0
體系綱表‧理論架構 第一部分 名師奪榜要訣
1
名師私房話
2 2
壹、老師的小叮嚀
3
貳、本書使用方法
4
參、準備技巧 肆、近 2 年命題趨勢與考前
6
專題分析
名師關鍵重點 考前 60 天名師助榜計畫
第二部分 名師私房解題 29
9 28
1
章
第一章
第
主題一
基礎 理論
基礎理論 財務報表之編製
31
宏達公司於 X1 年初成立。相關交易資料如下： 該公司於 X1 年 6 月 30 日以現金$1,000,000 購入股票一筆，並分類於 備供出售金融資產項下。該股票 X1 年底公允價值$1,300,000，X2 年 10 月 28 日進行評價後隨即以當時公允價值$1,400,000 出售。此股票 為該公司唯一之備供出售金融資產。 該公司 X2 年認列確定福利計畫精算損失$200,000，其會計政策為將 精算損益當期認列為其他綜合損益。 該公司 X1 年底國外營運機構財務報表因換算產生之兌換差額為貸餘 $400,000，於 X2 年度增加借方金額$250,000。 該公司於 X1 年初以$2,000,000 購入一筆土地，X1 年底該土地之公允 價值為$3,000,000，X2 年 9 月進行重估價後，以當時之公允價值 $3,800,000 售出。假設宏達公司該筆土地係採重估價模式作後續衡 量，且土地處分時係將累計之重估增值轉入保留盈餘。 該公司 X2 年度認列本期淨利為$3,000,000。 試作：根據上述資訊編製宏達公司 X2 年度部分之綜合損益表與權益變 動表（不考慮所得稅影響）。 【102 特考三】
會計學秒 速記 憶 32
宏達公司 部分綜合損益表 X2 年度 本期淨利 其他綜合損益 不重分類至損益之項目 確定福利退休金計畫 不動產重估增值 後續可能重分類至損益之項目 金融資產未實現評價損益 國外營運機構財務報表換算之兌換差額 本期綜合損益
＄3,000,000
（200,000） 800,000 （300,000） （250,000） ＄3,050,000
宏達公司 權益變動表（部分） X2 年度 保留盈餘
X2/1/1 X2 年度 變動數
＄ X 3,000,000
金 融 資 產 未 國外營運機構 不動產重估增 確 定 福 利 退 實 現 評 價 損 財務報表換算 值 休金計畫 益 之兌換差額 ＄300,000 100,000
＄400,000 (250,000)
＄1,000,000 800,000
＄0 (200,000)
(400,000) ＄0
＄150,000
（1,800,000） ＄0
200,000 ＄0
1,600,000 X2/12/31 4,600,000＋X
甲公司 X1 年度之財務資訊如下： 繼續營業單位本期淨利
$3,000,000
本期綜合損益總額
2,500,000
本期淨利
1,575,000
營業利益
3,900,000
營業費用
9,500,000
營業毛利
13,000,000
稅前淨利
3,600,000
試求：計算甲公司 X1 年度下列綜合損益表中各項之金額： 營業內之其他收益及費損淨額
營業外收入及支出淨額 所得稅費用 第一章
停業單位損失（稅後淨額） 其他綜合損益（稅後淨額）
營業毛利 營業費用 營業內其他收益及費損淨額 營業利益 營業外收入及支出淨額 稅前淨利 所得稅費用 繼續營業單位本期淨利 停業單位損失（稅後淨額） 本期淨利 其他綜合損益（稅後淨額） 本期綜合損益
＄13,000,000 (9,500,000) 400,000 ＄3,900,000 (300,000) ＄3,600,000 (600,000) ＄3,000,000 (1,425,000) ＄1,575,000 925,000 ＄2,500,000
基礎 理論
【103 特考三】
33
財務報表使用者從下列那二張財務報表中，可以直接找到當期折舊 費用的總金額，而不需額外計算或查閱附註？ 依性質分類之綜合損益表；按直接法編製之現金流量表 依性質分類之綜合損益表；按間接法編製之現金流量表 依功能分類之綜合損益表；按直接法編製之現金流量表 依功能分類之綜合損益表；按間接法編製之現金流量表 【103 高考】
採性質分類可看見折舊、原物料採購、運輸成本、員工福利及廣告 費用等等……，按間接法編製之現金流量，折舊係屬於不影響現金 流量之費用。
下列關於財務報表之敘述何者正確？ 綜合損益表是由本期損益及其他綜合損益所組成 會計學秒 速記 憶 34
負債必須列示於股東權益之後 負債必須先列示流動負債，然後列示非流動負債 分類財務狀況表中的資產，必須先列示非流動資產，然後列示流 動資產 【103 特考四】
本期損益＋其他綜合損益=本期綜合損益 下列何者不會出現在綜合損益表中？ 前期損益調整
停業單位的損益
資產重估增值
備供出售金融資產未實現評價損益 【102 高考】
前期損益調整係權益變動表期初餘額的調整數。 下列項目在財務報表之表達，何者錯誤？ 備供出售金融資產公允價值增加屬於其他綜合損益項目 出售營業用資產產生$30,000 處分損失，應列於損益表中之其他費 用與損失 前期損益調整應在保留盈餘表中與本期損益並列 進貨條件為起運點交貨，貨品已運出，但買方尚未收到在途存 貨，存貨可列為買方之資產 【102 普考】
前期損益應作為權益變動表中期初餘額調整數。
主題二
應計基礎與現金基礎之轉換
※假設所有公司皆採用曆年制。 台北公司 101 年度現金基礎之損益表如下：
台北公司 第一章
損益表（現金基礎） 101 年度
基礎 理論
$403,800
粉刷收入 營業收入 薪資費用
$225,000
粉刷用品費用
61,800
清潔用品費用
28,600
315,400 $ 88,400
本期淨利
已知 100 年 12 月 31 日及 101 年 12 月 31 日有關之資產、負債項目應有之 餘額如下： 100/12/31
101/12/31
粉刷用品盤存
$22,500
$18,000
清潔用品盤存
4,500
3,000
應收帳款
12,000
15,500
預收收入
42,500
32,000
應付薪資
15,000
7,500
累計折舊
8,000
16,000
該公司係於 100 年初成立，設備亦於當時購入且使用至 101 年底未有任何 處分或增添。試計算應計基礎下之粉刷收入及營業費用金額。 【102 特考四】
應計基礎收入費用=現金基礎收入費用＋預計項目(期初－期末)＋應計 項目(期末－期初) 粉刷收入=403,800＋15,500－12,000－32,000＋42,500=417,800 營業費用: 薪資費用=225,000－15,000＋7,500=217,500 粉刷用品費用=61,800＋22,500－18,000=66,300 清潔用品費用=28,600＋4,500－3,000=30,100
35
折舊費用=16,000－8,000=8,000 營業費用=217,500＋66,300＋30,100＋8,000=321,900 會計學秒 速記 憶 36
大安公司 2014 年度的現金流量表如下所示： 營業活動的現金流量 從顧客收到的現金 收到現金股利
$ 660,000 40,000
支付供應商貨款
(200,000)
支付薪資
(100,000)
支付稅捐
(50,000)
支付其他營業費用
(40,000) $ 310,000
營業活動的淨現金流入 投資活動的現金流量 出售投資（有利益$10,000） 購買設備
$ 60,000 (200,000) (140,000)
投資活動的淨現金流出 籌資活動的現金流量 發行普通股
$150,000
籌資活動的淨現金流入 本期現金增加數
150,000 $ 320,000
2014 年度之其他補充資料如下： 大安公司的投資以權益法評價，2014 年度採用權益法之投資帳戶餘額 淨增加$20,000。 機器設備帳戶（減除累計折舊後淨額）淨增加$140,000，除計提折舊費 用外，年度內唯一的交易為 2014 年 5 月 1 日沖銷帳面金額$10,000 的舊 機器。 應收帳款增加$80,000，而備抵壞帳增加$10,000，並無壞帳沖銷。 應付薪資年初餘額為$12,000，年底餘額為$18,000。 存貨減少$48,000。 應付稅捐減少$12,000。 試作：依上述資料，編製大安公司 2014 年度單站式綜合損益表。 【102 地特三】
第一章 基礎 理論
大安公司 綜合損益表（單站式） 2014 年度 收入： 銷貨收入 投資收益 處分投資利益
＄740,000∗ 110,000∗ 10,000 ＄860,000
費用：
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銷貨成本 ＄248,000∗ 薪資費用 106,000∗ 折舊費用 60,000∗ 稅捐費用 38,000∗ 壞帳費用 10,000 (502,000) 其他營業費用 40,000 $358,000 本期淨利 應計基礎收入費用=現金基礎收入費用＋預計:期初－期末＋應計:期末 －期初 1 * 銷貨收入=660,000＋80,000=740,000 *2 -(60,000－10,000)＋投資收益－股利收入 40,000=20,000 投資收益=110,000 3 * 銷貨成本=200,000＋48,000=248,000 *4 薪資費用=100,000＋(18,000－12,000)=106,000 *5 折舊費用=200,000－140,000=60,000 *6 稅捐費用=50,000－12,000=38,000 臺北公司 102 年底及 103 年底調整後試算表相關科目餘額如下： 科
目
文具用品盤存 應付薪資 預收勞務收入
102 年 底
103 年 底
$2,500
$1,500
3,000
3,500
10,000
12,000
臺北公司採取先收款再提供勞務之方式營業，購入文具用品時以文具用品 盤存列帳。103 年度臺北公司收款金額為＄200,000。103 年度另有下列交 易：購入文具用品＄8,000 及支付薪資＄9,000。 試作：臺北公司 103 年度相關之分錄，包括期末之調整分錄。 【103 特考四】
會計學秒 速記 憶 38
103 年度相關分錄 現金 200,000 預收勞務收入 200,000 預收勞務收入 198,000* 勞務收入 198,000 *200,000＋10,000－12,000＝198,000 文具用品盤存 8,000 現金 文具用品費用 9,000* 文具用品盤存 *2,500＋8,000－1,500＝9,000
8,000 9,000
3,000 6,000
應付薪資 薪資費用
9,000
現金
薪資費用 3,500* 應付薪資 3,500 *3,000－3,000＋3,500＝3,500
下 列 為 錫 三 產 物 保 險 公 司 X8 年 度 之 資 料 ， 當 年 度 租 金 費 用 為 $15,000，請問該年度該公司實際支付租金之現金為若干？ 期 初 期 末
$12,000
預付租金
$7,000
$4,500
應付租金
$2,000 $17,000
$2,500 $18,000
$15,000
【102 特考三】
應計基礎收入費用=現金基礎收入費用＋預計：期初－期末＋應計： 期末－期初 15,000=X＋7,000－4,500＋2,500－2,000 X=12,000
甲公司對外界提供專利授權服務；權利金可在簽約時預收，或是在
X3 年
$90,000
$85,000
基礎 理論
應收權利金
X2 年
第一章
每一年度結束後 60 天收取。以下為甲公司 12 月 31 日資產負債表 資料：
60,000 40,000 X3 年甲公司收到權利金$200,000，則 X3 年之綜合損益表應報導權利 金之收入為： 預收權利金
$195,000
$215,000
$220,000
$225,000 【102 地特三】 39
X=200,000＋60,000－40,000＋85,000－90,000=215,000 甲公司於 X3 年 12 月 31 日與 X2 年 12 月 31 日有以下帳戶餘 額： 12/31/X3 存貨
$260,000
12/31/X2 $290,000
應付帳款 75,000 50,000 甲公司於 X3 年度支付供應商$490,000，試問 X3 年度甲公司應報導 之銷貨成本為： $545,000
$495,000
$485,000
$435,000 【102 地特三】
X=490,000＋290,000－260,000＋75,000－50,000 X=545,000 甲公司皆以賒購方式進貨。該公司今年的銷貨成本為$500,000，且期 末 存 貨 比 期 初 存 貨 少 $25,000。 若 期 末 應 付 帳 款 比 期 初 應 付 帳 款 多 $25,000，試問本期應付帳款的付現金額是多少？ $450,000 $475,000 $500,000 $525,000 【102 地特四】
500,000=X＋25,000＋25,000 X=450,000
下列為甲公司相關帳戶餘額： X1 年 會計學秒 速記 憶
存貨餘額 進貨 進貨退回
X2 年
$80,000
$180,000
1,000,000
1,200,000
30,000
40,000
500,000 400,-000 請問甲公司 X2 年度支付供應商現金之金額為多少？ $1,200,000 $1,260,000 $1,300,000 $1,360,000 應付帳款
【103 特考四】 40
應計基礎收入費用=現金基礎收入費用＋預計：期初－期末＋應計： 期末－期初 1,200,000－40,000=X＋400,000－500,000 X=1,260,000 盈 安 公 司 X3 年 銷 貨 收 入 淨 額 為 ＄ 1,600,000 ， 銷 貨 毛 利 為 ＄ 400,000，年初應收帳款＄1,200,000、存貨＄1,280,000、應付帳款＄ 400,000， 年 底 應 收 帳 款 ＄ 960,000、 存 貨 ＄ 1,440,000、 應 付 帳 款 ＄ 240,000，則盈安公司 X3 年度支付給供應商之現金數額為： ＄880,000 ＄1,360,000 ＄1,520,000
＄1,840,000 【103 高考】
應計基礎收入費用=現金基礎收入費用＋預計:期初－期末＋應計:期 末－期初 銷貨成本=1,600,000－400,000=1,200,000 1,200,000=X＋1,280,000－1,440,000＋240,000－400,000 X=1,520,000 甲公司 X8 年損益表中之所得稅費用為＄22,500。甲公司資產負債表 相關資料如下：當期所得稅負債 X7 年 12 月 31 日為＄2,700，X8 年 12 月 31 日為＄3,400，遞延所得稅負債 X7 年 12 月 31 日為＄ 6,500，X8 年 12 月 31 日為＄5,500。甲公司 X8 年所得稅付現數為 何？ ＄21,800
＄22,200
＄22,500
＄22,800