Индивидуальный предприниматель Казахстана №12 by BogushTime

! , , " – # " ( $%). " «Accounting Star», « & » «Capital Cafe», " « ». , $% , . $ '

" % , .

Светлана, вы оказывали консультационные услуги клиентам ЦДБ и раньше. Что изменилось с запуском ЦОКа? – Как вы уже успели заметить, в здании ЦДБ прошел ремонт. В результате у нас появилась возможность открыть наш Центр обслуживания клиентов, который разместился в современном помещении. Теперь наши клиенты могут в комфортных условиях получать ответы на интересующие их вопросы, связанные с различными аспектами их профессиональной деятельности. Современному бухгалтеру необходимо знать не только бухгалтерский и налоговый учет, но и гражданское право, трудовое законодательство, свободно чувствовать себя в информационных системах. К нам обращаются как начинающие бухгалтеры, так и те, кто имеет уже опыт работы, иногда весьма солидный. Наши высококвалифицированные консультанты могут ответить на все возникающие вопросы независимо от профессионального уровня клиента. В ЦОКе предлагаются консультационные услуги нескольких направлений, одно из них – «Эффективная бухгалтерия». Расскажите немного об этом. – Услуги в рамках «Эффективной бухгалтерии» оказываются по трем уровням. Серия услуг «Специалист» рассчитана большей частью на начинающих бухгалтеров и включает в себя мастер-классы по самой актуальной тематике, экспресс-помощь по налоговой отчетности, а также проверку ведения учета в системе «1С: Бухгалтерия». Услуги уровня «Универсал» адресованы в основном практикующим бухгалтерам, которые мо-

гут получить консультативную помощь или экспресс-диагностику учета, узнать о том, как организовать учет в структурных подразделениях, как облагать налогами нерезидентов, как оптимально применять учетную и налоговую учетную политику. Отдельной серией услуг идет оказание как консультативной, так и практической помощи индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам, ведущим бухгалтерию ИП. Она так и называется – «Инивидуальный предприниматель». Здесь мы разъясняем нормы налогового законодательства, которым должен следовать человек, ведущий бухгалтерию ИП, в своей повседневной работе (в зависимости от выбранного режима налоговой отчетности), и помогаем в разработке и составлении налоговых регистров. Предусмотрены ли какие-то бесплатные мероприятия для клиентов ЦОКа? – Да, конечно. Для специалистов любого уровня подготовки у нас проводятся бесплатные «круглые столы» и семинары, на которых вместе с высококвалифицированными специалистами можно попрактиковаться, например, в заполнении форм налоговой отчетности или расчете налогов и других обязательных отчислений в бюджет. Каждый месяц в отдельные дни мы бесплатно консультируем клиентов по кадровым и юридическим вопросам. Расписание всех семинаров и консультаций, в том числе бесплатных, регулярно публикуется в изданиях ЦДБ. Что, по вашему опыту, вызывает больше всего вопросов? – Если говорить об индивидуальных предпринимателях, то чаще всего они обращаются с просьбой помочь в составлении налоговой отчетности. У многих клиентов возникают вопросы по ведению учета в программе «1С: Бухгалтерия». Если говорить о практикующих бухгалтерах, то они нередко обращаются с проблемами, связанными с составлением годовой отчетности по КПН. Возращаются ли за клиенты за новыми консультациями? – Практика показывает, что возвращается каждый третий клиент. В большинстве своем это те люди, кому мало получить быстрый ответ на текущий вопрос, им важно разобраться в тонкостях профессии. И мы только приветствуем это стремление, поскольку стараемся не только помочь клиентам решить текущие вопросы, но и научить каждого клиента решать проблемные ситуации самостоятельно. Спасибо за интервью. Беседовала Елена Шаихова www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

12 (25) 2014 .

* " " : " # !

" " " , " . * " " (GEW), " 2006 3 , " 150 . % & " ' 2011 , " .

В этом году GEW была посвящена молодежному предпринимательству. Павел Коктышев, сооснователь и руководитель Клуба молодых предпринимателей, отмечает, что основная идея – собрать на одной площадке тех, кто только становится на путь бизнеса, и вместе продумать и реализовать в дальнейшем новые инициативы. Как показывает опыт, на такие встречи собираются люди, работающие в разных отраслях. Программой IV Форума молодежного предпринимательства в рамках GEW была предусмотрена работа на четырех площадках, сессии на каждой из которых посвящались той или иной сфере бизнеса. Очень важной во время таких событий является возможность найти партнеров. Не зря слоганом форума выбрали слегка провокационную фразу «от связей не убежишь!». Директор по стратегии креативного партнера GEW в Казахстане «Popkultura» Сергей Денисов объяснил, что этим слоганом они стремились перевернуть сохранившийся с советских времен стереотип о негативном значении связей. Сегодняшняя молодежь очень много и разнообразно общается – не только в реальном пространстве, но и в виртуальном, поэтому орга-

нично воспринимает тот факт, что связи – это ключевая вещь, которая дает импульс движению вперед. По мнению Сергея, одна из проблем молодых предпринимателей связана с неуверенностью, вызванной отсутствием опыта и связей. Они уже выбрали для себя непростой, но интересный путь. А форум позволит им расширить круг делового общения, найти бизнес-ангелов. Одна из инициатив состоявшегося форума как раз связана с развитием системы наставничества. Опытные бизнесмены на волонтерской основе готовы помогать тем, кто делает первые шаги на интересном, но тернистом пути предпринимательства. (В одном из первых выпусков 2015 года мы расскажем о системе наставничества, которая в Казахстане только зарождается.) По мнению Раузы Ибрагимовой, представителя МКО «KMF», стратегического партнера Недели, главное, чего не хватает начинающим предпринимателям, – это знаний. И этот капитал был доступен гостям Глобальной недели предпринимательства. Вот тематика только некоторых сессий этой, по определению организаторов, не-конференции: «Как войти в IT?», «Популярные ошибки казахстанских предпринимателей в борьбе с рекламой», «Как заработать на мобильных приложениях», «Альтернативные инструменты финансирования стартапов», «Женское предпринимательство». Почему не-конференции? Потому что организаторы ушли от стандартного заслушивания выступлений и форум проходил в формате свободного общения: все участники неконференции могли принять «непосредственное участие в фокус-группах, форсайт-сессиях, интерактивных панельных дискуссиях, в обсуждении актуальных вопросов и решении важных для предпринимателей проблем». Мы побывали на разных площадках Форума молодежного предпринимательства GEW, узнали о новых инициативах, ориентированных на молодых предпринимателей, и обязательно расскажем о некоторых из них в ближайших выпусках журнала «Индивидуальный предприниматель Казахстана» и газете «Баланс». Елена Шаихова www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

787 %$8$97; 7/ , , ! "# «Absolute Consult»

Справка

« » № 11 2014 , – « » № 32 ( ) 2014 .

" # " ' . = ? > ' , – , , " , , , , , # # .

При этом налогообложение деятельности экспедиторов полностью регламентировано казахстанским законодательством. Так, в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота при оказании услуг по договору транспортной экспедиции у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции, в статье 264 Налогового кодекса определено, что размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции. В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками, являющимися плательщиками НДС и не являющимися плательщиками НДС, а сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой. Учитывая эти нормы, туроператору – плательщику НДС можно использовать, как вариант, следующий документооборот: 1) калькуляцию турпакета с подробной расшифровкой поставщиков услуг, стоимости данных услуг; 2) акт выполненных работ с полной расшифровкой по оборотам поставщиков, предоставлявших услуги для формирования данного турпакета; 3) счет-фактуру с выделенным облагаемым и необлагаемым оборотом.

/ Как отразить услуги по формированию турпакета в бухучете туроператора? Рассмотрим два варианта. Вариант 1: турпакет – товар, продукт производственного процесса (отражается в бухучете с использованием счетов производственного значения, указывается весь производственный цикл, проводится расчет себестоимости затрат (калькуляция) на каждый турпакет). Вариант 2: турпакет – комплекс услуг (отражается в учете с аналитической расшифровкой поставщиков – третьих лиц, предоставляющих услуги проживания, трансферта, страхования и т. д., без отнесения их на расходы, с использованием проводок взаимозачета, то есть уменьшения кредиторской задолженности по данным поставщикам путем переноса ее на дебиторскую задолженность покупателя).

12 (25) 2014 .

Вариант 1. Турпакет – товар Теоретические аспекты 1. При производстве турпакета, формировании себестоимости каждого тура должны учитываться все затраты на производство туристского продукта: – производственные (прямые и косвенные (накладные); – непроизводственные. 2. Производственный процесс невозможен без управленческого учета, то есть обязательным фактором является планирование, составление калькуляции себестоимости каждого тура. 3. Все затраты, понесенные в процессе производства, либо учитываются в себестоимости турпакета, либо относятся на расходы периода. 4. При реализации тура вся сумма реализации признается доходом и облагаемым оборотом в целях исчисления НДС. Практические аспекты

Содержание операции Стоимость тура, приобретенного у туроператора-нерезидента (Италия) Начислен НДС 12% за нерезидента Произведена оплата нерезиденту (без НДС) Начислена курсовая разница – положительная – отрицательная Принят счет страховой организации Перевозка пассажиров по маршруту Астана – Рим (НДС – 0%) Общая стоимость турпакета Стоимость реализованной путевки

Корреспонденция счетов при использовании счетов производственного значения дебет кредит 8110 3310 1630 3190, 3230 3310 1030 1210 7430 8110 8110

6250 1210 3310 3310

1320 1210

8110 6010

Считаю, что данный способ учета не соответствует специфике туристской деятельности, так как туроператор формирует турпродукт, который не является следствием производственного процесса. Турпродукт составляет совокупность услуг, которые в процессе комплектации, объединения не поменяли своих изначальных качеств и не превратились во что-то другое. Также туроператор не перепродает услуги проживания, трансферта, авиаперелета, он их комплектует, собирает вместе с учетом требований туриста и добавляет к стоимости этих услуг свое вознаграждение. Отражать перечисленные затраты как расходы туристическая компания не имеет права, так как она, будучи юридическим лицом, не является конечным потребителем туристских услуг, а выступает только посредником, организатором и гарантом оказываемых физическим лицам туристских услуг. Не секрет, что в настоящее время, с совершенствованием информационных технологий, упростилась схема поиска подходящих поставщиков услуг проживания, питания, трансферта и пр. В некоторых случаях для бронирования отелей не обязательно связываться с поставщиком напрямую, достаточно оформить заявку в режиме онлайн, через специализированные сайты и произвести оплату через корпоративную карту, оформленную на сотрудника компании. В таком случае изначально документы будут выписаны на физическое лицо – туриста. Можно выделить ряд минусов учета в туристской деятельности по первому варианту: • затраты по приобретению услуг от поставщиков-нерезидентов, предоставляющих услуги проживания в отеле, трансферта и т. д., не являются затратами туроператора, так как предназначены для другого лица (туриста) и дают право воспользоваться данной услугой только конкретному лицу (туристу), в установленное время и на определенный срок;

•

правомерность отнесения указанных затрат на вычеты в целях определения налогооблагаемого дохода может быть оспорена также на основании того, что, как правило, поставщики-нерезиденты, предоставляющие услуги по проживанию, не представляют акты выполненных работ. На практике часто менеджерам по туризму в поисках подходящего для клиента отеля даже нет необходимости связываться с поставщиком-нерезидентом напрямую, достаточно, используя специализированные сайты, забронировать отель по Интернету и запросить счет на оплату, указав реквизиты клиента и компании; при таком учете в совокупный годовой доход включается не только сумма вознаграждения туроператора, но и все обороты, связанные с приобретением у поставщиков отдельных видов туристских услуг, входящих в комплекс турпродукта. Это приводит к неоправданному завышению доходной части, а значит, к более быстрому возникновению у компании, не являющейся плательщиком НДС, обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС (при достижении оборота, превышающего минимум, установленный налоговым законодательством в размере 30 000 МРП); сумма НДС, подлежащая уплате при реализации турпакета, отраженного в бухгалтерском учете, неоправданно завышена, так как включает в облагаемый оборот не только сумму вознаграждения туроператора, но и все обороты, связанные с приобретением услуг у поставщиков.

Вариант 2. Турпродукт – комплекс услуг Теоретические аспекты В документе, который используется в программе «1С:Предприятие» при оформлении реализации турпакета туристу, а также при реализации авиабилетов, чартеров, должна быть возможность отражения всех оборотов по поставщикам, у которых приобретались услуги по проживанию, трансферту, авиаперелету, страхованию и т. д., необходимые для формирования каждого отдельного турпакета. В зависимости от наличия облагаемого и необлагаемого оборота можно выбрать нескольких ставок НДС (без НДС, 0% ,12%).

Такие возможности возникают при использовании специальных дополнительных функциональных модулей по туризму. С помощью модуля для учета туристских услуг, внедренного в типовую конфигурацию «1С:Предприятие», можно добиться следующего: • отражать на приходе поступление услуг туроператора, минуя счета затрат;

12 (25) 2014 .

• • • • • • •

при реализации турпакета отражать как необлагаемый оборот затраты, связанные с покупкой самого турпакета, страховкой, оформлением визы; переносить задолженность по поставщикам, предоставляющим услуги по продаже турпакета, страхования, оформления визы напрямую на клиента, который приобретает данный турпакет; отражать на счетах дохода только сумму дохода от комиссии (вознаграждения), который туроператор, турагент имеет при реализации турпакета; при предоставлении скидки клиенту формировать корректные бухгалтерские проводки с использованием счета 6030 «Скидки с цены и продаж»; проводить отражение операции по реализации турпакета, с разбивкой по поставщикам как в тенге, так и в иностранной валюте; осуществлять автоматическую загрузку авиабилетов из программ «Амадеус», «Абакус» и др.; проводить зачеты по авансам, выданным поставщикам и полученным от клиентов как в тенге, так и в иностранной валюте.

Практические аспекты Туроператор формирует туристский пакет, включая в него стоимость услуг поставщика-нерезидента в размере 200 000 тенге и свое вознаграждение за услуги по организации туризма в размере 10 000 тенге. Бухгалтерские проводки: Наименование операции Отнесение кредиторской задолженности перед поставщиком услуг по предоставлению проживания, трансферта и т. д. в счет дебиторской задолженности покупателя Отражается доход при продаже турпакета

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Отражается НДС с дохода при продаже 1210 «Краткосрочная дебиторская турпакета задолженность покупателей и заказчиков» Выписка банка: Оплачен счет туристом за турпакет

Оплачены услуги поставщиков услуг по предоставлению проживания, трансферта и т. д.

1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1010 «Денежные средства в кассе» 3397 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»

Кредит

Сумма, тенге

3397 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» 200 000

6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

8 929

3130 «Налог на добавленную стоимость»

1 071

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», 1010 «Денежные средства в кассе»

210 000

200 000

При таком учете в совокупный доход туроператора включается только его фактическое вознаграждение и появляется возможность объединить услуги всех поставщиков, участвовавших в формировании тура, в одном документе, с привязкой к конкретному покупателю и конкретному туру. www.grossbuh.kz: уплата налогов/налоги и платежи/КПН; уплата налогов/налоги и платежи/НДС; отраслевой бухгалтерский учет и финансовая отчетность/в туризме

$ % По итогам обследования занятости населения в третьем квартале 2014 года в экономике Казахстана было занято 8,7 млн человек, в том числе 6,1 млн человек были заняты по найму, 2,6 млн человек заняты без найма, то есть самостоятельно. Из числа самостоятельно занятого населения 164,1 тыс. человек – работодатели, 11,3 тыс. человек – члены кооперативов, 24,3 тыс. человек – помогающие работники семейных предприятий, 2 405,6 тыс. человек – самостоятельные работники, которые состоят из занятых индивидуальным предпринимательством 1 501 тыс. человек (зарегистрированные – 1 270,4 тыс. человек и незарегистрированные – 230,6 тыс. человек) и занятых производством продукции на личном подворье – 904,6 тыс. человек (как для собственного потребления, так и для продажи). stat.gov.kz www.grossbuh.kz: информационные статьи

% " >= ?

* 8>D 3F9 7/ , ' "!*!+! #- //36 78 9" -; "! ,

: >=, " ! # ! , , # ' ". > , # ! . " # ? / " ? $ ' , ! , .

% ! " # " Согласно статье 433 Налогового кодекса, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: – предельная среднесписочная численность работников за полугодие составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; – предельный доход за полугодие составляет 1 400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. В случае несоответствия этим условиям индивидуальный предприниматель в течение пяти рабочих дней с даты возникновения такого несоответствия обязан представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения. При этом: 1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям; 2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям. Наряду с этим индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно принять решение о переходе со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим. При этом: 1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;

12 (25) 2014 .

& 2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. Таким образом, ИП должен сам определить, возникает ли у него необходимость в переходе со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок налогообложения.

/ В соответствии с пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Важно 2 238 * # , # ! # , " ", , " " – . Право собственности на недвижимое имущество является объектом государственной регистрации в соответствии с положениями статьи 4 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» от 26 июля 2007 года № 310. Пунктом 1 статьи 117 Гражданского кодекса установлено, что земельные участки относятся к недвижимому имуществу, следовательно, договор купли-продажи земельного участка подлежит государственной регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 118 Гражданского кодекса возникновение, изменение и прекращение прав на недвижимое имущество в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом и Законом РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», подлежат государственной регистрации. Следовательно: 1) право собственности на земельный участок и обязанности по уплате земельного налога возникают у индивидуального предпринимателя с момента государственной регистрации договора купли-продажи. До момента государственной регистрации плательщиком земельного налога является продавец земельного участка; 2) при реализации недвижимого имущества обязательства по уплате налога на имущество прекращаются с момента приобретения покупателем права собственности на недвижимое имущество, в данном случае – с момента государственной регистрации.

Важно % " " - # , " – " " , # " . = ' # " . Таким образом, если заключен только договор, без государственной регистрации, то обязательств по уплате земельного налога и регистрации в налоговом органе по месту нахождения налогооблагаемого объекта не возникает. Согласно пункту 3 статьи 577 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности, постоянного зем-

лепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

J Пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что на основании документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования, исчисляется земельный налог. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Налоговая база для определения земельного налога – площадь земельного участка. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Важно = ! , ! , " 1 " " ! " , . = ! , ! , " " , . Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисляют земельный налог за фактический период владения земельным участком. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до момента или в момент государственной регистрации прав. При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Важно > , " ! # " K , " # " K # " 31 , ! . В соответствии с пунктами 1 и 2-2 статьи 205 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» 2001 года нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, о

12 (25) 2014 .

& регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, о регистрационном учете по отдельным видам деятельности влечет на физических лиц, индивидуальных предпринимателей предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере восьми месячных расчетных показателей. С 1 января 2015 года в действие вступает новый Кодекс об административных правонарушениях, в котором меры воздействия при нарушении сроков подачи рассматриваемого налогового заявления приведены в статье 269. При этом предупреждение как мера воздействия будет применяться без конкретизации лиц, нарушивших законодательную норму (п. 1). При повторном нарушении только для физических лиц штраф будет составлять восемь месячных расчетных показателей, а индивидуальные предприниматели обязаны будут уплачивать разные суммы штрафов в зависимости от того, к какой категории они относятся: субъекты малого предпринимательства – в размере пятнадцати, субъекты среднего предпринимательства – в размере тридцати, субъекты крупного предпринимательства – в размере семидесяти месячных расчетных показателей (п. 2). www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение; СНР/переход с упрощенки на другие налоговые режимы; уплата налогов/налоги и платежи/земельный налог

e.gov.kz Ответ министра финансов Б. Т. Султанова на вопрос № 291465 от 26 сентября 2014 года Индивидуальный предприниматель при перечислении подоходного налога за 2014 год в платежном поручении неверно указал код бюджетной классификации: вместо 101202 – подоходный налог ИП – указан код 101101 – подоходный налог юридических лиц. Как следует поступить, чтобы произвести зачет с корпоративного налога на индивидуальный налог? 1

В соответствии с пунктом 4 статьи 601 Налогового кодекса ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок: 1) в платежном документе: неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); неверно указан идентификационный номер налогового органа; текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов; 2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента); 3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик – отправитель денег не состоит на регистрационном учете; 1

4) налогоплательщик – отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет. Согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи, зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов. Таким образом, для зачета ошибочно уплаченной суммы индивидуального подоходного налога на КБК 101101 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора» налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налоговое заявление на зачет с КБК 101101 на КБК 101202.

Вопрос приводим в сокращении. – Прим. ред. www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение; уплата налогов/налоги и платежи/ИПН

14 - -

9 L> M78N %>O, #/'79 " /"- / 9!"! < 7/ # /# # 9 =/' ;# >-!"!? !>/ '

" , " , # # . P , " ": - , , , e-mail- , " , . . – ' . " " - . = , " ' " , # - "! .

1. $ # . Ивент-менеджеры сдвигают акцент с операционного управления, логистики и управления расходами на истинную значимость «торгового шоу» как инструмента маркетинга и продаж. Это означает, что ивент-менеджеры стремятся теперь облегчить работу маркетологов и руководителей бизнеса, помочь им правильно поставить цели участия в деловом мероприятии и оценить их результативность.

2. F . Односторонние коммуникации больше неприемлемы в ивент-индустрии. Дать возможность говорить – это единственный способ вовлечь аудиторию. Общение с участниками начинается с разработки прайм-контента, рассылки приглашений, активизации работы онлайнплатформы до, во время и после мероприятия. Взаимодействие с аудиторией происходит и в реальном режиме времени – опросы мнений, установление контактов. Разговор с аудиторией позволяет поддерживать активность корпоративного сообщества.

3. 9 # . Приложения для мобильных и планшетных устройств стали важным управленческим инструментом в ивент-индустрии: повышение интерактивности, удержание внимания, упрощение регистрационного процесса и простота взаимодействия.

12 (25) 2014 .

4. L . Виртуальные технологии расширяют масштаб мероприятия и открывают возможность дистанционного участия в нем. Виртуальные мероприятия (вебинары, онлайн-конференции, онлайн-сообщество) и гибридные встречи (онлайн и офлайн) становятся обязательным реквизитом деловых мероприятий.

5. # . Небольшие бюджеты клиентов под ивент-маркетинг вызывают дальнейшую рационализацию поставщиков услуг и фокус на консолидацию расходов. Поэтому ивент-менеджеры и выставочные организации стремятся предложить клиентам универсальные решения, беря на себя производство, логистику, технологии и коммуникации. Программное обеспечение по полному управлению деловыми мероприятиями (SMMP-платформы) используется все более широко.

6. " . Социальные медиа становятся обязательным маркетинговым инструментом не только для ивент-менеджеров, продвигающих себя, но и для клиентов, желающих постоянно оставаться в курсе важных мероприятий в оперируемой ими отрасли, делящихся мнениями и выражающих обратную связь. Отделы обслуживания клиентов становятся более реактивными, осуществляют прямое (зачастую вирусное) взаимодействие в социальных сетях и блогах.

7. = . Глобализация стимулирует деловую активность хозяйствующих субъектов и способствует возрастанию количества деловых поездок за рубеж (международный деловой туризм), в том числе в развивающиеся страны. Таким образом, ивент-индустрия влияет на развитие туризма.

8. / . Повышение деловой активности выставочной индустрии обусловлено вовлечением нового сегмента – предпринимателей и собственников малого бизнеса. В этих целях выставочные учреждения углубляют нишевую аудиторию, удешевляют выставочные площади и ведут маркетинговый учет.

9. «J » " " " . Быстро реагируя на требования клиентов, ивент-менеджеры продолжат искать способы балансирования между роскошными вариантами и экологичным дизайном. В меню преимущественно входят продукты питания местного производства. Регистрационные пакеты, информационные брошюры и тяжелые подшивки с сотнями страниц и презентаций ушли в прошлое. Использование мобильных приложений существенно уменьшает использование бумаги. Ивент-индустрия переходит на цифровой формат и становится экологичной отраслью.

10. RFID- # . RFID (с англ. Radio Frequency IDentification – радиочастотная идентификация) приобретает широкое распространение, упрощая регистрацию, повышая безопасность и конфиденциальность личных данных и обмен контентом.

Дальнейшее совершенствование этой технологии вызвано разработкой двухполосных USB флеш-накопителей Poken, позволяющих детально управлять базами данных и выборочно обмениваться информацией с посетителями.

11. < " . Работодатели в ивент-индустрии переходят на политику гибкого графика работы и частичной занятости. Это открывает доступ к талантливым специалистам высокого класса и расширяет охват рынка ивент-индустрии.

12. J ! . Решения по автоматизации выходят на первый план в ивент-менеджменте. В отрасли, где каждый стремится установить новый контакт и увеличить клиентскую базу данных, обеспечение защиты персональных данных становится чрезвычайно важной задачей.

13. 9 . Хозяйствующие субъекты вкладывают средства туда, где они видят результат, поэтому нет ничего удивительного в их желании отслеживать эффективность инвестиций в маркетинг. Вот почему критически важным для ивент-менеджеров становится оказание содействия по оценке результативности ивент-менеджмента (мониторинг работы экспонентов и посетителей, введение маркетинговых метрик, обучение экспонентов).

14. $ ! # . Хотя виртуальные технологии стали незаменимым атрибутом деловых мероприятий, традиционные встречи лицом к лицу собирают самую большую аудиторию. Общение в реальном мире, вживую стало цениться больше. www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

Многие люди не представляют, как близко они подобрались к успеху в тот момент, когда сдались. Томас Эдисон *** По большому счету, я не боюсь все потерять. У меня ведь есть еще голова на плечах, и в голове этой еще есть мозги. Джордж Сорос *** Правильное решение, принятое с опозданием, является ошибкой. Ли Якокка *** Нужно выучить правила игры. А затем нужно начать играть лучше всех. Альберт Эйнштейн *** Путь в тысячу миль начинается с одного-единственного маленького шага. Лао Цзы *** Единственное, что останавливает тебя на пути к тому, чтобы что-то сделать, это процесс принятия решения. Дэн Мартелл *** Великие возможности приходят ко всем, но многие даже не подозревают, что встречались с ними. Уилл Даннинг

12 (25) 2014 .

15 = - - #

V8>D M$;%$, '; +! 9!'" ;# 7; -9 /!? - @ / @, !>/ '-" / #@; /!! «BogushTime»

# " . M , : , , " . " , « »: , . $ , '&& " , .

1. / " " " . Не буду оригинальной, но напомню, что одно из важнейших правил таймменеджмента гласит: «То, что не записано, того не существует». Запомните: «Даже самый тупой карандаш острее самой острой памяти». Наша память избирательна, она запоминает то, что ей выгодно запомнить, а не то, что действительно важно. Кроме того, в то время, как вы пишете, у вас активизируется порядка 85% коры головного мозга. Что, в свою очередь, положительно сказывается на процессе мышления. И вероятность возникновения гениальных идей резко возрастает. Потому составляйте списки задач, пишите планы и смело пользуйтесь бумажными планировщиками. Когда вы видите весь объем задач, принимать решение по поводу судьбы той или иной задачи становится легче.

2. P - " " # '&& ! " "# . Все отлично знают фразу «время – деньги», но не все понимают, что время, так же как и деньги, любит счет. Утром, выписывая задачи на день грядущий, оцените их с точки зрения времени, которое вы планируете потратить на их решение. И если вы увидите, что задач у вас часов на тридцать – придется расставить приоритеты. А на вопрос, как же правильно расставить приоритеты, ответ вы найдете далее.

3. / " " '&& , " " . Давайте поговорим «по понятиям». Эффективный – приводящий к нужным результатам (Толковый словарь под ред. Т. Ф. Ефремовой). И поэтому если вы хотите использовать свое время эффективно, ваш день должен состоять из задач, ведущих вас к реализации ваших целей. Потому что цели первичны, а задачи вторичны. Составляя списки задач на день, всегда задавайте себе вопрос: к какой цели ведет меня эта задача?

4. F " – # "! " " . Время – это не что иное, как процесс изменения материи, энергии и пространства вокруг нас. Мы понимаем, что оно существует, когда видим вокруг себя постоянные и необратимые изменения. И если ты в своей жизни наблюдаешь те изменения, которые тебе нравятся, ты хорошо управляешь временем. Но если изменения в твоей жизни тебя не радуют – значит, твой тайм-менеджмент хромает. Поэтому определи сначала, какие результаты ты хочешь видеть в своей жизни, а потом задай себе вопрос: что я могу сделать прямо сегодня для того, чтобы эти результаты стали реальностью? Вот эти задачи-то и будут приоритетными.

5. X&& " " " ! " & # . Начало начал – это ваш собственный список мечт и желаний, из которого вы будете «вынимать» свои будущие вдохновляющие цели. И очень важно понимать, что для того, чтобы вы развивались гармонично, ваши цели должны охватывать различные сферы вашей жизни: они должны касаться вашего тела (здоровье, отдых, сон, физические нагрузки, уход, одежда, безопасность); вашей личности (обучение, развитие, хобби, интересы); вашей семьи; вашего бизнеса и карьеры; вашей души (духовный рост, поиск жизненной миссии и предназначения); а также социума (общественная деятельность). Потому не ленитесь, а сядьте и создайте идеальную картинку вашей жизни. Именно на основании этой картинки вы и будете принимать решение, какими задачами наполнить свой сегодняшний день.

6. X&& « » ! "! . Создав идеальную картинку, посмотрите на то, какие промежуточные результаты вам необходимо создать для того, чтобы воплотить эту картинку в жизнь. Например, долгосрочная цель «Собственный трехэтажный дом с бассейном в 2018 году» может состоять из четырех промежуточных целей: фундамент заложен в 2017 году, земля под постройку дома куплена в 2016 году, а деньги на землю собраны в 2015 году. В общем, определите промежуточные результаты и сроки их реализации, а также не забудьте внести эти данные в ваше расписание на месяц и в планы на пять лет вперед.

7. < " " , # " ! . Чтобы уверенно взять управление изменениями под личный контроль, во время вечерней оценки прошедшего дня определите: – что вам сегодня удалось сделать и почему; – что вам не удалось сделать и почему; – примите решение о том, что вы улучшите в своих действиях завтра.

8. «= ». Однотипные задачи собирайте в блоки: отвечаете на письма – сделайте сортировку почты, совершаете рабочие звонки – сделайте и парочку личных и т. д.

12 (25) 2014 .

9. < " '&& " # – «# » « ! ». А также отводите в обязательном порядке в своем расписании время на форс-мажоры. Ведь форс-мажор был, есть и будет. И если вы не оставите в своем расписании пустых окон на случай непредвиденных дел, рискуете испортить себе нервы, а также не выполнить действительно важные задачи в своем расписании на день.

10. = . Если вы руководитель или от вашей активности зависит деятельность других людей, начинайте день с раздачи задач подчиненным, и только потом приступайте к своим собственным.

11. = « ». Начинайте свой день всегда с самых важных и крупных задач.

12. «= ». Если вы знаете, что в течение дня вам нужно быть какое-то время недоступным, позаботьтесь об этом времени заранее: сообщите всем, кто завязан с вами под общий результат, в каком режиме вы будете доступны, а в какое время вас лучше не беспокоить.

13. « ' " ». Возник вопрос – спроси, не можешь спросить – запиши, спросишь по возможности, дал обещание – запиши, тебе кто-то дал обещание – тоже запиши.

14. Y ", " # . Ни в коем случае не ставьте в своем расписании задачи «впритык», давайте себе временную фору на случай, если что-то пойдет не так.

15. L " # " . Корректируйте планы. Если они «не работают», подсчитывайте полученные результаты и вдохновляйтесь вашими целями!

$ %

www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

Результаты обследования занятости населения показывают, что в среднем один самостоятельно занятый работает в неделю 34 часа и только 0,3% всех самозанятых заняты 5 часов и менее. Большая часть самостоятельно занятых в Республике Казахстан по состоянию на конец третьего квартала 2014 года сосредоточилась в сельском хозяйстве – 50,6, в сфере розничной торговли – 23,7, строительстве – 7,7, на транспорте – 7,4, по предоставлению прочих видов услуг – 5,0%. Лица в возрасте 35–54 года составляют 43,6% от общего числа самостоятельно занятого населения, молодежь в возрасте 15–28 лет – 27,4%. stat.gov.kz www.grossbuh.kz: информационные статьи

* & " #:

" " " , ! , " # . % - 200% , " "" , - , " ! , " ! , , " & , , " . % , ?

На этот вопрос отвечает предприниматель, основатель социально-мотивационной платформы Pryaniky.com, эксперт кадрового рынка, ведущий эксперт в области HR-геймификации Евгения Любко в своем мастер-классе «Геймификация продаж», прошедшем во время конференции «Игровые технологии в бизнесе».

Справка ! « " – » № 12 2014 # $ « ».

Продажи – одна из самых геймифицируемых персональных областей потому, что там все можно очень объективно посчитать, сравнить, построить динамику, нарисовать сценарий и на основе этого давать пользователям, сотрудникам соответствующие награды, звания, стимулировать их на достижение успеха. Евгения рассказала о действии механики геймификации на примере обычного техавтосервиса и его отдела продаж. – Техавтосервис работает на B2B-рынке («бизнес для бизнеса»), соответственно, сотрудники отдела продаж обзванивают компании, предлагая обслуживание их автопарка в этом автосервисе. Задача – повысить продажи. Первое, что было сделано для достижения эффективности продаж, – визуализировали рейтинг продавцов по проценту выполнения плана. После ознакомления с данным рейтингом менеджеры по продажам увидели, что не так хороши, как считали, и что лишь 30% сотрудников выполняют/перевыполняют план. После этого сотрудники «зашевелились», начали звонить, устраивать встречи. Но истинным пусковым механизмом, который запустил резкий рост продаж, стала идея одного из сотрудников – тотализатор, то есть делать денежные ставки, голосуя тем самым за менеджера, который, по их мнению, станет первым по итогам месяца. К чему это привело? Те, кто сделал ставку, стали всячески контролировать, вдохновлять, «пинать» своих фаворитов, варить им кофе. Соответственно, появился внешний стимул, который начал двигать продавцов вперед. Эта идея очень хорошо легла на амбициозность аудитории, и продавцы, преисполнившиеся своей значимостью, стали брать на себя повышенные «социалистические обязательства». В компании каждый мог сесть на любое место в офисе, и если сотрудник опаздывал, то ему доставалось «проклятое» место

12 (25) 2014 .

(исходящая база, что никому не нравилось). Попав в контекст соревнования, менеджеры стали приходить с совершенно другим настроением на работу, бить себя в грудь, говорить, что сегодня в ударе и в силах перевыполнить план на исходящей линии. В результате этой истории, отслеживаемой в течение трех месяцев, продажи выросли на 20%. Вторая история непосредственно наша. У нас есть традиция, что продавцы заносят все свои встречи, все акты взаимодействия с клиентом в CRM (система управления взаимоотношениями с клиентами). Раз в неделю по CRM проходит специально обученный асессор, который абсолютно отстраненно оценивает эту информацию и высчитывает результаты. По результатам считается определенный процент премии сотрудникам. Год назад этот учет был только в CRM, каждый участник видел только свой результат и получал обратную связь в понедельник следующей недели. Соответственно, из-за такой задержки по времени к началу новой недели выяснялось, что не все сотрудники дотягивали до 100% выполнения плана. Было решено сделать рейтинг, высчитываемый не только по CRM, но и по записям в нашу систему о количестве звонков и встреч, сделанным самими сотрудниками очень кратко, вручную. После каждой записи у сотрудников рос их персональный рейтинг, и они видели, сколько еще осталось до выполнения плана. В дальнейшем рейтинг перестали высчитывать каждодневно, обновлялся он автоматически, а сотрудники начали видеть цель, прогресс выполнения своих задач, а также видели прогресс коллег, и эта видимость себя в контексте социума стала стимулировать их двигаться вперед. Исполнимость выросла на 15%. За каждую неделю они получали награду – бейдж «Неделька».

> Ключевой инструмент геймификации в продажах – это рейтинги. Рейтинг по сути – инструмент соревнования, когда мы выстраиваем наших сотрудников по каким-то метрикам и показателям. Условия, делающие рейтинг эффективным, – визуализация: все видят общие и личные результаты. Визуализация может быть двух типов: личный результат каждого участника, с которым он может ознакомиться на своем рабочем месте, компьютере, и общий результат, который выходит на экран телевизора в офисе либо на доску. Рейтинг может обновляться либо автоматически, либо вручную. Следующий инструмент – это ограничение во времени. Необходимо в обязательном порядке установить дедлайн (неделя – месяц – квартал). У всех участвующих должно быть четкое понимание начала и окончания игры.

Важно Y , " " " " K ", " " " " . Важной частью эффективности рейтинга и самой игры является контроль. Контроль соблюдения правил и разрешение спорных ситуаций. Поддержание имиджа честного соревнования. Необходимо своевременно обновлять правила для новых соревнований, поскольку игра за одни и те же метрики может наскучить. В данном случае можно использовать комбинацию или изменение правил. Команда поддержки, максимально быстрое обновление результатов, отсутствие верхней планки, публичная таблица лидеров, фанаты – применяя данные инструменты, можно ожидать отдачу от сотрудников, вовлеченных в игровой процесс. И последний в списке, но не по значимости инструмент – информационная поддержка. Это первичное анонсирование игры с последующим разъяснением правил, то есть то, как мы будем коммуницировать этот рейтинг по отношению к нашим сотрудникам. Обязательно нужно разъяснить участникам, по каким правил идет игра, что их ждет в конце. Это созда-

ние первоначальной «движухи» и промежуточное анонсирование. Соответственно, подведение итогов и награждение также должны своевременно освещаться для игровой аудитории.

# Что такое бейджи? Это некая «медаль», которую человек получает за какое-то свое знаковое достижение. Бейдж может быть как виртуальным, так и реальным. Помимо того, что бейджи обеспечивают дополнительное признание и формируют долгосрочный профиль достижений сотрудника, они играют замечательную функцию пропаганды, особенно когда все происходит в онлайне. В бейджи зашивается информация о конкретном достижении сотрудника. Продажи – это также самая награждаемая сфера, потому что здесь есть объективные результаты. В нашем продукте «Пряники.ком» рейтинг является популярной механикой, ключевая же механика – виртуальная валюта, которая называется «пряники». Этими «пряниками» сотрудники благодарят друг друга либо руководство выдает их за выполнение каких-то крутых KPI – ключевых показателей эффективности. В дальнейшем сотрудники могут потратить эти «пряники» на различные призы. Из «пряников» мы собираем статистику, что люди хотят видеть в магазине и что они покупают. Например, корзина фруктов, доставляемая на рабочее место сотрудника, или кофе, который сварит и принесет начальник.

Вопрос тренеру – < #6 ! '" '!'" @ D!-@ /"#- (/ < /!6, @ 9 6)1, -3 - @38 > ; #8#< /! ;# '?< "7 ! > #<! @3 6'"-!= #" ! # , " < D!-@ /"3, -3 - @3 > ';#9 >/3 6'"-!=, 97;3 ;#'"7; !. #- E** "!-/#'" -"# 38? – В нашей компании есть две такие «ачивки»: «тролль» и «грабли». Бейджик «тролль» выдается сотрудниками за неудачную шутку, но иногда это обидно. А бейджик «грабли» – очень полезная вещь. Он выдается за какую-то ошибку, и эта ошибка описывается, а также описывается выход из такой ситуации. В итоге накапливается база «граблей». Когда в компанию приходит новичок, он видит, какие у нас бывают «грабли», понимает, куда лучше не ходить, где лучше обойти. Нам удалось коммуницировать эти «грабли», так что это fun, это не обидно, это не штраф – это именно грабли, для того чтобы те, кто пойдет за тобой, на них не наступили. Сотрудник может приобрести эмоции, поездки и путешествия, поход в театр и т. д. За «пряники» можно купить время – самый ценный и ограниченный ресурс: безболезненно проспать два часа, уйти пораньше в пятницу, уйти в середине дня, никому не отчитываясь. Таким сотрудникам на стол устанавливается табличка, например, с надписью: «Я сегодня выходной». Подобный знак играет очень сильную пропагандистскую роль, нацеленную на других сотрудников. За определенное количество игровой валюты можно получить возможность поработать в кабинете начальника или попасть на обложку корпоративного журнала. Интересным призом может стать статус. Каким бы ни был приз, главное – запомнить один простой рецепт: fun (веселье) – секретный ингредиент, который делает игру игрой. 1

Ачивмент (англ. achievement – достижение, успех) – награда за достижение. Этот термин, как и многие другие, в игровых технологиях используется просто в транскрипции, а не в переводе на русский язык.

На конференции «Игровые технологии в бизнесе» побывал Илья Грасевич. www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

12 (25) 2014 .

На вопросы предпринимателей отвечают: Г. Шумаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

Надо ли ИП подтверждать расходы первичными документами? ИП применяет упрощенный режим налогообложения. Надо ли собирать документы, подтверждающие расход? В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям: 1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации; 2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость; 3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков. При несоответствии одному из указанных условий индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

ИП, соответствующий указанным условиям и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение. Таким образом, законом четко определено, что составлять и хранить первичные документы индивидуальный предприниматель обязан. Это же положение установлено и статьей 60-2 Налогового кодекса, где сказано, что индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, применяют первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом. Записи в налоговых регистрах производятся также на основании первичных документов. Поэтому все расходы ИП должны быть подтверждены первичными документами.

www.grossbuh.kz: ИП/учет и отчетность; организация учета/документирование хозяйственных операций/первичные документы

А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

Какие обязательства возникают при размещении рекламы на личном сайте? Нужно ли регистрироваться в качестве ИП, если на личном сайте размещается реклама (казахстанских и российских компаний)? Какие обязательства возникают в этом случае? Согласно пунктам 2 и 2-1 статьи 27 Закона РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III, обязательной

государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

$ – используют труд наемных работников на постоянной основе; – имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода (12 МЗП), установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается. Фи зическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: – облагаемых у источника выплаты; – имущественного дохода; – прочих доходов. В соответствии с подпунктом 2 статьи 160 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса определено, что доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению ИПН (10%) у источника выплаты, является: доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера; выплата дохода физическому лицу, в том числе: – оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц; – выполнение работ, оказание услуг, которые произведены в счет погашения задолженности и (или) на безвозмездной основе; – прощение долга; – уменьшение размера требования к должнику, за исключением

неустойки, списанной в связи с изменением условий сделки; – выплата вознаграждения по операциям репо. Таким образом, в случае, если физическое лицо получает доходы от юридических лиц-резидентов за размещение рекламы на его сайте, у него не возникает обязательств по регистрации в качестве ИП при условии обложения данных доходов юридическим лицом ИПН у источника выплаты (при выплате дохода физическому лицу юридическое лицо удерживает и перечисляет в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 10% от суммы выплат). Согласно подпункту 4 статьи 177 Налогового кодекса, прочие доходы относятся к доходам, не облагаемым у источника выплаты. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению ИПН (10%), относятся в числе прочих доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса определено, что физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан, представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00. Следовательно, физическое лицо, получающее прочие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, вправе не регистрироваться в качестве ИП, но обязано представлять в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Декларацию по ИПН, в которой самостоятельно исчисляет ИПН, подлежащий уплате в бюджет (10% от прочих доходов). Декларация по ИПН (форма 240.00) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 1 ст. 186 Налогового кодекса), а исчисленный в ней ИПН подлежит уплате не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации (п. 1 ст. 179 Налогового кодекса).

www.grossbuh.kz: юридические вопросы/регистрация, перерегистрация, ликвидация; уплата налогов/налоги и платежи/ИПН

12 (25) 2014 .

G = , # «> % » 2014

Автор

Рубрика, название статьи

Т. Сулейманов, Б. Тукулов

Тема номера Долг платежом красен, или Практическое руководство по взысканию долга для предпринимателей История успеха

В. Рыманов

Как достичь гармонии, или Чем предприниматель отличается от топ-менеджера

В. Рыманов Е. Приказчикова Е. Шаихова Е. Шаихова

Всегда приходит весна, или Секреты успешного салона красоты Есть такая профессия – бизнес охранять В бизнес – с чистой кармой Больше, чем работа Беседа Чем обеспечиваются права индивидуального предпринимателя Ужесточая ответственность, или Что изменилось в Кодексе об административных правонарушениях С места событий Первый шаг, или Чего ждут ритейлоры от власти 3D-реальности и вечные блокноты Глобальная неделя предпринимательства: от связей не убежишь!

Г. Илларионова

Е. Лизунова Е. Шаихова И. Грасевич Д. Шакиров Г. Митюгина А. Мукаш Ш. Жолманова Ш. Жолманова Д. Шакиров Н. Зубарь И. Сабирова Д. Шакиров Р. Юсупов Д. Шакиров Д. Скориков Д. Шакиров Д. Скориков С. Рубанов Ш. Бейфордт Н. Зубарь Н. Зубарь Н. Зубарь, С. Рубанов Е. Коломейцева Г. Шумаева Ю. Загретдинова Ж. Тогжанова Т. Зеленская Г. Шумаева Е. Коломейцева Е. Коломейцева Е. Коломейцева

Геймификация продаж: через игру к результативности Право О сокращении разрешительных документов и критериях численности работников Порядок проведения проверок деятельности индивидуальных предпринимателей Арбитраж как инструмент разрешения споров между предпринимателями Кто несет ответственность? Передача в имущественный наем объектов государственной собственности Мониторинг строительных объектов и комплексов Прекращение деятельности ИП: порядок действий Категории субъектов частного предпринимательства в электронной базе данных Как работает магазин в виртуальном пространстве Реклама на колесах Некоторые вопросы туристской деятельности Труд Кадровые документы должны быть всегда в порядке О новых правилах расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъектов частного предпринимательства Увольнение работника индивидуальным предпринимателем Налоги Налоговый субъект малого бизнеса Какие налоговые изменения 2014 года коснулись ИП Различия в налогообложении при выборе налогового режима ИП Различным режимам – различная отчетность Социальные отчисления и пенсионные взносы за ИП Учет и налогообложение туристской деятельности индивидуального предпринимателя Какие обязательства возникают у ИП при приобретении земельного участка? Учет Как правильно заполнить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу Как заполнить декларацию, если есть работники, но нет дохода Ведение кассовой книги О формах налоговой отчетности, представляемых индивидуальным предпринимателем Аспекты ведения бухгалтерского и налогового учета ИП, работающими на упрощенном режиме налогообложения. Часть 1 Аспекты ведения бухгалтерского и налогового учета ИП, работающими на упрощенном режиме налогообложения. Часть 2 Документооборот и вопросы бухгалтерского учета в туризме

Номер журнала 4 2 3 5 9 11 1 6 7–8 10 12 12 1 1 3 4 6 7–8 7–8 7–8 9 10 11 3 6 9 1 2 3 5 11 11 12 3 6 7–8 10 10 11 12

Окончание таблицы Автор Н. Зубарь А. Мукаш М. Бельских М. Бельских М. Бельских М. Бельских А. Мукаш М. Бельских М. Бельских А. Юлдашева М. Бельских Р. Юсупов Р. Юсупов М. Бельских Ю. Бойко С. Семенова С. Семенова С. Семенова А. Третьякова Ж. Тогжанова Ш. Жолманова

С. Рубанов Д. Шакиров Т. Иванова Б. Ултаракова С. Рубанов Т. Иванова С. Рубанов С. Садвакасова С. Рубанов Г. Созакбаева С. Рубанов Г. Шумаева Г. Шумаева А. Гридин А. Гридин С. Рубанов К. Алпыспаева Г. Шумаева А. Гридин

Рубрика, название статьи Аудит Аудит и малый бизнес: за и против Деньги Эскроу-счет как механизм минимизации рисков Маркетинг Восемь важных источников для получения информации для маркетингового исследования 20 определений маркетинга, о которых вы не знали 30 определений бренда от ведущих маркетологов 14 топ-трендов в ивент-индустрии Бизнес Аккредитивная форма расчета между сторонами Прайм-контент как новое конкурентное преимущество 17 альтернативных способов привлечения финансирования для развития бизнеса Маркетинг в малом бизнесе: маркетинговая стратегия, стратегический и тактический план 27 причин внедрить управление информацией в маркетинг и менеджмент Финансовые инструменты поддержки малого и среднего бизнеса Финансовые инструменты поддержки малого и среднего бизнеса (окончание) Как использовать целенаправленный рассказ для развития бизнеса Личный рост 15 принципов При-Цельного тайм-менеджмента Таможня Растаможь меня нежно, или Кто-то, но не я… Растаможь меня нежно, или С чем употреблять условия поставки, чтобы не поймать лишних калорий (расходов) Растаможь меня нежно, или Знание – это сила… Госзакупки ИП – участник государственных закупок Актуально О членстве в Палате предпринимателей и обязательных членских взносах По «Дорожной карте бизнеса» Об изменениях в разрешительной системе Официально Стандарт государственной услуги «Регистрационный учет индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката» Почта редакции Учет дохода ИП от совместной деятельности Необходимо ли разрешение на выбросы загрязняющих веществ? О сдаче расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество и землю для ИП Аренда личного автотранспорта у сотрудника предприятия Стать плательщиком НДС добровольно Отражение доходов в форме 910.00 Расчет социальных отчислений за ИП и наемных работников Об обязательной установке pos-терминала Подача формы 870.00 при смене деятельности Относительно регистрации ККА ИПН при приобретении оборудования у физического лица Каков порядок регистрации ИП при постановке на учет по НДС? Какой вид декларации необходимо указать при перерегистрации ИП в другом налоговом органе? Автомобиль угнан. Платить ли налог на транспорт? Налоги, связанные с земельным участком Возникновение имущественного дохода при реализации земельного участка Если ИП меняет место жительства Надо ли ИП подтверждать расходы первичными документами? Какие обязательства возникают при размещении рекламы на личном сайте?

Номер журнала 2 1 6 9 10 12 2 2 3 4 4 5 6 7–8 12 2 4 7–8 5 7–8 7–8 11 7–8 1 2 3 4 5 6 6 7–8 7–8 7–8 9 10 10 10 10 10 11 12 12

12 (25) 2014 .

$<7L[ >7 № 12 (25) декабрь 2014 г. Ежемесячное профессиональное издание Издается с декабря 2012 года

Актуально

НАШИ ЛЮБИМЫЕ КЛИЕНТЫ

Редакционный совет журнала «Индивидуальный предприниматель Казахстана»:

С места событий

. ГЛОБАЛЬНАЯ НЕДЕЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: ОТ СВЯЗЕЙ НЕ УБЕЖИШЬ!

Петр ГРЕШНИКОВ, председатель международного третейского суда «IUS»; Владимир КОПЫЛКОВ, (г. Рига, Латвия), интегральный бизнес-аналитик, бизнес-астролог, консультант;

Учет

. ДОКУМЕНТООБОРОТ И ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТУРИЗМЕ

Налоги

. КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

Маркетинг

14 ТОП-ТРЕНДОВ В ИВЕНТ-ИНДУСТРИИ

Личный рост

. 15 ПРИНЦИПОВ ПРИ-ЦЕЛЬНОГО ТАЙМ-МЕНЕДЖМЕНТА

С места событий

. ГЕЙМИФИКАЦИЯ ПРОДАЖ: ЧЕРЕЗ ИГРУ К РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ

Почта редакции

Г. Шумаева

НАДО ЛИ ИП ПОДТВЕРЖДАТЬ РАСХОДЫ ПЕРВИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ? А. Гридин

КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ РЕКЛАМЫ НА ЛИЧНОМ САЙТЕ?

К сведению

ПЕРЕЧЕНЬ СТАТЕЙ, ОПУБЛИКОВАННЫХ В ЖУРНАЛЕ «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ КАЗАХСТАНА» В 2014 ГОДУ

ЧИТАЙТЕ В 2015 ГОДУ: Нефинансовые инструменты поддержки предпринимательства

Василий РЕЗВАН, президент Союза защиты предпринимателей и собственников, член межведомственной рабочей группы при Правительстве РК по вопросам борьбы с рейдерством, главный юрист, эксперт госорганов; Алексей САВИН, ИП «AXELAPRINT», индивидуальный предприниматель; Али ШАУКЕНОВ, научный сотрудник НИИ финансового и налогового права, кандидат юридических наук. Издатель и распространитель ТОО «Accounting Star» Директор Наталья Серкова

Растаможь меня нежно… Продолжение следует

Шеф-редактор Ирина Маркова Главный редактор, руководитель группы изданий «Профиль» Елена Шаихова

10 вопросов по заполнению упрощенной декларации

Редактор группы изданий Айша Джанзакова

Сдаем квартиру в аренду

Дизайн Гульнара Амирова Компьютерная верстка Анеля Баязитова

Инфографика: бухгалтерский и налоговый учет ИП

Корректура Антонина Буланова Отдел рекламы Стелла Огай



Подписано в печать 20.11.2014 г. Отпечатано в типографии ТОО «Ex Libris», 050016, г. Алматы, пр. Суюнбая, 89б. Заказ № 565. Тираж 3 600 экз. За содержание статей ответственность несут авторы. Перепечатка материалов разрешена только с письменного согласия редакции. Рукописи не возвращаются. За содержание рекламных материалов редакция ответственности не несет. Материалы, помеченные значком P , публикуются на правах рекламы. Журнал зарегистрирован Министерством культуры и информации Республики Казахстан. Регистрационное свидетельство № 13134-Ж от 01.11.2012 г. Собственник: ТОО «Центральный дом бухгалтера «Гроссбух»

 

  

Подписку на все издания ЦДБ можно оформить: в ЦДБ: г. Алматы, ул. Толе би, 89, тел.: (727) 326-95-95, 326-94-55; в филиале ЦДБ: г. Астана, ул. Петрова, 8/1, тел.: (7172) 36-64-64, 35-00-29, 34-15-48; по каталогам АО «Казпочта», ТОО «Агентство «Eвразия Прeсс», ТОО «Эврика-Прeсс», ТОО «Экспресс-Пресса», подписной индекс 74615; по электронной почте: ip@grossbuh.kz; заполнив бланк заявки на сайте: http://www.grossbuh.kz; у региональных дилеров и представителей ЦДБ:

АКТАУ АКТОБE АТЫРАУ ЖEЗКАЗГАН КАРАГАНДА КЫЗЫЛОРДА КОКШEТАУ КОСТАНАЙ ПАВЛОДАР ПEТРОПАВЛОВСК СEМEЙ ТАРАЗ ТАЛДЫКОРГАН УСТЬ-КАМEНОГОРСК УРАЛЬСК ШЫМКEНТ ЩУЧИНСК ЭКИБАСТУЗ

(7292) (7132) (7122) (7102) (7212) (7242) (7162) (7142) (7182) (7152) (7222) (7262) (7282) (7232) (7112) (7252) (71636) (7187)

50-63-01 57-84-38 35-58-23 73-43-88 49-33-50 30-02-71 25-40-90 90-01-15 32-15-85 46-40-93 35-13-39 43-73-94 22-19-14 76-50-95 50-88-05 55-82-79 3-53-07 75-55-54

52-64-94 22-07-50 35-41-67 43-82-75 30-76-32

32-24-76 46-57-43 43-77-26

28-59-66 43-23-79