Excelencia Profesional
¿Los
Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.
Mtra. María Elena Medina Gálvez
Directora General de Medina Gálvez y Asociados DC
OBLIGACIÓN
C.P.C. Daniel Medina Hernández
Presidente
C.P.C. Hilda Rodríguez Jiménez Vicepresidenta General
C.P.C. Minerva Luciano Barocio Vicepresidenta del Sector Externo
Consejo Directivo Bienio 2025-2026
L.C.C Hortencia Vázquez Vázquez Vicepresidenta del Sector Privado
C.P.C. Mirna Hernández Escamilla Vicepresidente del Sector Público
L.C.C. Jorge Alberto González Martínez Vicepresidente del Sector Docente
C.P.C. Marisol Reyes Herrera Vicepresidenta de Finanzas
Excelencia Profesional es un órgano de comunicación interna con frecuencia mensual para los miembros de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. constituido conforme a la Ley General de Profesiones.
C.P.C. y M.F. Carlos Leonardo Velasco Paredes
C.P.C. Roberto Guzmán Álvarez
L.C.C. Juvenal Villaverde Crisantos
L.C.P.C. Jesús Zenteno Juárez Presidente de la Comisión Editorial Esperanza No. 765
Col. Narvarte, Alcaldía Benito Juárez, C.P. 03020 Ciudad de México, México www.amcpdf.org.mx
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Teléfono: 55 5636-2370
L.C.C. Griselda Martínez Madrigal Vicepresidenta de Servicio a Asociados
C.P.C. Jesús Antonio Gómez González Vicepresidente de Capacitación
L.C.C. Leónides Jerónimo Solano Primer Secretario Propietario
C.P.C. Adolfo Cortés Herrera Segundo Secretario Propietario
Editor Responsable:
Edición y diseño
Número 299 Febrero 2025
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¿Los Acuerdos del Consejo Técnico del IMSS son Obligatorios?
La Importancia en la Inscripción de los Trabajadores al IMSS
Consumos en Restaurantes, una Mirada a 360°
Cobro de Indemnizaciones por Siniestros en Bienes de Activo Fijo
NEGOCIOS Y FINANZAS AUDITORÍA Y NORMATIVIDAD
La Detención de un Exdirector de una Cooperativa y el Debate Sobre la Prisión Preventiva Oficiosa en México
Desafiante Entorno Económico en México y en las MiPymes
La Ética como Eje Disciplinario en la Profesión Contable
La Nueva Era de Fiscalización Digital del SAT con Inteligencia Artificial y Cómo Prevenirla
Trámite Solicitud de Oficio de Matriz de Seguridad Comercio Exterior al SAT “Importaciones y Exportaciones” (Parte Uno)
“Resultados y Visión: Un Inicio Prometedor para la AMCPDF”
Estimados socios y amigos de la AMCPDF,
Es un honor dirigirme a ustedes en esta segunda edición del año 2025 de nuestra revista, en la cual quiero compartir algunos de los logros recientes y reafirmar el compromiso de nuestra asociación con el desarrollo profesional de nuestros miembros.
Con gran satisfacción, quiero destacar el éxito de nuestro Foro de Reformas Fiscales, realizado con la participación activa de más de 200 socios. Este evento no solo reafirma la relevancia de nuestra organización en temas fiscales, sino también la importancia de estar preparados para enfrentar los retos que los cambios legislativos implican. Agradezco profundamente a ponentes y a todos los asistentes por su entusiasmo y valiosas aportaciones.
Asimismo, me complace informar que se llevó a cabo la primera reunión con los vicepresidentes del consejo, los presidentes de nuestras 25 comisiones de trabajo, y los expresidentes de la AMCPDF, en la cual presentamos el plan de trabajo para este bienio 2025-2026. Fue un encuentro productivo y lleno de ideas innovadoras, donde motivamos a cada uno de los integrantes a asumir con responsabilidad y compromiso las metas trazadas.
Es de destacar que también se desarrolló el primer jueves del asociado de este Bienio 2025-2026 con gran satisfacción, Reformas Fiscales 2025 con el Ponente L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez amador y Salud Visual por parte de la Dra. Selena Rodríguez Castro.
En este inicio de año, quiero invitar a todos los socios a participar en los próximos eventos de nuestra asociación, como:
• Segundo Foro de Reformas Fiscales , el 13 de febrero.
• Segundo jueves del Asociado 20 de febrero.
• Cuarto Foro de Compliance y Sostenibilidad Global, 26 de febrero 2025.
Este año se presenta con numerosos desafíos, marcados por los cambios en nuestro país y el impacto de la geopolítica mundial. Estos retos exigen de nosotros, como contadores y profesionistas, estar atentos, preparados y comprometidos con nuestra labor, ya que nuestro papel es fundamental para contribuir al crecimiento y sostenibilidad de las organizaciones.
Reitero mi agradecimiento a cada uno de ustedes por su apoyo y confianza en la AMCPDF.
“La tecnología no es nada. Lo importante es que tengas fe en la gente, que sean básicamente buenas e inteligentes, y que si les das herramientas, harán cosas maravillosas con ellas.” — Steve Jobs
Atentamente, C.P.C. Daniel Medina Presidente de la AMCPDF
¿Los Acuerdos del Consejo Técnico del IMSS son
Obligatorios?
EMtra. María Elena Medina Gálvez
Integrante de la Comisión de Seguridad Social e Infonavit AMCP e.medina@medinagalvez.com
n la práctica diaria, para consultar o resolver temas de lo que las leyes fiscales enuncian en su contenido, es frecuente que se tengan dudas de cómo aplicar de forma certera la disposición que aplica en ese momento. En esta ocasión me refiero a las disposiciones de la Ley del Seguro Social (LSS) y los acuerdos que emite el Consejo Técnico que la propia ley establece como su órgano de gobierno.
Los acuerdos del consejo técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, en adelante IMSS, son lineamientos que aclaran o puntualizan diversas disposiciones de la ley del Seguro Social.
Las preguntas recurrentes de los patrones son ¿Los acuerdos son obligatorios? ¿Cuál es su naturaleza? ¿Tienen vigencia? Para contestar estas preguntas se inicia con el análisis de los lineamientos operativos del Consejo Técnico, publicación del IMSS.1
1. Fundamentos de su constitución.
De acuerdo con la LSS se faculta al Instituto para contar con órganos colegiados,
Artículo 251 A. El Instituto, a fin de lograr una mayor eficiencia en la administración del Seguro Social y en el despacho de los asuntos de su competencia, contará con órganos de operación administrativa desconcentrada , así como con órganos colegiados integrados de manera tripartita por representantes del sector obrero, patronal y gubernamental, cuyas facultades, dependencia y ámbito
1https://imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/lineamientos/C05_OHCT.pdf.
territorial se determinarán en el Reglamento Interior del Instituto.
Este órgano estará integrado hasta por doce miembros, correspondiendo designar en la Asamblea General a cuatro miembros cada uno con sus respectivos suplentes a:
9 Los representantes patronales.
9 Los representantes de los trabajadores.
9 Los representantes del Estado, el Ejecutivo Federal cuando lo estime conveniente, podrá disminuir a la mitad la representación estatal.
Serán consejeros del Estado:
a) El secretario de Hacienda y Crédito Público.
b) El secretario de Salud.
c) El secretario del Trabajo y Previsión Social y;
d) El director general,
El Director General presidirá siempre el Consejo Técnico2 .
2. Fundamento de la facultad para expedir lineamientos.
El artículo 251 Fracción VIII, 263 séptimo párrafo, establecen las facultades para emitir los lineamientos, los cuales establecen la facultad genérica para ello a través de su Consejo Técnico.
Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
VIII. Expedir lineamientos de observancia general para la aplicación para efectos administrativos de esta Ley;
Artículo 263, séptimo párrafo
El Consejo Técnico emitirá lineamientos sobre los cuales sus integrantes podrán ejercer funciones de representación y gestoría ante el Instituto, respecto de los sectores y organizaciones a que representen, a fin de evitar conflictos de interés.
Otra disposición fiscal que se debe observar es el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación el cual establece que “los funcionarios fiscales podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de estos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación”.
2Artículo 268. El Director General tendrá las siguientes atribuciones: II. Ejecutar los acuerdos del propio Consejo; 268 A. El Director General tendrá derecho de veto sobre las resoluciones del Consejo Técnico, en los casos que fije el reglamento. El efecto del veto será suspender la aplicación de la resolución del Consejo, hasta que resuelva en definitiva la Asamblea General.
3. Facultades del Consejo Técnico.
Las atribuciones del Consejo están establecidas en el artículo 264 de la LSS y están encaminadas a garantizar la seguridad social, siendo entre otras las siguientes:
VII. Autorizar la celebración de convenios relativos al pago de cuotas, pudiendo delegar esta facultad, a las unidades administrativas que señale el Reglamento Interior, así como emitir las disposiciones de carácter general sobre reversión de cuotas para los seguros que expresamente establece esta Ley y las correspondientes a la prestación indirecta de servicios;
VIII. Conceder, rechazar y modificar las pensiones, que conforme a esta Ley le corresponde otorgar al Instituto, pudiendo delegar estas facultades a las dependencias competentes;
…
X. Aprobar las bases para la celebración de convenios de incorporación voluntaria al régimen obligatorio;
En el mismo tenor que los artículos anteriores, el artículo 270 LSS establece que el Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo , ejercerá sus atribuciones que la misma ley le confiere de manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley.
Acuerdos emitidos.
Los acuerdos emitidos por el Consejo Técnico pueden ser consultados en la página oficial del Instituto.1
Es posible consultar en la dirección web acuerdos desde enero 2020 y hasta la última actualización con fecha 31 de octubre de 2024 están disponibles 12,560 acuerdos en total y la consulta puede ser:
• Acuerdos por Número
• Acuerdos por Fechas
• Acuerdos por Contenido
• Acuerdos por Contenido Y Fechas.
A continuación, a manera de ejemplo, se presenta una compilación de algunos acuerdos publicados por contenido de algunos de los temas seleccionados, son aquellos que nos ocupan a los contadores cotidianamente.
Reglas de carácter general para la incorporación voluntaria al Régimen Obligatorio del Seguro Social de las personas trabajadoras independientes o por cuenta propia, Número: 82/2024
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.300424/82.P.DIR,
Fecha: 28/05/2024
Síntesis: Solicitud de autorización para aprobar las reglas de carácter general para la incorporación voluntaria al régimen obligatorio del Seguro Social de las personas trabajadoras independientes o por cuenta propia.
Trabajadoras del hogar.
Número: 137/2023
Nomenclatura: SCAT2.HCT.260923/137.P.DIR
Fecha: 26/09/2023
Síntesis: Sobre el resultado de la Prueba piloto para la incorporación de las personas trabajadoras del hogar al régimen obligatorio del Seguro Social, en cumplimiento al punto Cuarto del Acuerdo ACDO.AS2.HCT.300119/53.P.DIR.
1 https://acuerdospublicos.imss.gob.mx/listarpf/2000-0103T00:00:00/2024-12-27T23:59:59
Número: 105/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.250423/105.P.DIR
Fecha: 25/04/2023
Síntesis: Determinación del factor de integración del salario base de cotización para personas trabajadoras del hogar.
Número: 190/2020
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.220720/190.P.DIR
Fecha: 22/07/2020
Síntesis: Reglas de carácter general de la Prueba Piloto Fase II, para la incorporación de las personas trabajadoras del hogar al régimen obligatorio del Seguro Social.
Número: 199/2019
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.250619/199.P.DIR
Fecha: 25/06/2019
Síntesis: Informe sobre la prueba piloto de incorporación de personas trabajadoras del hogar.
Número: 53/2019
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.300119/53.P.DIR
Fecha: 30/01/2019
Síntesis: Solicitud de autorización del “Programa piloto de la incorporación de las personas trabajadoras del hogar”.
Trámites y formatos.
Número: 340/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.121223/340.P.DIR
Fecha: 12/12/2023
Síntesis: Acuerdo de Trámites DIR registrados ante la CONAMER: Aprobación de mejoras y cumplimiento.
Número: 340/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.121223/340.P.DIR
Fecha: 12/12/2023
SEGURIDAD SOCIAL
Síntesis: Acuerdo de Trámites DIR registrados ante la CONAMER: Aprobación de mejoras y cumplimiento.
Número: 280/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.311023/280.P.DPES
Fecha: 31/10/2023
Síntesis: Autorización del pago de la incapacidad temporal para el trabajo en los supuestos de probable riesgo de trabajo en la localidad de Acapulco (Guerrero) sin menoscabo de los trámites administrativos subsecuentes.
Número: 161/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.260623/161.P.DPES
Fecha: 26/06/2023
Síntesis: Solicitud de aprobación de datos, documentos y formatos específicos, para efectuar trámites en materia de prestaciones en dinero que prevé la Ley del Seguro Social.
Número: 283/2022
Nomenclatura: ACDO.SA2.HCT.270922/283.P.DPM
Fecha: 27/09/2022
Síntesis: De aprobación de trámites de Educación en Salud, plazos máximos de resolución y vigencia, datos y documentos requeridos; así como toma de conocimiento del aviso para publicar el diseño estandarizado de los formatos de dichos trámites a los que se les aplicó gráfica base.
Número: 12/2022
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.260122/12.P.DIR
Fecha: 26/01/2022
Síntesis: Solicitud de autorización de la simplificación y desregulación de requisitos para realizar trámites en materia de incorporación.
Integración salarial.
Número: 37/2024
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.270224/37.P.DIR
Fecha: 27/02/2024
Síntesis: Solicitud de autorización para aprobar el criterio orientativo en materia de integración salarial para la modalidad de teletrabajo.
Número: 323/2004
Fecha: 23/06/2004
Síntesis: Autorización para que se pague el concepto “fondo de ahorro” a los jubilados y pensionados del RJP. Riesgo de trabajo.
Número: 280/2023
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.311023/280.P.DPES
Fecha: 31/10/2023
Síntesis: Autorización del pago de la Incapacidad temporal para el trabajo en los supuestos de probable riesgo de trabajo en la localidad de Acapulco (Guerrero) sin menoscabo de los trámites administrativos subsecuentes.
Número: 34/2022
Nomenclatura: ACDO.IN2.HCT.260122/34.P.DPES
Fecha: 26/01/2022
Síntesis: Informe de la “Estrategia de dictaminación
proactiva como riesgo de trabajo de los trabajadores de empresas afiliadas fallecidos o con secuelas debido a que padecieron formas graves de covid-19, durante el periodo de contingencia”, en cumplimiento al punto primero del acuerdo ACDO.AS2.HCT.151220/340.P.DPES.
Número: 173/2020
Nomenclatura: ACDO.AS2.HCT.240620/173.P.DPES
Fecha: 24/06/2020
Síntesis: Estrategias para prorrogar las prestaciones en especie y/o en dinero a los asegurados con incapacidad temporal para el trabajo que lleguen a término de Ley y a los beneficiarios hijos incapacitados que cumplen 16 años, así como reconocimiento de la enfermedad COVID-19, como riesgo de trabajo en trabajadores IMSS, durante el periodo de contingencia.
Conclusión.
Contestando a la pregunta inicial, ¿los acuerdos que emite el consejo técnico, son obligatorios?
Ya se mencionaron los fundamentos legales de la creación del Consejo Técnico, la integración, funciones y atribuciones que le otorga la LSS, por lo que el consejo está facultado legalmente para emitir los lineamientos traducidos en Acuerdos, sin embargo, como conclusión de la que escribe estas líneas, los criterios otorgan derechos que aclaran o puntualizan diversas disposiciones de la ley del Seguro Social. “Es factible concluir que los acuerdos del Consejo Técnico son criterios fiscales…. y son de aplicación potestativa por el particular y que por su sola existencia engendran derechos…”2 En relación con la vigencia de los acuerdos, no hay disposición en las leyes y reglamento que establezca un término o período de vigencia, en tanto no sean reemplazados
2 Diversos autores, compilación por CROSS, “Acuerdos relevantes del Consejo Técnico del IMSS” México, 2° edición, agosto de 2015, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, página 13.
La Importancia en la Inscripción de los Trabajadores al IMSS
LL.D., L.C. y E.F. Juvenal Octaviano Villaverde Crisantos
Definitivo en Contribuciones Laborales División de Estudios de Posgrado Facultad de Contaduría y Administración UNAM jvillaverde@unam.mx
a Ley del Seguro Social establece como obligación que las personas empleadoras están obligadas a inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social, comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días hábiles.
Movimientos Afiliatorios
Dentro de los cinco días h á biles
Altas
Día h á bil anterior al inicio de la relaci ó n laboral
Ar tí culo 15 Fracci ó n I (LSS)
Ar tí culo 45 (RACERF)
Para dar cumplimiento a este ordenamiento, se realizará mediante el portal Imss desde su empresa IDSE, se debe seguir la siguiente ruta:
• Ingresar (https://www.imss.gob.mx/patrones/idse) y dar clic en ingresar
• Con certificado digital, archivo pfx, usuario y contraseña
• O en su caso, cargar los archivos de su firma electrónica del Representante Legal, llave privada, RFC de la persona moral y contraseña del RL
Inscripción de los trabajadores
Ejemplo:
Inicio de la relación laboral: lunes 20 de enero de 2025 Fecha límite de inscripción: viernes 24 de enero de 2025
Infracciones y sanciones Ley del Seguro Social
Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado
Ley del Seguro Social Infracciones Sanciones
Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación:
II. No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma extemporánea;
VI. Presentar al Instituto los avisos afiliatorios, formularios, comprobantes de afiliación, registros de obras o cé dulas de determinaci ó n de cuotas obrero patronales con datos falsos, salvo aqu é llos que por su naturaleza no sean de su responsabilidad;
Afiliación previa
que ocurra el siniestro, las prestaciones en dinero y en especie. Derecho a solicitar la inscripción
Las infracciones señaladas en el ar tí culo anterior, se sancionarán considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente:
IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX y XXI, con multa equivalente al importe de veinte ($ 2,262.80) a trescientas cincuenta ($39,599.00) veces el valor de la Unidad de Medida y Actualizaci ó n.
III. Las previstas en las fracciones VI, IX y XV con multa equivalente al importe de veinte ($ 2,262.80) a doscientas diez veces ($ 23,759.40) el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal, y
Por su parte el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, señala que los patrones podrán hacerlo el día hábil anterior al inicio de la relación laboral.
Ejemplo:
Inicio de la relación laboral: lunes 20 de enero de 2025
Fecha límite de inscripción: viernes 24 de enero de 2025
Afiliación previa: viernes 17 de enero de 2025
Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados, entregados al IMSS después de ocurrido el siniestro, en ningún caso liberarán al patrón de la obligación de pagar los capitales constitutivos, aun cuando los hubiese presentado dentro de los plazos señalados anteriormente. El empleador que, estando obligado a asegurar a sus trabajadores contra riesgos de trabajo, no lo hiciera, deberá enterar, en caso de
Los trabajadores tienen el derecho a solicitar al IMSS su inscripción y demás condiciones de trabajo y en su caso, presentar la documentación que acredite dicha relación, demuestre el período laborado y los salarios percibidos. Lo anterior no libera a los patrones del cumplimiento de sus obligaciones ni les exime de las sanciones y responsabilidades en que hubieran incurrido.
Cuando el trabajador por incumplimiento del patrón de la obligación de inscribirlo, no lo inscriba o lo registre con un salario inferior al que percibe, podrá acudir ante el IMSS a demostrar, a través de los medios de prueba con los que cuente, la relación laboral, quedando a juicio del IMSS la valoración y, en su caso, la comprobación de dichos supuestos para el otorgamiento de sus prestaciones mediante:
• Vía Telefónica
• Correo electrónico
• De forma personal
• Por escrito
Para esto, el imss en su página institucional pone el link información respecto a la denuncia: https://www.imss.gob. mx/denuncia
El trabajador deberá requisitar la Constancia de Manifestación de Denuncia a cargo del Departamento de Auditoría a Patrones Oficina de Visitas Específicas manifestando de forma enunciativa mas no limitativa: Motivo de la denuncia
• No inscripción
• Rectificación de fecha de ingreso
• Salario inferior al real
• Omisión de pago de cuotas
Datos del trabajador
• Nombre:
• Número de Seguridad Social:
• Sexo:
• R.F.C.:
• Domicilio:
Domingo Lunes Martes Miércoles
Viernes Sábado
• Colonia:
• Alcaldía:
• Código Postal:
• Entre que calles:
• Número telefónico:
• Correo electrónico:
Datos del patrón denunciado
• Razón Social:
• R.F.C.:
• Actividad:
• Horario de labores:
• Domicilio del centro de trabajo:
• Colonia:
• Alcaldía:
• Código Postal:
• Entre que calles:
• Número telefónico
• Página de internet:
Domicilio de oficinas principales u otros domicilios o establecimientos
Datos de sus actividades
• Nombre del jefe inmediato:
• Horario:
• Actividades generales desarrolladas:
• Salario:
• Pago: seminal/quincenal
• Recibe comprobante de pago: Si/No
• Recibe el pago en: efectivo, cheque, deposito
• Otras percepciones: Si/No
• Especifique concepto:
• Importe:
• Fecha de ingreso altrabajo:
• Alta al imss:
• Interrupción de labores:
• Labora actualmente en la empresa: Si/No
Documentación presentada
• Credencial para votar
• Cheque pago de nómina
• Credencial de la empresa
• Constancia de retenciones
• Recibos de pago
• Estados de cuenta bancarios
• Carta de recomendación
• Contrato individual de trabajo
Con la manifestación de “Declaro, bajo protesta de decir verdad y apercibido de las penas en que incurren quienes se conducen con falsedad ante autoridad administrativa competente, que todos los datos manifestados en esta denuncia son ciertos”
En cuanto concluya la revisión se emitirá oficio de respuesta al trabajador manifestando el resultado de la denuncia en caso de haberse regularizado el salario base de cotización y pagado las omisiones correspondientes se verán reflejadas en su cuenta individual y en su Constancia de Semanas Cotizadas en el IMSS.
Facultades y atribuciones del IMSS
El IMSS tiene las facultades y atribuciones siguientes:
• Inscribir a los trabajadores asalariados y precisar su base de cotización aun sin previa gestión de los interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a los obligados de las responsabilidades y sanciones por infracciones en que hubiesen incurrido.
• Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios legales, percibir los demás recursos del Instituto, y llevar a cabo programas de regularización de pago de cuotas.
• Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y recargos, así como sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos.
• Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos.
Como conclusión, el empleador deberá contar con un estricto control de los procesos de contratación y la correcta presentación de la inscripción de los trabajadores al IMSS en tiempo y forma para evitar prácticas fuera de lo que establece la norma ya que esto puede derivar en el capital constitutivo que representa inversión de tiempo y recursos que puede significar un alto costo por lo que se recomienda en el caso de las altas de los trabajadores la afiliación previa. Por otra parte manejar pagos en efectivo para no inscribir a los trabajadores al IMSS y evadir el pago de cuotas obrero patronales lleva como consecuencia que el trabajador realice la denuncia ante la autoridad por los salarios realmente percibidos, podrá acudir ante el IMSS a demostrar, a través de los medios de prueba con los que cuente, la relación laboral, quedando a juicio del IMSS la valoración y, en su caso, la comprobación de dichos supuestos para el otorgamiento de sus prestaciones.
Consumos en Restaurantes, una Mirada a 360°
LC.P.C. y M. en F. Luis Alejandro Oribe Galindo
Socio Director de Oribe y Velázquez
Esteban Contadores Públicos, S.C.
a.oribe@oyve.com.mx
a pasada época decembrina rememora y materializa varias costumbres que tenemos como personas, entre otras, aprovechamos la disminución de operaciones que experimentan los mercados en general con motivo de las fiestas para reunirnos a la mesa no solo con amigos, familia y seres cercanos, sino en muchos de los casos, aprovechamos esta inercia para reunirnos con ciertos clientes o proveedores con distintas finalidades, como pueden ser el agradecer la confianza otorgada durante el año, el haber recibido nuevas oportunidades de negocio, o bien, el apoyo durante el año próximo a concluir y, desde luego, avanzar o consumar tratos que aseguren a las empresas continuidad en el año venidero. Como es común, estas reuniones generalmente tienen lugar en establecimientos de muy distintos tipos y en horarios diversos. En temas comerciales, es prácticamente una costumbre provincial que, una de las partes, sea quien efectúe el pago de la cuenta y desde luego asigne el porcentaje de la propina, lo cual generalmente establecemos acorde a la atención recibida por el personal del establecimiento. Por
ende, y con lógica sobrada, quien paga solicitar á el CFDI respectivo por la erogación realizada.
En los términos hasta aquí descritos, ¿Qué efecto fiscal tendrá el comprobante solicitado para la correspondiente determinación de impuestos del receptor? Si, la ley del impuesto sobre la renta 1 comenta que, únicamente será deducible el 8.5% de los consumos realizados en restaurantes siempre y cuando el pago se haya efectuado mediante tarjeta de crédito, débito o de servicios, pero, a su vez, la misma indica que, los consumos en restaurantes podrán ser deducibles al 100% cuando se eroguen dentro de una faja de 50 kilómetros a la redonda que circunde al domicilio fiscal del contribuyente, para terminar especificando que, bajo ningún motivo, serán deducibles los consumos en bares.
Los porcentajes de deducibilidad anteriores, además de observar los requisitos generales y específicos establecidos para este tipo de deducciones, se determinan en función de la distancia en que estos consumos se realicen en relación directa con el domicilio fiscal del contribuyente.2 Es decir. Para lograr una deducción del ciento por cien de los consumos erogados en restaurantes, tendremos que realizar la aplicación de la fórmula geométrica del radio a los 50 kilómetros que circundan el domicilio fiscal del contribuyente, 1 Art. 28 fracción V y XX Ley del Impuesto Sobre la Renta y Art. 60 Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
2Art. 10 Código Fiscal de la Federación.
A saber.
Lo anterior arroja que, redondeando, todo aquel consumo en restaurantes que sea realizado en una distancia lineal superior a los ocho kilómetros del domicilio fiscal podrá deducirse en su totalidad.
Por lo que, a contrario sensu, toda erogación en consumos de restaurantes en una distancia menor a la determinada teniendo como punto de partida el domicilio fiscal del contribuyente, será deducible a razón del 8.5% aún y cuando el comprobante cubra los requisitos generales y específicos que menciona el ordenamiento precisado, debido a que no recibirá el tratamiento de viáticos.
Mención aparte será el tema de las propinas, el cual abordaremos como sigue. Cuando los comensales entregan directamente el importe que consideran retribuye el servicio recibido en efectivo al personal, el tema no tiene mayor relevancia, es decir, no integrarán al Salario Base de Cotización del trabajador, puesto que el patrón desconoce el importe de estas gratificaciones. Caso contrario cuando esta recompensa económica es pagada directamente al establecimiento, debido a que estamos ante la obtención de un ingreso por parte de este, puesto que, es dinero que modifica de manera positiva el patrimonio1
Lo anterior, aún y cuando, conocemos que, este dinero no forma parte de los ingresos propios de la actividad en virtud de la finalidad de estos recursos.
Es importante recordar que, los establecimientos comerciales deben identificar dentro de los CFDI que emitan a sus clientes las propinas que de ellos reciban mediante una addenda, que en la representación impresa deberá mostrarse posterior al IVA y antes del gran total, lo anterior en virtud de que, las
1 https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/173470
propinas no forman parte de la base del IVA2 .
Ahora bien, una vez que el establecimiento ha percibido este ingreso lo erogara como un costo a través del pago de la nómina de su personal sin que la negociación tenga participación alguna de él; descontado desde luego el ISR3 y la participación de la parte obrera para el pago de cuotas4 que de estos ingresos correspondan a cada persona trabajadora.5 Recordemos que, al no estar regulada como una obligación, la propina es una mera gratificación del consumidor por el servicio recibido, así pues, aún y cuando esta esté consignada en el CFDI que avale el consumo en el establecimiento, para este no será deducible en virtud de lo dispuesto por artículo 28 fracción III de la Ley del impuesto sobre la renta.
Conclusiones.
Considero de suma importancia la precisa clasificación de estos dos tipos de ingresos por parte de los establecimientos. Primero, a efecto de poder contar con los elementos suficientes para determinar de manera correcta la proporción de acreditamiento en virtud de que, los ingresos percibidos por concepto de propinas deben ser considerados como ingresos no objeto respecto del Impuesto al Valor Agregado y posterior, pero no en menor relevancia. Evitar una omisión en la determinación de ingresos nominales por parte de las negociaciones que pudiera poner en riesgo la seguridad patrimonial de la negociación y por supuesto, de los propietarios de esta.
Así también, en aras del ejercicio pleno de los derechos del receptor del comprobante fiscal, es indispensable identificar con la ayuda de las herramientas de geolocalización la distancia lineal que existe entre el domicilio fiscal del contribuyente y el lugar donde se llevó a cabo el consumo, además, antes dar el efecto fiscal conducente al comprobante recibido, es menester repasar los requisitos específicos que para el tema de viáticos supone la Ley del impuesto sobre la renta, así, como, de los pagos por cuenta de terceros y de las erogaciones por cuenta del contribuyente6 de ser el caso.
Respecto de las propinas percibidas por la negociación, resalto la importancia de retribuirlas de manera íntegra al personal del establecimiento como parte de su salario; reteniendo y enterando en tiempo y forma las cantidades correspondientes a cada concepto, sin olvidar presentar en los plazos establecidos los respectivos avisos de modificación de salarios al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
2RMF 2024 Anexo 7 Criterio Normativo 30/IVA/ 3Ley Federal del Trabajo Art. 346 4Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS 8479/81,106/82.
5RMF 2024 Anexo 7 Criterio Normativo 35/ISR/N
6 Oribe Galindo Luis Alejandro “La Figura del Mandato en el Ámbito Fiscal” Revista Excelencia Profesional, págs. 18 – 19, noviembre 2024 https://acortar.link/JW6zBz
Cobro de Indemnizaciones por Siniestros en Bienes de Activo Fijo
CC.P.C. Laura Schacht Hernández
Socia
despacho Reyes Schacht & compañía
S.C. lschacht@prodigy.net.mx
uando los contribuyentes sufren siniestros en sus bienes, mercancías o activos y estos se están amparados por algún seguro contratado, la aseguradora se encuentra obligada a indemnizar las pérdidas sufridas de acuerdo con la suma asegurada. Es aquí donde surgen las dudas con relación a si las cantidades recibidas por las aseguradoras son o no acumulables y cómo se debe realizar el registro contable correspondiente.
Iniciaré citando el artículo 18, fracción VI de la Ley del impuesto sobre la renta (LISR):
Artículo 18. Para los efectos de este t ítulo, se consideran ingresos acumulables , además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes: VI. La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
El fundamento legal anterior nos indica que se trata de un ingreso acumulable, sin embargo, las sumas aseguradas obtenidas podrán no ser acumulables cuando estas sean reinvertidas en bienes análogos o utilizados para redimir los pasivos generados por el bien amparado; para ello se cuenta con un plazo de 12 meses a partir de que se obtenga la recuperación por parte del seguro y en caso de no que no sean reinvertidas o utilizadas para redimir pasivos dentro del plazo establecido, se acumularán a los demás ingresos obtenidos en el ejercicio en que concluya el plazo.
El Artículo 37 (LISR) tercer párrafo indica que cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en bienes de naturaleza análoga a los que perdió, o incluso para redimir pasivos por la adquisición de dichos bienes, únicamente acumulará la parte de la cantidad recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir los pasivos mencionados anteriormente, la cantidad reinvertida podrá deducirse mediante los porcentajes autorizados por la ley del ISR, dichos porcentajes se deben aplicar al monto original de la inversión del bien que se perdió y hasta por el monto pendiente por deducir a la fecha del siniestro.
Es importante mencionar que el contribuyente podrá solicitar autorización a las autoridades fiscales para que dicho plazo se prorrogue por otro período igual de acuerdo a lo establecido en la regla 3.3.2.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2025 mediante aviso establecido en la ficha de trámite 115/ISR “Aviso para prorrogar el plazo de reinversión de las cantidades recuperadas en pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor” contenido en el anexo 1-A el cual se presenta en el portal del SAT a través de “mi portal”, se adjuntan archivos en formato PDF con la documentación
que demuestre la pérdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, en términos del artículo 37 primer párrafo de la Ley del ISR, se obtiene un acuse de recibo, es importante documentar el incidente.
En el caso de que el contribuyente invierta cantidades adicionales a las recuperadas, se considerarán como inversiones diferentes. El contribuyente además podrá considerar como deducción el saldo pendiente por depreciar de los bienes siniestrados.
¿Cuál es serían los efectos contables?
1) Registrar el siniestro y la pérdida en que se haya incurrido en el caso de que la indemnización sea menor al valor del bien siniestrado.
2) Se debe reconocer el ingreso pagado por la aseguradora en bancos y en cuenta de resultados.
3) Realizar la baja en el activo y la cancelación de su depreciación acumulada y el costo por baja del activo.
4) Si existen importes adicionales invertidos en la compra de otro activo, deberán considerarse como una nueva inversión de activos.
Sabemos que es común que los contribuyentes sufran contingencias por siniestros, puede tratarse de robos, extravíos, desperfectos, desastres naturales, etc. La protección de un seguro que ampare dichas contingencias es importante. Con la fiscalización tan precisa que está realizando el SAT actualmente, es importante conocer el manejo de estos ingresos para poder determinar correctamente si estamos ante un ingreso acumulable o no con la finalidad de evitar diferencias fiscales.
La Detención de un Exdirector de una
Cooperativa y el Debate Sobre la Prisión Preventiva Oficiosa en México
EDr. José Manuel Miranda de Santiago Socio fundador de Transfer Pricing Services
Mmiranda@preciosdetransferenia.com.mx
n México, el sistema penal acusatorio ha sido objeto de diversas reformas en busca de garantizar los derechos humanos y la justicia. Sin embargo, la prisión preventiva oficiosa continúa siendo un tema polémico debido a su carácter automático y sus implicaciones para los derechos fundamentales. El caso reciente de la detención de un exdirector de una cooperativa resalta las tensiones entre la necesidad de justicia y las críticas a esta figura jurídica.
La prisión preventiva oficiosa: antecedentes y problemáticas
Desde su inclusión en el artículo 19 de la Constitución, la prisión preventiva oficiosa ha generado controversias. Originalmente diseñada para casos de alta gravedad, como la delincuencia organizada y el homicidio doloso, esta medida fue ampliada en 2019 para abarcar delitos como el lavado de dinero y la corrupción. Recientemente, con la reforma del 31 de diciembre de 2025, se incluyeron delitos relacionados con la emisión de comprobantes fiscales falsos, aunque cabe resaltar que jurídicamente no existen los “comprobantes fiscales falsos”, ya que los comprobantes fiscales se generan a través del sistema del Servicio de Administración Tributaria (SAT), que garantiza su autenticidad.
Asimismo, la reforma al artículo 21 constitucional, aprobada el 14 de noviembre de 2024, otorgó a la Secretaría de Seguridad y Protección Ciudadana (SSPC), a la Guardia Nacional y a la Policía la facultad de investigar delitos, compartiendo esta responsabilidad con la Fiscalía General de la República. Este cambio busca fortalecer la seguridad pública y la coordinación de los tres niveles de gobierno, además de establecer a la SSPC como responsable de dirigir y coordinar la estrategia nacional de seguridad pública y el Sistema Nacional de Inteligencia. Sin embargo, esta ampliación de facultades ha generado inquietudes sobre la correcta implementación de estas responsabilidades y el respeto a los derechos humanos.
Un caso reciente que refleja las tensiones sobre la prisión preventiva oficiosa ocurrió en un juzgado de control penal, donde un juez decidió no imponer la prisión preventiva solicitada por el Ministerio Público en contra de un empresario acusado de evasión fiscal y uso de comprobantes fiscales apócrifos. El juez argumentó que la solicitud de prisión preventiva oficiosa no cumplía con los requisitos constitucionales de proporcionalidad y razonabilidad, además de invocar el artículo 1° constitucional, que establece la
obligación de garantizar los derechos humanos. La resolución del juez, aunque polémica, destacó la importancia de privilegiar el análisis caso por caso y evitar el automatismo en la imposición de esta medida.
Casos emblemáticos y críticas internacionales
El impacto desproporcionado de esta medida afecta especialmente a sectores vulnerables. Según estadísticas recientes, más del 40% de los detenidos en México se encuentran en prisión preventiva, lo que contribuye a la sobrepoblación penitenciaria y el deterioro de las condiciones carcelarias.
Propuestas de reforma
Ante este panorama, es crucial reformar el artículo 19 constitucional para que la prisión preventiva no sea automática, sino una medida de último recurso. Alternativas como brazaletes electrónicos, arresto domiciliario y supervisión judicial deben ser promovidas para garantizar el respeto a los derechos humanos. Asimismo, es necesario implementar una capacitación integral para jueces, fiscales, policías y elementos de la SSPC y la Guardia Nacional, de manera que puedan evaluar la necesidad y proporcionalidad de esta medida en cada caso y garantizar la correcta aplicación de la reforma al artículo 21 constitucional.
Conclusión
El caso de un exdirector de una cooperativa y otros procesos relacionados con delitos fiscales y políticos subraya las complejidades de la prisión preventiva oficiosa en México, evidenciando la necesidad de un equilibrio entre justicia y derechos humanos. Reformar esta figura no solo responde a las recomendaciones internacionales, sino que fortalece el sistema penal acusatorio, permitiendo un acceso más equitativo y respetuoso a la justicia. México debe avanzar hacia un sistema que garantice la excepcionalidad de la prisión preventiva, respetando los principios de presunción de inocencia y debido proceso, en línea con el artículo 1° constitucional y los estándares internacionales.
Desafiante Entorno Económico en México y en las MiPymes
LC.P.C., L.D. y E.I. Mauricio Trahyn Bautista
CEO de Reingeniería de Administración, S.C. Miembro de la Comisión de Certificación en la Calidad de los despachos. mtb@raadmon.com.mx
os modelos económicos predominantes indican que un entorno de contracción económica, como el que actualmente experimenta México, tiende a limitar el crecimiento y la rentabilidad de las empresas; la contracción económica actual en México plantea un escenario desafiante para el logro de metas empresariales. Ante esta realidad, es necesario comprender el modelo de negocio para atender las principales causas generadoras de utilidades y las muchas obligaciones fiscales, laborales y legales que tienen las empresas.
Este problema afectará con mucha más fuerza a las empresas MiPymes mexicanas que enfrentan un complejo entramado de desafíos estructurales, incluyendo un mercado altamente competitivo, barreras regulatorias, restricciones de acceso al crédito y tecnología, y un entorno de políticas públicas poco favorables. No obstante, continúan siendo un pilar fundamental de la economía nacional. En el mundo las empresas MiPymes generan 2/3 partes de los empleos formales, la importancia de las micro y pequeñas empresas como columna vertebral de la economía de México, estas generan aproximadamente el 50% del producto interno bruto, el 99% de los contribuyentes son, micro, pequeñas y medianas; el 68% del empleo directo, los generan las Mipymes, todos estos datos corresponden al censo (INEGI, 2024).
Ante estas evidentes consecuencias, resulta necesario abordar y analizar a las micro, pequeñas y medianas empresas, que son de gran relevancia y constituyen el motor económico de México, por lo que, se debe identificar cuáles son los motivos por los cuales no se consolidan o no crecen y, por ende, en ocasiones tienden a desaparecer, En ese sentido es necesario conocer su “Plan de negocio”, el cual actúa como ese mapa estratégico del mismo, donde se detallan oportunidades, objetivos de mercado, riesgos y amenazas, metas financieras, en fin: los factores de éxito o fracaso y una falta de conocimiento del mercado. Hay que estudiar conscientemente el escenario donde se quiere operar, analizar la competencia, establecer una política de precios adecuada, saber de la inversión necesaria y tener muy claro las fuentes de financiamiento, los errores más comunes siguen siendo el exceso de gastos y la ausencia de control de los costos llamados invisibles y ocultos.
Todos estos puntos pueden ser un gran catalizador para que las empresas conquisten el mercado, así mismo conocer las causas y las consecuencias de no hacerlo, pueden Llevar al
fracaso, ya que no solo dañan su economía, sino que también impacta negativamente a trabajadores, clientes, proveedores, hasta el propio desarrollo de un país, como ya vimos lo que representan las MiPymes en la economía, lo que demuestra la importancia de estas en la economía, generando empleo, fomentando innovación y contribuyendo con el desarrollo del país.
A esto suma, que los empresarios invierten su dinero o esfuerzo para obtener una rentabilidad en su empresa, que a veces estos pasan por alto este resultado, por desconocimiento o por falta de información oportuna; la rentabilidad de un negocio no es más que la diferencia entre los ingresos y los gastos, cuando estos son más bajos que los segundos, la catástrofe está garantizada. Sin embargo, antes de que las alarmas salten, casi siempre hay una serie de indicadores que pronostican el desastre.
De hecho, en la economía industrial y en la dirección estratégica, han venido compitiendo en la explicación de las diferencias de rentabilidad entre las empresas. La organización industrial considera que esas diferencias vienen determinadas por factores industriales, es por ellos que, aquí abro el debate y le pregunto: ¿cuál considera usted? El país donde se encuentra la empresa, el sector al que pertenece o la propia empresa como tal.
Asimismo, amigo lector, aquí hago otra pregunta: ¿cuál es la importancia relativa de cada una de las fuentes de rentabilidad?
Rentabilidad por ventas, rentabilidad por inversión, rentabilidad por gastos y costo de venta.
No obstante, no solo se trata de las MiPymes que se encuentra ante este enorme reto, sino que también el estado, encargado de supervisar el desarrollo nacional para asegurar que este sea completo y sustentable a corto y largo plazo. A través de la competitividad, se promueve el crecimiento económico y el empleo, aumentando el ahorro de capital propio que favorezca
su crecimiento y desarrollo, así como una distribución más equitativa del ingreso y la riqueza, recordemos la relación entre el gobierno y el ciudadano o en este caso empresario, que este último tiene la obligación de contribuir con el gasto público a través de sus contribuciones, para que el primero cumpla con sus objetivos.
Retomando las obligaciones de los empresarios y los deberes del estado, en meses pasados el Servicio de Administración Tributaria (SAT) órgano desconcentrado que representa al estado como sujeto activo en el proceso de recaudación, da a conocer otra herramienta que se encuentra dentro de su sistema “Declaraciones y Pagos”, para todas las personas morales que tributan en el Régimen General y que tiene la obligación de presentar declaración del impuesto al valor agregado (IVA) del ejercicio 2024. Es cierto que sus herramientas han facilitado, trayendo datos precargados de las operaciones financieras que realizan los contribuyentes y casi dan la liquidación de pago, de igual modo han crean otras tantas cargas administrativas que han hecho compleja la tributación en México, porque la contabilidad financiera no es igual a la contabilidad fiscal.
Si bien es cierto, es un derecho explícito el que los contribuyentes obtengan la facilidad de cumplir con sus obligaciones, el proceso reglado en las disposiciones fiscales actuales genera incertidumbre y carga administrativa excesiva a los contribuyentes, que en ocasiones se ven forzados a hacer uso de medios de defensa, en la violación a sus derechos humanos por parte del abuso de la autoridad. Ahora bien, entre estas cargas administrativas, abusos de facultades de la autoridad y la creciente carga fiscal que se proyecta para el ejercicio 2025 de más de 5.3 billones de pesos en impuestos a los contribuyentes, como se anunció en la ley de ingresos de la federación (LIF) recientemente aprobada, el panorama no es nada fácil, sin embargo, después de estas tesituras económicas que atormentan, puede ser un incentivo para reinventar los modelos de negocio y explorar nuevas fuentes de ingresos, por lo que, hay que hacer una retrospectiva, una interconexión, regresar a lo básico, buscar la creatividad, explorar nuevas formas de aplicar nuestras habilidades y conocimientos, el ingenio se tiene que potencializar y, ya que empresarios audaces aprovechan las oportunidades para transformar sus empresas, expandiéndose, fusionándose y buscando la mejora continua.
A continuación, les comparto una historia basada en hechos reales de una empresa que experimentaba un notable descenso en las ventas de su producto emblemático, sin embargo, respondió con prontitud y transformó su empresa
mediante la innovación y el desarrollo internacional, el presidente Shigetaka Komori que implementó rápidamente reformas de gran envergadura presentó un plan de seis años denominado VISION 75, conmemorando el 75 aniversario de la organización. La meta era sencilla y se basaba en “rescatar a la empresa del desastre y garantizar su viabilidad como una compañía líder con ventas anuales de 2 o 3 billones de yenes”.
El presidente vio que “las tecnologías de la empresa y que tenían la capacidad de adaptarse a mercados en desarrollo como el farmacéutico, el cosmético y el de materiales altamente funcionales”. Por ejemplo, la compañía logró anticipar el crecimiento de las pantallas LCD e invirtió considerablemente en este sector. El ingeniero desarrolló una empresa nueva, una gama de películas de alto rendimiento indispensables para la producción de paneles LCD para televisores, ordenadores y smartphones. Hoy en día, ahora esta empresa controla el 70% del mercado de películas de protección polarizadora para LCD.
Este es un ejemplo de los numerosos casos de éxito, por lo que, sin lugar a duda, las empresas (PYMES) requieren líderes que estén dispuestos a transformar su entorno, como fue el caso de esta empresa, sabemos del entorno que se viene en este 2025, donde se vislumbra crisis económica e incertidumbre jurídica y fiscal, es necesario para el contribuyente tener un aliado que le ayude a mitigar los riesgos y prevenir los temas hacendarios. El Contador como líder en las entidades cuenta con los conocimientos en las diversas áreas como contabilidad, costos, finanzas, impuestos, entre otros, se convierte y posiciona en un líder clave y estratégico dentro de las organizaciones.
Siguiendo esta línea de ideas y para concluir, el contador enfrentará una ardua labor para asesorar a esas MiPymes que requerirán de todo su saber, por lo que será imprescindible que participe en una formación y actualización continua. Asimismo, deberá formar equipos de trabajo multidisciplinarios (contadores, abogados, ingenieros, entre otros.), ayudándose de las herramientas tecnológicas y de las normatividades Financieras (NIF, NIA, entre otras), Fiscales (LISR, LIVA, C.F.F, LIEPS, entre otras) y de calidad (UNEISO 37301, entre otras). Cada día es más relevante conocerlas, ya que el uso de estas herramientas facilitan la obtención de una seguridad razonable en sus labores, cumpliendo con las normas profesionales, regulatorias y demás requerimientos legales, también contribuyen a prevenir y mitigar riesgos, además generan información de utilidad, confiable, veraz, objetiva, comparable, entre otras, para que las MiPymes pueden adaptarse a los cambios del entorno y aprovechar las oportunidades que surgen en el mundo empresarial.
REFORMAS
08:30 - 09:00 | Registro y Recepción
09:00 - 09:15 | Inauguración
Inauguración del Foro
C.P.C. Daniel Medina Hernández Presidente del Consejo Directivo de la AMCP
9:15 Hrs.
Subsidio para el Empleo
E.F. Jesús Milla Arufe Socio Director de Milla Y Arufe Asociados
10:00 Hrs.
Novedades de los Comprobantes Fiscales y RESICO
M.D.F.E.F. y L.C. Deyanira Arizbe Gutiérrez Presidenta de la Comisión de Comercio Exterior de la AMCP
10:45 Hrs
L.C.C. y E.F. Rubén Torres Alva Presidente de la Comisión de Cámaras de la AMCP
11:30 Hrs RECESO
11:45 Hrs.
Aspectos a Considerar en Materia de Impuesto al Valor Agregado para 2025
Buzón del IMSS y Actualización para 2025
L.C., L.D. y E.F. Juvenal Octaviano Villaverde Crisantos Vicepresidente de la Comisión de Evaluación de la AMCP
12:30 Hrs.
Reforma al Código Fiscal de la Ciudad de México
L C P Sergio Carlos Guzmán Reyes Integrante de de la Comisión de Impuestos Locales de la AMCP
13:15 Hrs.
have the power to protect r peace.
Programa de Regularización
Fiscal
C P C , E I y M D F Narciso Vargas Salanueva Socio Fundador de ASE Bureau de Profesionistas S C
14:00 Hrs.
Clausura del Foro
C P C Daniel Medina Hernández Presidente del Consejo Directivo de la AMCP
La Ética como Eje Disciplinario en la Profesión Contable
y regulaciones aplicables y evitar acciones que desacrediten la profesión.
Desafíos éticos en la contabilidad:
1) Presión empresarial: Los contadores pueden enfrentarse a demandas para manipular cifras financieras con el fin de presentar mejores resultados económicos.
2) Conflictos de interés: Trabajar para múltiples partes con intereses opuestos puede comprometer la objetividad.
3) Corrupción y fraudes: Algunos entornos laborales pueden fomentar prácticas poco éticas que amenazan la integridad de los informes financieros.
Rol de la ética como eje disciplinario:
Integrar la ética en la formación y práctico contable no solo fortalece la credibilidad de la profesión, sino que también promueve una cultura de responsabilidad y sostenibilidad. Es vital incluirla en los programas educativos, capacitaciones y en las políticas organizacionales para garantizar un comportamiento ético continuo.
La ética como principio normativo constituye una base esencial para guiar el comportamiento humano en todas las áreas de la vida, incluyendo el ámbito profesional, social y personal. Se trata de un conjunto de principios y valores que orientan a las personas hacia el bien común, promoviendo la justicia, la responsabilidad y el respeto por los demás.
En su dimensión normativa, la ética no solo describe lo que está bien o mal, sino que establece pautas concretas que deben regir las acciones humanas para alcanzar un ideal de convivencia justa y armónica. Estas normas no son meramente coercitivas, como en el caso de las leyes, sino que apelan a la conciencia y la autonomía de los individuos, invitándolos a actuar de manera reflexiva y responsable.
En el ámbito profesional, la ética se convierte en una guía imprescindible para enfrentar dilemas morales y tomar decisiones que impactan a otras personas o a la sociedad en general. Específicamente, en profesiones como la contabilidad, el derecho o la medicina, la ética normativa se traduce en códigos de conducta que establecen estándares para garantizar la transparencia, la equidad y el respeto a los derechos de las partes involucradas.
En este sentido, la ética como principio normativo no solo regula las acciones, sino que también fomenta una cultura de integridad, coherencia y responsabilidad, elementos indispensables para construir relaciones basadas en la confianza y el respeto mutuo. A lo largo de este enfoque, la reflexión ética invita a los individuos y a las instituciones a ser conscientes de su impacto en el entorno y a actuar siempre en favor del bienestar colectivo.
La relación entre la ética, las leyes y los reglamentos es un vínculo esencial que permite regular el comportamiento humano tanto en el ámbito individual como en el social.
Aunque tienen objetivos y características diferentes, la ética y el marco normativo se complementan para promover una convivencia justa, ordenada y armónica en la sociedad.
Diferencias entre ética, leyes y reglamentos:
1. Ética:
• Es un conjunto de principios y valores que guían el comportamiento humano basado en la conciencia, la moral y la reflexión individual.
• No es coercitiva ni impuesta por una autoridad externa; apela a la autonomía y al sentido del deber.
• Varía según las creencias, contextos culturales y perspectivas filosóficas, pero siempre busca lo que se considera “correcto” o “justo”.
2. Leyes:
• Son normas establecidas por el Estado que regulan las acciones de los individuos y las organizaciones en una sociedad.
• Tienen carácter obligatorio y coercitivo, con sanciones legales para quienes las incumplen.
• Se enfocan en garantizar la justicia y el orden social a través de reglas claras y universales.
3. Reglamentos:
• Son disposiciones específicas que derivan de las leyes y tienen un alcance más delimitado (instituciones, empresas, comunidades).
• Están diseñados para regular actividades particulares, estableciendo procedimientos, derechos y deberes.
Relación entre ética, leyes y reglamentos:
1. Complementariedad:
• La ética inspira la creación de leyes y reglamentos al identificar principios fundamentales como la justicia, la equidad y la protección de los derechos humanos.
• Mientras las leyes y reglamentos definen qué es legal o permitido, la ética guía hacia lo que es moralmente correcto, incluso en ausencia de normativas explícitas.
2. Ámbito de aplicación:
• Las leyes y reglamentos tienen límites en cuanto a su alcance y capacidad para regular todas las conductas humanas. Aquí es donde la ética actúa como un principio rector que va más allá de lo legal.
• Por ejemplo, una acción puede ser legal pero no ética, como explotar lagunas legales para evadir impuestos.
3. Resolución de dilemas:
• En situaciones donde las leyes son ambiguas o insuficientes, la ética ofrece un marco para la toma de decisiones basadas en principios universales como la honestidad, el respeto y la responsabilidad.
4. Promoción de la justicia:
• La ética puede cuestionar y promover cambios en leyes y reglamentos que sean injustos o desactualizados, actuando como una fuerza transformadora en la sociedad.
Ejemplo en la profesión contable:
En la contabilidad, cumplir con leyes y reglamentos es fundamental, pero también lo es actuar con ética. Aunque las normativas contables pueden ser claras, el contador debe tomar decisiones que no solo cumplan con lo legal, sino que reflejen integridad y responsabilidad, como en la presentación transparente de informes financieros, evitando prácticas que puedan ser perjudiciales para los stakeholders.
La aplicación de la ética en los órganos de honor y justicia es fundamental para garantizar la imparcialidad, la transparencia y el respeto a los derechos de las personas en los procesos que involucran sanciones, reconocimientos o resoluciones. Estos órganos, presentes en instituciones públicas, privadas y académicas, tienen la responsabilidad de evaluar comportamientos y tomar decisiones con base en principios éticos y legales, lo que refuerza su legitimidad y confianza social.
Principios éticos en los órganos de honor y justicia:
1. Imparcialidad:
• Los miembros deben actuar sin prejuicios ni favoritismos, considerando exclusivamente los hechos y las pruebas aportadas.
• Esto implica evitar conflictos de interés y mantener una postura objetiva frente a las partes involucradas.
2. Transparencia:
• Los procedimientos deben ser claros y accesibles, permitiendo que las partes conozcan el proceso y las razones detrás de las decisiones adoptadas.
3. Responsabilidad:
• Los integrantes del órgano tienen el deber de asumir las consecuencias de sus decisiones, actuando con diligencia y respeto hacia los valores éticos y normativos.
4. Respeto a la dignidad:
• Toda persona involucrada en los procesos debe ser tratada con respeto y sin discriminación, independientemente de su posición, situación o comportamiento investigado.
5. Confidencialidad:
• Es esencial proteger la información sensible y garantizar que solo se divulgue lo estrictamente necesario para cumplir con las normas y procedimientos.
6. Justicia y equidad:
• Las decisiones deben basarse en el principio de equidad, aplicando las normas de manera uniforme, sin permitir que factores externos influyan en los
resultados.
Aplicación práctica:
1. Evaluación de conductas:
• Los órganos de honor y justicia evalúan comportamientos que puedan contravenir los valores y normativas de una organización o institución. Esto incluye investigaciones internas en empresas, instituciones educativas o cuerpos colegiados.
2. Resolución de conflictos:
• Intervienen en la mediación y resolución de conflictos éticos entre miembros de una organización, velando por el respeto mutuo y la reparación de posibles daños.
3. Sanciones disciplinarias:
• Imponen sanciones a quienes incumplen las normas internas, siempre respetando el debido proceso y asegurando que las penas sean proporcionales a las faltas cometidas.
4. Reconocimiento del mérito:
• En el caso del honor, se encargan de reconocer y destacar conductas ejemplares que contribuyan al fortalecimiento de los valores éticos dentro de la comunidad.
5. Revisión de normativas:
• Evalúan y actualizan los códigos de conducta o reglamentos para adaptarlos a nuevas necesidades éticas y sociales.
Ejemplo en distintos contextos:
9 Instituciones educativas: En universidades, los órganos de honor y justicia revisan casos de plagio, acoso u otras conductas inapropiadas, cuidando la reputación de la organización y buscando que los miembros tengan buena reputación en su actuación, asegurando que las sanciones sean justas y educativas.
9 Organizaciones laborales: Investigan conductas poco éticas como fraudes, abuso de poder o discriminación, promoviendo una cultura laboral basada en principios éticos.
9 Órganos gubernamentales: Se ocupan de analizar conductas de funcionarios públicos, asegurando que las decisiones y acciones estén alineadas con los principios de transparencia y legalidad.
9 Gozar de buena reputación significa ser reconocido y valorado positivamente por las personas o la sociedad debido a una conducta íntegra, honesta y coherente con los principios éticos. La reputación refleja la percepción que otros tienen sobre el carácter, las acciones y los valores de una persona, institución o empresa.
Elementos clave de una buena reputación:
1) Integridad: Actuar de manera recta y honesta en todas las circunstancias.
2) Consistencia: Mantener un comportamiento ético y respetuoso en el tiempo, tanto en el ámbito personal como profesional.
3) Cumplimiento de compromisos: Ser fiable y cumplir con las responsabilidades adquiridas.
4) Respeto hacia los demás: Tratar a las personas con dignidad y consideración, sin discriminación ni favoritismos.
5) Transparencia: Mostrar claridad en las acciones, decisiones y objetivos, evitando engaños o malentendidos.
Importancia de la buena reputación:
1) Confianza: Una buena reputación genera credibilidad y confianza entre quienes interactúan con una persona o institución.
2) Relaciones positivas: Facilita la construcción de vínculos sólidos y basados en el respeto mutuo.
3) Oportunidades: En el ámbito profesional, una buena reputación puede abrir puertas a nuevas colaboraciones, empleos o alianzas estratégicas.
4) Legitimidad: Las instituciones con buena reputación son más respetadas y tienen mayor capacidad de influencia.
Cómo construir y mantener una buena reputación:
1) Actuar con ética: Cumplir con las normas legales y morales, incluso en situaciones complejas.
2) Ser coherente: Alinear las palabras con las acciones, evitando contradicciones.
3) Aceptar errores: Reconocer fallas y tomar medidas para corregirlas de manera responsable.
4) Cuidar la comunicación: Ser respetuoso, claro y honesto en la interacción con los demás.
Gozar de buena reputación implica ser percibido como alguien confiable y digno de respeto, gracias a un comportamiento ético y coherente que fortalece las relaciones personales y profesionales.
Conclusión:
La ética, las leyes y los reglamentos son herramientas esenciales para construir una sociedad ordenada y justa. Si bien las leyes y reglamentos establecen las bases mínimas para la convivencia, la ética actúa como un complemento necesario para garantizar que las acciones humanas sean guiadas no solo por el cumplimiento normativo, sino también por valores que promuevan el bienestar colectivo.
En conclusión, la ética no es solo un complemento en la contabilidad; es el núcleo que define su propósito y asegura su contribución positiva a la sociedad.
La ética en los órganos de honor y justicia es indispensable para consolidar su función como garantes de la integridad y la equidad dentro de las organizaciones. Su compromiso con los valores éticos y su capacidad para actuar con justicia refuerzan la confianza en las instituciones y contribuyen a un entorno más justo y transparente.
La Nueva Era de Fiscalización
Digital del SAT con Inteligencia Artificial y Cómo Prevenirla
EC.P.C. Walter Raúl López Ramírez
Socio fundador de Consultoría y Asesoría
Integral WMJA, S.C.
Integrante de la Comisión de Síndicos y Prodecon AMCP
wmja.walter@gmail.com www.wmja-contadoresyauditores.net
n los últimos años, el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) ha implementado diversas estrategias para fortalecer la fiscalización y el control de las operaciones comerciales y fiscales. Estos esfuerzos tienen como objetivo principal reducir la evasión y elusión fiscal, mejorar la recaudación tributaria y combatir el contrabando, así como otras prácticas abusivas que afectan la competitividad y justicia fiscal en el país. Con las recientes modificaciones a la normativa fiscal, el SAT se posiciona como un actor clave para garantizar que todos los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, cumplan con sus obligaciones fiscales de manera transparente y efectiva.
La fiscalización en México ha sido un pilar fundamental en el sistema tributario para garantizar que los contribuyentes paguen los impuestos que les corresponden. Sin embargo, con la globalización, el comercio digital y las nuevas tecnologías, han surgido nuevas formas de evasión y elusión fiscal que requieren medidas más robustas y específicas.
Breve historia de la fiscalización
Desde 2020, el SAT implementó como eje de acción el ABC institucional , que se traduce en: aumentar la recaudación, bajar la evasión y elusión fiscal y combatir la corrupción. Con el trabajo en conjunto y la responsabilidad compartida con las y los contribuyentes, el SAT ha logrado una recaudación sin precedentes.
La estrategia del SAT la cual se nombró como ABC, esto porque se basa en tres vertientes: “A” aumentar la eficiencia de recaudación, “B” Bajar la evasión y elusión fiscal, “C” Combatir la corrupción.
Si quieres conocer más a detalle este programa del SAT “ABC” puedes revisar la revista No. 259 de octubre 2021 de la Asociación Mexicana de Contadores P úblicos, Colegio Profesional en el D.F., AC. ( AMCP) con el siguiente título publicado: El ABC del SAT y la Nueva Era de Fiscalización Digital”
Inteligencia artificial del SAT
Monterrey, NL. Reporte periodístico de Lourdes Flores el 23 de noviembre de 2024. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) está transformando sus procesos de fiscalización con el apoyo de tecnologías avanzadas, como la Inteligencia Artificial (IA) y el aprendizaje automático (machine learning). Según Leonardo Gómez Montero,
director Fiscal de Femsa Retail, esta estrategia ha permitido al SAT recuperar 201.6 pesos por cada peso invertido en fiscalización al mes de noviembre de este año, y se proyecta que para 2030 esta cifra alcance 991.2 pesos.1
1) Cambios fiscales
Las reformas recientes a la Ley Aduanera, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y el CFF han permitido al SAT adaptar sus mecanismos de control a las realidades actuales del comercio y la economía digital. A continuación, detallamos las modificaciones clave que el SAT ha implementado para reforzar su capacidad de fiscalización en materia de comercio exterior e impuestos internos.2
a) Medidas de fiscalización en comercio exterior
El comercio exterior ha sido históricamente un área donde se han observado prácticas indebidas que afectan la recaudación tributaria, como el contrabando y la evasión de impuestos a la importación. El SAT ha enfocado gran parte de sus esfuerzos en este sector, implementando las siguientes medidas:
• Se refuerza la supervisión para que las empresas de mensajería identifiquen a quienes importan mercancías de Asia sin pagar los impuestos correspondientes y verifiquen que las mercancías declaradas son las mismas que fueron enviadas.
• Se implementan nuevos requisitos para que las empresas que realizan importaciones temporales obtengan el registro como empresa certificada, o
1 https://www.eleconomista.com.mx/estados/sat-apuesta-inteligencia-artificialmaximizar-recaudacion-y-fiscalizacion-experto-20241123-735491.html
2 Comunicado de prensa 056-2024 de fecha 7 de octubre 2024 “SAT refuerza la vigilancia para combatir prácticas abusivas” https://www.gob. mx/sat/prensa/sat-refuerza-la-vigilancia-para-combatir-practicas-abusivas-056-2024
bien, la aceptación de la garantía del IVA e IEPS a efecto de asegurar que las mercancías retornen al extranjero.
• Se precisa que los agentes y agencias aduanales pueden ser sancionados por cometer infracciones relacionadas con la importación o exportación, dado que participan en el despacho aduanero.
• Se esclarece que es una práctica indebida introducir al país mezclas compuestas esencialmente de azúcar con carbón activado o con sustancias análogas o similares, y una vez en el país separar o eliminar este último componente, con la finalidad de no pagar los impuestos correspondientes.
b) En materia de impuestos internos, se aclara:
• Que las tiendas en línea que operan como intermediarias, también se deben inscribir en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y retener los impuestos que correspondan a las operaciones en las que participen como intermediarias.
• Que la deducción de los gastos en la contratación de servicios en la determinación del ISR, procede cuando se demuestre que el servicio fue efectivamente prestado.
• Que los contribuyentes que adquieren bienes en México propiedad de un extranjero, deben retener el IVA.
A partir de octubre de 2024 se ponen en marcha nuevos programas de auditoría y revisión para asegurar el cumplimiento de todas estas medidas enfocadas a detectar y sancionar prácticas de contrabando, evasión y elusión fiscal. Con estas acciones, el SAT refrenda su compromiso para aumentar la recaudación, reducir la evasión y elusión fiscal, y combatir la corrupción, para lograr un México más competitivo, igualitario y justo.
2) Como detecta inconsistencias el SAT
El SAT ha evolucionado rápidamente en los últimos años, incorporando tecnología avanzada y métodos de análisis de datos que le permiten detectar inconsistencias y omisiones con una precisión sorprendente. Comprender cómo el SAT
identifica errores en las declaraciones puede ayudarte a evitar situaciones que puedan desencadenar auditorías, sanciones o multas.
a) Estrategias de análisis de datos y tecnología del SAT
El SAT utiliza varias herramientas de análisis para examinar cada declaración de impuestos, comparándola con datos financieros, fiscales e incluso con información bancaria. Entre las principales estrategias que utiliza para detectar inconsistencias, destacan:
• Big Data y Machine Learning: 3 El SAT emplea algoritmos de aprendizaje automático y análisis de big data para detectar patrones inusuales y comparar los datos fiscales de cada contribuyente con registros de años anteriores. Así, puede detectar aumentos de ingresos, gastos desproporcionados o deducciones inusuales.
• Facturación Electrónica: Con la implementación de la facturación electrónica, el SAT tiene acceso en tiempo real a las transacciones de los contribuyentes. Esto facilita la detección de omisiones en los ingresos y permite verificar que las deducciones coincidan con gastos reales.
• Fiscalización electrónica y tu Contabilidad Electrónica: La revisión electrónica es un proceso del área de Auditoría que consiste desde la notificación hasta su conclusión mediante medios electrónicos donde se revisan y analizan diversos conceptos de información como lo es la Contabilidad (Obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT).
• Intercambio de Información Internacional: A través de acuerdos con organismos internacionales, el SAT puede acceder a registros bancarios y financieros en otros países. Esto le permite identificar activos no declarados y movimientos de dinero sospechosos en el extranjero.
• Sistemas de Cruce de Información: El SAT no solo se basa en la declaración del contribuyente, sino que cruza datos con diversas entidades: bancos, instituciones financieras, proveedores y clientes, lo que le permite comprobar si los ingresos y deducciones reportados son verídicos.
b) Errores comunes que pueden atraer la atención del SAT
A continuación, se presentan algunos errores comunes en las declaraciones de impuestos que suelen atraer la atención del SAT y aumentar la probabilidad de una revisión:
• Declaración de ingresos inconsistente: Reportar ingresos que no corresponden con los registros de facturación electrónica, estados de cuenta bancarios o reportes de clientes puede ser una de las causas más comunes de alertas. Esto incluye ingresos
3 ¿Qué es Big Data y machine learning? es la tecnología que se encarga de la procedencia y la naturaleza de grandes cantidades de información que posteriormente procesa. Por su parte, el machine learning realiza aprendizajes computacionales mediante análisis inteligentes.
omitidos o inflados, lo cual puede levantar sospechas en el SAT.
• Deducciones inusualmente altas: Si las deducciones reportadas son significativamente superiores al promedio de tu sector o no corresponden con tu nivel de ingresos, esto puede despertar interés en el SAT. Algunos gastos deducibles, como los viajes de negocios o los gastos de representación, suelen ser revisados con especial atención.
• Omisión de ingresos por actividades adicionales: No declarar ingresos por trabajos secundarios, actividades por honorarios o ingresos por alquiler puede representar una omisión importante. El SAT tiene acceso a diversas fuentes de información, y detectar ingresos no reportados puede desencadenar una auditoría.
• Declaraciones extemporáneas o incompletas : Presentar una declaración fuera de plazo o con información incompleta también es un error que el SAT vigila de cerca. En estos casos, el SAT suele investigar para asegurarse de que el retraso no se deba a la intención de ocultar información.
• Errores en la facturación : Emitir facturas duplicadas, con errores o por montos incorrectos es un error frecuente. Como el SAT cuenta con acceso a todas las facturas electrónicas, puede detectar discrepancias entre tus ingresos reales y los reportados en tus declaraciones.
3) Señales de alerta que pueden desencadenar una auditoría
Existen varios indicadores específicos que el SAT considera señales de alerta para realizar una auditoría. Si alguna de estas condiciones se presenta en tus declaraciones, es probable que el SAT ponga mayor atención en tus actividades fiscales:
• Patrones inusuales en el flujo de efectivo: Cambios repentinos en los ingresos o gastos pueden ser interpretados como una posible señal de evasión fiscal. Si tus ingresos aumentan o disminuyen abruptamente sin una explicación clara, es probable que el SAT revise tu caso.
• Deducciones que exceden los límites permitidos: Algunos gastos tienen límites específicos para ser deducibles, como el 10% de los ingresos anuales en donaciones. Si estos límites son superados, el SAT podría realizar una revisión para asegurarse de que todo esté en orden.
• Reportes de discrepancia fiscal: Cuando el SAT detecta diferencias entre los ingresos reportados en la declaración y la información obtenida de otros registros (como bancos, clientes o proveedores), emite un aviso de discrepancia fiscal, que puede ser el primer paso para una auditoría.
• Ingresos y deducciones desproporcionados respecto al sector: El SAT realiza comparaciones entre los ingresos y gastos de cada contribuyente y el promedio del sector en el que se desempeña. Si tus cifras se desvían significativamente de las normas del sector, es probable que esto desencadene una revisión adicional.
• Tasas efectivas de impuestos por actividades
comercial: El SAT invita a los contribuyentes a que determinen su tasa efectiva y posteriormente la comparen con las dadas a conocer por la autoridad (en el mismo sector económico).
• Registros internacionales y operaciones en el extranjero: Cualquier transacción en el extranjero o posesión de activos internacionales que no haya sido declarada es motivo de alerta. El SAT trabaja en colaboración con diversas entidades internacionales para verificar que los contribuyentes declaren todos sus ingresos y bienes en el extranjero.
4) Cómo prevenir inconsistencias y reducir el riesgo de auditoría
Si bien no es posible evitar al 100% la posibilidad de una auditoría, hay varias prácticas que pueden ayudarte a minimizar el riesgo de atraer la atención del SAT:
9 Mantén tus registros en orden: Guarda todos tus comprobantes, facturas y documentos de respaldo para cada gasto deducible. Esto te permitirá justificar tus deducciones en caso de que se te requiera.
9 Declara todos tus ingresos: Evita omitir ingresos, incluso aquellos que consideres pequeños o que provengan de actividades secundarias. La transparencia en tu declaración es clave para evitar discrepancias.
9 Verifica cada factura emitida : Revisa cada factura antes de enviarla para asegurarte de que los datos y montos sean correctos. Los errores en la facturación pueden desencadenar alertas innecesarias.
9 Tasas efectivas de impuestos por actividades comercial: Revisa la tasa efectiva y compárala con las dadas a conocer por la autoridad (en el mismo sector económico), esto para medir riesgos impositivos y, en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones complementarias, para minimizar la posibilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Si quieres conocer más a detalle sobre las “Tasas efectivas del SAT” puedes revisar la revista No. 267 de junio 2022
de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el D.F., AC. ( AMCP) con el siguiente título publicado: “Tasas Efectivas de Impuesto Sobre la Renta por los servicios profesionales de Contabilidad y Auditoria”
9 Consulta a un experto: Si tienes dudas sobre algún aspecto de tu declaración o necesitas orientación sobre deducciones permitidas, contar con el apoyo de un asesor fiscal de confianza puede ayudarte a evitar errores que llamen la atención del SAT.
5) El SAT aumenta la recaudación por auditorías
Con fecha 23 de julio de 2024 el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) publicó un comunicado de prensa el No. 43-2024 en donde informa la recaudación por auditorías a grandes contribuyentes.4
Dichas acciones de fiscalización forman parte del Plan
Maestro implementado por el Jefe del SAT, quien planteó incrementar la recaudación de grandes contribuyentes, basándose en:
• Auditorías para evitar planeaciones fiscales agresivas.
• Incrementar la percepción de riesgo en los grandes contribuyentes.
• Certidumbre jurídica al contribuyente.
Para ello, se programaron auditorías con un enfoque más asertivo y con menor tiempo de fiscalización de hasta 5 ejercicios fiscales anteriores; se incentivó la autocorrección y el cobro oportuno; se eliminó el rezago de créditos fiscales y depuró la cartera; y se reforzó la verificación de la aplicación de saldos a favor de impuesto al valor agregado (IVA).
6)Contabilidad electrónica y las normas de información financiera (NIF)
En las últimas décadas, ante la demanda y cumplimiento de las diversas disposiciones fiscales, los contadores nos olvidamos del origen y esencia de nuestra profesión, abocándose principalmente a la atención y disposiciones fiscales, pero fue justamente el Servicio de Administración Tributaria (SAT), quien nos hizo recordar la esencia de la profesión
De conformidad con el artículo 28 del Código Fiscal de
4 https://www.gob.mx/sat/prensa/sat-aumenta-recaudacion-por-auditorias-0432024?idiom=es
la Federación (CFF) “Obligaciones en materia contable”, la contabilidad se integra, entre otros por:
9 Libros, Sistemas y registros contables.
9 Papeles de trabajo.
9 Estados de cuenta.
9 Cuentas especiales (cuentas de orden)
9 Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros.
9 Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos.
9 Control de inventarios y métodos de valuación.
9 Libros y registros sociales.
9 Documentación comprobatoria de los asientos respectivos.
9 Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes.
9 Etc.
Las normas de información financiera y el SAT “contabilidad electrónica”
Con base en lo señalado por las autoridades fiscales en el penúltimo párrafo de la regla 2.8.1.5 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2025 (RMF) 5 , la contabilidad será aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
Comentarios generales
Si nos preguntamos cómo han cambiado los tiempos, la mejor respuesta la vemos a través de la forma de recaudación por parte del SAT, que hoy más que nunca está a la vanguardia dando respuesta a las nuevas tendencias para eficientar la manera de recaudar impuestos, a través de diferentes herramientas tecnológicas.
El endurecimiento de las medidas de fiscalización por parte del SAT refleja un compromiso claro con la transparencia y el combate a las prácticas abusivas, tanto en el comercio exterior como en el ámbito de los impuestos internos. Estas reformas son un paso importante para fortalecer el sistema tributario en México, estableciendo un nuevo estándar de cumplimiento para las empresas y contribuyentes. No obstante, el cumplimiento con estas nuevas normativas puede presentar desafíos para muchas empresas.
Frase celebre
Cuando tengas una idea diferente, piensa que tal vez puedas sonar loco, pero acertado”.
SAM ALTMAN Y “Combinator” 5 RM2025 CFF 2.8.1.5. Contabilidad en medios electrónicos.
Trámite Solicitud de Oficio de Matriz de Seguridad Comercio Exterior al SAT “Importaciones y Exportaciones” (Parte Uno)
LC.P.C. Walter Raúl López Ramírez
Socio fundador de Consultoría y Asesoría
Integral WMJA, S.C.
Integrante de la Comisión de Síndicos y Prodecon AMCP
wmja.walter@gmail.com
www.wmja-contadoresyauditores.net
a Solicitud de Oficio de Matriz de Seguridad de Comercio Exterior es un trámite que se realiza en el ámbito del comercio exterior en México, generalmente ante la Aduana o la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta solicitud está relacionada con la obtención de una matriz de seguridad, que se utiliza para verificar el cumplimiento de las normas y regulaciones en las operaciones de importación y exportación.
La solicitud de operaciones de comercio exterior, la puede solicitar una persona moral, física o agente aduanal debe contar con el oficio de matriz de seguridad correspondiente, se pueden realizar de forma personal o vía telefónica.
La información se entregará bajo el esquema mensual con el formato DataStage , es decir, que la solicitud correspondiente al mes inmediato anterior se generará de manera automática por el sistema y serán enviadas vía correo electrónico a las cuentas proporcionadas en su solicitud de Matriz de Seguridad
¿Qué es el data Stage SAT? 1
Data Stage SAT es un reporte imprescindible que te permite detectar fácilmente cada uno de los pedimentos tramitados en el mes de todas las operaciones de comercio exterior registradas en el SAT, con los pedimentos declarados en cualquiera de las 49 aduanas de México.
1 Fuente: https://blog.onecore.mx/data-stage-sat-que-es
La información que puedes obtener con el reporte Data Stage, relacionada con las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, es una gran herramienta para evaluar tus operaciones de comercio exterior.
¿Cómo funciona el Data Stage?
El reporte Data Stage SAT (también conocido como glosa de pedimentos) reúne los datos emitidos mediante tus pedimentos y Comprobantes de Valor Electrónico (COVEs) en aduana. Este reporte puede incluir información a nivel pedimento y de partida.
Descripción de los campos del Data Stage 2
En el archivo se encuentra la descripción de los campos (en el orden en que aparecen) contenidos en cada archivo (501, 502, 503, Etc.) como se muestra a continuación
Tablas con información a nivel de pedimento:
• 501 Datos generales.
• 502 Transporte de mercancías.
• 503 Guías.
• 504 Contenedores.
• 505 Facturas.
• 506 Fechas del pedimento.
• 507 Casos del pedimento.
• 508 Cuentas aduaneras de garantía.
• 509 Tasas del pedimento.
• 510 Contribuciones del pedimento
• 511 Observaciones del pedimento
• 512 Descargos de mercancía.
• 520 Destinatarios de la mercancía.
• 701 Rectificaciones.
• 702 Diferencias de contribuciones.
• Selección automatizada.
T ablas con información a nivel de partida (secuencia de la fracción arancelaria)
• 551 Partidas.
• 552 Mercancías.
• 554 Casos de la partida.
• 555 Cuentas aduaneras de garantía.
• 556 Tasas de contribuciones de la partida
• 557 Contribuciones de la partida
• 558 Observaciones de la partida
• Incidencias del reconocimiento aduanero.
Para tener en cuenta al recibir Data Stage
La información proporcionada por la autoridad está separada
2 http://omawww.sat.gob.mx/aduanasPortal/Paginas/Documents/ tramites_autorizaciones/procesamiento_electronico/DataStage.pdf
por pipes (|), los archivos se pueden abrir con block de notas de Windows y pueden exportarse a Excel o Access.
Desarrollo
a) Solicitud de operaciones de comercio Exterior
En relación a lo previsto en el artículo 144, fracción XXVI 3 de la Ley Aduanera, que dispone que los contribuyentes podrán conocer la información de los pedimentos que hayan efectuado, a fin de facilitar el ejercicio de tal derecho y la ejecución de la atribución prevista para la Agencia Nacional de Aduanas de México, en el artículo 3, fracción XII, en relación con el artículo 23, fracciones IX y X del Reglamento Interior de la Agencia Nacional de Aduanas de México; se comunica que al respecto, si conviene a sus intereses, podrán solicitar la información de sus pedimentos y obtenerla mediante una matriz de seguridad, lo anterior sin perjuicio de los procedimientos a que se refieren los ordenamientos vigentes, entre otros, los artículos 18, 19, 33 y 34 del Código Fiscal de la Federación.
La matriz de seguridad es el conjunto de caracteres alfanuméricos que funcionan como contraseñas dinámicas para la autenticación del contribuyente.
b) Solicitud de oficio de matriz de seguridad por primera vez o por renovación
I. Procedimiento para obtener el oficio de la matriz de seguridad por primera vez Debe presentar en oficialía de partes de la Dirección General de Modernización, Equipamiento e Infraestructura Aduanera, en Av. Paseo de la Reforma número 10, planta baja, Col. Tabacalera, Alcaldía Cuauhtémoc, C.P. 06030, Ciudad de México, en un horario de lunes a viernes de las 09:00 a las 15:00 horas, o bien utilizando los servicios de las empresas de mensajería, la siguiente documentación:
a) La solicitud se debe entregar en original y copia para acuse de recibo, anotando de puño y letra el nombre completo y firma autógrafa en tinta azul, sin tachaduras o enmendaduras del representante legal de la persona moral o por la persona física o bien el agente aduanal, según sea el caso. Se adjunta escrito en formato editable e instructivo de llenado
Link para descargar el formato:
https://anam.gob.mx/wp-content/uploads/2023/05/FormatoInstructivo-de-llenado-1.pdf
3 LAD Art. 144. Facultades de la SHCP
b) Copia legible de la cédula de identificación fiscal (RFC) de la persona moral, agente aduanal o persona física.
c) Copia legible (ambos lados) de identificación oficial con fotografía y firma (Credencial para votar con fotografía, Pasaporte vigente, Cartilla del Servicio Militar Nacional, Cédula Profesional, Credencial de Inmigrado, Carta de Naturalización, Forma Migratoria con fotografía, Certificado de Matrícula Consular de Alta Seguridad o Digital) de la persona que firma la solicitud conforme al punto a).
d) En todos los casos en que el trámite sea promovido mediante representante legal, persona moral, persona física o agente aduanal, debe presentar original o copia certificada por Notario Público y copia simple para cotejo del instrumento en donde se otorgue al representante legal poder para actos de administración sin limitación alguna, en términos de lo previsto en el artículo 2554, segundo párrafo del Código Civil Federal, o poder especial específico para el trámite de actos de administración considerando lo previsto en el art. 2554 penúltimo párrafo del Código Civil Federal. Si existe cambio de razón social o identificación fiscal (R.F.C), debe presentar la documentación que lo acredite.
e) Los agentes aduanales deben presentar copia legible de su gafete vigente y copia legible de la patente aduanal si sólo opera por la aduana de adscripción, en caso de operar por la aduana de adscripción y aduanas adicionales, también deberá presentar copia legible de la autorización correspondiente.
Información adicional
El tiempo estimado de emisión de los oficios de respuesta es de 10 días hábiles, a partir del siguiente día hábil en que ingreso la solicitud, el horario de la entrega del oficio es de lunes a viernes de 09:00 a 15:00 horas en oficialía de partes de la Dirección General de Modernización, Equipamiento e Infraestructura Aduanera, ubicada en Av. Paseo de la Reforma, número 10, planta baja, Col. Tabacalera, Alcaldía Cuauhtémoc C.P. 06030, Ciudad de México.
En caso de no cumplir con la documentación requerida en los puntos anteriores, será motivo de rechazo, y se tendrá
que realizar nuevamente el trámite.
Nota: El interesado podrá dar seguimiento a su solicitud a través del correo electrónico buzondgmeia@anam.gob.mx.
Vigencia del oficio de matriz de seguridad
El oficio de Matriz de Seguridad tendrá una vigencia de tres años a partir de la fecha de registro, de inscripción o renovación.
II. Procedimiento para renovar el oficio de Matriz de Seguridad
Con la finalidad de que no se vea afectado el envío de información de las operaciones de comercio exterior, la renovación del oficio de matriz de seguridad se debe realizar 45 días naturales antes de que pierda su vigencia, para ello, debe presentar nuevamente el formato de Solicitud de Matriz de Seguridad, en original y copia para acuse de recibo, anexando la documentación requerida en el punto I (Procedimiento para obtener el oficio de la Matriz de Seguridad). La solicitud podrá presentarse en oficialía de partes de la Dirección General de Modernización, Equipamiento e Infraestructura Aduanera, de manera presencial en Av. Paseo de la Reforma, número 10, planta baja, Col. Tabacalera, Alcaldía Cuauhtémoc C.P. 06030, Ciudad de México, en un horario de lunes a viernes de las 09:00 a las 15:00 horas, o bien utilizando los servicios de las empresas de mensajería.
Es importante señalar que el oficio de Matriz de Seguridad contiene información que sirve de contraseña y valida a la persona que la tenga en su poder para poder solicitar vía telefónica o personal solicitudes de operaciones de comercio exterior.
III. Procedimiento para la modificación, actualización o cancelación de correos electrónicos
Para modificar el domicilio, así como los correos electrónicos que se hayan proporcionado en la Solicitud de Matriz de Seguridad, debe enviar lo siguiente:
• Original y copia para acuse de recibo del escrito libre firmado por el representante legal.
• Original o copia certificada y copia simple legible para cotejo del instrumento en donde se le otorgue poder para actos de administración sin limitación alguna, en términos de lo previsto en el artículo 2554, segundo párrafo del Código Civil Federal, o poder especial específico de actos de administración considerando lo previsto en el artículo 2554 penúltimo párrafo del Código Civil Federal.
• Original o copia certificada y copia simple legible para cotejo, tamaño carta (no fotografía impresa) de la identificación oficial vigente de la persona que firma la solicitud (uno de los siguientes):
1) Credencial para votar vigente con fotografía.
2) Pasaporte vigente con fotografía.
3) Cédula Profesional vigente con fotografía.
4) Credencial del Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores vigente con fotografía.
5) Tratándose de extranjeros el documento migratorio que corresponda, emitido por autoridad competente (en su caso, prórroga o refrendo migratorio).
Original y copia simple legible para cotejo del oficio de matriz de seguridad vigente.
Lo anterior siempre y cuando sea el mismo representante legal que solicitó el oficio de Matriz de Seguridad, de lo contrario debe realizar el procedimiento que se indica en el punto IV. (Procedimiento para el cambio de representante legal o personal autorizado para recibir matriz de seguridad y notificaciones).
Es preciso señalar que, la respuesta se remite a través de correo electrónico a las cuentas autorizadas mediante la solicitud del oficio de matriz de seguridad.
En a la revista del siguiente mes continuaremos con la parte dos del artículo.
Conclusión
Con la información proporcionada por el SAT (Data Stage), es una forma de anticiparte a amarrar la información de tus registros contables y expedientes de comercio exterior (Importaciones y exportaciones) con el fin de evitar revisiones de gabinete, auditorias o requerimientos por parte de la autoridad, así como también te puede servir para realizar trámites de devoluciones de IVA en el cual te piden soportes el 100% de los pedimentos y la información a llenar en el dictamen fiscal (SIPRED).
Frase célebre
Tienes que amar lo que haces y divertirte. Si no es así, eventualmente te rendirás (Steve Jobs “Fundador de Apple”)
Tratamiento Fiscal del Régimen de Sector Primario en Personas Físicas
La AMCPDF presenta el trabajo del Tercer Lugar del Encuentro Fiscal Universitario 2024 del equipo Potro Contables
Oscar Madrigal Amador
Sofía Castillo Godínez
Johana Argelia Garza Solís
Vivian González Altamirano
Cecilia Alejandra Pérez Martínez
Asesoras:
Dra. Denisse Marisol Olmos Fragoso
Mtra. Shujeila Verónica Sánchez Aké
En México, AGAPES se refiere al régimen aplicable a los contribuyentes del sector primario, es decir, aquellos que, dedicados a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas (términos de los que deriva el acrónimo AGAPES) únicamente hasta su primera enajenación y que no hayan sido objeto de transformación industrial. Este sector desempeña un papel fundamental en la economía nacional, pues contribuye significativamente al Producto Interno Bruto, genera empleos esenciales y garantiza la suficiencia alimentaria, un objetivo prioritario para el país. Tras décadas de descuido en la legislación al campo, la autoridad ha emitido una serie de beneficios y estímulos para promover la participación en este régimen, fomentando la formalización y la competitividad mediante la simplificación administrativa. Dado el desconocimiento generalizado de los participantes de este régimen, el presente trabajo pretende analizar e ilustrar el tratamiento fiscal del sector primario de Personas Físicas AGAPES, para informar clara y detalladamente sobre
el impacto de este régimen y sus beneficios. El Régimen Simplificado de Confianza representa un paso importante hacia la simplificación y la modernización del sistema fiscal mexicano, el éxito del régimen dependerá de la capacidad de los contribuyentes para adaptarse a los nuevos requisitos e incentivos.
Antes del año 2022, el artículo 74, fracción III, de la Ley del ISR establecía el régimen AGAPES para personas físicas y personas morales. Uno de sus beneficios era que, si no se rebasaba el tope de 40 UMAS anuales, equivalentes a 1,307,736.00 pesos en 2021, los contribuyentes estarían exentos del ISR. Actualmente, el artículo 113-E de la Ley del ISR dispone que los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el ISR según los términos de RESICO, siempre que sus ingresos totales del ejercicio anterior no hubieran excedido de la cantidad de 3,500,000 pesos, asimismo, aquellos contribuyentes cuyos ingresos no superen 900,000 pesos no pagarán el impuesto. El contribuyente puede obtener ingresos adicionales por sueldos, salarios e intereses siempre que no excedan el límite establecido.
Las obligaciones que debe cumplir el contribuyente son: realizar pagos mensuales definitivos en RESICO general según lo dispuesto en la cuarta versión anticipada de la Resolución Miscelánea Fiscal 3.13.7 y declaración anual RESICO exclusivo según la RMF 3.13.28. (por exclusivo entendemos
que el 100% de sus ingresos derivan de actividades primarias sin considerar ingresos por enajenación de activos fijos). La RMF para 2024 adiciona que podrán tributar en RESICO los socios o accionistas de uniones de crédito dedicadas exclusivamente a AGAPES, los cuales no perciban ingresos de personas morales.
Según lo dispuesto en la regla 3.13.10 en caso de exceder 900,000 pesos se deberá pagar el impuesto por la totalidad a partir del mes en que se rebase dicho límite, presentando complementarias de los meses anteriores. Además, conforme a la cuarta versión anticipada de la RMF 3.13.7. no se presentará declaración anual, sino que se realizarán pagos definitivos mensuales, con el derecho de acreditar el Impuesto al Valor Agregado de gastos, conforme el artículo 5 de la Ley del IVA y la regla 3.13.17 de la RMF 2024, dado que el IVA es un pago definitivo. De acuerdo con la regla 3.13.28. no se presentará ninguna declaración mensual, y conforme a la nueva actualización, existirá la obligación de presentar declaración anual, perdiendo así el beneficio de acreditar el IVA.
Entre las facilidades administrativas aplicables a las personas físicas RESICO se establece que se considerará actividad ganadera la compra de la primera enajenación de ganado, siempre que se destine exclusivamente a la engorda por un periodo superior a tres meses; se permite una retención del 4% de ISR sobre salarios de trabajadores eventuales para aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades del sector primario, con un tope salarial de $750 en la zona libre de la frontera norte y $498 en el resto del país; no será de carácter obligatorio pagar mediante cheque, tarjeta de crédito o débito, hasta por montos de $5,000, siempre que las transacciones se realicen con contribuyentes del sector primario; los contribuyentes del Artículo 113-E se puede deducir la adquisición de combustible pagado en efectivo, siempre que no exceda el 15% del total de los pagos efectuados para el consumo relacionado con su actividad.
El Régimen Simplificado de Confianza, establece una serie de beneficios y obligaciones fiscales específicas para los AGAPES, así como severas sanciones en caso de omisión. El cumplimiento fiscal es crucial para la permanencia en RESICO, siendo las principales causales de expulsión:
1) Ingresos excedentes de 3,500,000 pesos, conforme al artículo 113-E, párrafo 3, de la Ley del ISR, el con-
tribuyente será dado de baja del régimen y deberá tributar bajo un esquema diferente, como el régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales, según la regla 3.13.5.
2) Incumplimiento en la presentación de la declaración anual, el contribuyente será dado de baja inmediata, de acuerdo con la regla 3.13.32.
3) Inactividad fiscal, no emitir comprobantes fiscales, ni realizar pagos mensuales o presentar declaraciones anuales resulta en la suspensión del RFC, conforme a la regla 3.13.34.
La Segunda Resolución de Modificaciones Fiscales 2024 En su cuarta versión anticipada introduce mecanismos para que los contribuyentes puedan reintegrarse a RESICO, siempre que cumplan con las siguientes condiciones:
• Presentar aclaraciones y manifestar su intención de tributar en RESICO antes del 31 de diciembre de 2024 conforme a la regla 2.5.8.
• Aquellos que deseen regresar a partir del 1 de enero de 2025 deberán actualizar sus actividades antes del 31 de enero de 2025.
• En casos de juicios de nulidad, amparo o revocación en curso, la autoridad podrá actualizar automáticamente las obligaciones fiscales.
Los contribuyentes que optan por tributar en RESICO reciben consideraciones únicas, destacando la exención de ISR para quienes recién ingresan en el sector y perciben ingresos menores a $900,000 anuales; las facilidades administrativas tales como el pago de combustibles en efectivo hasta el 15% del total de gastos y retención reducida del 4% para trabajadores, dentro de los límites establecidos; y la flexibilidad en el cumplimiento, los CFDI emitidos por ingresos cobrados deben conservarse, incluso si no son deducibles.
En síntesis, RESICO, diseñado para AGAPES, combina beneficios fiscales significativos con estrictas reglas. Los estímulos, como la exención de ISR y las facilidades administrativas, buscan impulsar este sector clave en la economía mexicana, de ahí que las sanciones son claras y contundentes, es imprescindible atender obligaciones como la presentación de declaraciones en tiempo y forma, la actualización constante del buzón tributario y la firma electrónica avanzada; así como la emisión y conservación de CFDI válidos. La asesoría especializada es esencial para maximizar los beneficios y evitar sanciones. Así, los AGAPES pueden continuar operando en el marco del RESICO, contribuyendo de manera regulada al desarrollo del país.
Foro de Reformas Fiscales 2025: Un Encuentro del Nuevo Panorama Fiscal
El pasado 14 de enero, se llevó a cabo el esperado Foro de Reformas Fiscales 2025, organizado de manera híbrida para atender tanto a los asistentes presenciales como a los participantes virtuales. Este evento, que reunió a destacados especialistas en el ámbito fiscal y económico, ofreció una jornada de aprendizaje profundo y análisis sobre los cambios más relevantes en materia fiscal para este año.
La jornada comenzó con la conferencia del Dr. y L.C.C. Rafael Arenas Hernández, quien abordó los "Principales Criterios de Política Económica", destacando los desafíos y oportunidades que enfrenta el panorama económico de México. A continuación, el Dr. José Padilla Hernández presentó los "Principales Programas Públicos de Fiscalización", resaltando la importancia de la fiscalización como herramienta clave para el fortalecimiento de las finanzas públicas.
El Lic. Fernando Martínez Coss tomó el turno para explicar "El CFDI como Eje de Fiscalización 2025", profundizando en cómo este instrumento digital continúa transformando la manera en que se realizan y verifican las operaciones financieras. Posteriormente, el C.P.C., L.D., Dr. y M.I. Armando Ramírez Villa brindó un análisis exhaustivo sobre la "Ley de Ingresos de la Federación", subrayando las implicaciones de las disposiciones vigentes.
El cierre del foro estuvo a cargo del L.C.P. y P.C.D.I.F. Rolando Silva Briceño, quien presentó "Cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal", destacando los ajustes recientes y su impacto en la práctica contable y fiscal.
Este evento, que otorgó 5 puntos para la Norma de Actualización Académica 2025, fue todo un éxito, congregando a una amplia audiencia de profesionales y estudiantes interesados en mantenerse a la vanguardia en temas fiscales. Sin duda, el F oro de Reformas Fiscales 2025 reafirmó su posición como un espacio de reflexión y actualización indispensable para el gremio contable y fiscal.
Desayuno de Comisiones: Un Paso Firme Hacia los Objetivos del Bienio
El pasado 21 de enero, la Asociación Mexicana de Contadores Públicos llevó a cabo su tradicional
Desayuno de Comisiones de Trabajo, un evento que marcó el inicio oficial de las actividades de nuestras comisiones para el bienio en curso
El encuentro reunió a los integrantes de las diversas comisiones que conforman nuestra asociación, en un espacio diseñado para fomentar la colaboración y alinear esfuerzos en torno a nuestros objetivos institucionales.
Durante el evento, se abordaron los temas clave del Plan de Trabajo 2025, destacando las estrategias que cada comisión implementará para cumplir con los objetivos de este periodo, los cuales incluyen:
9 Fortalecer la capacitación y actualización profesional de nuestros asociados.
9 Impulsar proyectos de investigación e innovación en contaduría pública.
9 Reforzar los vínculos con la sociedad y otros gremios afines.
Uno de los momentos más destacados fue el reconocimiento a su compromiso. Cada miembro recibió el respaldo de la asociación para desempeñar sus funciones con excelencia, contribuyendo al crecimiento de nuestra institución.
Además de las sesiones de trabajo, el desayuno brindó una oportunidad única para el intercambio de ideas y la construcción de sinergias entre colegas, reafirmando el espíritu colaborativo que caracteriza a nuestra asociación.
Este evento marcó un sólido inicio para las actividades del bienio 2025-2026, reforzando el compromiso de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos con su misión de desarrollo profesional y organizacional.
Agradecemos la participación de todos los asistentes y reiteramos nuestro apoyo a las comisiones para alcanzar las metas planteadas. Juntos, seguimos construyendo un gremio fuerte y unido.
El Primer Jueves del Asociado 2025: una Jornada de Actualización y Bienestar
El pasado 30 de enero, la Asociación Mexicana de Contadores Públicos dio inicio al 2025 con el tradicional Primer Jueves del Asociado, un espacio diseñado para la actualización profesional y la convivencia entre colegas del gremio.
En esta ocasión, el evento contó con dos temas clave que captaron el interés de los asistentes:
Reformas Fiscales 2025
El C.P. y especialista fiscal Miguel Ángel Suárez Amador ofreció una conferencia magistral que desglosó las principales modificaciones fiscales del año, destacando su impacto en el ejercicio profesional. Su intervención no solo permitió a los participantes aclarar dudas, sino también adquirir herramientas prácticas para afrontar los retos que plantea este nuevo panorama fiscal
Salud Visual
La segunda parte del evento estuvo a cargo de la reconocida oftalmóloga y retinóloga Dra. Selene Rodríguez Castro, quien presentó un tema de gran relevancia: el cuidado de la salud visual. Su ponencia incluyó consejos para prevenir problemas oculares y mantener el bienestar personal, recordándonos la importancia de la salud integral en nuestra vida laboral.
Resultados destacados:
La asistencia de más de [X] contadores públicos. La entrega de 2 puntos externos para la Norma de Actualización Académica a cada participante.
Un ambiente enriquecedor de intercambio de conocimientos y fortalecimiento de redes profesionales.
El Primer Jueves del Asociado 2025 marcó el inicio de un año prometedor para nuestra asociación, reafirmando nuestro compromiso con el desarrollo profesional y personal de nuestros socios.
Agradecemos la participación de todos los asistentes y extendemos una cordial invitación a los próximos Jueves del Asociado, donde seguiremos ofreciendo espacios de aprendizaje y convivencia de excelencia.
2025 CURSOS HÍBRIDOS
CORRECTA CLASIFICACIÓN EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 04-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
GENERAL (PARA CUMPLIMIENTO DE LA N.A.A. DEL IMSS 2025)
$722.00
ESTUDIANTES
$108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
$802.00
$108.00
ASPECTOS FISCALES EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 06-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00
JUEVES 06
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: MIRNA HERNÁNDEZ ESCAMILLA
MAESTRA EN IMPUESTOS CONTADORA PÚBLICA CERTIFICADA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
SEGURIDAD SOCIAL
LUNES
10
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: SAMIA GONZÁLEZ VILLAGÓMEZ
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
FEBRERO
CONTRIBUCIONES LOCALES (IMPUESTOS SOBRE NÓMINAS 2025, 32 ESTADOS)
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 05-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00
$108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
$802.00
$108.00
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 07-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
VIERNES 07
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: JUVENAL O. VILLAVERDE CRISANTOS
MAESTRO EN IMPUESTOS, ESPECIALISTA FISCAL, LICENCIADO EN DERECHO Y LICENCIADO EN CONTADURÍA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
MARTES 11
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 07-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
GENERAL
$722.00
ESTUDIANTES
$108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
$802.00 $108.00
REVISIONES ELECTRÓNICAS, ATENCIÓN Y DEFENSA
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 11-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
$722.00
MARTES 11
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE:
JOSÉ DE JESÚS MILLA ARUFE
ESPECIALISTA FISCAL, MAESTRO EN DERECHO FISCAL Y LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
SUCESIÓN TESTAMENTARIA (LEGITIMA) FISCAL
JUEVES
13
09:00 A 14:00 HRS.
CURSO PRESENCIAL
PONENTE: JOSÉ LUIS ARROYO AMADOR
MAESTRO EN DERECHO FISCAL CONTADOR PÚBLICO
NORMATIVIDAD CONTABLE
SÁBADO 15
09:00 A 14:00 HRS. CURSO ZOOM
ANÁLISIS Y DECLARACIÓN DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 10-FEBRERO, IVA INCLUIDO) ESTUDIANTES
$722.00 $108.00
MIÉRCOLES 12
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: GERARDO GONZÁLEZ ARREDONDO
MAESTRO EN IMPUESTOS Y ESTRATEGIA FISCAL INTERNACIONAL LICENCIADO EN CONTABILIDAD LICENCIADO EN DERECHO
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
$802.00 $108.00
ÉTICA PROFESIONAL (OBLIGATORIO PARA EL CUMPLIMIENTO DE ÉTICA 2025)
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 12-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00 $108.00
FISCAL
VIERNES 14
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: JOSÉ MANUEL MIRANDA DE SANTIAGO
DOCTOR EN CIENCIAS JURÍDICAS MAESTRO EN DERECHO CORPORATIVO MAESTRO EN DERECHO CONSTITUCIONAL
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
$802.00 $108.00
OPTIMIZACIÓN PAGO DE CUOTAS Y PENSIONES IMSS
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 13-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
GENERAL (PARA CUMPLIMIENTO DE LA N.A.A. DEL IMSS 2025)
$722.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
LUNES 17
09:00 A 14:00 HRS. CURSO HÍBRIDO
PONENTE: CECILIA BRAVO NAVARRO CONTADORA PÚBLICA CERTIFICADA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 14-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00 $108.00
$802.00 $108.00
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A. GENERAL PONENTE: LIC. ALBERTO LÓPEZ GASPA LICENCIADO EN DERECHO LA FISCALIZACIÓN DE ACTIVOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA Y SUS IMPLICACIONES FISCALES
FISCAL
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 14-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
MARTES 18 09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 17-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
$722.00 $108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
$802.00 $108.00
TALLER DE HABILIDADES DIRECTIVAS
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 19-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00 $108.00
MIÉRCOLES 19
16:00 A 21:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: ADRIANA HERNÁNDEZ
HERNÁNDEZ
ESPECIALISTA FISCAL LICENCIADA EN CONTADURÍA CERTIFICADA ABC DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
VIERNES 21 09:00 A 14:00 HRS. CURSO ZOOM
PONENTE: JORGE ALFREDO VILLEGAS URIBE DOCTOR EN PLANEACIÓN, EVALUACIÓN Y GESTIÓN EDUCATIVA MAESTRO EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
$802.00 $108.00
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 20-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
TÉCNICO
LUNES 24
09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: JESÚS ANTONIO GÓMEZ GONZÁLEZ CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO "MI PRIMER MACRO EN EXCEL"
$722.00 $108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
$802.00 $108.00
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
JUEVES 27 09:00 A 14:00 HRS.
CURSO PRESENCIAL
NORMATIVIDAD CONTABLE
$722.00 $108.00 $802.00 $108.00
PONENTE: JOSÉ JESÚS RODRÍGUEZ AMBRIZ MAESTRO EN ADMINISTRACIÓN LICENCIADO EN CONTADURÍA CERTIFICADO
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
ANÁLISIS DE LA EVALUACIÓN NACIONAL DE RIESGOS 2023
(ÚLTIMA VERSIÓN PUBLICADA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA)
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 18-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
$722.00 $108.00
JUEVES 20 09:00 A 14:00 HRS. CURSO EN ZOOM
PONENTE: ENRIQUE CASTILLO MORALES CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO INTERNACIONAL ANTILAVADO DE DINERO
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
$802.00 $108.00
NORMA INTERNACIONAL DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 19-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00 $108.00
VIERNES 21 09:00 A 14:00 HRS. CURSO HÍBRIDO
PONENTE: ABISAÍ MERINO FLORES CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO 5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
$802.00 $108.00
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 21-FEBRERO, IVA INCLUIDO)
ESTUDIANTES
$722.00
$108.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
MARTES 25
16:00 A 21:00 HRS. CURSO EN ZOOM
GENERAL PONENTE: MARÍA DEL CARMEN MEDINA MAYA
MTRA. EN ADMÓN. PÚBLICA LICENCIADA EN CONTADURÍA
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
PLD EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES JURÍDICO
$802.00 $108.00
PRECIO DE INVERSIÓN CON DESCUENTO (DESCUENTO HASTA 26-FEBRERO, IVA INCLUIDO) ESTUDIANTES $722.00
PRECIO DE INVERSIÓN SIN DESCUENTO
VIERNES 28 09:00 A 14:00 HRS.
PONENTE: ARMANDO RAMÍREZ VILLA DOCTOR EN CIENCIAS DE LO FISCAL Y MAESTRO EN IMPUESTOS
5 PUNTOS PARA LA N.A.A.
SEGURIDAD
LOS EFECTOS Y LA PREVENCIÓN DE OPERACIONES EXISTENTES NORMATIVIDAD CONTABLE CURSO PRESENCIAL
La opinión de los colaboradores es responsabilidad exclusiva de los mismos y no refleja necesariamente la posición de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. sobre los temas que se abordan
Para ofrecerle un mejor servicio recuerde que es obligatorio reservar el curso que desea tomar y realizar con anticipación el pago en cualquiera de las siguientes modalidades DEPÓSITO O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA EN LAS SIGUIENTES CUENTAS INBURSA, S. A. (ASOCIADOS:50038857014 más referencia (número de asociado), CLABE para transferencias 036180500388570141 / NO ASOCIADOS: 50038953341, CLABE para transferencias 036180500389533417). RAZÓN SOCIAL: Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal A.C.
NOTA IMPORTANTE: En el caso de realizar el depósito referenciado en sucursal bancaria, además del dato de su referencia (número de asociado), agregar el dato del número de convenio para depósito referenciado empresarial de AMCP 88800000862-0. **Favor de enviar copia del comprobante a facturacion2@amcpdf.org.mx* con los siguientes datos: Nombre del participante, Nombre y fecha del curso de interés y Datos de Facturación.** En cancelaciones con menos de 48 horas antes del evento, se aplicará una penalización del 25% sobre la cuota del mismo. La AMCP se reserva el derecho de no iniciar cualquiera de los grupos, modificar fechas y/o expositores por causas ajenas a su voluntad con el fin de asegurar la calidad y el objetivo del programa o en su caso de no reunir un mínimo de 5 personas.
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