Modulo unidad 5

CONTABILIDAD BÁSICA I Guía para el estudiante

Actualizado por el formador:

WILLIAM VANEGAS BALLEN

INSTITUTO COLOMBIANO DE APRENDIZAJE

INCAP

Programa Técnico Laboral en Auxiliar Contable y Financiero

Módulo Guía Contabilidad Básica I

EL SIGUIENTE MATERIAL SE PREPARÓ CON FINES ESTRICTAMENTE ACADÉMICOS, DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 23 DE 1982, CUYO TEXTO ES EL SIGUIENTE: ARTÍCULO 32: “Es permitido utilizar obras literarias, artísticas o parte de ellas, a título de ilustración en obras destinadas a la enseñanza, por medio de publicaciones, emisiones o radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro de los límites justificados por el fin propuesto, o comunicar con propósito de enseñanza la obra radiodifundida para fines escolares, educativos, universitarios y de formación personal sin fines de lucro, con la obligación de mencionar el nombre del autor y el título de las obras utilizadas”.

Contabilidad Básica I Instituto Colombiano de Aprendizaje Actualizado por: William Vanegas Ballen

Editado por: Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Avenida Caracas No. 63-66 © Prohibida la reproducción parcial o total bajo cualquier forma (Art. 125 Ley 23 de 1982) Bogotá – Colombia Versión 04 - Enero 2010 2

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

CONTENIDO

Contenido

Pág.

PRESENTACIÓN .................................................................................................................. 5 UNIDAD 5 PLAN ÚNICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIÓN CONTABLE ................................................. 8 5.1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD .......................................................................... 9 5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD ............................................................................................ 9 5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD .....................................................................................10 5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD .....................................................................................10 5.5 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ................................................................................10 5.6 LAS CUENTAS ....................................................................................................................11 5.6.1 Registros en la cuenta T ......................................................................................................... 11

5.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS .........................................................................................12 5.8.1 Estructura del P.U.C .................................................................................................................. 13 5.8.3 Conceptos de las Clases en el P.U.C. .......................................................................................... 14 5.8.4 Concepto de los Grupos en el P.U.C. ......................................................................................... 16 5.8.5 Grupos del Activo ..................................................................................................................... 16 5.8.6 Grupos del Pasivo ..................................................................................................................... 18 5.8.7 Grupos del Patrimonio .............................................................................................................. 19 5.8.8 Grupos de Ingresos .................................................................................................................. 20 5.8.9 Grupos de Gastos ..................................................................................................................... 21 5.8.10 Grupos del Costo de Ventas .................................................................................................... 22 5.8.11 Grupos de producción o de operación..................................................................................... 22 5.8.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras ............................................................... 22

5.9 ASIENTOS CONTABLES .......................................................................................................23 5.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE....................................................................................23 5.11 ECUACIÓN CONTABLE ......................................................................................................25 5.12 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO BÁSICO .....................................................................................................................................27 5.12.1 Balance general ...................................................................................................................... 27

5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD .................................................................................28 5.14 LOS LIBROS AUXILIARES ...................................................................................................30

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 42

3

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Apreciado estudiante: Usted escogió al INCAP para que lo oriente en el camino de la formación profesional. La institución le proporcionará un formador, quien le ayudará a descubrir sus propios conocimientos y habilidades.

El INCAP, le ofrece además, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondrá de módulos guía, audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluación, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. Éste módulo guía que constituye además un portafolio de evidencias de aprendizaje, está distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIÓN: Es la información general sobre los contenidos, la metodología, los alcances la importancia y el propósito del módulo.

GUÍA METODOLÓGICA: Orienta la práctica pedagógica en el desarrollo del proceso de formación evaluación y se complementa con el documento de la didáctica para la formación por competencias de manejo del formador.

DIAGNÓSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitirá utilizar la estrategia más adecuada para construir sus propios aprendizajes.

AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra, qué tanto conoce los contenidos de cada unidad, y le sirve de insumo para la concertación de su formación y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad).

CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y están presentados así:  Unidad  Logro de competencia laboral  Indicadores de logro: Evidencias  Didáctica del método inductivo Activo para el desarrollo de las competencias: FDH: Formador Dice y Hace, FDEH: Formador Dice y Estudiante Hace, EDH: Estudiante Dice y Hace.

4

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

PRESENTACIÓN

Presentación

El curso de Contabilidad Básica I, que forma parte del programa Técnico en Contabilidad, comprende los conceptos básicos del eje contable a partir de la creación de la empresa y su entorno, basados en los soportes contables.

El propósito del presente módulo es servir de guía para el aprendizaje, la consulta y las prácticas específicas de cada uno de los temas tratados.

Este módulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros, ubicándonos en el entorno donde se aplica la contabilidad, que es la empresa; luego hacemos un repaso de la matemática básica, necesaria para poder aplicar en las transacciones comerciales. Se incluye una unidad en la cual conoceremos los principales documentos soportes contables que resultan de las operaciones mercantiles y posteriormente la naturaleza de los impuestos tanto nacionales como municipales, lo mismo que el manejo de la retención en la fuente a titulo de anticipo de impuestos. Después de estudiar estos temas básicos, iniciamos con el concepto de contabilidad, las cuentas, el Plan Único de Cuentas P.U.C., su estructura y naturaleza de las cuentas: Débito o Crédito.

Después de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prácticos, estaremos en capacidad de distinguir las cuentas de balance y las de resultado, de manera que aplicaremos los dos principales estados financieros.

Así mismo daremos inicio al taller de contabilidad básica I en cuanto a elaboración de documentos de iniciación de la contabilidad en una empresa comercial y los libros auxiliares básicos.

Toda la información contenida en este módulo, se basa en los conocimientos propios en la materia, por parte del autor, la experiencia en el campo laboral de los instructores, textos y boletines de actualización expedidos por entidades gubernamentales y una reconocida bibliografía seleccionada para éste propósito.

5

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Guía Metodológica

GUÍA METODOLÓGICA

La estrategia metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1.

Las clases presenciales dictadas por el Formador haciendo uso del método inductivo – activo

2.

El trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto se busca fomentar en el estudiante el análisis, el uso de herramientas tecnológicas y la responsabilidad.

Los módulos guía utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta ésta metodología. Sus características y recomendaciones de uso son:  A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluará el Formador.  Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son propias del tema a tratar.  Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios, referenciados así:

»

FDH (El Formador Dice y Hace): Corresponde a la explicación del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador.

»

FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa.

»

EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo práctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador.

 Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos más relevantes y ejercicios generales.

6

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

DIAGNÓSTICO INFORMACIÓN GENERAL Regional_____________Programa__________________Módulo____________ Estudiante_________________________Formador_______________________

EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________

7

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Unidad 5 Principios y definiciones contables, las cuentas, PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LAS CUENTAS, Plan Único de Cuentas P.U.C y ecuación contable PLAN ÚNICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIÓN CONTABLE UNIDAD 5

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Conoce los conceptos, funciones y definiciones contables.  Clasifica las cuentas, subcuentas y cuentas auxiliares de acuerdo a su naturaleza, según el PUC y diferencia débitos y créditos de cada cuenta.  Aplica la ecuación patrimonial y de balance en ejercicios contables.

INDICADORES DE LOGROS

EVIDENCIAS DE



Identificar el concepto y la clasificación de la contabilidad.

Conocimiento



Reconocer la importancia de las cuentas para el registro contable de las transacciones comerciales.

Conocimiento



Conocer la estructura del Plan Único de Cuentas (PUC).

Conocimiento



Diferenciar la naturaleza Débito y la naturaleza Crédito de las cuentas.

Conocimiento



Aplicar correctamente la partida doble en toda transacción.

Desempeño



Aplicar correctamente la Ecuación Contable.

Desempeño

8

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

FDH. FORMADOR DICE Y HACE 5.1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA CONTABILIDAD El desarrollo contable data de la época de la civilización mesopotámica hacia el año 6000 A.C. cuando empiezan a surgir los elementos básicos de matemáticas y escritura que son asociados a actividades básicas de agricultura y ganadería.

En Egipto, hacia el 3.600 A.C., se efectuaron anotaciones de ingresos y egresos por parte de los escribanos, especialmente de las operaciones imperiales. Los asirios utilizan tablillas de barro para imprimir registros contables de carácter fiscal.

En la Roma antigua, existe un libro “Codex Tabulae”, en donde se llevaban a un lado los ingresos -Aceptaum- y al otro los gastos -Expensum-, asimilable a una Partida Simple a doble columna.

Durante los siglos VII y VIII, en Venecia como eje del comercio la actividad contable toma mucho prestigio y se forman grupos dedicados a ella.

Hacia el año 1157 un genovés hace la primera repartición de utilidades con base en la contabilidad, surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son los Libros Auxiliares, el uso del “debe y haber” y la cuenta pérdidas y ganancias Se utilizaron elementos hasta llegar al ábaco y al Quipu, los cuales dan origen a la creación de sistemas de cálculo como sumadora, registradora y otros.

A mediados del siglo XV, el italiano Lucas Paciolo Di Borgo, habla de inventario como una lista de activos y pasivos, a partir de un balance inicial y aplicó la Partida doble, en la que ya se utilizan dos columnas para registrar las operaciones comerciales, estableciendo relación entre dos o más cuentas.

5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD El principal propósito contable es proveer información que sea útil para la toma de decisiones de los gerentes, inversionistas, proveedores, los órganos del gobierno, sindicatos y muchos otros grupos que tienen interés en el estado financiero de la empresa.

Es así como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo de la organización deben tener claridad en los términos y conceptos contables para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.

De manera que, podemos definir la contabilidad como “Una técnica que consiste en recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemática, las operaciones 9

Módulo Guía Contabilidad Básica I

comerciales de la empresa, con el fin de producir informes, que al ser analizados e interpretados permitan, planear, controlar y tomar decisiones que mejoren el desarrollo empresarial”.

Por lo tanto, la contabilidad como ciencia, es de gran importancia para todas las ciencias que tengan relación con esta.

5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 1- Normas básicas: Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable.

2- Ente económico: Es la empresa, la cual debe tener su propia identificación.

3- Unidad de medida: Todos los hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. En nuestro caso es el peso.

4- Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos económicos deben ser revelados de acuerdo con la realidad económica.

5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1- Entregar oportunamente la información en forma ordenada y clara.

2- Establecer en términos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y los aportes de los dueños.

3- Controlar los ingresos y los gastos de la empresa.

4- Facilitar la toma de decisiones de carácter administrativo y comercial de la empresa.

5- Determinar las utilidades o las pérdidas al finalizar un ejercicio contable.

5.5 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD Prácticamente su clasificación la determina la actividad que desarrolle la empresa.

Puede ser: 1- Contabilidad agropecuaria. Es aquella que registra las operaciones de empresas que se dedican a la agricultura o a la ganadería.

2- Contabilidad comercial. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la compra y venta de productos, sin ninguna transformación.

3- Contabilidad de servicios. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios, como las instituciones educativas, los hospitales, talleres, empresas de turismo, empresas de recreación, entidades financieras, etc.

10

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

4- Contabilidad industrial o de costos. Registra las operaciones de las empresas que se dedican a la fabricación o elaboración de productos, mediante la transformación de materias primas, permitiendo determinar lo que cuesta fabricar un producto.

5.6 LAS CUENTAS Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. A la cuenta se le asigna un nombre claro, explícito y completo, de tal manera que se identifique lo que representa.

Para facilitar el manejo de una cuenta, se ha diseñado un esquema llamado Cuenta T, el cual consta de las siguientes partes:   

Nombre de la cuenta Columna DEBE, en el lado izquierdo, se conoce también como Débito o cargo.

Columna HABER, en el lado derecho, se conoce también como Crédito o abono.

NOMBRE DE LA CUENTA Y CÓDIGO SEGÚN EL PUC

DEBE

HABER

5.6.1 Registros en la cuenta T Los valores registrados en la columna DEBE, se denominan Débitos.

Los valores registrados en la columna HABER, se denominan Créditos.

La suma de los valores registrados en el DEBE, se denomina Movimiento Débito.

La suma de los valores registrados en el HABER, se denomina Movimiento crédito.

La diferencia entre el movimiento débito y el movimiento crédito nos determina el Saldo de la cuenta.

11

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Si el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito, el saldo de la cuenta será Saldo débito.

Si el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito, el saldo de la cuenta será Saldo crédito.

Ejemplo:

CUENTA

CUENTA

Caja

Proveedores

DEBE 120.000 80.000 200.000 50.000 ===========

HABER

DEBE

HABER

90.000 60.000 150.000

40.000 80.000 120.000

150.000 60.000 210.000 90.000 ========

SALDO DÉBITO $50.000

SALDO CRÉDITO $90.000

5.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS  Naturaleza débito. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo, con registros en el DEBE y disminuyen o se cancelan con registros en el HABER.  Naturaleza crédito. Corresponde a las cuentas que inician o aumentan su saldo con registros en el HABER y disminuyen o se cancelan en el DEBE.

PLAN ÚNICO DE CUENTAS P. U. C. Decreto 2650 de 1.993 (dic. 29) Objetivo: El Plan Único de Cuentas busca las uniformidades en el registro de las operaciones económicas realizadas por el comerciante con el fin de permitir la transparencia de la información contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

Contenido: El PUC está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.

12

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Catálogo de cuentas: El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrocinio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción y cuentas de orden.

Libros oficiales Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente decreto.

A partir de los estados financieros cortados al 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al PUC. 5.8.1 Estructura del P.U.C. El catálogo del P.U.C. está representado por códigos numéricos, los cuales tienen la siguiente estructura: CLASE

PRIMER DIGITO

X

GRUPO

LOS DOS PRIMEROS DÍGITOS

XX

CUENTA

LOS CUATRO PRIMEROS DÍGITOS

XXXX

SUBCUENTA

LOS SEIS PRIMEROS DÍGITOS

XXXXXX

AUXILIARES

LOS OCHO PRIMEROS DÍGITOS

XXXXXXXX

5.8.2 Clasificación de las Cuentas CLASE

1 2 3

4 5

NOMBRE

NATURALEZA

Cuentas de balance, permanentes o reales: ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Cuentas de Resultado o transitorias: INGRESOS GASTOS

13

DEBITO CRÉDITO CRÉDITO

CRÉDITO DEBITO

Módulo Guía Contabilidad Básica I

6 7

COSTO DE VENTAS COSTO DE PRODUCCIÓN

DEBITO DEBITO

8 9

Cuentas de Orden: DE ORDEN DEUDORAS DE ORDEN ACREEDORAS

DEBITO CRÉDITO

La naturaleza de las cuentas hace referencia a dónde nacen y aumentan, por defecto en la columna contraria disminuye la cuenta.

Las clases 1, 2 y 3 reciben el nombre de Cuentas de Balance, Cuentas Permanentes o Cuentas Reales, porque son las que conforman el Balance General.

Las clases 4,5,6 y 7 se denominan Cuentas de Resultado, Cuentas Transitorias o Cuentas Nominales, porque en cada ejercicio contable inician en cero y deben ser canceladas al final y porque determinan la utilidad o la pérdida.

Las clases 8 y 9 se denominan Cuentas de Orden, sirven de control los derechos y obligaciones que pueden en un momento dado comprometer la empresa con hechos probables.

5.8.3 Conceptos de las Clases en el P.U.C.

1. ACTIVO: Representa los bienes y derechos expresados en dinero, que son propiedad de la empresa.

Los bienes son por ejemplo: dinero en efectivo o en cheque que se encuentran en la Caja o depositados en un Banco, muebles, máquinas, computadores, teléfonos, vehículos, etc. Los derechos son las cuentas por cobrar y todas las deudas a favor de la empresa.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, excepto las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones. Se debita cuando se adquieren activos y se acredita cuando se reducen.

2. PASIVO: Comprende todas las deudas y obligaciones contraídas por la empresa expresadas en dinero.

14

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP La empresa contrae deudas con los proveedores, con los bancos, con los empleados, con el estado y con otras personas.

3. PATRIMONIO: Representa los aportes en dinero o bienes para constituir la empresa, hechos por el dueño o socios y además comprende las utilidades y las reservas.

Matemáticamente se define como la diferencia entre el Activo menos el Pasivo.

4. INGRESOS Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades, como por ejemplo las ventas o por la prestación de servicios.

Los ingresos, siempre se acreditan, únicamente se debitan al final del ejercicio contable.

5. GASTOS Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios, necesarios para el normal desarrollo de sus actividades. Los gastos no son recuperables. Los gastos siempre se debitan.

6. COSTO DE VENTAS Registra el valor de adquisición de los bienes destinados parta la venta, es decir, el costo de las mercancías. Su naturaleza es débito.

7. COSTO DE PRODUCCIÓN Comprende el grupo de cuentas que determinan lo que cuesta fabricar un producto. Se utiliza en las empresas industriales.

8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Registra los dineros, bienes o documentos que pertenecen a la empresa y son entregados a otra empresa para su administración. Ejemplo: las mercancías entregadas en consignación.

15

Módulo Guía Contabilidad Básica I

9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Registra los dineros, bienes o documentos que no pertenecen a la empresa y que son recibidos para su custodia o administración. Ejemplo: las mercancías recibidas en consignación.

5.8.4 Concepto de los Grupos en el P.U.C. Los grupos se identifican porque están compuestos de dos dígitos.

A continuación conoceremos los conceptos de los grupos correspondientes a las clases 1, 2, 3, 4, 5 y 6.

5.8.5 Grupos del Activo 

11. DISPONIBLE

Comprende las cuentas que registran el dinero con que cuenta la empresa para fines generales o específicos en forma inmediata total o parcialmente. Entre las principales cuentas de este grupo están: Caja, Bancos y Cuentas de ahorro. 

12. INVERSIONES

Registra el valor de los Títulos Valores adquiridos por la empresa, con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras empresas, o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Se debita cuando se adquieren Títulos Valores y se acredita cuando se vende o se cancelan. 

13. DEUDORES

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa.

La principal cuenta de este grupo es la de Clientes. 

14. INVENTARIOS

16

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Comprende el valor de los artículos, materiales, suministros y productos que se utilizan en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dependiendo de la actividad de la empresa.

Las principales cuentas de este grupo son: Materias primas, productos en proceso, productos terminados, materiales, repuestos, inventario de mercancías y repuestos y materias primas en tránsito. 

15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Comprende todos los bienes que posee la empresa con carácter permanente, cuya vida útil sea mayor de un año y que no estén destinados para la venta.

Las propiedades, planta y equipo, deben registrarse al costo histórico es decir, se deben incluir todos los costos directos e indirectos, los impuestos y la corrección monetaria, hasta el momento de la puesta en marcha del bien. Las principales cuentas de este grupo son: Terrenos, edificaciones, muebles y enseres, equipo de oficina, vehículos, etc. 

16. INTANGIBLES

Comprende el grupo de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios, o ventajas de competencia como por ejemplo: Las patentes, marca, derechos de autor, prestigio, procesos secretos, etc. 

17. ACTIVOS DIFERIDOS

Comprende el conjunto de cuentas que registran los valores pagados por la empresa en la adquisición de bienes o servicios necesarios para su normal funcionamiento, y cuya causación como gasto se distribuye en cuotas mensuales, es decir, para efectuar la amortización mensualmente.

Las cuentas más representativas son: Gastos Pagados por Anticipado y Cargos Diferidos. 

18. OTROS ACTIVOS

Comprenden los valores de las cuentas que no están incluidas en los grupos anteriores, como Bienes de arte y cultura, bienes recibidos en pago, bienes entregados en comodato, entre otros. 

19. VALORIZACIONES 17

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Registra la diferencia favorable entre el costo de adquisición de una inversión y su precio en el mercado.

5.8.6 Grupos del Pasivo 

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con los bancos y otras entidades financieras, por concepto de préstamos en moneda nacional o extranjera. 

22. PROVEEDORES

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa, en la adquisición de mercancías, bienes o servicios. 

23. CUENTAS POR PAGAR

Comprende las deudas contraídas por la empresa a favor de terceros, por operaciones diferentes a las obligaciones financieras y proveedores, tales como: contratistas, costos y gastos por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, etc. 

24. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS

Comprende el valor de los impuestos obligatorios a favor del estado, como: impuesto de renta y complementarios, impuesto a las ventas (IVA), impuesto de industria y comercio (ICA), licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo y otros. 

25. OBLIGACIONES LABORALES

Comprende el valor de las deudas a cargo de la empresa y a favor de los empleados por conceptos como: salarios por pagar, cesantías consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones. 

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

18

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Registra los valores que la empresa aprovisiona para atender obligaciones, costos y gastos, como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, o para gastos relacionados con sus empleados como multas, indemnizaciones e imprevistos, así como para mantenimiento y reparaciones entre otras. 

27. PASIVOS DIFERIDOS

Comprende los valores recibidos de los clientes en forma anticipada, los cuales son distribuidos en cuotas que se amortizarán en la medida en que se vayan causando, como: intereses recibidos por anticipado, comisiones, arrendamientos, honorarios, corrección monetaria y otros. 

28. OTROS PASIVOS

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en el desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo. 

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Comprende los valores recibidos por concepto de emisión y venta de bonos y papeles comerciales de contenido crediticio, con el fin de financiar capital de trabajo.

5.8.7 Grupos del Patrimonio 

31. CAPITAL SOCIAL

Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores aumentos o disminuciones, de acuerdo con la Escritura de Constitución o el documento privado registrado en las cámaras de comercio. 

32. SUPERÁVIT DE CAPITAL

Registra el incremento del patrimonio, ocasionado por primas en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, crédito mercantil, el know how y otros. 

33. RESERVAS

19

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o por la Junta de Socios, han sido apropiados, con el objeto de cumplir con las disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.



34. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

Comprende el ajuste por inflación del patrimonio al comienzo de cada ejercicio contable. (Actualmente no se aplica). 

35. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES

Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones. 

36. RESULTADOS DEL EJERCICIO

Comprende el valor de las utilidades o las pérdidas obtenidas por la empresa al cierre del ejercicio contable. 

37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición de la Junta de Socios, o por las pérdidas acumuladas. 

38. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

Comprende la valorización de inversiones, propiedades planta y equipo y bienes recibidos en pago, así como bienes entregados en comodato.

5.8.8 Grupos de Ingresos 

41. INGRESOS OPERACIONALES

Registra los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de sus actividades relacionadas con su objeto social principal.

20

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Ejemplo: Una empresa comercial, cuyo objeto social es la compra y venta de mercancías, por lo tanto la mayor fuente de ingresos es la venta de mercancías.



42. INGRESOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores recibidos por la empresa, en el desarrollo de actividades que no están relacionadas con el objeto social, como los ingresos financieros, arrendamientos, servicios, honorarios, y otros. 

47. AJUSTES POR INFLACIÓN

Registra la contrapartida de la aplicación del sistema de ajustes por inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros. ACTUALMENTE NO APLICA.

5.8.9 Grupos de Gastos 

51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestión administrativa, como los gastos de personal de administración. 

52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

Comprende el grupo de cuentas que registra los valores pagados por la empresa, por concepto de bienes y servicios, necesarios para el desarrollo normal de sus actividades relacionadas directamente con la gestión de ventas, como los gastos de personal de ventas. 

53. GASTOS NO OPERACIONALES

Comprende los valores pagados por la empresa por concepto de bienes y servicios que no están relacionados directamente con su objeto social. Por ejemplo los gastos financieros.

21

Módulo Guía Contabilidad Básica I 

54. IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Se incluye en este rubro el valor aprovisionado de impuesto a pagar por las utilidades de un período contable. Actualmente un 33% de las utilidades.



59. GANANCIAS Y PERDIDAS

Agrupa las cuentas de Resultados al cierre del ejercicio económico, con el fin de establecer la utilidad o la pérdida. Su saldo podrá ser Débito o Crédito según el resultado.

5.8.10 Grupos del Costo de Ventas 

61. COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Comprende el valor asignado por la empresa a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados, es decir, al precio de costo. 

62. COMPRAS

Comprende el valor pagado y causado por la empresa, en la adquisición de materias primas, materiales o mercancías.

5.8.11 Grupos de producción o de operación  71. MATERIA PRIMA  72. MANO DE OBRA DIRECTA  73. COSTOS INDIRECTOS  74. CONTRATOS DE SERVICIOS Comprende el valor de los costos en la elaboración de productos.

5.8.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras  81. DERECHOS CONTINGENTES  82. DEUDORAS FISCALES  91. RESPONSABILIDADES CONTINGENTES  92. ACREEDORAS FISCALES

22

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 5.9 ASIENTOS CONTABLES Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

Los asientos contables pueden ser simples o compuestos. 

Asiento simple. Cuando sólo se realizan dos registros: uno débito y otro crédito.



Asiento compuesto. Cuando se realizan tres o más registros, como por ejemplo: Dos débitos y un crédito o dos créditos y un débito.

5.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE En todo asiento contable simple o compuesto, la suma de los valores registrados en el DEBE, serán iguales a la suma de los valores registrados en el HABER. Ejemplos: 

La partida doble en asiento simple:

Se inicia una empresa con aportes de los socios por $8’500.000 en cheque.

1.

DEBE

ACTIVO

3.

PATRIMONIO

DEBE

HABER

HABER 8’500.000 (1)

(1) 8’500.000

Una empresa Recibe la factura de servicio de acueducto por valor de $320.000

5135.- GASTOS DE ADMINISTRACIÓN SERVICIOS

2335.-COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DEBE

HABER 320.000 (2)

23

Módulo Guía Contabilidad Básica I DEBE

HABER

 La partida doble en compuesto: Una empresa inicia operaciones con aportes de sus socios así: Equipo de oficina $3’500.000 Depósito en Bancos $5’000.000 Total aportado $8’500.000

(2) 320.000

asiento

El registro contable a nivel de cuenta (cuatro dígitos) es el siguiente: 1524.- EQUIPO DE OFICINA DEBE

1110.-BANCOS- MONEDA NACIONAL DEBE

HABER

HABER

(1) 5’000.000

(1) 3’500.000

3115.-APORTES SOCIALES DEBE

HABER 8’500.000 (1)

La empresa AC Distribuidores Ltda. recibe la factura de arrendamiento por valor de $350.000 más IVA del 10% (tarifa diferencial del IVA)

5120.- ARRENDAMIENTOS DEBE

2408.-IVA DESCONTABLE

HABER

DEBE

350.000

35.000

2335.- COSTOS POR PAGAR

24

HABER

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP DEBE

HABER 385.000

5.11 ECUACIÓN CONTABLE Todos los bienes y derechos que posee la empresa (Activo), son iguales a la suma de todo lo que debe a terceros (Pasivo), más todo lo que le corresponde a los dueños (Patrimonio). Esta afirmación se representa en forma de ecuación así: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Ejemplos: 1. Una empresa tiene deudas con terceros (Pasivo) por valor de $22’500.000 y los aportes de sus socios (Patrimonio) valen $30’000.000. Calcular el valor de los bienes y derechos que posee (Activo).

La ecuación a resolver es la primera, o sea, la del Activo: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO ACTIVO = 22’500.000 + 30’000.000 ACTIVO = 52’500.000 2. El valor de los Activos de una empresa es de $98’650.200 y sus socios tienen aportes (Patrimonio) por valor de $25’000.000. Calcular el valor de las deudas con terceros (Pasivo).

PASIVO

= PASIVO + PATRIMONIO

98’650.200 = 98’650.200 -

X

+

25’000.000

25’000.000 =

73’650.200

=

X

X (pasivo)

25

Módulo Guía Contabilidad Básica I

3. Una empresa inicia operaciones con los aportes de los socios, cuyos saldos son los siguientes: Aportan en efectivo $ 2.550.000, un cheque que consignan en cuenta corriente por $ 30.600.000, equipo de oficina por $ 15.000.000. Deben al banco por un crédito $8.000.000 y a proveedores $ 12.500.000 CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA OBLIGACIONES BANCARIAS PROVEEDORES NACIONALES

2’550.000 30’600.000 15’000.000 8’000.000 12’500.000

Calcular el Patrimonio.

Es necesario sumar los valores de las cuentas que pertenecen al Activo y las que pertenecen al Pasivo:

ACTIVO

PASIVO

2’550.000 OBLIG. BANCARIAS

CAJA BANCOS

30’600.000 PROVEED. NALES.

EQUIPO DE OFICINA

15’000.000

TOTAL ACTIVO

48’150.000 TOTAL PASIVO

8’000.000 12’500.000 20’500.000

DESPEJAR: ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

48’150.000

=

20’500.000

+

X

48’150.000

-

20’500.000

=

X

48’150.000

=

20’500.000

+

27'650.000

26

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP 5.12 APLICACIÓN DE ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO BÁSICO De acuerdo con el Art. 19 del decreto 2649 de 1993 por el cual se reglamenta la contabilidad, los estados financieros cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente……..reflejan a una fecha de corte la recopilación, clasificación y resumen de los datos contables.

5.12.1 Balance general. Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio.

En los estados financieros básicos está el balance general, cuyo modelo lo elaboraremos con la ecuación anterior: EMPRESA EL BODEGÓN LTDA. NIT 890.905.456-2 Balance al 30 de Mayo de 2010 ____________ PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO 2’550.000

1105 CAJA

PASIVO

1110 BANCOS

30’600.000

2105 OBLIG. BANCARIAS 8’000.000

1524 EQUIPO DE OFIC

15’000.000

2205 PROVEED. NALES. 12’500.000 TOTAL PASIVO

20’500.000

_________________________________ ___________PATRIMONIO___________ 3115 APORTE SOCIAL

27’650.000

TOTAL PATRIMONIO

27’650.000

____________ TOTAL ACTIVO

$ 48’150.000

____________ PASIVO + PATRIMONIO $ 48’150.000

===========

============

_________________________ Gerente

_______________________ Contador

27

Módulo Guía Contabilidad Básica I

5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD Según el Art. 124 del decreto 2649 de 1993 establece que: Las partidas asentadas en los libros de resumen y en aquel donde se asienten en orden cronológico las operaciones, deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente, dichos comprobantes deben prepararse con fundamento en los soportes por cualquier medio y en idioma castellano.

Los comprobantes deben ser numerados consecutivamente, con indicación del día de su preparación y de quién lo elaboró y aprobó. Así como las cuentas que se afectan. Los comprobantes pueden elaborarse por resúmenes periódicos, a lo sumo mensuales.

El comprobante de Contabilidad o de Diario, contiene por lo menos las siguientes partes: 1. Nombre de la empresa.

2. Nombre del documento “Comprobante de Contabilidad o de Diario”.

3. Número y nombre. Ej: 01- Apertura.

4. Fecha. Período que se está resumiendo Ej: Del 1 al 15 de Marzo.

5. Columna Código. Se registran los códigos contables empezando por la cuenta principal (4 dígitos), subcuenta (6 dígitos) o auxiliares (8 dígitos), primero las que se Debitaron y luego las que se Acreditaron.

6. Columna Cuenta. Se registra el nombre de la cuenta principal, el nombre de la subcuenta y renglón seguido en forma resumida, el concepto de la transacción, mencionando el documento soporte.

7. Columnas Parciales. Se registran los valores a nivel de subcuenta o auxiliares y se totalizan para ser pasados al renglón de la cuenta principal.

8. Columna Débito. Se registra en el renglón de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se debitaron.

9. Columna Crédito. Se registra en el renglón de la cuenta principal el total de la (s) subcuenta (s) que se acreditaron 10. Sumas iguales. Se registra el total de los valores registrados en la columna Débito y el de la columna Crédito, los cuales deben ser iguales, comprobando que se ha aplicado correctamente la Partida Doble.

11. Se registra el concepto por el cual se ha elaborado el comprobante de contabilidad o de diario, mencionando los documentos que lo soportan.

12. Firmas de quien elaboró, revisó, aprobó y contabilizó.

Ejemplo: El día 2 de Marzo, se inicia la empresa TODODEPORTES LTDA, cuyo objeto social es la compra y venta de artículos deportivos.

28

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP La empresa está registrada en el Régimen Común. Utiliza el sistema de inventarios Permanente y los valoriza por el método Promedio Ponderado.

Elaborar el comprobante de diario No. 01 – Apertura.

APERTURA Los siguientes fueron los aportes de los socios: Socio 1: Mercancías por $5’000.000 factura No. 224. $3’000.000 con el cheque No. 325472 del banco Santander sucursal Unicentro.

Contabilización factura 224.

CÓDIGO 143530 311505

CUENTAS

DEBITO

CRÉDITO

5’000.000

Art. Deportivos.

Aportes Socio A. A.A.

5’000.000

Contabilización del Comprobante de Ingreso 001 CÓDIGO 110505 311505

CUENTAS

DEBITO

CRÉDITO

3’000.000

CAJA. General.

Aportes Socio A. A.A.

3’000.000

Socio 2: Muebles y enseres factura No. 318 por $3’000.000. Una máquina registradora factura No. 112 por $1’000.000 y $4’000.000 en efectivo.

Contabilización factura 318.

CÓDIGO 152405 311505

CUENTAS

DEBITO

CRÉDITO

3’000.000

Muebles y enseres.

Aportes socio B.B.B.

3’000.000

Contabilización factura No. 112.

CÓDIGO 152410 311505

CUENTAS

DEBITO

CRÉDITO

1’000.000

Equipos.

Aportes socio B.B.B

1’000.000

Contabilización Comprobante de Ingreso No. 002.

CÓDIGO 110505 311505

CUENTAS

DEBITO

CRÉDITO

4’000.000

CAJA. General.

Aportes socio B.B.B

4’000.000

29

Módulo Guía Contabilidad Básica I

TODO DEPORTES LTDA.

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD No. 01 – APERTURA

FECHA: Marzo 02 de 2..010 CÓDIGO CUENTAS 1105 110505

1435 143530 1524 152405 152410 3115 311505 311505

PARCIALES DÉBITOS

CAJA CAJA GENERAL Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 M/CIAS. NO FABRIC. POR EMP. Artículos deportivos Socio 1. Aportes sociales. F- 224 EQUIPO DE OFICINA Muebles y enseres Socio 2. Aportes sociales. F- 318 Equipos Socio 2. Aportes sociales. F- 112 APORTES SOCIALES Socio 1. Aportes sociales. CI. 001 Socio 1. Aportes sociales. F- 224 Socio 2. Aportes sociales. CI. 002 Socio 2. Aportes sociales F- 318 Socio 2. Aportes sociales. F- 112 SUMAS IGUALES

CRÉDITOS

7.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 1.000.000 16.000.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 1.000.000 16.000.000

16.000.000

Para contabilizar la creación de la empresa TODODEPORTES LTDA, según CI. Nos. 01 y 02. Facturas Nos. 224, 318 y 112.

Elaborado por: Y. O.

Revisado por: WCCS

Aprobado por: WCCS

Contabilizado por: Y. O.

5.14 LOS LIBROS AUXILIARES El Art. 125 del decreto 2649 de 1993 indica que los libros deben conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e integridad.

30

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP En los libros de deben asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o por resúmenes globales. Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas legales, los libros auxiliares no requieren ser registrados, Los libros auxiliares sirven para registrar en una forma clara y detallada, las operaciones realizadas por la empresa. Facilitan el análisis y la verificación de los movimientos en los libros mayores.

La cantidad de libros auxiliares va de acuerdo con las necesidades de la empresa.

Para nuestro ejemplo sólo utilizaremos los auxiliares de caja, bancos, clientes y proveedores.

TODODEPORTES LTDA FECHA Marzo 2 Marzo 2 Marzo 4 Marzo 10

LIBRO AUXILIAR

DETALLE

DEBE 3’000.000 4’000.000

Socio 1. Aporte social. CI. 001.

Socio 2. Aporte social. CI. 002.

Consignación 01 Bco. Occidente El Olímpico. Abono f-001 CI.003

TODODEPORTES LTDA.

7’000.000 3’000.000

LIBRO AUXILIAR

FECHA

DETALLE

Marzo 4 Marzo 4 Marzo 5 Marzo 8

Apertura Cta. Cte. Consig. 01 Nota Débito por chequera Fondo caja menor. CE.001 Ch. 2321 Cám de Cio. Reg. Merc. CE.002 Ch.2322

TODODEPORTES LTDA

FECHA

DEBE

175.000 200.000 235.000

LIBRO AUXILIAR

DETALLE

FECHA Marzo 12

DETALLE 31

HABER

5’940.000 3’000.000

SALDO 5’940.000 2’940.000

Proveedores Nacionales Código 2205 DEBE

Confecciones Deportivas Ltda. f-1070

7’000.000 6’825.000 6’625.000 6'390.000

Clientes Nacionales Código 130505

DEBE

LIBRO AUXILIAR

3’000.000 7’000.000 0 3’000.000

Banco de Occidente Código 111005 HABER SALDO

7’000.000

Marzo 10 Almacén el Olímpico. Venta F- 001 Marzo 10 Almacén Olímpico. Abono F-001 CI.003

TODODEPORTES LTDA

Caja General Código 110505 HABER SALDO

HABER

SALDO

9’562.500

9’562.500

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Marzo 16

Papeles & Papeles. F- 129

22.791

9’585.291

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE

 Registrar las siguientes transacciones comerciales, utilizando las cuentas T, a nivel de cuenta (Cuatro Dígitos) y aplicando la Partida doble. Escriba en cada caso la clase de Asiento Contable que se realizó: 1- Un socio hace un aporte por $2’000.000 en efectivo y lo consigna al día siguiente al Banco Agrario.

CAJA 1105 DEBITO CREDITO

APORTE SOCIAL 3115 DEBITO CREDITO

CAJA 1105 DEBITO CREDITO

BANCOS 1110 DEBITO CREDITO

1- Un cliente paga una factura por $3’500.000 con cheque del banco Colmena.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

2- Se efectúa pago de una factura a un proveedor, así: $2’890.000 con cheque del banco de Bogotá, $ 3.678.768 con cheque del Banco BBVA y $ 689.500 en efectivo.

32

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

3-

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

Codifique las cuentas con ayuda del PUC. y posteriormente presente un balance general clasificado, con los siguientes saldos de la empresa CUALQUIERA & cĂ­a. al 31 de diciembre de 2009

33

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Codigo cuentas

En miles de pesos Caja Sobregiro Bancos Clientes Inventario de mercancías Anticipo de impuestos Cuentas por cobrar empleados Cuentas por cobrar socios Vehiculo Muebles y enseres Computadores Arriendo pagado por anticipado Obligaciones financieras Proveedores por pagar Iva por pagar Ica por pagar Retencion en la fuente por pagar Salarios por pagar Aporte social Reserva legal Utilidad del ejercicio al 31 dic 2009

EMPRESA CUALQUIERA & CIA NIT 860.860.860-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.009

34

4.500 200 13.450 45.450 1.500 200 2.220 65.000 120.000 38.000 5.000 15.360 37.900 4.500 2.200 6.600 38.970 53.000 ???

98.690

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

ACTIVOS

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

Valoraci贸n de Evidencias: ______ EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE 1- Registre el c贸digo contable y halle el Patrimonio de una empresa ABC LTDA. cuya situaci贸n es la siguiente AL 31 DE MARZO DE 2.010: 35

Módulo Guía Contabilidad Básica I

CAJA BANCOS CLIENTES PRESTAMOS A PARTICULARES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES A EQUIPO DE OFICINA (para uso en la empresa) TERRENOS (para uso en la empresa) CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Para uso en la empresa) OBLIGACIONES. BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES SALARIOS POR PAGAR APORTES SOCIALES RESERVA LEGAL IVA POR PAGAR RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO

CUENTAS

DEBITO

SUMAS IGUALES ABC LTDA. NIT 830.777.123-8 Balance general al 31 de MARZO de 2010

36

$ 950.098 1’850.451 23’500.989 2’000.000 9’850.000 40’589.512 11.500.000 10’000.000 25’900.000 72.500.000 43’940.050 3.149.000 ?

1.555.000 238.000 659.000 CRÉDITO

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

ACTIVOS

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

2- La empresa recibe una factura por servicio telefónico celular por valor de $195.000 más IVA del 20%, para cancelar en ocho días.

37

Módulo Guía Contabilidad Básica I

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

3- Vendió un computador de propiedad de la empresa por $3’000.000 más IVA del 15% y lo había adquirido en $ 2.000.000. Se lo pagan así: $1’000.000 en efectivo, $1’000.000 con cheque y el saldo a 30 días.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

4- Compró mercancía para la venta por $ 6.578.900. Excluidas del IVA para cancelar en ocho días.

DEBITO

CREDITO

DEBITO

5- Cancela la factura anterior con cheque.

38

CREDITO

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

DEBITO

CREDITO

DEBITO

CREDITO

6- Codifique las cuentas con ayuda del PUC. Y posteriormente presente un balance general clasificado, con los siguientes saldos de la empresa LA CASA DEL ELECTRODOMÉSTICOS S.A. Al 31 de diciembre de 2009.

39

Módulo Guía Contabilidad Básica I

Codigo

En miles de pesos

cuentas caja

800

bancos

45

Clientes

26,890

Inventario de mercancías

15,000

arrendamientos por pagar

4,980

inversion en acciones

3,000

Cuentas por cobrar socios

1,500

Vehiculo

35,000

Muebles y enseres

12,000

intereses pagados por anticipado

3,800

cuentas de ahorro

5,000

prestamos a particulares

15,000

servicios publicos por pagar

9,900

iva por pagar

1,200

Ica por pagar

850

terrenos

66,000

construcciones en curso

38,970

equipos

5,300

reserva legal

18,185

utilidad del ejercicio al 31 dic 2009

45,690

aportes sociales deuda con EPS, Arp y Parafiscales

18,000

deuda con proveedores

13,500

40

Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP

LA CASA DEL ELECTRODOMÉSTICO S.A. NIT 901.000.456-9 Balance general al 31 de diciembre de 2.009 ACTIVOS

PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS

7- El estudiante presentará el taller de contabilidad básica MÁXIMA PROTECCIÓN con documentos soportes archivados por tipo de documento, hasta el día 10 del mes.

Valoración de Evidencias: ______

¡ÉXITOS¡

41

Módulo Guía Contabilidad Básica I

BIBLIOGRAFÍA

Bibliografía

Código de comercio.

Guía Legis para la pequeña empresa. 2009. LEGIS LEGIS. Manual de retención en la fuente. 2010 LEGIS. Cartilla laboral. 2010 DIAN. Manual de IVA. 2009 Normas Contables. Editorial Lito imperio 2008 Fierro, Ángel María. Contabilidad de activos. ECOE EDICIONES www.empresariosaldia.com

42