第 一 章 會計準則與財務報表........................... 1 第 二 章 收入 ...................................................... 29 第 三 章 存貨 ...................................................... 53 第 四 章 營業資產 .............................................. 63 第 五 章 其他營業資產 ...................................... 99 第 六 章 資產減損與待出售非流動資產 ........... 121 第 七 章 現金及應收款項 .................................. 149 第 八 章 負債 ...................................................... 171 第 九 章 投資 ...................................................... 199 第 十 章 公司會計 .............................................. 225 第十一章 租賃會計 .............................................. 257 第十二章 現金流量表 .......................................... 285 第十三章 會計政策、會計估計變動及錯誤 ....... 303 第十四章 財務報表分析 ...................................... 313 第十五章 所得稅會計 .......................................... 323 第十六章 員工福利 .............................................. 339
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會計準則與財務報表
第一章
會計準則與財務報表
一、會計意義與類別 會計之意義： 會計係對經濟資訊之認定、衡量、溝通之程序，以協助 使用者做審慎之判斷與決策。 會計之類別： 項
目 財
務
會
資 訊 使 用 者 外部使用者
計 管
理
會
計
內部使用者
使 用 資 訊 人 員 股東、債權人、政府 管理階層 是 否需 要 一定 之 公認會計原則
需要
不需要
會 計資 訊 的性 質 提供歷史資訊 會
計
報
告
設計符合要求 會計資訊來源 報
告
期
強調未來資訊
符合一般目的使用
符合特殊目的使用
完整的會計系統 （真實性交易）
各種有用來源 （包含真實性、假 設性交易）
間 定期
不定期
報告是否有強制性 強制性
非強制性
二、準則制訂機關 準則制訂機關 成 立 時 間 內
IASC
1973 年
涵
制定 IAS 公報（目前仍適用的共 28 號），IAS 公報的解釋為 SIC，
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會計學／中級會計學
採 用 原 則 性 會 計 準 則 （ Principlebased） IASB
2001 年
制定 IFRS 公報（共 15 號）， IFRS 的解釋為 IFRIC，採用原則 性會計準則（Principle-based )
FASB
1973 年
制定美國會計準則公報，採用規則 性會計準則（Rule-based）
臺灣財務會計 民國 73 年 委員會 (1984 年)
在會計研究發展基金會之下，以前 制定臺灣會計準則公報，目前翻譯 國際會計準則，由金管會宣布政策 ，目前臺灣採用 2013 年版國際會 計準則
三、財務報導之觀念架構 項
目 內
涵
攸關性
預測價值（Predictive Value） 確認價值
忠實表述
中立性（Neutrality） 完整性 免於錯誤
基本品質特性
強化品質特性 可比性、可驗證性、時效性、可瞭解性
：重大性與攸關性有關聯（重大性為一企業特定層面之攸 關性，是攸關資訊是否提供的一道門檻） 國際會計準則取消實質重於形式（與忠實表述相同，所 以重複了）與審慎性（因為違反中立性） 國際會計準則取消配合原則，因為違反資產負債表法精神
第一章
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會計準則與財務報表
四、財務報表要素 項
目 內
財務狀況
績
效
涵
資產
因過去事項所產生之資源，該資源由商業 控制，並預期帶來經濟效益之流入
負債
因過去事項所產生之現時義務，預期該義 務之清償，將導致經濟效益之資源流出
權益
資產減去負債之剩餘權利
收益
以資產流入、增值或負債減少等方式增加 權益；但不含業主投資而增加之權益。收 益包含收入與利益
費損
以資產的流出或消耗或負債增加等方式減 少權益；但不含分配給業主而減少之權益 。費損包含費用與損失
資本維持 列其他綜合損益 調整
五、財務會計報告日期 公開發行公司財務會計報告為定期的且具強制性，依據證 券交易法第 36 條規定： 於每會計年度終了後 3 個月內，公告並申報經會計師查 核簽證、董事會通過及監察人承認之年度財務報告。 於每會計年度第一季、第二季及第三季終了後 45 日內 ，公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。 於每月 10 日以前，公告並申報上月份營運情形。 由上可知，會計年度若為曆年制之公司，有關財務報告期 限如下：
第一章
會計準則與財務報表
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、臺北公司 X1 年底權益總額 $20,500：包含普通股本 $12,500（每股面值 $10），資本公積 $5,000，保留盈 餘 $3,750，其他權益 $(750)。其他權益（累計其他綜 合損益）含備供出售證券投資未實現利益 $500 及累積 外幣換算調整數（借餘）$1,250。 X2 年相關交易及資訊如下：（不考慮所得稅） 1 月 1 日將備供出售證券投資依市價出售，當日該項 證券之市價與 X1 年底相同。 5 月 1 日宣告並發放現金股利 $1,250。 7 月 1 日以現金增資 250 股，每股承銷價 $20。 淨利 $2,250（包含處分備供出售證券投資利益 $500 ）。 現金流量避險淨損失 $300。 因匯率 回升， 使年底累 積換算 調整數借餘降低至 $800。 X2 年中發現 X1 年折舊費用高估 $375。 試求： 編製 X2 年綜合損益表。 編製 X2 年權益變動表（其他權益合計為一欄）。 編製 X2 年底資產負債表之權益部分。
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會計學／中級會計學
臺北公司 綜合損益表 X2 年度 $2,250)
本期損益 其他綜合損益： $(500)
備供出售證券未實現損益
450)
累積換算調整數 現金流量避險淨損失
(300)
(350) $1,900
綜合損益總額 )
臺北公司 權益變動表 X2 年度
項 目 期初餘額
股 本 資本公積 保留盈餘 其他權益 權益合計 $12,500
$5,000
前期損益調整
375$
調整後期初餘額 $12,500
$5,000
現金股利 現金增資
2,500
375$
$#4,125$ $##(750) $20,875$ (1,250)
(1,250)
2,250$
2,250$
2,500
本期淨利 其他綜合損益 期末餘額
$#3,750$ $##(750) $20,500$
5,000$ (350)
$15,000
$7,500
(350)
$#5,125$ $,(1,100) $26,525$
第一章
會計準則與財務報表
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臺北公司 資產負債表（部分） X2 年底
權益： $15,000)
普通股股本
7,500)
資本公積 保留盈餘
5,125)
其他權益
(1,100) $26,525)
權益合計
、臺南公司 X2 年度綜合損益表由一位經驗不足之新進會 計人員編製如下： 臺南公司 綜合損益表 X2 年 1 月 1 日至 12 月 31 日 營業收入
$1,370,000)
營業成本
845,000)
營業毛利
$#,525,000)
營業費用： 推銷費用
$#120,000)
管理費用
110,000)
研發費用
70,000)
停業單位營業損失
68,000)
財務成本
36,000)
營業淨利
404,000) $#,121,000)