Part I
準備技巧與落點分析／1 關 務 英 文 2 關務法規概要 8 通關實務概要 12 稅 則 概 要 14
Part II
四核心歷屆綜合題庫／19 關 務 英 文
100 年˙20
101 年˙32
102 年˙44
103 年˙54
104 年˙66
關務法規概要
100 年˙80
101 年˙101
102 年˙123
103 年˙142
104 年˙159
通關實務概要
100 年˙176
101 年˙193
102 年˙206
103 年˙224
104 年˙240
稅 則 概 要
100 年˙258
101 年˙272
102 年˙286
103 年˙304
104 年˙320
【關務英文】˙準備技巧與落點分析
01 中譯英部分： 打底： 利用「關務業務中英文詞彙對照表」： http://web.customs.gov.tw/public/attachment/9103014393471.pdf 平日隨時瀏覽複習，添為基礎實力。 強化： 將各歷屆試題之題目，鍵入網路搜尋欄位並查詢後記錄；以為平日 相關知識累積；並建議可自查詢出的結果中，延伸查詢關聯用字與 名詞等。 02 英譯中部分： 分拆各年度說明： 1 0 0 年 第 1 題為法令規章；第 2 題為一般事項／公告說明 1 0 1 年 第 1 題為政令宣導；第 2 題為政策說明 1 0 2 年 第 1 題為法令說明；第 2 題為政策說明 1 0 3 年 第 1 題為政令宣導；第 2 題為法令執行之說明 1 0 4 年 第 1 題為政策說明；第 2 題為名詞詳解 由歷屆題目觀之，可知其選題方向，主要仍不脫政策與法令規章之解 釋與說明等。故平日除了多檢視相關政府機關／單位如財政部關稅署 等機關網站之資訊外，並建議考生： 參酌法律，契約與政策之英文／中文練習／對照題本與教材。 各英文網站之有關於「說明規定」之英文文字之參酌，以練習能將 中文轉譯為英文的文字，更趨到位，例如： The Site Terms and, as applicable, the Privacy Policy are governed by and to be construed in accordance with Scottish law. In the event of a dispute each User and Customer irrevocably submits to the exclusive jurisdiction of the courts of Scotland and waives for all time the right to assert or otherwise rely on the doctrine of forum non conveniens in relation to the jurisdiction of those courts. However nothing in this 2
關務英文
7
【通關實務概要】˙準備技巧與落點分析
01 通關實務本身並不是一部「法令」，也不是一個「法領域」，實際上 本科目所涉及的規範主要是：
02 貨物通關自動化報關手冊： 在通關實務中最常出現的「貨物通關自動化報關手冊」其
性
質
目
的 主管機關為了方便民眾報關所寫的一本「說明書」。
實並不是法律，也不是法規命令。 因本手冊內容，絕大多數都可以在其他的法律或命令裡找 到答案，因此在學習時，可以把這本「貨物通關自動化報
準 備 方 法 關手冊」當成是參考書籍，但它多數時候並不是答案的「 依據」（除非涉及的是極為細節性的代號運用等技術性規 範）。 03 其他法規命令及行政規則： 目
的
為了確保貨物通關時，能夠正確的課徵關稅，並在此前提 下，達到高效、便民的理想。 本科所涉及的規範雖然多如牛毛，亦雜如野草，但實際上
準 備 方 法 「它們」都是有著共同目標的，在研讀相關書籍時把握此 大方向，便會較不容易迷失學習的方向感。 04 由於報關人員考試屬於「普考」等級的考試，因此在出題上免不了多 會偏向「死背型」的題目，在這科的考試上，「貝多分」絕對是必要 的，然而若在實際答題「一時記憶空白」或是真的沒背到、忘記時， 當可以回歸到「法律」的本質上來做推論。
12
通關實務概要
05 非法律系出身的考生對於法律本質（或稱法理、法學原理）等可能不 熟悉，筆者在這裡提供幾個基本觀念供讀者在「一時記憶空白」或是 真的沒背到、忘記時作為急救用的最後手段： 任何對於人民有直接強制力的行為 例如：課稅、罰則，一定要有「法律」（在此科目通 常為：關稅法、海關緝私條例、海關規費徵收規則）
情 境 一
直接規定，或是由法律授權的「法規命令」加以規定 （通常會叫做：規程、規則、細則、辦法、綱要、標 準或準則）。 平等原則 任何的規定，都必須要「公平」（也就是「平等原則
情 境 二
」：相同本質的事務必須為相同的對待；只有在本質 不同的事物，才能夠為差別待遇），也不可以「太超 過」（也就是「比例原則」）。
06 最後，筆者統計 100 年到 104 年的考題，最常出現的幾個法規及其比 例分別是：
13
100 專責報關人員
1
請將下列中文名詞譯成英文： 加值稅 不隨身行李 關稅估價委員會 危險貨物艙單 海關廉政與阿魯沙宣言 ※關鍵導讀為相關考點補充，於考試時不用申述※
中文名詞：加值稅 Value-added tax 中文名詞：不隨身行李 Unaccompanied luggage / Unaccompanied baggage / Non-carry-on luggage 中文名詞：關稅估價委員會 Technical Committee on Customs Valuation ; TCCV 中文名詞：危險貨物艙單
－ 增值稅、加值型營業稅是一種消費稅， 屬累退稅，是基於商品或服務的增值而 徵稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿 大、紐西蘭英文直譯為「商品及服務稅 」，但官方中文翻譯多為「消費稅」； 在日本稱作消費稅；在新加坡中文稱為 「消費稅」，英文為商品及服務稅。增 值稅徵收通常包括生產、流通或消費過 程中的各個環節，是基於增值額或價差 為計稅依據的中性稅種，理論上包括農 業各個產業領域（種植業、林業和業） 、採礦業、製造業、建築業、交通和商 業服務業等，或者按原材料採購、生產 製造、批發、零售與消費各個環節。
Dangerous goods manifest － 中文名詞：海關廉政與阿魯沙宣言 The Arusha Declaration on Integrity in Customs
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關稅估價係 WTO 與 WCO 合作推動之 議題之一，所有 WTO 會員均須遵守關 稅估價協定；而 WCO 則設立關稅估價 技術委員會，探討 WTO 關稅估價協定 之技術面事項，以確保 WTO 會員對協 定解釋及適用之一致性。凡 WTO 會員 均為此一技術委員會之成員。
關務英文
2
請將下列各題之英文譯成中文： Customs duty paid on imported raw materials used in the manufacture of articles intended for export is refundable following exportation of the finished products according to the standards for the raw materials in the quantity required for normal production. Customs personnel with outstanding performance may be recommended by the head of their administrations as candidates for model customs officers, and shall be awarded publicly by the Ministry of Finance.
外銷品進口原料關稅，得於成品出後，依各種外銷品正產製情況下的所 需數量的原料核退標準退還之。 表現優異之海關人員可（將）由部門主管薦舉為模範海關官員的候選人 ，並由財政部公開表揚。
The Customs takes advantage of examination as a valid base of tariff ________. classify
classified
classification classifying
海關將檢驗視為一有效的關稅分類方式。 分類（動詞） 已分類的，被分類的 分類（名詞） 分類（動名詞），分類中的 置於句末，且非用於修何任何字詞，故應選名詞。 take advantage of... 利用…。 ________ offers a working capital guarantee loan program to encourage Taiwan exports. Export-Import Bank of the Republic of China The World Bank The Center Bank The Department of Commerce 21
100 專責報關人員
1
報關業向海關連線申報貨物進出口，依免審免驗通關方式者，其書 面報單及其他有關文件或其電腦檔案應妥為保管，請依報關業設置 管理辦法及關稅法規定說明保管期限為何？
按依報關業設置管理辦法第 15 條
－
第 1 項之規定，依貨物查驗或文 件審核通關方式處理之貨物，報 關業向海關遞送進出口報單後應 自行保留報單副本或其電腦檔案 ，並依關稅法規定之期限（5 年 ）1 妥為保管，於保管期間，海
關稅法第 98 條： 關稅納稅義務人或貨物輸出人及其關係 人對於與進出口貨物有關之紀錄、文件 、會計帳簿及相關電腦檔案或資料庫等 資料，應自進出口貨物放行之翌日起， 保存 5 年。
關得隨時查核或調閱。 惟若係依免審免驗通關方式處理之貨物，或前項貨物放行前，海關未透 過電腦連線或電子資料傳輸方式通知報關業補送備供查核之有關文件， 而逕予通知繳稅、放行者，其書面報單及其他有關文件或其電腦檔案， 由報關業依下列規定之期限妥為保管，海關於必要時得要求其補送或前 往查核： 受託辦理進出口貨物連線申報所依據之報關有關文件：自貨物放行之 翌日起 1 年。 書面報單及自有報關文件或其電腦檔案：依關稅法規定之期限（5 年 ）。
2
海關實施優質企業認證，經認證合格者，給予優惠措施。請問有那 些業者得參與優質企業認證？報關業得否參與？又經認證合格者， 得享有那些優惠措施？請依關稅法規定說明之。
報關業得參與優質企業認證： 由於國際日趨重視供應鏈安全發展，故我國導入國際優質企業（ Authorized Economic Operator；AEO）政策，使我優質企業之出口貨 80
100 專責報關人員 按依關稅法第 40 條之規定，整套機器及其在產製物品過程中直接用於 該項機器之必須設備，因體積過大或其他原因，須拆散、分裝報運進口 者，除事前檢同有關文件申報，海關核明屬實，按整套機器設備應列之 稅則號別徵稅外，各按其應列之稅則號別徵稅。 惟至於應檢附何種文件，則依關稅法施行細則第 26 條之規定，應於該 項機器設備進口放行前，檢附下列各款文件，向其進口地海關申請之： 機器設備型錄及其設計藍圖。 機器設備產製之物品名稱及其生產能量等有關說明文件。 向國外廠商訂購該項機器設備之詳細合約。 進口機器設備表一份，分別填列機器設備名稱、規格、單位、數量、 單價、總價及詳細用途。 再查，前項機器設備如係分批進口，申請按整套機器設備應列之稅則號 別徵稅者，應於第一批進口放行前檢附前項規定之文件向海關為之；未 於第一批進口放行前提出申請，而於第一批進口報關文件已載明係整套 機器設備者，得補提申請。 末查，依前項規定檢附第 1 項第 4 款之進口機器設備表如有修正必要， 應於整套機器設備最後一批進口放行前向海關申請。
為加速進口貨物通關，海關得按納稅義務人應申報之事項，先行徵 稅驗放，事後再加審查；該進口貨物除其納稅義務人或關係人業經 海關通知實施事後稽核者外，如有應退、應補稅款者，應於貨物放 行之翌日起幾個月內，通知納稅義務人，逾期視為業經核定？ 1 個月
2 個月
3 個月
6 個月
關稅法第 18 條第 1 項： 為加速進口貨物通關，海關得按納稅義務人應申報之事項，先 行徵稅驗放，事後再加審查；該進口貨物除其納稅義務人或關 係人業經海關通知依第 13 條規定實施事後稽核者外，如有應 退、應補稅款者，應於貨物放行之翌日起 6 個月內，通知納稅 義務人，逾期視為業經核定。 82
關務法規概要
應徵關稅之科學研究用品，在何時之前原貨復運出口者，免徵關稅？ 進口之翌日起 3 個月內或於財政部核定之日期前 進口之翌日起 5 個月內或於財政部核定之日期前 進口之翌日起 6 個月內或於財政部核定之日期前 進口之翌日起 1 年內或於財政部核定之日期前 關稅法第 52 條第 1 項： 應徵關稅之貨樣、科學研究用品、試驗用品、展覽物品、遊藝 團體服裝、道具、攝製電影電視之攝影製片器材、安裝修理機 器必需之儀器、工具、盛裝貨物用之容器，進口整修、保養之 成品及其他經財政部核定之物品，在進口之翌日起 6 個月內或 於財政部核定之日期前，原貨復運出口者，免徵關稅。 不得進口之貨物，指未經許可或核准，且未經處分沒入之進口貨物 ，海關應責令納稅義務人於幾個月內退運？ 1 個月
2 個月
3 個月
6 個月
關稅法第 17 條： Ⅰ進口報關時，應填送貨物進口報單，並檢附發票、裝箱單及 其他進口必須具備之有關文件。 Ⅱ出口報關時，應填送貨物出口報單，並檢附裝貨單或託運單 、裝箱單及依規定必須繳驗之輸出許可證及其他有關文件。 Ⅲ前二項之裝箱單及其他依規定必須繳驗之輸出入許可證及其 他有關文件，得於海關放行前補附之。 Ⅳ前項文件如於海關通知之翌日起算 2 個月內未補送者，該進 出口貨物除涉及違法情事，應依相關規定辦理外，應責令限 期辦理退運出口或退關領回；納稅義務人或貨物輸出人以書 面聲明放棄或未依限辦理退運出口或退關領回者，依據或準 用第 96 條規定辦理。（第 5～8 項略） 犯走私罪而公然為首，聚眾威脅稽徵關員或其他依法令負責檢查人 員者，應如何處罰？ 處 3 年以上 7 年以下有期徒刑，得併科新臺幣五百萬元以下罰金 處 3 年以上 10 年以下有期徒刑，得併科新臺幣五百萬元以下罰金 處 3 年以上 10 年以下有期徒刑，得併科新臺幣六百萬元以下罰金 處無期徒刑或 7 年以上有期徒刑，得併科新臺幣五百萬元以下之 83
100 專責報關人員
1
運往國外修理、裝配或加工之貨物，於出口報關時，出口報單應如 何申報，以作復運進口時查核之依據？
此時應在出口報單上詳列品名、商標（牌名）、數量及規格等，並聲 明係運往國外修理、裝配或加工，同時應敘明修理或裝配之損毀缺失情形 ，或加工後之物品名稱、規格與數量，以作復運進口時查核之依據。 ◎參考法條：出口貨物報關驗放辦法§14
2
海關辦理人工查驗，得視那些因素決定以簡易查驗、一般查驗或詳 細查驗之方式查驗？
得視貨物進口人、報關業者、起運口岸、生產國別、貨物特性、稅則 號別及輸出入規定等因素決定以簡易查驗、一般查驗或詳細查驗之方式為 之。 ◎參考法條：進出口貨物查驗準則§3
3
報關人向海關申請查驗進出口貨物，有那幾種情形應徵收特別驗貨 費？（至少列出三種）
海關核准登記之倉庫、貨櫃集散站、航空貨物集散站及卸貨之碼頭空地 以外地方存放貨物之查驗。 經貨主請求對進出口貨物之複驗或特別查驗。 船（機）邊放行進出口貨物之查驗。 因貨主或報關人之疏誤，須由海關作第二次派單之查驗。 辦公時間外之查驗貨物。 ◎參考法條：海關徵收規費規則§3
4
簡答題： 三角貿易
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通關實務概要
便捷貿 e 網單證比對作業 貨物暫准通關證制度
三角貿易： 指我國廠商接受國外買方之訂單，並向第三國賣方採後，貨物由賣方直 接運往買方或經我國轉口之貿易方式。 便捷貿 e 網單證比對作業： 此種作業主要有兩種內含： 簽審機關自行比對單證資料。 書面簽審文件通關。 貨物暫准通關證制度： 為使日後須以原貨復運出口之特定貨品，得於與我國簽有協定之締約國 間暫時免稅快速進口通關，所採用之特殊通關文件制度。
進口報單經海關電腦核定為 C2 或 C3 者，報關人依電腦連線通知 應於何時向海關補送書面報單及相關文件？ 當日辦公時間終了前
第 3 日辦公時間終了前
翌日辦公時間終了前 第 4 日辦公時間終了前 貨物通關自動化實施辦法第 14 條第 1、2、3 項： Ⅰ依前條規定核列為免審免驗通關方式處理之貨物，於完成繳 納稅費手續後，海關應以連線核定方式將放行通知傳送報關 人及貨棧，報關人憑電腦放行通知及有關單證前往貨棧提領 。其報關有關文件，應由報關人依關務法規規定之期限妥為 保管；經海關通知補送資料者，報關人應於接到通知後 3 日 內補送之。 C1 Ⅱ經核列按文件審核通關方式處理之貨物，報關人應於接獲海 關連線核定通知之翌日辦公時間終了前，補送書面報單及其 他有關文件以供查核。但經海關公告得傳送文件電子檔之文 件，得以連線申報方式取代書面補件。 C2 177
100 專責報關人員
1
海峽兩岸簽署經濟合作架構協議，對陸方關稅減讓應適用第幾欄稅 率？該稅率欄除陸方外，尚有那些國家或地區，及其適用之對象為 何？
（此題 91、93、97、104 年亦出現類似命題） 按現行海關進口稅則總則二，第二欄之稅率適用於「特定低度開發」、 「開發中國家或地區」之特定進口貨物，或與我簽署「自由貿易協定」 或「經濟合作協議」之國家或地區之特定進口貨物。因此我國與陸方簽 訂經濟合作架構協議（即「ECFA」）後，陸方應適用第二欄稅率。 同上述，依稅則總則二的規定，適用第二欄稅率的對象應有三種情況： 特定低度開發國家或地區之特定進口貨物：有關低度開發國家名單依 聯合國低度開發國家準則辦理。 開發中國家或地區之特定進口貨物。 與我簽署自由貿易協定或經濟合作協議之國家或地區之特定進口貨物。
2
請闡述海關進口稅則解釋準則六對「目」層的分類原則為何？
按現行進口稅則解釋準則六：「基於合法之目的，某一稅則號別之目 下物品之分類應依照該目及相關目註之規定，惟該等規定之適用僅止於『 相同層次目』之比較。」為本準則之適用，「除非另有規定」，相關類及 章之註亦可引用，因此「目」層之分類原則尚可分述如后： 係基於合法之目的： 「相同層次之目」係第一層次之目或第二層次之目。當在準則三（甲） 內之單一節別，考慮二個以上之第一層次目之相關特性，某一貨品其分 類完全基於其同類第一層次詳細規則或相關的特性加以比較，當第一層 次之目較詳盡，且可再分目，則應考慮第二層次之目。 目下物品之分類應依照該目及相關目註之規定： 「除另有規定」，指類或章註與目內容或目註不同時，例如第 71 章之 章註 4 「鉑」之範圍與在目註 2 定義之「鉑」不同，為解釋第 7110.11 258
100 專責報關人員 護主管機關備查之運送聯單辦理通關放行，如非屬「環保署」公告列管 之毒性化學物質，應驗憑環保署出具之不列管證明文件通關放行。 「限制輸出貨品表」外之貨品，不限制輸出，並免除輸出許可證，出口 人可逕向海關申報出口。但依其他法令之規定，須由有關主管機關核發 許可文件或證照始得輸出者，另編訂「海關協助查核輸出貨品表」，委 託海關於貨品通關時查核。列入此表內之貨品，應依表列輸出規定辦理 ，海關始准免證通關放行。因此輸出規定為「533」之 DEHP 出口毒性 化學物質，應檢具經當地環境保護主管機關備查之運送聯單辦理通行放 行，如非屬環保署公告列管之毒性化學物質，應檢具環保署出具之不列 管證明文件通關放行。
決定稅則分類時以下敘述何者不正確？ 依據解釋準則一，章名僅供參考 節名及相關類註、章註均需考量 所有貨品之稅則分類均以重量百分比為依據 節中所列物質應包含其他成分，除非另有規定 稅則分類基本上分為三大部分：貨名；稅率；稅則號列 。稅則號列排列方式為章、節、目、款、項。 以下貨品那一項非屬關稅配額貨品？ 米
紅豆
椰子
黃豆
查有實施「配額」產品包括： 農業產品： 雞肉 豬腹脅肉 豬雜碎 東方梨 香蕉 紅豆
禽雜碎 液態乳
鹿茸 花生類
大蒜
乾香菇
乾金針
椰子
檳榔
鳳梨
芒果
柚子
柿子
桂圓肉
糖
鯖魚
鰺 魚
鰮 魚
食米
工業產品：小客車及貨車。 以下何者非屬稅則第 97 章藝術品、珍藏品及古董之範圍？ 藝術家設計之商品 260
超過 100 年之古董