年度
92
土地登記專業代理人檢覈考‧001 民法概要／002 土地法規／011 土地登記實務／017 土地稅法規／023
年度
92
地政士‧030 民法概要／030 土地法規／038 土地登記實務／045 土地稅法規／053
年度
93
土地登記專業代理人檢覈考‧061 民法概要／062 土地法規／070 土地登記實務／076 土地稅法規／083
年度
93
地政士‧091 民法概要／091 土地法規／101
土地登記實務／109 土地稅法規／117 年度
94
第一次土地登記專業代理人檢覈考‧125 民法概要／126 土地法規／134 土地登記實務／139 土地稅法規／146
年度
94
第二次土地登記專業代理人檢覈考‧153 民法概要／153 土地法規／164 土地登記實務／171 土地稅法規／178
年度
94
地政士‧184 民法概要／184 土地法規／189 土地登記實務／196 土地稅法規／201
年度
95
地政士‧207 民法概要／208 土地法規／215 土地登記實務／223
土地稅法規／230 年度
96
地政士‧237 民法概要／238 土地法規／246 土地登記實務／253 土地稅法規／259
年度
97
地政士‧267 民法概要與信託法概要／268 土地法規／276 土地登記實務／284 土地稅法規／292
年度
98
地政士‧299 民法概要與信託法概要／300 土地法規／309 土地登記實務／317 土地稅法規／323
年度
99
地政士‧329 民法概要與信託法概要／330 土地法規／340 土地登記實務／347 土地稅法規／354
年度
100
地政士‧361 民法概要與信託法概要／362 土地法規／369 土地登記實務／376 土地稅法規／384
年度
101
地政士‧393 民法概要與信託法概要／394 土地法規／401 土地登記實務／408 土地稅法規／412
年度
102
地政士‧421 民法概要與信託法概要／422 土地法規／430 土地登記實務／438 土地稅法規／446
年度
103
地政士‧455 民法概要與信託法概要／456 土地法規／465 土地登記實務／471 土地稅法規／478
年度
104
地政士‧487 民法概要與信託法概要／488 土地法規／497 土地登記實務／506 土地稅法規／514
1
地 政 士 試題暨解答
◆◆地地 政政 士士
103
103 土地登記實務
土地權利登記完畢後，登記機關本應發給申請人權利書狀。但在何 種情形下，經申請人之申請，登記機關得免繕發權利書狀？其立法 意旨為何？請分別說明之。
解題技巧 有權第一次登記等三種情形之一者，土地登記規則第 65 條第 2 項規定， 經申請人之申請，登記機關得免繕發權利書狀。其立法意旨是可節省書狀 費支出或簡化公地管理業務。
◆◆土土 地地 登登 記記 實實 務務
土地權利登記完畢後，登記機關本應發給申請人權利書狀。但如有建物所
試試 題題 暨暨 解解 答答
擬答 經申請人之申請，登記機關得免繕發權利書狀之情形： 有下列情形之一，經申請人於申請書記明免繕發權利書狀者，得免發給 之，登記機關並應於登記簿其他登記事項欄內記明之。 建物所有權第一次登記。 共有物分割登記，於標示變更登記完畢者。 公有土地權利登記。
（土登§65Ⅱ）
有關免繕發權利書狀之立法意旨： 建物所有權第一次登記： 實務上建商申請建物所有權第一次登記後，均即時申辨建物所有權移 轉買賣登記，形成剛核發之建物所有權狀立即作廢，除不符合環保外 ，更浪費了申請人之書狀費，故申請建物所有權第一次登記時，得申 請免繕發權利書狀。 共有物分割登記，於標示變更登記完畢者： 實務上申請共有物分割登記時，通常會先行申請標示變更分割登記， 471
而且同時連件辦理，於共有物分割登記完畢後，勢必依其登記結果繕 發權利書狀，故在標示變更分割登記時，得申請免繕發權利書狀。 公有土地權利登記： 公有土地之各管理機關所經管之公有土地筆數眾多，且移轉、異動情 形不多，為便利及簡化公有土地管理機關之公地管理業務，故公有土 地於申請權利登記時，得同時申請免繕發權利書狀。
472
2
茲有甲公司為回饋社會，擬將該公司所有建地一筆捐贈與財團法人 正義慈善基金會。假如你是代理申辦之地政士，請問甲公司應先完
◆◆地地 政政 士士
103
成何種手續？又於向登記機關申請登記時，因本案贈與人和受贈人 均非自然人，登記時有何特別規定？應檢附那些證明文件？請依土 地登記法規及實務上規定說明之。
解題技巧 法人捐贈建地與財團法人，申請登記前，應先完成申報土地移轉現值手續 止核發，目前於登記實務上，多以檢附公司法人檢附設立（變更）登記事 項表正本及影本（正本於登記完畢檢還）或抄錄本正本之方式申辦登記。
擬答 實務上： 本案為法人之間土地所有權移轉贈與登記，代理申辦之地政士除替
試試 題題 暨暨 解解 答答
法人捐贈建地與財團法人，應先完成土地移轉現值手續手續：
◆◆土土 地地 登登 記記 實實 務務
；另公司法人為義務人時，其商業印鑑證明書，法人登記機關目前業已停
雙方簽訂贈與之私契與公契以外，於申請登記前，應先完成申報土 地移轉現值手續，但法人贈與則無需申報贈與稅。 法人贈與無需申報贈與稅： 依照遺產及贈與稅法的規定，贈與稅的課徵，是以中華民國國民及 非中華民國國民所贈與的財產，也就是只對自然人的贈與行為課徵 贈與稅，其他如營利事業或社團、財團法人的贈與行為都不屬於贈 與稅的課徵範圍，不需要申報贈與稅。 （遺贈§3）（財政部 66.9.23 台財稅第 36513 號函） 土地登記法規： 已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額 徵收土地增值稅。
（土稅§28）
私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免 徵土地增值稅。
（土稅§28-1 參照） 473
登記時有何特別規定？ 土地登記規則之規定： 申請人為法人者，應提出法人登記證明文件及其代表人之資格證明。 其為義務人時，應另提出法人登記機關核發之法人及代表人印鑑證明 或其他足資證明之文件，及於登記申請書適當欄記明確依有關法令規 定完成處分程序，並蓋章。
（土登§42Ⅰ）
前項應提出之文件，於申請人為公司法人者，為法人登記機關核發之 設立、變更登記表或其抄錄本、影本。
（土登§42Ⅱ）
實務上： 法人登記證明文件，現指的是公司登記或商業登記證明文件。 有關公司法人為義務人時，其商業印鑑證明書，法人登記機關目前 業已停止核發，目前於登記實務上，多以檢附公司法人檢附設立（ 變更）登記事項表正本及影本（正本於登記完畢檢還）或抄錄本正 本之方式申辦登記。 應檢附之證明文件： 登記申請書： 登記申請書適當欄記明確依有關法令規定完成處分程序，並蓋章。 登記原因證明文件： 土地所有權贈與移轉契約書。 已登記者，其所有權狀或他項權利證明書： 土地所有權狀。 申請人身分證明： 法人登記證明文件及其代表人之資格證明。 義務人之公司法人之設立、變更登記表影本及正本。 其他由中央地政機關規定應提出之證明文件： 土地增值稅免納證明書。 委託書：如委託代理人申請登記時，應提出委託書。 （土登§34Ⅰ參照） 474
3
土地複丈如發現錯誤者，應報經直轄市或縣（市）主管機關核准後 始得辦理更正，但有何種情形得由登記機關逕行辦理更正？其應如
◆◆地地 政政 士士
103
何界定？
解題技巧 原測量錯誤純係技術引起與抄錄錯誤者，得由登記機關逕行辦理更正。
擬答 得由登記機關逕行辦理更正之情形：
，應報經直轄市或縣（市）主管機關核准後始得辦理： 原測量錯誤純係技術引起者。 抄錄錯誤者。
（地測§232Ⅰ）
前項所稱原測量錯誤純係技術引起者，指原測量錯誤純係觀測、量距、 整理原圖、訂正地籍圖或計算面積等錯誤所致，並有原始資料可稽；所
試試 題題 暨暨 解解 答答
其情形之界定：
◆◆土土 地地 登登 記記 實實 務務
複丈發現錯誤者，除有下列情形之一，得由登記機關逕行辦理更正者外
稱抄錄錯誤指錯誤因複丈人員記載之疏忽所引起，並有資料可資核對。 （地測§232Ⅱ）
475
4
於實施建築管理地區，依法建築完成之建物，其建物第一次測量， 得依使用執照竣工平面圖轉繪建物平面圖及位置圖，請問有關轉繪 之規定為何？得為轉繪人之專業人員有那些？
解題技巧 於實施建築管理地區，依法建造完成之建物，得依其使用執照竣工平面圖 轉繪建物平面圖及位置圖。另開業之建築師、測量技師、地政士或其他與 測量相關專門職業及技術人員得為轉繪人。
擬答 有關轉繪之規定： 建物得轉繪之情形： 於實施建築管理地區，依法建造完成之建物，其建物第一次測量，得 依使用執照竣工平面圖轉繪建物平面圖及位置圖，免通知實地測量。 但建物坐落有越界情事，應辦理建物位置測量者，不在此限。 轉繪之辦理方式： 前項轉繪應依第 272 條至第 275 條、第 276 條第 1 項、第 3 項、第 283 條及下列規定辦理： 建物平面圖應依使用執照竣工平面圖轉繪各權利範圍及平面邊長， 並詳列計算式計算其建物面積。 平面邊長，應以使用執照竣工平面圖上註明之邊長為準，並以公尺 為單位。 建物位置圖應依使用執照竣工平面圖之地籍配置轉繪之。 圖面應註明辦理轉繪之依據。
（地測§282-1）
得為轉繪人之專業人員： 轉繪人之資格： 依前條規定轉繪之建物平面圖及位置圖，得由開業之建築師、測量技 師、地政士或其他與測量相關專門職業及技術人員為轉繪人。 476
轉繪人之責任：
◆◆地地 政政 士士
（地測§282-2Ⅰ）
103
依前項規定辦理之建物平面圖及位置圖，應記明本建物平面圖、位置 圖及建物面積如有遺漏或錯誤致他人受損害者，建物起造人及轉繪人 願負法律責任等字樣及開業證照字號，並簽名或蓋章。 依本條規定完成之建物平面圖及位置圖，應送登記機關依前條第 2 項 規定予以核對後發給建物測量成果圖。
（地測§282-2Ⅱ）
◆◆土土 地地 登登 記記 實實 務務
試試 題題 暨暨 解解 答答 477
103 1
地 政 士 試題暨解答
土地稅法規
何謂自用住宅用地？申請按自用住宅用地課徵地價稅之時機及應備 文件為何？逾期申請者，應如何適用？適用特別稅率之原因及事實 消滅時，土地所有權人負有何種義務？違者，處罰規定如何？
解題技巧 自用住宅用地之意義、稅率及適用條件（共五款條件）。 適用特別稅率之原因及事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。違者， 處短匿稅額或賦額三倍以下之罰鍰。
擬答 自用住宅用地： 所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶 籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。
（土稅§9）
按自用住宅用地課徵地價稅之時機： 自用住宅用地地價稅優惠稅率之五款適用條件： 戶籍要件： 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。 使用要件： 申請當時，無出租或供營業使用。 產權要件： 土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限 。
（土稅施§4）
處數要件： 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅 率繳納地價稅者，以一處為限。 478
（土稅§17Ⅲ）
面積條件： 都市土地面積未超過三公畝部分，非都市土地面積未超過七公畝部分 。
◆◆地地 政政 士士
103 （土稅§17Ⅰ）
應備文件： 土地所有權人，申請適用自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時，應填具 申請書並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件，向主管稽徵機關申 請核定之。
（土稅施§11）
適用特別稅率之原因及事實消滅時，土地所有權人負有之義務：
（土稅§41Ⅱ） 違者，處罰之規定： 納稅義務人藉變更、隱匿地目等則或於適用特別稅率、減免地價稅或田
逃稅或減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額三倍以下 之罰鍰。
試試 題題 暨暨 解解 答答
賦之原因、事實消滅時，未向主管稽徵機關申報者，依下列規定辦理：
◆◆土土 地地 稅稅 法法 規規
適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。
規避繳納實物者，除追補應納部分外，處應繳田賦實物額一倍之罰鍰 。
（土稅§54Ⅰ）
第一項應追補之稅額或賦額、隨賦徵購實物及罰鍰，納稅義務人應於通 知繳納之日起一個月內繳納之；屆期不繳納者，移送強制執行。 （土稅§54Ⅲ）
479
2
因重購土地申請退還土地增值稅，其申請應備條件、出售與重購地 價之認定、退稅額度、重購土地移轉或使用之限制各為何？請依土 地稅法規定析述之。
解題技巧 已繳納之土地增值稅退稅時機，共有出典回贖及重購退稅二款，而其中重 購退稅，應符合六個條件或限制，始得申請退稅。
擬答 重購土地申請退還土地增值稅之應備條件： 土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，二年內重購土地 合於下列規定之一，其新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土 地增值稅後之餘額者，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內 ，退還其不足支付新購土地地價之數額： 自用住宅用地出售後，另行購買都市土地未超過三公畝部分或非都市 土地未超過七公畝部分仍作自用住宅用地者。 自營工廠用地出售後，另於其他都市計畫工業區或政府編定之工業用 地內購地設廠者。 自耕之農業用地出售後，另行購買仍供自耕之農業用地者。 （土稅§35Ⅰ） 前項規定土地所有權人於先購買土地後，自完成移轉登記之日起二年內 ，始行出售土地者，準用之。
（土稅§35Ⅱ）
第一項第一款及第二項規定，於土地出售前一年內，曾供營業使用或出 租者，不適用之。
［（土稅§35Ⅲ）104.07.01 修正］
出售與重購地價之認定： 所稱原出售土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準。所稱新 購土地地價，以該次移轉計徵土地增值稅之地價為準；該次移轉課徵契 稅之土地，以該次移轉計徵契稅之地價為準。 480
（土稅§36）
退稅額度： 其新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納土地增值稅後之餘額者
◆◆地地 政政 士士
103
，得向主管稽徵機關申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新 購土地地價之數額。
［（土稅§35Ⅰ參照）104.07.01 修正］
移轉或使用之限制： 土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，重購之土地，自完成移轉 登記之日起，五年內再行移轉時，除就該次移轉之漲價總數額課徵土地 增值稅外，並應追繳原退還稅款；重購之土地，改作其他用途者亦同。 ◆◆土土 地地 稅稅 法法 規規
（土稅§37）
試試 題題 暨暨 解解 答答 481
3
房屋稅之課稅基礎為何？據以計算房屋稅課稅基礎之房屋標準價格 ，其產生之程序及應考量之因素各為何？又，直轄市或縣市政府決 定房屋稅徵收稅率應考量之因素及辦理程序各為何？請依房屋稅條 例規定分述之。
解題技巧 房屋稅之稅基為「房屋現值」其核計，係以「標準價格」為基礎；而該標 準價格，係透過合議制組織「不動產評價委員會」所評定，另房屋稅條例 第 5 條於 103 年 6 月 4 日修正房屋稅稅率，將是近年最夯考題。
擬答 房屋稅之課稅基礎： 房屋稅，係採比例稅率制，亦即將課稅基礎（房屋現值）乘以適用之稅 率，即可計算出其應納房屋稅額。 房屋現值之核計： 主管稽徵機關依據不動產評價委員會評定之標準，核計房屋現值。 （房§10Ⅰ） 房屋現值之異議： 依前項規定核計之房屋現值，主管稽徵機關應通知納稅義務人。納稅 義務人如有異議，得於接到通知書之日起三十日內，檢附證件，申請 重行核計。
（房§10Ⅱ）
房屋標準價格，其產生之程序及應考量之因素： 標準價格之評定及公告： 房屋標準價格，由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直 轄市、縣（市）政府公告之： 按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。 各種房屋之耐用年數及折舊標準。 按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋供求概況，並比較各該 482
前項房屋標準價格，每三年重行評定一次，並應依其耐用年數予以折 舊，按年遞減其價格。
◆◆地地 政政 士士
不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。（房§11Ⅰ）
103
（房§11Ⅱ）
不動產評價委員會： 各直轄市、縣（市）（局）應選派有關主管人員，及建築技術專門人 員組織不動產評價委員會。不動產評價委員會應由當地民意機關及有 關人民團體推派代表參加，人數不得少於總額五分之二，其組織規程 由財政部定之。
（房§9）
直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在前述規定稅率範圍內，分 別規定房屋稅徵收率，提經當地民意機關通過，報請或層轉財政部備案 。
（房§6）
◆◆土土 地地 稅稅 法法 規規
房屋稅徵收稅率應考量之因素及辦理程序：
試試 題題 暨暨 解解 答答 483
4
民國 98 年 1 月 21 日修正稅捐稽徵法後，對於納稅義務人溢繳之稅 款，其退稅條件、年期、利息加計為何？又修正後規定得否溯及適 用？另如遇退稅申請人另有欠稅時，應如何處理？請分別說明之。
解題技巧 對於申請退稅，視其責任可歸屬於納稅義務人或政府機關，而各有不同期 限之規定。退稅申請人另有欠稅時，稅捐稽徵機關則應先抵扣權。
擬答 對於溢繳之稅款，其退稅條件、年期、利息加計之規定： 可歸責於納稅義務人時： 納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日 起五年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。 （稽徵§28Ⅰ） 可歸責於政府機關時： 納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於 政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之 日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。 （稽徵§28Ⅱ） 加計利息，一併退還： 前二項溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款 之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依繳 納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併 退還。
（稽徵§28Ⅲ）
修正後規定得否溯及適用： 本條修正施行前，因第 2 項事由（指可歸責於政府機關時）致溢繳稅 款者，適用修正後之規定。
（稽徵§28Ⅳ）
前項情形（指可歸責於政府機關時），稅捐稽徵機關於本條修正施行 484