Реабилитация самомотивации, или Как вернуть вдохновение? by BogushTime

, , (!" ), # , $%%&

! " #$ # # % &' # ! " & (

% %) $ % $

* " ( # " ) + " * " " ,

* " + " " + , & " !.+ # $

. #., * .+ #$

&% # * .+

.+ .

Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и представляется по месту нахождения налогоплательщика два раза в год не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть не позднее 15 августа за первое полугодие и не позднее 15 февраля – за второе. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

1. 2 * $ # #* 34

* "

! # %? # 910.00.008 В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса Республики Казахстан исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. При этом согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является фактический доход за налоговый период. Статьей 434 Налогового кодекса налоговым периодом определено полугодие. Статьей 436 Налогового кодекса установлено, что сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее двукратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода (МЗП).

2 (27) 2015 .

Справка 910.00

« » № 31 ( ) 2014 .

В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации. Сумма налогов = доход, полученный за полугодие × 3%. В случае если средняя зарплата на одного работника превышает 2 МЗП, рассчитывается корректировка суммы налогов: Корректировка = сумма налогов × среднесписочную численность работников × 1,5%. В случае если средняя зарплата на одного работника меньше 2 МЗП, корректировка берется за ноль. Сумма налогов после корректировки = сумма налогов – корректировка. ИПН за ИП = сумма налогов после корректировки × ½.

2. 6 #* .+ + +? 2 # % # % # ! $ ? Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период. В соответствии с пунктом 7 статьи 68 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 Налогового кодекса. При этом в статье 437 Налогового кодекса как раз указана упрощенная декларация. Таким образом, даже если у ИП отсутствуют доходы, он должен сдавать упрощенную декларацию, за исключением случая, когда деятельность ИП приостановлена. Декларация заполняется как обычно. При этом в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), утвержденными постановлением Правительства РК от 30 ноября 2012 года № 1518 (далее – Правила заполнения упрощенной декларации), если отсутствуют данные для заполнения соответствующей строки, то такая строка не заполняется.

3. " % # % # 910.00.002? В соответствии с Правилами заполнения упрощенной декларации строка 910.00.002 предназначена для отражения дохода от корректировки в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV. Если данная корректировка отсутствует, то эту строку заполнять не надо.

4. 2 % # % $ % $

#* & #

34? ;# . #*, & #

#? # 910.00.003 В соответствии с Правилами заполнения упрощенной декларации среднесписочная численность работников ИП определяется по формуле: Среднесписочная численность = (N1 + N2 + N3 + N4 + N5 + N6) / 6 + 1, где N – количество работников в каждом месяце полугодия; 6 – количество месяцев в полугодии; 1 – это сам ИП.

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

Соответственно, если работники отсутствуют, то среднесписочная численность равна 1.

5. + $ %+ # % # " ? # 910.00.006, 910.00.007 В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2 МЗП, а у юридических лиц – не менее 2,5 МЗП, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на первое число налогового периода.

6. ;# % % # % & % $

% * " "

* .+ #$

? # 910.00.009, 910.00.010, 910.00.020 Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является фактический доход за полугодие. В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса социальный налог (СН) подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, уменьшенной на сумму социальных отчислений (СО). Сумма налогов = доход, полученный за полугодие × 3%. В случае если средняя зарплата на одного работника превышает 2 МЗП, рассчитывается корректировка суммы налогов: Корректировка = сумма налогов × среднесписочную численность работников × 1,5%. В случае если средняя зарплата на одного работника меньше 2 МЗП, корректировка берется за ноль. Сумма налогов после корректировки = сумма налогов – корректировка. СН к уплате = сумма налогов после корректировки × ½ – социальные отчисления. Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683, объектом обложения социальными отчислениями индивидуальных предпринимателей являются получаемые ими доходы. При этом объект обложения социальными отчислениями не может быть меньше 1 МЗП и больше 10 МЗП. В правилах также установлено, что сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя не может превышать сумму социального налога.

7. + " ! *@ , $ ! !

! * . ! * .+ #$

, 6 $ %#* $ %#* ? В соответствии с пунктом 4 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений объект обложения социальными отчислениями не может быть меньше одной минимальной заработной платы. Соответственно, необходимо перечислять социальные отчисления исходя из минимальной заработной платы за каждый месяц полугодия.

2 (27) 2015 .

8. A & # % # $ % # %

+ $ + ! % ,

. $ # % 6 ! ! % . 2 " 6 # % + . " – $

. # ? В соответствии со статьей 161 Налогового кодекса удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Таким образом, индивидуальный подоходный налог удерживается при выплате заработной платы. В соответствии с Правилами заполнения упрощенной декларации индивидуальный подоходный налог, исчисленный с выплаченных доходов, отражается в строках 910.00.014 и 910.00.015.

9. ;# % % # % &' # ! $

.+ & #

Справка ! !

" ! "! " , #$ , " " 10% ,

10% 1 &' !* 10% 75 &' , " " " " ! " " , " " " ! "

В соответствии со статьей 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ), устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать размера 75 МЗП, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В соответствии со статьей 26 Закона РК «О пенсионном обеспечении» обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 5% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан, и отчисляются за счет средств работодателя.

10. 2 %#* , 34 % % # % # ! 2? При заполнении упрощенной декларации в разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке 8 необходимо отметить ячейку В, что говорит о том, что данная декларация представляется нерезидентом РК. www.grossbuh.kz: ИП/учет и отчетность

& +4 / !

# ! # $ $ # B ! ! 910.00 911.00 На сайте Налогового департамента по г. Алматы (www.nda.kz) в разделе «ФНО онлайн» для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, реализовано приложение по автоматическому расчету форм налоговой отчетности по формам 910.00 и 911.00. С помощью данного функционала пользователю достаточно ввести основные данные, такие, как доход от предпринимательской деятельности, заработная плата работников и т. д., после чего на основании введенных показателей будет произведен автоматический расчет и заполнение соответствующих строк налоговой отчетности и вывод ее на печать. Таким образом, этот функционал позволит предпринимателю сэкономить время на расчет, на заполнение данных видов отчетности и средства на приобретение бланков. Одновременно с формой налоговой отчетности распечатываются суммы и реквизиты для уплаты налогов, пенсионных и социальных отчислений. Вместе с тем, учитывая, что согласно налоговому законодательству налоговые обязательства исполняются налогоплательщиком самостоятельно, для правильного и достоверного отражения объектов налогообложения рекомендуем использовать Правила по заполнению форм налоговой отчетности и применять нормы Налогового кодекса.

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

C + &. . 4 # #* " ?

C 3C3 , << «* « % »

+ # !% #*

$ #. #*, $# # # $ #* & 6 #. B * !

# !, " 6 # #*

* .

! # *, ! % * . " . 6 !, " #

. ! ! # + # #

, " # @ # .

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 437 Налогового кодекса, упрощенная декларация по форме 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием). Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 437 Налогового кодекса в упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений. Статьей 438 Налогового кодекса определено, что уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, у ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязательства по уплате ИПН у источника выплаты, социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений могут возникнуть только два раза в год (до 25 августа – за первое полугодие и до 25 февраля – за второе полугодие). Согласно пункту 1 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 этой же статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 этой же статьи.

2 (27) 2015 .

На основании изложенного, при отсутствии у ИП в налоговом периоде (полугодии) полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан доходов отсутствуют и обязательства по исчислению (уплате) ИПН и социального налога.

Важно 4 # # #

" ! ! .+ & #

( + , . $

.+ ! .! & #

* "

! # % # # # # &% # * # 6

# 34 # $

. #., $

&% # * .+

.+ * .+ #$

! .+ & #

* . #$

% Пунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II определено, что объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица (индивидуального предпринимателя) являются получаемые им доходы. Согласно пункту 2 статьи 14 и пункту 2 статьи 15 Закона «Об обязательном социальном страховании», для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. Таким образом, при отсутствии доходов в каждом месяце полугодия у ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не возникает обязательств по уплате социальных отчислений за себя. Если в каком-либо месяце полугодия был получен хотя бы минимальный доход, ИП должен будет исчислить и уплатить за себя социальные отчисления за данный месяц.

. . Пунктом 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V определено, что для ИП обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в Единый национальный пенсионный фонд (ЕНПФ), устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от размера минимальной заработной платы и не выше 10% от 75-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и исчисляются за каждый месяц налогового периода. При этом заявляемым доходом является доход, самостоятельно определяемый индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу. Таким образом, при отсутствии у ИП дохода обязательств по исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов за себя также не возникает. www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

% & +" # "

" " $ # 34, & # !

! 6 !

" & 6

% ; #* 3 D 2 D E F , !" , << «"bsolute Consult»

Справка + " 1–2 № 10, 11 2014 .

+ . + $ #%+ # #* &. ! # . % !

% " # * !

" 6 ! " & 6

%, # 6 ., %

% " " $ #

* .!

! # %! , ! & +" # $ #. ! # ! !.

" " $ # % 34, + & +" # $ #, # 6 # * . 6

" B !. 910.00.

34, & +" # $ # Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1174 (с изменениями и дополнениями от 27 марта 2013 года) утверждена налоговая учетная политика, а также предусмотрены формы налоговых регистров. В налоговых регистрах производятся все расчеты до заполнения налоговых деклараций. Формы налоговых регистров

составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 Налогового кодекса

составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) по формам и правилам, установленным уполномоченным органом

C + .

* "

! # % Налоговым кодексом РК четко определен перечень доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, которые подлежат отражению в налоговой декларации по форме 910.00 и к которым применятся ставка налогообложения в размере 3%.

2 (27) 2015 .

ะ ะพั ะพะดั ะ ะ , ะฟั ะธะผะตะฝั ั ั ะธั ั ะฟะตั ะธะฐะปั ะฝั ะน ะฝะฐะปะพะณะพะฒั ะน ั ะตะถะธะผ (ะฟ. 4 ั ั . 427 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ) 1.

ะ ะพั ะพะด ะพั ั ะตะฐะปะธะทะฐั ะธะธ ั ะพะฒะฐั ะพะฒ, ะฒั ะฟะพะปะฝะตะฝะธั ั ะฐะฑะพั , ะพะบะฐะทะฐะฝะธั ั ั ะปั ะณ

ะ ะพั ะพะด ะพั ั ะฟะธั ะฐะฝะธั ะพะฑั ะทะฐั ะตะปั ั ั ะฒ

ะ ะพั ะพะด ะพั ั ั ั ั ะฟะบะธ ะฟั ะฐะฒะฐ ั ั ะตะฑะพะฒะฐะฝะธั

ะ ะพั ะพะด ะพั ะพั ั ั ะตั ั ะฒะปะตะฝะธั ั ะพะฒะผะตั ั ะฝะพะน ะดะตั ั ะตะปั ะฝะพั ั ะธ

ะ ะพั ะพะด ะฒ ะฒะธะดะต ั ั ั ะฐั ะพะฒ, ะฟะตะฝะธ, ะฝะตั ั ั ะพะนะบะธ ะธ ะดั ั ะณะธั ะฒะธะดะพะฒ ั ะฐะฝะบั ะธะน

ะกั ะผะผั , ะฟะพะปั ั ะตะฝะฝั ะต ะธะท ั ั ะตะดั ั ะฒ ะณะพั ั ะดะฐั ั ั ะฒะตะฝะฝะพะณะพ ะฑั ะดะถะตั ะฐ ะฝะฐ ะฟะพะบั ั ั ะธะต ะทะฐั ั ะฐั

ะ ะทะปะธั ะบะธ ะผะฐั ะตั ะธะฐะปั ะฝั ั ั ะตะฝะฝะพั ั ะตะน, ะฒั ั ะฒะปะตะฝะฝั ะต ะฟั ะธ ะธะฝะฒะตะฝั ะฐั ะธะทะฐั ะธะธ

ะ ะพั ะพะด ะฒ ะฒะธะดะต ะฑะตะทะฒะพะทะผะตะทะดะฝะพ ะฟะพะปั ั ะตะฝะฝะพะณะพ ะธะผั ั ะตั ั ะฒะฐ

ะ ะพั ะพะด ะฟะพ ะดะพะณะพะฒะพั ั ะพ ั ะพะฒะผะตั ั ะฝะพะน ะดะตั ั ะตะปั ะฝะพั ั ะธ

10. ะ ะพั ะพะด ะฒ ะฒะธะดะต ะฒะพะทะผะตั ะตะฝะธั ะฐั ะตะฝะดะฐั ะพั ะพะผ ั ะฐั ั ะพะดะพะฒ ะฟะพ ะดะพะณะพะฒะพั ะฐะผ ะฐั ะตะฝะดั ะธะผั ั ะตั ั ะฒะฐ

ะ ั ะธ ะฟะพะปั ั ะตะฝะธะธ ะดะพั ะพะดะพะฒ, ะฝะต ั ะบะฐะทะฐะฝะฝั ั ะฒ ั ั ะตะผะต, ะ ะ , ะฟั ะธะผะตะฝั ั ั ะธะน ั ะฟะตั ะธะฐะปั ะฝั ะน ะฝะฐะปะพะณะพะฒั ะน ั ะตะถะธะผ ะดะปั ั ั ะฑั ะตะบั ะพะฒ ะผะฐะปะพะณะพ ะฑะธะทะฝะตั ะฐ ะฝะฐ ะพั ะฝะพะฒะต ั ะฟั ะพั ะตะฝะฝะพะน ะดะตะบะปะฐั ะฐั ะธะธ, ั ะตั ั ะตั ะฟั ะฐะฒะพ ะฝะฐ ะฟั ะธะผะตะฝะตะฝะธะต ั ั ะฐะฒะบะธ ะฝะฐะปะพะณะฐ ะฒ ั ะฐะทะผะตั ะต 3% ะธ ะพะฑั ะทะฐะฝ ะพั ั ะธั ั ะฒะฐั ั ั ั ะฟะพ ั ะฐะบะธะผ ะฒะธะดะฐะผ ะดะพั ะพะดะฐ ะฒ ะพะฑั ะตั ั ั ะฐะฝะพะฒะปะตะฝะฝะพะผ ะฟะพั ั ะดะบะต.

!. " #$ # # 34, ! % + * . " . 6 !

ะ ะพั ะพะดั ะ ะพั ะพะดั , ะฟะตั ะตั ะธั ะปะตะฝะฝั ะต ะฒ ะฟั ะฝะบั ะต 4 ั ั ะฐั ั ะธ 427 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ ะ ะพั ะพะดั , ะ ะ ะฟะตั ะตั ะธั ะปะตะฝะฝั ะต ะฒ ะฟั ะฝะบั ะต 4 ั ั ะฐั ั ะธ 427 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ

ะคะ ะ

ะกั ะฐะฒะบะฐ ะฝะฐะปะพะณะฐ

910.00

220.00

10%

ะ ั ะฝะพะฒะฐะฝะธะต ะ ั ะฝะบั 2 ั ั ะฐั ั ะธ 183 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ: ะดะพั ะพะด ะธะฝะดะธะฒะธะดั ะฐะปั ะฝะพะณะพ ะฟั ะตะดะฟั ะธะฝะธะผะฐั ะตะปั , ะฟั ะธะผะตะฝั ั ั ะตะณะพ ั ะฟะตั ะธะฐะปั ะฝั ะน ะฝะฐะปะพะณะพะฒั ะน ั ะตะถะธะผ ะดะปั ั ั ะฑั ะตะบั ะพะฒ ะผะฐะปะพะณะพ ะฑะธะทะฝะตั ะฐ, ะพะฟั ะตะดะตะปั ะตั ั ั ะฒ ั ะพะพั ะฒะตั ั ั ะฒะธะธ ั ะฟั ะฝะบั ะพะผ 4 ั ั ะฐั ั ะธ 427 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ ะ ั ะฝะบั 1 ั ั ะฐั ั ะธ 183 ะ ะฐะปะพะณะพะฒะพะณะพ ะบะพะดะตะบั ะฐ: ะพะฑะปะฐะณะฐะตะผั ะน ะดะพั ะพะด ะธะฝะดะธะฒะธะดั ะฐะปั ะฝะพะณะพ ะฟั ะตะดะฟั ะธะฝะธะผะฐั ะตะปั ะพะฟั ะตะดะตะปั ะตั ั ั ะฒ ะฟะพั ั ะดะบะต, ั ั ั ะฐะฝะพะฒะปะตะฝะฝะพะผ ะดะปั ะพะฟั ะตะดะตะปะตะฝะธั ะพะฑั ะตะบั ะฐ ะพะฑะปะพะถะตะฝะธั ะบะพั ะฟะพั ะฐั ะธะฒะฝั ะผ ะฟะพะดะพั ะพะดะฝั ะผ ะฝะฐะปะพะณะพะผโ ฆ

ะกะธั ั ะฐั ะธั % . 1 . 6 . 427 * . '%, ?@A , # B @A : 1) 25 ? 2014 ? # 1 200 000 30 ? 2014 # # 1 500 000 ; 2) 15 2014 , 2012 , # 30 . B ? ? ( ? @A 25 ? ? 2012 ), # A , ? 25 ; 3) 30 ? 2014 # B # 10 . B ? ? @A B . ? B , ? # # ? , 5 ; 4) ? A ? ? 2012 B # # # A , - B 3 . ! ? @B '% 2012 . / 2014 '% # 4 . B B ?

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

Все перечисленные доходы относятся к имущественному доходу. На основании подпункта 1 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса индивидуальному предпринимателю для определения величины имущественного дохода необходимо руководствоваться нормами статей 180, 180-1, 180-2 Налогового кодекса, а именно при реализации следующего имущества, перечисленного в подпунктах 1–7 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, доходом является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3–7 данной статьи: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены жилища, дачи, гаражи, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (ИЖС); земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены жилища, дачи, гаражи, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года (ИЖС); 4) земельных участков и (или) земельных долей с иным целевым назначением (например, земля с целевым назначением «Крестьянское фермерское хозяйство») независимо от срока владения; 5) инвестиционного золота; 6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1–4 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса (например, склад, принадлежащий ИП на праве собственности), независимо от срока владения; 7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. (Согласно Госстандарту РК «Механические автотранспортные средства и прицепы» СТ РК 1123–2002, к механическим транспортным средствам относится любое самоходное дорожное транспортное средство, за исключением мопедов и рельсовых транспортных средств.) Таким образом, к имущественному доходу налогоплательщиков относится доход от прироста стоимости при реализации имущества, а именно жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков, механических транспортных средств и прицепов (пп. 1, 2, 3, 7 п. 1 ст. 180-1 Налогового кодекса), подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, а также имущества, определенного подпунктами 4 и 6 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, независимо от срока владения. Доход от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1–7 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса

при наличии цены приобретения, рыночной стоимости, оценочной стоимости имущества

при отсутствии цены приобретения, рыночной стоимости, оценочной стоимости имущества (полученного в виде дарения, наследования и т. д.)

доход от прироста = положительная разница между стоимостью реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения

доход от прироста = стоимость (цена) реализации имущества

2 (27) 2015 .

Разберем каждый из случаев, описанных в ситуации, основываясь на требованиях подпункта 1 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса. 1. 25 апреля 2014 года ИП приобрел три автомобиля за 1 200 000 тенге каждый, то есть на сумму 3 600 000 тенге, и 30 мая 2014 года реализовал их за 1 500 000 тенге каждый, то есть на сумму 4 500 000 тенге. Доход от прироста стоимости будет равен: 4 500 000 тенге – 3 600 000 тенге = 900 000 тенге (пп. 7 п. 1 ст. 180-1 Налогового кодекса). 2. 15 марта 2014 года ИП продал коттедж, построенный им в 2012 году, за 30 млн тенге. Рыночная стоимость его на дату оформления права собственности (дата оформления правоустанавливающих документов на данный коттедж 25 сентября 2012 года), по данным независимого оценщика, составляет 25 млн тенге. Доход от прироста стоимости будет равен: 30 млн тенге – 25 млн тенге = 5 млн тенге. 3. 30 апреля 2014 года ИП продал земельный участок за 10 млн тенге. Рыночная стоимость на дату оформления правоустанавливающих документов на участок отсутствует. Кадастровая стоимость участка, определенная земельным комитетом на дату возникновения права собственности, равна 5 млн тенге. Доход от прироста стоимости будет равен: 10 млн тенге – 5 млн тенге = 5 млн тенге. 4. ИП для осуществления предпринимательской деятельности в 2012 году получил в виде безвозмездной помощи автомобиль, стоимость которого по акту приема-передачи составила 3 млн тенге. Стоимость автомобиля была включена в доход ИП в 2012 году. В 2014 году ИП продает данный автомобиль за 4 млн тенге. Доход от прироста стоимости будет равен: 4 млн тенге – 3 млн тенге = 1 млн тенге (п. 5 ст. 180-1 Налогового кодекса). Во всех перечисленных случаях ИП обязан по окончании года, то есть не позднее 31 марта 2015 года, сдать декларацию по форме 220.00 и уплатить налог по ставке 10% от прироста не позднее 10 апреля 2015 года. При этом определенные нами суммы дохода от прироста стоимости не входят в доходы от предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 427 Налогового кодекса) и не отражаются в форме 910.00.

Ситуация % . 2 . 6 . 427 * . H # B , # B ? (!* A ), B ?B # 500 @ B – # I ( @A ? B ? ) B # , , # B @ . ? ? B ? На основании статей 177 и 184 Налогового кодекса доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, относятся к прочим доходам физического лица, не облагаемым у источника выплаты. Согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер прочих доходов в порядке, установленном статьей 184 Налогового кодекса. Пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса установлено, что физические лица, ИП, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, получившие доход из источников за пределами РК, представляют налоговую декларацию по ИПН по форме 240.00. В пункте 3 статьи 185 Налогового кодекса указывается, что ИП, применяющие специальный налоговый режим, получившие доход из источников за пределами РК, не представляют налоговую Декларацию по ИПН по форме 240.00, так как обязаны представить Декларацию по ИПН по форме 220.00 и уплатить налог по ставке 10% от прочего дохода не позднее 10 апреля 2015 года.

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

Ситуация % . 3 . 6 . 427 * . ' , ?@A !* , - (I%;) # B # ?. ? ? # ? При выплате индивидуальным предпринимателем физическому лицу дохода на основании заключенного договора ГПХ возникает доход, облагаемый ИПН у источника выплаты (ст. 160 Налогового кодекса). Это значит, что ИП обязан исчислить и удержать ИПН в размере 10% с дохода, выплачиваемого физическому лицу. Суммы исчисленного индивидуального подоходного налога отражаются в декларации по форме 910.00 в строке 910.00.014 как налог, подлежащий перечислению в бюджет с доходов граждан РК.

$ $

# & #

" . В случаях, связанных с выбором налогового режима или заполнением деклараций, бывает необходимо определять среднесписочную численность работников за налоговый период. Так, среди условий применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации статьей 433 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей называется среднесписочная численность работников за налоговый период в пределах двадцати пяти человек, включая самого индивидуального предпринимателя. Согласно Правилам заполнения формы 910.00, утвержденным приказом заместителя Премьер-министра РК – министра финансов РК от 6 декабря 2013 года № 558, в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется: – юридическим лицом по формуле: ((А + В + С + D + Е + F) / 6 месяцев), где А, В, С, D, Е, F – количество работников за каждый месяц налогового периода (полугодия); – индивидуальным предпринимателем по формуле: ((А + В + С + D + Е + F) / 6 месяцев + 1), включая самого индивидуального предпринимателя. Если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит. www.grossbuh.kz: ИП/учет и отчетность

!/ + *'J Законом РК «О республиканском бюджете на 2015–2017 годы» от 28 ноября 2014 года № 259-V ЗРК с 1 января 2015 года установлены: минимальный размер заработной платы месячный расчетный показатель размер государственной базовой пенсионной выплаты минимальный размер пенсии прожиточный минимум

21 364 тенге 1 982 тенге 11 182 тенге 23 692 тенге 21 364 тенге

Ставки налогов и обязательных платежей в бюджет на 2015 год (по состоянию на январь 2015 года) Налог на добавленную стоимость Корпоративный подоходный налог Индивидуальный подоходный налог Социальный налог Социальные отчисления Обязательные пенсионные взносы Обязательные профессиональные пенсионные взносы

12% 20% 10% 11% 5% 10% 5%

2 (27) 2015 .

*"3<I'

" . &% # * # $ # .

C 3C3 , << «* « % »

* .

! # * # # , # %

+ # % " & #

# B $ " . 2 $ # % # ! $ " ! # – B $ ! ! 34? 6 #* #$ # #*? 2 $ #. #* !! " ?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан, являются плательщиками налога на имущество. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктом 1-1 статьи 396 Налогового кодекса определено, что объектом обложения налогом на имущество для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 7 статьи 60-1 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса, налоговой базой по объектам обложения налогом на имущество индивидуальных предпринимателей является их среднегодовая балансовая стоимость, определяемая по данным бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса налоговой базой по объектам обложения налогом на имущество индивидуальных

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

*"3<I'

предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию. При этом налоговая база по жилищам, дачным постройкам, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу определяется в порядке, предусмотренном статьей 406 Налогового кодекса (рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по состоянию на 1 января каждого года). Подпунктом 1 пункта 2 статьи 398 Налогового кодекса определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе. Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий ведение бухгалтерского учета, исчисляет налог на имущество по квартире, сдаваемой в аренду, в размере 0,5% от ее среднегодовой стоимости по бухгалтерскому учету. Если индивидуальный предприниматель не осуществляет ведение бухгалтерского учета, он исчисляет налог на имущество по квартире, сдаваемой в аренду, в размере 0,5% от ее стоимости, рассчитанной уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по состоянию на 1 января налогового периода (года). Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей по форме 701.01 и декларацию по форме 700.00. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию по форме 700.00. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество по форме 701.01 представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Декларация по форме 700.00 представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение; ИП/учет и отчетность

% ' " Лучший день недели

Деловая притча от Тадао Ямагучи – Учитель, скажи, существует ли день, наиболее благоприятный для того, чтобы обращаться с предложением к покупателю? – День? – удивился Учитель. – Ну, может быть, день недели или число месяца… – А-а-а, день недели… – кивнул Учитель. – Да, конечно. Этот день – среда, – и хитро посмотрел на учеников. Те схватили свои тетради и стали записывать сказанное Учителем. – А ты почему не записываешь? – строго спросил он ученика, который сидел прямо и улыбался, глядя на Учителя. – Потому что я знаю, что ты скажешь дальше, Учитель. – И что же? – Учитель, нахмурившись, поднял руку, и все ученики замерли. Тогда ученик, который не записывал, сказал: – Это также вторник, пятница, суббота, понедельник, четверг и воскресенье. – Ты прав, – сказал Учитель. – Только я хотел назвать сначала пятницу, а потом вторник. Ученики зашумели, радуясь тому, что их товарищ сказал почти все правильно. А потом один из них спросил: – Учитель, именно такая последовательность? Учитель внимательно посмотрел на ученика, который дал почти правильный ответ, и сделал ему знак рукой: – Ответь! – Такой день только один, – сказал тот. – Этот день – сегодня.

2 (27) 2015 .

" "34*<

* " $@

% %

! # * %# * #

C G 23 , @A @

! # 29 & % 2014 " № 269-V A 2 ( – A & !

%+) . !

% # . # * . #. !

* " $@

% %

! # * %# * # . ! A & !

%+ # 1 % % 2015 " , $

! # * .+ & , # # , # .! # .

. . 4 ! # ! " ! " & % % # %

, # " + %# * #*

* .+

! # .

" . 2 Налоговый кодекс дополнен новой статьей 37-2, регулирующей особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам. Действие этой статьи распространяется на тех лиц, которые одновременно соответствуют определенным условиям в части установленной суммы совокупных годовых доходов и наличия аудиторского заключения по налогам. Статьей определен перечень документов, необходимых для представления в налоговый орган по месту нахождения лица в рассматриваемом случае. Приведен порядок уплаты налогов и осуществления платежей в течение определенного периода со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. Установлены условия возврата налогоплательщику уплаченных (ошибочно, излишне) сумм налогов, платы, сборов и пеней. Кроме того, данная статья описывает процедуры проведения камерального контроля, устранения нарушений по его результатам, порядок снятия или отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. В статью 581 ведена новая обязанность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, заключающаяся в предоставлении налоговому органу сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах, в том числе физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, имеющего в течение четырех месяцев со дня возникновения непогашенную налоговую задолженность в размере более 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП). Внесены изменения в статью 609, устанавливающую способы обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства. В частности, введен новый вид имущества, на которое распространяется ограничение в распоряжении: импортируемые товары налогоплательщика при неисполнении им налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортируемым товарам, помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Кроме того, такие способы обеспечения, как приостановление

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

" "34*<

расходных операций по банковским счетам, в том числе ИП, и приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика, в том числе ИП, не применяются в отношении неисполненного налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортируемым товарам, помещенным под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Внесены изменения в порядок извещения о налоговой проверке (ст. 631) в части замены проведения плановой (комплексной и тематической) проверки на выборочную (комплексную и тематическую) проверку.

2 « * # ! +

%» Внесены изменения в статью 21 Кодекса «О здоровье народа…», регулирующую порядок проведения государственного санитарно-эпидемиологического надзора. Прежде всего, расширен государственный мониторинг, помимо надзора, также будет осуществляться и контроль. Объекты государственного санитарно-эпидемиологического контроля и надзора поделены на две группы: высокой эпидемиологической значимости и незначительной эпидемиологической значимости. Проверки (как форма государственного санитарно-эпидемиологического контроля и надзора) в отношении объектов высокой эпидемиологической значимости осуществляются в особом порядке. Проверки по объектам незначительной эпидемиологической значимости проводятся только во внеплановом порядке. Введен мониторинг безопасности продукции, осуществляемый в виде камерального контроля и отбора и санитарно-эпидемиологической экспертизы продукции. Дополнен перечень должностных лиц санитарно-эпидемиологической службы, уполномоченных на осуществление государственного санитарноэпидемиологического контроля и надзора, с расширением перечня их прав (полномочий).

A 2 « & + & %# * # » Статья 50 Закона «О банках…» дополнена обязанностью банков выдавать органам государственных доходов справки о наличии и номерах, в числе прочих, текущих счетов физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также об остатках и движении денег на этих счетах в отношении, в числе прочих, физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве ИП, имеющего в течение четырех месяцев со дня возникновения непогашенную налоговую задолженность в размере более 10 000 МРП.

A 2 « & # %# * # » Дополнено определение понятия «аудируемый субъект». Теперь таким лицом также является индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит по налогам.

A 2 « $ # !

! # * # » В Законе об изменениях указано, что подпункт 1 пункта 5 статьи 28 (об основаниях прекращения предпринимательской деятельности) изложен в новой редакции, которая введена в действие 2 января 2015 года. Однако фактически изменений не произошло. Вероятно, произошла какая-та ошибка. Закон дополнен новым основанием для прекращения деятельности ИП – установленными налоговым законодательством случаями, предусматривающими прекращение деятельности в упрощенном порядке (пп. 3 п. 5 ст. 28). Соответственно, расширены основания для признания прекращения деятельности ИП (п. 6 ст. 28). Кроме того, упрощена процедура снятия с регистрационного учета в качестве ИП: индивидуальный предприниматель считается снятым с регистрационного учета со дня размещения информации об этом на интернет-портале уполномоченного органа (п. 6 ст. 28). www.grossbuh.kz: ИП

2 (27) 2015 .

&':* !

% " #

% 6 ! "

" & ; #* 2

H I 4 , B B %

% .

% & # %# % ! ! # * .! # ! $

! # %. J# ! . !. 6 ! # + « # @ * .», « - + #», «4 # % " !! », # ! # .+ % % # % & # « # %

! # * # «C ! » ( – B «C ! »), # 6 " + ! # + $ # # "

% " !!. «C 6 % # & -2020» ( – C2 -2020).

# @ * .

Справка + " 1 № 1 2015 .

Компонент «Старшие сеньоры», который реализуется в рамках четвертого направления ДКБ-2020, направлен на усиление предпринимательского потенциала в сотрудничестве с международными и зарубежными организациями, координирующими деятельность «старших сеньоров» в соответствии с их миссией по содействию в развитии малых и средних предприятий посредством использования своих знаний и опыта. Экспертная помощь заключается в обучении персонала и оказании практической помощи при решении проблем технического и организационного характера с целью формирования практических навыков решения возникших вопросов по ведению бизнеса. Программа консультирования включает встречи «старшего сеньора» с участником программы непосредственно на территории предприятия и предоставление экспертом практических рекомендаций, разработанных на основе анализа заявок, заполненных участниками программы. Также в рамках оказания экспертной помощи предусмотрено проведение семинаров для предпринимателей. Основными целями реализации компонента «Старшие сеньоры» являются повышение профессионального и образовательного уровня казахстанских предпринимателей через реализацию мер по получению консультационно-менторских услуг со стороны зарубежных экспертов и налаживание деловых связей между казахстанскими и зарубежными предпринимателями.

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

&':* !

В ходе реализации компонента «Старшие сеньоры» предполагается повышать компетенции предпринимателей с учетом отраслевых особенностей на основе опыта и знаний экспертов, работавших в крупных зарубежных компаниях; внедрять новые методы управления и обучения персонала, технологии производства; снижать риск при финансировании бизнес-проектов предприятий, получивших консультации экспертов. Оплата расходов по привлечению иностранных экспертов по компоненту «Старшие сеньоры», а также оплата расходов по перелету и оплате услуг иностранных экспертов осуществляются за счет средств республиканского бюджета, связанных и не связанных грантов. Расходы, связанные с пребыванием эксперта в Казахстане: проживание, питание, транспорт внутри страны, суточные, а также услуги переводчика оплачиваются предпринимателями самостоятельно.

- + # В соответствии с изменениями, внесенными в ДКБ-2020 постановлением № 279, в рамках ее четвертого направления реализуется ряд новых компонентов, в том числе компонент «Бизнес-насихат», предусматривающий оказание малому и среднему бизнесу государственной поддержки, направленной на разъяснение широким слоям населения мер государственной поддержки в целях эффективной реализации программы, а также популяризации идей предпринимательства. Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в рамках компонента «Бизнес-насихат» заключается в следующем: 1) проведение информационно-разъяснительной работы по программе; 2) популяризация успешных примеров предпринимателей и успешных проектов в рамках программы; 3) разъяснение законодательства и регулирования в сфере предпринимательства; 4) пропаганда идей предпринимательства.

4 # % " !! Еще одним нововведением является компонент «Партнерская программа». Целью разработки «Партнерской программы» является развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в регионах посредством объединения усилий крупных компаний, государства, международных организаций. Программа направлена на развитие сети местных поставщиков вокруг крупных компаний; производств следующих переделов на базе крупных компаний; альтернативного бизнеса, не связанного с профильной деятельностью компаний; инициатив предпринимателей в области внедрения передовых технологий и охраны окружающей среды. В настоящее время программа реализуется практически во всех областях Республики Казахстан на базе наиболее крупных системообразующих производств.

4 " !! .+ *#

.+ " " & #

# % Акционерное общество «Фонд развития предпринимательства «Даму» не является оператором ряда компонентов четвертого направления программы ДКБ-2020. Так, в рамках четвертого направления «Усиление предпринимательского потенциала» с 2013 года Министерством регионального развития Республики Казахстан финансируется программа деловых консультационных услуг Европейского банка реконструкции и развития (BAS) в Казахстане. Как отмечается на сайте http://www.basp.biz/ru/, программа BAS призвана помочь своим клиентам нанимать местных консультантов для развития бизнеса. Перечень типов поддерживаемых проектов очень широк и включает в себя:

2 (27) 2015 .

&':* !     

маркетинговое исследование и разработку маркетинговой стратегии; создание бизнес-планов для финансирования; внедрение стандартов качества ISO и других стандартов; усовершенствование систем учета и контроля; внедрение компьютеризованных информационных систем управления (систем автоматизации ресторанов, гостиниц, торговли, управления складами и т. д., в том числе на базе «1С»);  выбор и оценку оборудования;  реорганизацию и реструктурирование предприятия;  внедрение энергосберегающих технологий;  разработку и запуск торговых марок;  поиск партнеров и инвесторов;  консультации в области сельского хозяйства с использованием современных технологий для повышения эффективности и рентабельности сельскохозяйственного производства; другие деловые консультационные услуги (при этом BAS не финансирует аудит и консультации по юридическим или налоговым вопросам). Наряду с поддержкой проектов программа BAS проводит мероприятия по развитию рынка, направленные на развитие национальных рынков консалтинговых услуг. Они не только стимулируют рыночный спрос, но и прямо способствуют росту предложения и повышению качества услуг местных консультантов. Таких мероприятий по развитию рынка в Казахстане проведено уже более ста тридцати. В качестве примеров можно назвать серию семинаров и регулярный выпуск электронных информационных бюллетеней в целях повышения осведомленности предприятий о консультационных услугах и увеличения спроса на них, обучение консультантов принципам управления по системе «Кайдзен» для их включения в ассортимент консультационных услуг, повышение потенциала местных профессиональных ассоциаций по консалтингу. Осуществление программы BAS в Казахстане преследует ряд целей, имеющих универсальное значение для развития малых и средних предприятий и связанных, в частности, с изменением климата, равноправием полов и улучшением состояния окружающей среды, в соответствии с приоритетами Европейского банка реконструкции и развития в нашей республике. BAS осуществляется за счет средств «доноров» и на основе принципа разделения расходов. Программа BAS предоставляет предприятиям гранты до 10 000 евро, за счет которых затраты предприятий на услуги консультантов снижаются и составляют от 25 до 75% стоимости каждого консультационного проекта. Такое разделение расходов позволяет устанавливать партнерские отношения с клиентами и достигать устойчивых результатов. Начиная с 2001 года на осуществление программы BAS в Казахстане были получены донорские средства в объеме 8,9 млн евро от Швейцарии, Японии и специального фонда акционеров ЕБРР. Кроме того, 5,2 млн евро поступили за этот же период от предприятий-бенефициаров. Для того чтобы принять участие в программе, предпринимателю необходимо обратиться в офис BAS в Казахстане или заполнить формуляр заявки на сайте www.ebrd.com/sbs/kazakhstan/russian и отправить его по факсу, электронной или обычной почтой в офис BAS в Казахстане. Для участия в проекте необходимо соблюдение определенных требований к предприятиям: – число работников не превышает 250 человек; – мажоритарный пакет принадлежит отечественным частным собственникам; – управляющая команда пользуется доверием и обладает хорошей репутацией; – к участию в программе BAS не допускаются банки, предприятия военнопромышленного комплекса, игорного бизнеса и табачной промышленности; – имеется потенциал роста и реальная потребность в консультативном сопровождении; – предприятие способно оплатить от 25 до 75% стоимости консультативного проекта. www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

3' *68 <!

& # % ! ! #

2 #* +

DICE3D G-C C, B «! ? ? BogushTime»

90-+ " + @ " # # % &. . & .# .

! # @ & + #

& !, # #%+, # .! ! @ * # #* %, # !, $#

! #

! # * # * + # & #. & #

! & . &. # : « &. # " , " . J# $

, . , $# # # & # % $ $# ! # % # , @ * &. . $ #* ?». 3 95% @

.+ J# # # # « #». #* ! , $# $ #

! # – # , # « %», # , # & , & % *# # . 4 # % # , $# 6 # ! $

! # * # " %# # , # %?

О предпринимателях хочется сказать словами Максима Горького: «Безумству храбрых поем мы песню…» Потому что эволюция и прогресс в мире происходят именно благодаря тем, кто преодолевает все трудности становления и развития бизнеса, добиваясь успеха, создавая новые товары и услуги, открывая новые рабочие места и принимая «под свое крыло» новых людей. А разве кто-то обещал, что будет легко?.. Теперь, после того как я похвалила вас, людей, рискнувших взять на себя ответственность за область бóльшую, чем свое тело, личность и семья, я хочу дать вам несколько полезных советов о том, как предпринимателю поддерживать и, при необходимости, реанимировать свое вдохновение. Феномен «выгорание владельца бизнеса» – явление очень известное. Но как мы сами начинали бизнес, так мы сами и будем плыть по этой реке дальше, правда? Помните, у Ильфа и Петрова: «Спасение утопающих – дело рук самих утопающих»? Вернитесь мысленно на несколько лет назад, вспомните: когда вы начинали свое дело, у вас не было ничего: ни денег, ни опыта, ни продукта, ни клиентов, ни имени. У вас была только она – самомотивация. Что же такое самомотивация? Понятно, что у предпринимателя никакой другой, кроме «само-», и быть не может. Мотивация – это внутреннее побуждение к совершению каких-либо действий, причина, по которой человек что-либо делает. Действуя, человек видит впереди то, что в народе принято называть «морковкой»: будущие победы, возможности, достижения, свободы и результаты. Думая о них и стремясь к ним, человек готов преодолевать барьеры и переносить трудности.

2 (27) 2015 .

3' *68 <! Когда вы начинали свое дело, вас мотивировала мечта, не так ли? А что же произошло потом, куда исчезла мотивация? Поверьте, она по-прежнему с вами, только подзабытая и из-за этого потерявшая былую яркость и силу. Просыпаясь утром, вы, возможно, уже не радуетесь каждому дню, а чувствуете себя обязанным без возможности «отмазаться». Конечно, так долго не протянешь. А это значит, что мечту нужно вернуть на прежний уровень вдохновения. Мой главный совет – мечтайте! Причем делайте это регулярно, по графику и по системе. Для начала составьте список своих желаний, не ограничивая себя ни в чем, без сомнений и без критики. Тем самым вы заложите основу для самомотивации. Если список желаний будет сопровождаться картинками или фотографиями реальных объектов вашего желания, это позволит вашему сознанию, визуальному по своей природе, крепче держаться за ориентиры. Важным условием является легкий доступ к этому списку, чтобы вы могли в него заглядывать. А теперь о самой системе самомотивации. Эта система предполагает выполнение нескольких обязательных действий – казалось бы, незначительных, но очень нужных. Каждое утро нужно просматривать список своих желаний для того, чтобы не упустить возможность что-то сегодня сделать для его реализации. Кроме того, это создает хорошее настроение, а настроение – это эмоции, а эмоции – это питательная среда для самомотивации. Учитывая тот факт, что сознание визуально, вы таким образом получите определенное самопрограммирование, суть которого заключается в том, что при принятии решений вы бессознательно станете выбирать те, которые будут наиболее способствовать достижению ваших целей. Каждый вечер при подведении итогов дня нужно опять просматривать список своих желаний. Потому что день следует завершать позитивом, и опять же – это самопрограммирование. Пока вы спите, бессознательное продолжает трудиться, не зря же говорят, что утро вечера мудренее. Но нужно дать бессознательному предмет для обработки! Вот для этого и предназначено вечернее перечитывание списка желаний. В конце каждого месяца вам нужно пересматривать ваш список и вносить в него корректировки, добавляя новые желания и отмечая выполненные. Никогда не вычеркивайте из списка то, что достигнуто, потому что вычеркивание – это способ обесценивания своих достижений. А если вы сами себя регулярно обесцениваете, то о какой самомотивации мы можем потом рассуждать? Пишите историю успеха: что хорошего произошло в этом месяце, чего вы достигли, за счет чего это получилось, чему вы научились, что будете применять в следующем месяце. Это важный шаг! Обязательно выявляйте свои успехи, чтобы повторять их снова и снова. И анализируя неудачи, выписывайте то, чему вы научились в этой ситуации, то есть тоже переводите в позитив. Обычно люди «зависают» на неудачах и пропускают победы, но ведь успехи – это действия, которые нужно повторять, а ошибки – это действия, которые нужно исправлять. В конце года делайте большую ревизию своего списка, обновляя его, дополняя новыми желаниями и картинками. Замечен удивительный феномен: иногда желание достаточно просто записать, чтобы оно осуществилось. А самомотивация человека зависит от того, насколько он успешен в реализации своих проектов, поэтому обязательно ведите дневник достижений. Впоследствии, когда ваша компания станет крупной, вы столкнетесь с необходимостью описывать ее историю (это важный момент в пиар-деятельности), поэтому готовьтесь к большому успеху уже сейчас! Конечно, только самомотивации мало, чтобы бизнес рос и развивался. Необходимо решать также организационные и финансовые вопросы, которые будут «подпитывать» мотивацию, а она, в свою очередь, – давать вам вдохновение. И тогда вы просто обречены на то, чтобы смотреть на свой небольшой бизнес как на большую и влиятельную компанию в перспективе. Желаю вам вдохновения и больших целей. Вы этого достойны. www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

3' *68 <!

4%#* &

% B * .+ # #

E 3 DM 23N, - 9 ? # @ #

B * . # @

% – 6 . .@ # . + # #* & # #* %

& # # .

+ &. #*,

! #. D $@ & #* B * . # @

% – ! " $ #* # %

. « #* & #*». # # . &., $# &. #* 6 #* #* @ + B * .+ # # .

Помочь кому-то – значит просто признать, что вы можете помочь, и при этом ничего не просить взамен. Не стоит думать, что если вы менее опытны или влиятельны, то вам нечего дать людям. Любой может предложить поддержку или конструктивную обратную связь. Безусловно, ваша помощь будет полезнее, если у вас есть навыки и опыт, необходимые вашим союзникам. Дружба – это хорошо, но лучше всего складываются отношения у тех профессионалов, которые могут помочь своим союзникам делом. Именно это отличает профессиональную сеть от социальной.

1. 4 % % # J! # ! " # .!

Выясните, какая помощь будет полезнее всего для вашего коллеги или интересного знакомого. Но только благих намерений мало. Чтобы помощь была полезна, нужно знать, каковы ценности и приоритеты другого человека. Тогда поддержка будет адекватной и конкретной. Познакомившись с кем-то, не стоит тут же спрашивать: «Чем я вам могу помочь?». Это слишком рано. Сначала лучше узнать нового знакомого. Что может заставить человека не спать до двух часов ночи? Каковы его таланты? Интересы? Наконец, узнав его потребности, проблемы и желания, можно предложить ему небольшой подарок в виде интересной информации, статьи, знакомства с другими людьми, рекомендации или дельного совета.

2 (27) 2015 .

3' *68 <!

2. 4 *# ! $* ! Если лучший способ укрепить отношения – помочь другому человеку, то второй по важности путь – позволить ему помочь вам. В профессиональной среде не следует воспринимать помощь скептически или с подозрением. Иногда уместно думать о скрытой выгоде, но далеко не всегда. Людям естественно помогать друг другу, и это им нравится.

3. # *# «! # !» Еще один способ помогать окружающим – знакомить их с новыми людьми и позволить им получить опыт, которого иначе они получить бы не смогли. Иными словами, общайтесь с людьми из разных сообществ или социальных кругов, а потом становитесь «мостом», по которому смогут пройти ваши друзья. Возможно, у вас есть навыки, интересы и опыт в двух или нескольких разных сферах, которые могли бы помочь вам стать «мостом» для ваших знакомых, захотевших получить доступ к другому социальному кругу или к другим сферам деятельности. В таком случае вы будете чрезвычайно полезны.

4. 4 6 # %

Мало приятного неожиданно получить электронное письмо от человека, с которым вы не общались три года. Технически поддерживать постоянные отношения с людьми в настоящее время не представляет труда. Социальные сети («Профессионалы», «LinkedIn», «Facebook», «Twitter»), закладки, автоматизированные системы управления информацией упростили этот процесс. Не следует бояться показаться навязчивым. Деловой завтрак, обед или ужин позволит установить прочную связь и по значимости заменит десятки электронных писем. Если вы потеряли с кем-то контакт, попытайтесь восстановить его первым.

5. # «B

# .+ » Каждый из нас прекрасно знает, насколько важно поддерживать профессиональные контакты. Но далеко не все деловые люди это делают, ведь изменить свое поведение не так просто. Чтобы не дать себе шанса оправдаться, многие профессионалы специально планируют время и бюджет для поддержания отношений и знакомства с новыми интересными людьми, поскольку предварительное решение что-то сделать – залог того, что это действительно будет сделано. Данный бюджет будет включать в себя посещение конференций и семинаров, приглашения на обед, транспортные расходы и т. д. Однако иногда отношения вольно или невольно прекращаются. Конечно, что-то делать необходимо, иначе у нас не останется ни сил, ни времени на общение с новыми людьми, если мы изо всех сил будем держаться за старые контакты. Поэтому поддерживайте те отношения, которые вы цените, и позвольте естественным образом «угаснуть» отношениями, уже потерявшим актуальность. www.grossbuh.kz: ИП; информационные статьи

'*+'/'+ "34*68 % +% '*'9" 34 ":";! "*"

!/ + *'J

#. 2015 "

* .!

! # %! 34 , 4 , * " " * .+ #$

ИП, применяющие ИП, применяющие специальный общеустановленный порядок режим налогообложения налогообложения на основе упрощенной декларации Индивидуальный подоходный налог Не позднее 25-го числа второго месяца, За физических лиц, Не позднее 25 календарных дней в том числе после окончания месяца, в котором следующего за отчетным периодом за работников была осуществлена выплата дохода (ст. 438 Налогового кодекса): (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса) за второе полугодие 2014 г. – не позднее 25.02.2015 г., За себя Не позднее 10 календарных дней за первое полугодие 2015 г. – после срока, установленного для сдачи Декларации по ИПН за 2014 г. не позднее 25.08.2015 г. (ст. 179 Налогового кодекса), то есть не позднее 10.04.2015 г. Социальные отчисления Не позднее 25-го числа второго месяца, За работников Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом следующего за отчетным месяцем За себя (ст. 438 Налогового кодекса): (п. 7 Правил исчисления за второе полугодие 2014 г. – и перечисления социальных не позднее 25.02.2015 г., отчислений от 21.06.2004 г.) за первое полугодие 2015 г. – не позднее 25.08.2015 г. Социальный налог Не позднее 25-го числа второго месяца, За работников Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и за себя следующего за отчетным месяцем (п. 2 ст. 437 Налогового кодекса): (ст. 360 Налогового кодекса) за второе полугодие 2014 г. – не позднее 25.02.2015 г., за первое полугодие 2015 г. – не позднее 25.08.2015 г. Обязательные пенсионные взносы Не позднее 25-го числа второго месяца, За работников Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты следующего за отчетным периодом За себя дохода (пп. 1 п. 9 Правил и сроков (ст. 438 Налогового кодекса): исчисления, удержания за второе полугодие 2014 г. – (начисления) и перечисления ОПВ, не позднее 25.02.2015 г., ОППВ в ЕНПФ от 18.10.2013 г.) за первое полугодие 2015 г. – не позднее 25.08.2015 г. Вид платежа

ИП, работающие на основе патента

– В срок уплаты стоимости патента (до представления расчета)

В срок уплаты стоимости патента (до представления расчета)

– В срок уплаты стоимости патента (до представления расчета)

Составитель Г. Митюгина

" % #$ # #*

* .+

! # B 2015 " ИП, применяющие общеустановленный порядок налогообложения Не позднее 16 февраля Форма 200.00 (квартальная). Декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам РК за 4-й квартал 2014 года (п. 1 ст. 162 Налогового кодекса). Форма 210.00 (квартальная). Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства за 4-й квартал 2014 года (ст. 203 Налогового кодекса). При наличии работников-иностранцев и лиц без гражданства. ИП, применяющие специальный режим налогообложения на основе упрощенной декларации Не позднее 16 февраля Форма 910.00 (полугодовая). Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за 2-е полугодие 2014 года (п. 1 ст. 437 Налогового кодекса). Другие формы налоговой отчетности представляются при наличии объектов налогообложения в сроки, определенные законодательством, вне зависимости от режима налогообложения.

2 (27) 2015 .

C O 3 № 2 (27) февраль 2015 г. Ежемесячное профессиональное издание Издается с декабря 2012 года

Учет

. 10 ВОПРОСОВ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

. ДОХОДА НЕ БЫЛО. ПЛАТИТЬ ЛИ НАЛОГИ? . АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИП, РАБОТАЮЩИМИ ПО УПРОЩЕННОМУ РЕЖИМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ЧАСТЬ 3)

Налоги

. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ СДАЧЕ КВАРТИРЫ В АРЕНДУ

Редакционный совет журнала «Индивидуальный предприниматель Казахстана»: Петр ГРЕШНИКОВ, председатель международного третейского суда «IUS»; Владимир КОПЫЛКОВ, (г. Рига, Латвия), интегральный бизнес-аналитик, бизнес-астролог, консультант;

ЧИТАЙТЕ В 2015 ГОДУ: Переход на общеустановленный режим налогообложения Бизнес-ангелы. Кто они?

Василий РЕЗВАН, президент Союза защиты предпринимателей и собственников, член межведомственной рабочей группы при Правительстве РК по вопросам борьбы с рейдерством, главный юрист, эксперт госорганов; Алексей САВИН, ИП «AXELAPRINT», индивидуальный предприниматель; Али ШАУКЕНОВ, научный сотрудник НИИ финансового и налогового права, кандидат юридических наук. Издатель и распространитель ТОО «Accounting Star» Директор Наталья Серкова

Имущественный доход индивидуального предпринимателя

Шеф-редактор Ирина Маркова Главный редактор, руководитель группы изданий «Профиль» Елена Шаихова

Актуально

. О ВОПРОСАХ КАРДИНАЛЬНОГО УЛУЧШЕНИЯ УСЛОВИЙ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Сверхурочная работа у индивидуального предпринимателя

Редактор группы изданий Айша Джанзакова Дизайн Гульнара Амирова Компьютерная верстка Самал Кыдырбай

Ошибки рекламодателя

Корректура Антонина Буланова Отдел рекламы Светлана Зайцева

Бизнес

. НЕФИНАНСОВАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА (ЧАСТЬ 2)

Личный рост

. - РЕАБИЛИТАЦИЯ САМОМОТИВАЦИИ, ИЛИ КАК ВЕРНУТЬ ВДОХНОВЕНИЕ? !. " # ПЯТЬ СПОСОБОВ УКРЕПЛЕНИЯ И ПОДДЕРЖАНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ КОНТАКТОВ

Подписано в печать 26.01.2015 г. Отпечатано в типографии ТОО «Ex Libris», 050016, г. Алматы, пр. Суюнбая, 89б. Заказ № 48. Тираж 3 600 экз. За содержание статей ответственность несут авторы. Перепечатка материалов разрешена только с письменного согласия редакции. Рукописи не возвращаются. За содержание рекламных материалов редакция ответственности не несет. Материалы, помеченные значком P , публикуются на правах рекламы. Журнал зарегистрирован Министерством культуры и информации Республики Казахстан. Регистрационное свидетельство № 13134-Ж от 01.11.2012 г. Собственник: ТОО «Центральный дом бухгалтера «Гроссбух»

  

Подписку на все издания ЦДБ можно оформить: в ЦДБ: г. Алматы, ул. Толе би, 89, тел.: (727) 326-95-95, 326-94-55; в филиале ЦДБ: г. Астана, ул. Петрова, 8/1, тел.: (7172) 36-64-64, 35-00-29, 34-15-48; по каталогам АО «Казпочта», ТОО «Агентство «Eвразия Прeсс», ТОО «Эврика-Прeсс», ТОО «Экспресс-Пресса», подписной индекс 74615; по электронной почте: ip@grossbuh.kz; заполнив бланк заявки на сайте: http://www.grossbuh.kz; у региональных дилеров и представителей ЦДБ:

АКТАУ АКТОБE АТЫРАУ ЖEЗКАЗГАН КАРАГАНДА КЫЗЫЛОРДА КОКШEТАУ КОСТАНАЙ ПАВЛОДАР ПEТРОПАВЛОВСК СEМEЙ ТАРАЗ ТАЛДЫКОРГАН УСТЬ-КАМEНОГОРСК УРАЛЬСК ШЫМКEНТ ЩУЧИНСК ЭКИБАСТУЗ

(7292) (7132) (7122) (7102) (7212) (7242) (7162) (7142) (7182) (7152) (7222) (7262) (7282) (7232) (7112) (7252) (71636) (7187)

50-63-01 57-84-38 35-58-23 73-43-88 49-33-50 30-02-71 25-40-90 90-01-15 32-15-85 46-40-93 35-13-39 43-73-94 22-15-25 76-50-95 50-88-05 55-82-79 3-53-07 75-55-54

52-64-94 22-07-50 35-41-67 43-82-75 30-76-32

32-24-76 46-57-43 43-77-26

28-59-66 43-23-79