110,000 $3,040,000 $2,960,000 $2,930,000
【普考】
、觀念架構 如果中華航空公司與長榮航空公司分別對其所擁有之航空器，採用不 同之折舊方法計算折舊費用，此項差異顯示： 某公司違反配合原則 某公 司違反會計期間假設 某公司違反一致性原則 二家公司均可能符合一般公 認會計原則
【普考】
、會計基礎 喜悅公司本年度損益表顯示保險費用為 $150,000，比較財務狀況表 顯示應付保險費增加 $10,000，預付保險費減少 $20,000，請問該公司因為保險 費用支付多少現金？ $180,000 $160,000 $140,000 $120,000 【普考】 、觀念架構 應計基礎之產生是基於： 企業個體觀念 繼續經營觀念 會
10 會計學試題集錦 計期間觀念 貨幣計價觀念
【普考】
、會計基礎 中山公司在現金基礎下，本期租金收入為 $400,000，若該公司預收 租金期初餘額為 $22,500，期末餘額為 $42,500，則在權責基礎下，本期租金收 入應為： $420,000 $380,000 $400,000 $442,500
【普考】
、會計基礎 大佑公司87年度資產負債相關資料如下： 87/12/31
86/12/31
$160,000
$145,000
存 貨
150,000
180,000
設 備
225,000
225,000
累計折舊─設備
52,500
240,000
採權益法之投資
300,000
300,000
應收帳款
應付帳款
210,000 150,000 另悉 87 年度銷貨收入為 $360,000，銷貨成本為 $270,000，折舊費用為 $12,500 。設該公司會計處理採權責基礎，所有銷貨、進貨均採賒欠方式。 試求： 應收帳款收現數。 進貨總金額。 應付帳款付現數。
【普考】
、觀念架構 將具有長期性效益的支出予以資本化而不以費用處理的主要依據為： 繼續經營假設 幣值不變假設 收益認列原則 穩健原則
【普考】
、觀念架構 為了顧及財務報導的及時性，財務會計報表編製採用了下列何種假設 ？ 會計期間假設 歷史成本假設 幣值不變假設 企業個體假設 【普考】 、觀念架構 下列那一個狀況，企業才可能將商譽入帳？ 只要商譽能合理的加 以估計即可 當公司有超額的獲利能力 當公司購併另一家公司時 當政 府授予公司有特許權時
【普考】
、會計基礎 欣民公司當年度銷貨為 $800,000，應收帳款及預收貨款之期初餘額 分別為 $200,000 及 $50,000，而期末餘額則為 $250,000 及 $80,000，試問當年 客戶收到多少現金？ $780,000 $880,000 $820,000 $720,000 【普考】 、會計基礎 甲公司對外界提供專利授權服務；權利金可在簽約時預收，或是在每 一年度結束後 60 天收取。以下為甲公司 12 月 31 日資產負債表資料：
第一章 會計理論 11
應收權利金
X2 年
X3 年
$90,000
$85,000
預收權利金
60,000 40,000 X3 年甲公司收到權利金 $200,000，則 X3 年之綜合損益表應報導權利金之收入 為： $195,000 $215,000 $220,000 $225,000
【地三】
、收益原則 X3 年 10 月 1 日，甲公司出售 100,000 加侖之燃料油給乙公司，售價 每加侖 $3。其中 50,000 加侖在 X3 年 12 月 15 日運抵，剩下的 50,000 加侖在 X4 年 1 月運抵。付款條件為：貨款的 50%於 X3 年 10 月 1 日支付，25%於第一 次運抵日支付，剩下的 25%於第二次運抵日支付。試問 X3 年甲公司應認列多少 收入？ $75,000 $150,000 $225,000 $300,000
【地三】
、會計基礎 甲公司於 X3 年 12 月 31 日與 X2 年 12 月 31 日有以下帳戶餘額： 12/31/X3 12/31/X2 存 貨
$260,000 $290,000
應付帳款
75,000 50,000 甲公司於 X3 年度支付供應商 $490,000，試問 X3 年度甲公司應報導之銷貨成本 為： $545,000 $495,000 $485,000 $435,000
【地三】
、收益原則 甲賣場 X1 年 12 月銷貨金額為 $200,000,000。過去經驗顯示，約有 0.5%的銷貨在 30 日內退貨，0.25%的銷貨在 90 日內退貨。遭退貨之商品皆為可 再正常出售的商品。此外，約有 0.15%的銷貨會發生換貨情事，消費者會換等值 之其他商品。試問甲賣場 X1 年 12 月之銷貨淨額若干？ $200,000,000 【地三】
$199,000,000 $198,500,000 $198,200,000
、收益原則 奈米研究中心係一專門從事奈米科技應用研究之機構，該中心於 20X1 年初承接一項專案研究計畫，合約價格為 $6,400,000，合約期間為 3 年。 各年度之成本及請款與收款資料如下： 20X1
20X2
20X3
合計
每年實際研究成本
$1,824,000 $2,031,000 $2,505,000 $6,360,000
估計至計畫完成尚須投入成本
$4,256,000 $2,570,000
分期請款金額
$1,920,000 $1,920,000 $2,560,000 $6,400,000
實際收款金額
$1,600,000 $1,920,000 $2,880,000 $6,400,000
試作： 做 20X2 年相關之會計分錄。
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