Ип 7 8 by BogushTime

, , « bsolute Consult»

! " # " $ % %, # # & '( # & & ! % % &% , % &)" % ! " * % ' * &, & !%% , * " ! ') * .

Нормативно-правовая база для исчисления социального налога (СН) и социальных отчислений (СО) для индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, различна. Нормативно-правовая база

Социальный налог

Социальные отчисления

Налоговый кодекс Республики Казахстан

Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II

+ Социальный налог ИП (ст. 433–438 Налогового кодекса) Налоговый период – полугодие Объект для исчисления – доход ИП за полугодие Уплата – не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

В отношении социального налога на основании положений Налогового кодекса (п. 2 ст. 437, п. 3 ст. 359) можно вывести два следующих равенства:

7–8 (32–33) - 2015 .

СН к уплате = СН исч. – СО исч. за ИП – СО за раб. Если СН к уплате < 0, то СН к уплате = 0

+ & Понятие «социальные отчисления» на основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (далее – Закон о соцстраховании) и постановления Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683 в редакции постановления Правительства РК от 23 апреля 2015 года № 255 (далее – Правила) можно разделить на три категории. Социальные отчисления

исчисленные

СО исч. за ИП

к уплате

СО исч. за раб.

СО к уплате

В статье 2 Правил говорится о порядке исчисления социальных отчислений: – для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги; – для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы; – для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете, и не более десятикратного размера минимальной заработной платы. Социальные отчисления ИП (пп. 4 ст. 1 Закона о соцстраховании, п. 3, 4 Правил) Налоговый период – полугодие Объект для исчисления СО исч. за ИП – доход ИП за месяц Уплата – не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Доход для исчисления СО, исчисленных за ИП, за месяц в зависимости от совокупного дохода ИП может равняться одному из четырех показателей, представленных в таблице. Условие 0 < доход ИП мес. < 1 МЗП* доход ИП мес. > 10 МЗП МЗП < доход ИП мес. < 10 МЗП доход ИП мес. = 0

Доход для исчисления СО 1 МЗП, или 21 364 тенге 10 МЗП, или 213 640 тенге Доход ИП мес. 0

* В 2015 году минимальный размер заработной платы (МЗП) равен 21 364 тенге.

! " ! # " $ %

Важно /! # % 6 / & $% : % # % $% & % & $ & * 0 !%%! $ . 4 * * $ # % 5 17 % 2015 № 293-V <5 # ) $ ! # 14 < # . Таким образом, можно сделать следующий вывод: на основании пункта 6 Правил максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, а значит, должно соблюдаться следующее равенство: СО к уплате ИП за налоговый период ≤ CН исч. Таким образом, в зависимости от соотношения исчисленных социальных отчислений и исчисленного социального налога, а также от размера совокупного дохода ИП за месяц размер СО исч. за ИП к уплате за месяц может равняться одному из трех показателей, представленных в таблице. Условие СО исч. за ИП > СН исч. СО исч. за ИП ≤ СН исч. Доход ИП мес. = 0

СО исч. за ИП к уплате СН исч. СО исч. за ИП 0

Комментарии специалиста ! $ ! , , , , : ? . , II , , « », ! , : (" #) ($") % . & . , & ' 3 25 $ ' « & ' '' * + & / ' » 21 '4 2013 № 105-V +6 * / ' 4 ! ' 9 ' ! , $ & : . «" ' ';< & & ' * 9 4 & '';< : , = ' & = 4 / ' ' / ' & , – ** ' >. # ' . – ; ;

/ , / ? ' = – / 9 4 '';<, / & / '';< : . ? * 4 ' * 4. " +; ? +; ' = , 9 ' ' & '4 «9 4 '';< : » ' + ' '' ». * = & ' 9 ' 9 ' , / 9 4 4 *;* : * 4 4 4 : , & 4 *;< * 4 ' ' ';* & & ' * * 4 / ' 4 +49 ';: & ' '';: 9' " ';< ' & ';< & ' '';< @ ' & 9 . ! ? * ! / 4 4 & 10% 9 4 '' : , ' ' * ' B 10% 1 # $! ' + B 10% 75 # $!. D '; / ' 4 ( ) / 4 4 ! % ! , ' ) % % % (1 5</) % # % (10 5</) '( # &. & ' 6 ! / ' 4 & / ' 4 D ';: / ' <, = '';: & ' ' * ! 21 '4 2004 № 683, 9 ' , / 9 ' ' & & ' * 4, & * '4 G & D ';< ' ;< = *, * 4D ' * +; * ' B 5% 1 # $!. «H ? & ' * + ' , ' & ' : / ! ' & +;: + 4 : = ' 9 * 4D & 9 +4 ' * ' B 1 068,2 ' (2015 .). ! +G ' = & = ' <, +; , 9 & : ' & / '. % +; + ' * ' G ' ' & = ' & ' 6 & , ' * ! ' ' * = & 9 +4 D '; / ' 4 9* + B *, / * / '';< D ';< ' . ! < ? & = ' , D '; / ' 4 % ! ! & & < & / ' , / & & ' * : D ';< ' ' ' , D '; / ' 4 ' * & / 4 9* + B *, / * D ';< ' , & ? * D '; / ' 4 & 9 ! ? * / = '; ' . ' ? & = ' 9 $ ' « + +49 ' * D ' * : ' » 25 & 4 2003 № 405 (/ 4 &. 2 . 14) = / ' , , & +G ' # ' 9 : ' ' 4 D ' 9 4 & + 9 : ', ' 4G *4 ' ' & = ' + / ' 4 ? < ' *; 9 ! / ' 4 & / ' 4 D ';: / ' <».

7–8 (32–33) - 2015 .

@ $ & & + + Приведем для сравнения схемы по определению базы для исчисления социального налога и социальных отчислений индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенный режим налогообложения и общеустановленный порядок, составленные на основании норм Налогового кодекса и Закона о соцстраховании. База для исчисления социального налога

Упрощенный режим

Общеустановленный порядок

Доход ИП за полугодие

Численность работников, включая самого ИП

База для исчисления социальных отчислений

Упрощенный режим

Общеустановленный порядок

Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы

Слова «самостоятельно занятое лицо» по отношению к индивидуальному предпринимателю применяются независимо от выбранного налогового режима.

Пример ! / * ' ; '; 9 4 & / D ';< ' !, & * '4 G : +G ' '';< & 4 ' + = ' 4, 9 & , ' +; & / ' : , !, & * '4 G * & D ';< ' ;< = *, : + ' < ' & 64 4 ? Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса, для ИП, работающего по общеустановленному порядку, объектом обложения СН является численность работников, включая самого себя, то есть независимо от того, был ли получен доход ИП или был ли начислен работникам доход, начисление СН за себя (за ИП) и за работников должно быть обязательно произведено. Вместе с тем на основании пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель не должен начислять и уплачивать СН в период временного приостановления им представления налоговой отчетности в соответствии с требованиями статьи 73 Налогового кодекса. www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение

! " ! # " $ %

10 A # % %-B # ! %

& " # $ % # B ), # % # # $ ! # B % % A # -B # ! ( + 4+C), #* # $ & # $ B 5 , % ! & B % , $ ' # %% . D , & !" '" A # B % $ % ! . # $ % % % % % .

1. # $ & + 4+C?

Справка

- , , ! " # $ 23 % 2014 № 818. ! & « & » № 32 $ 2014 , & www.grossbuh.kz.

Для работы в ИС ЭСФ необходимо регистрационное свидетельство – электронная цифровая подпись (ЭЦП), выданная Национальным удостоверяющим центром и предназначенная для использования в ИС ЭСФ. Важно знать, что ЭЦП, полученная в центре обслуживания населения для других нужд, не позволит осуществлять действия в ИС ЭСФ. После получения ЭЦП нужно пройти регистрацию на сайте esf.gov.kz, следуя инструкциям, выходящим на экран. При входе в систему браузер может выдать один или два запроса-предупреждения: в каждом случае нужно отметить галочкой свое согласие с предупреждением и нажать кнопку «Запустить» («Run»). Затем в появившемся предупреждении разрешите доступ к приложению и начните собственно регистрацию. Индивидуальный предприниматель при регистрации переходит на соответствующую закладку. При регистрации нужно выбрать ключ, в названии которого присутствует слово «AUTH», – это ключ для авторизации. В процессе дальнейшей работы в системе при необходимости подписывать ЭСФ используется второй из предоставленных удостоверяющим центром ключей. После введения регистрационного свидетельства система автоматически заполнит поля «Логин (ИИН)», «E-mail» и «Ф. И. О.». Остальные обязательные поля заполняются вручную.

2. & & & % $ 4+C # # ? Как сказано в «Руководстве пользователя. Регистрация», которое можно скачать на сайте esf.gov.kz, информационная система по приему и обработке электронных счетов-фактур предназначена для автоматизации процесса вза-

7–8 (32–33) - 2015 .

Справка ' %( % & esf.gov.kz & & ( & !, ! ) !$ * $ % & & + & .

имодействия между поставщиками и покупателями товаров, работ и услуг в части отправки и получения электронных счетов-фактур через Министерство финансов Республики Казахстан в лице Комитета казначейства, который обеспечит прием, обработку, регистрацию, передачу и хранение документов, выписанных в электронном виде. Таким образом, сохранность ЭСФ обеспечивает Комитет казначейства. Представители министерства на конференции подтвердили это положение.

3. '&$ " # D+ # A # -B # ! ? Нет, выписка электронных счетов-фактур пока осуществляется на добровольной основе.

4. F & & & % 4+C? При выписке ЭСФ оригиналом (подлинником) счета-фактуры является электронный документ, содержащийся в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом электронный счет-фактура может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде (если счет-фактура зарегистрирован в ИС ЭСФ, любое другое его представление является только копией). В таком случае основанием для отнесения в зачет НДС будет оригинал, то есть счет-фактура, выписанный посредством информационной системы электронных счетов-фактур.

5. !* '!% * # 4+C ! , % , ! # # ? Такой обязанности нет, поскольку оригиналом в любом случае будет ЭСФ. Предполагается, что аудитор будет иметь доступ к базе ИС ЭСФ, и необходимость представления счетов-фактур на бумаге отпадет.

6. # $ & & 4+C? Необходимо заполнить все обязательные поля разделов от А до I. В форму ЭСФ помимо обязательных включены дополнительные поля, которые заполняются при наличии информации (например, в случае наличия у поставщика нескольких счетов) или в конкретной ситуации (например, выписка исправленного счета-фактуры). В Правилах документооборота счетовфактур, выписываемых в электронном виде, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 июля 2014 года № 818 (далее – Правила), и в приложении к «Руководству пользователя. Бизнес-процессы по работе с ЭСФ» четко определено, какая информация и в каком виде должна быть внесена в ЭСФ. Некоторые поля (ИИН, адрес места нахождения и др.) заполняются системой автоматически. Кроме того, система указывает на отсутствие данных о получателе в системе, а также проверяет корректность заполнения формы.

7. * 4+C , $ B % % ? Выписать можно, но адресат не получит его, пока не зарегистрируется в системе. Следовательно, на этапе пилотной работы ИС ЭСФ нужно уточнять у контрагента, присутствует ли он в информационной системе, чтобы избежать недоразумений.

! " ! # " $ %

8. # , 4+C ! )? Система не предусматривает уведомления о получении ЭСФ, но статус каждого документа отображается в журнале счетов-фактур. Кроме того, в ИС ЭСФ возможен обмен сообщениями между участниками системы, поэтому необходимую информацию можно получить непосредственно от получателя. О получении дополнительного или исправленного счета-фактуры отправитель извещается системой.

9. $% * # 4+C ' # % ! % &? Как следует из нормы, установленной пунктом 7 Правил, физическое лицо, являясь уполномоченным лицом индивидуального предпринимателя – участника ИС ЭФС, вправе выписывать ЭФС, будучи также участником ИС ЭСФ. Вопрос связан с тем, что в Правилах отмечено: уполномоченное лицо – это работник юридического лица, наделенный правами осуществлять операции от имени такого юридического лица в ИС ЭСФ на основании доверенности. Во время конференции заместитель председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов А. М. Кипшаков пояснил, что индивидуальный предприниматель может передавать право подписи ЭСФ своему работнику. Для этого необходимо только оформить доверенность, что также делается в ИС ЭСФ.

10. * & 4+C? Исправления в зарегистрированный в системе ЭСФ можно вносить только посредством создания исправленного или дополнительного электронного счета-фактуры. При этом ЭСФ может иметь только один дополнительный ЭСФ. При выписке дополнительного ЭСФ к ЭСФ, уже имеющему дополнительный ЭСФ, старый дополнительный ЭСФ автоматически аннулируется. При выписке исправленного счета-фактуры старый ЭСФ аннулируется, но сохраняется в системе в соответствующем подфильтре с возможностью просмотра причины аннулирования. Выписка счета-фактуры задним числом или замена выписанного с ошибкой документа по согласованию между партнерами невозможна. www.grossbuh.kz: ИП/учет и отчетность

" " K / * ! % ) 2015 ИП, применяющие общеустановленный порядок налогообложения Не позднее 25 июля Социальный налог за июнь. Обязательные социальные отчисления за самого ИП за июнь. Обязательные пенсионные взносы за самого ИП за июнь. Индивидуальный подоходный налог за наемных работников. Перечисление налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Обязательные социальные отчисления за наемных работников за июнь. Обязательные пенсионные взносы за наемных работников. Уплата взносов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

7–8 (32–33) - 2015 .

& 0 # " &

H IJH ,

' ' <

=+; II ' , / ' ! ; ' ;: ' '

0 % ! # *! % # $ ' ! " % & # # " & & ! % & – ' $ # % # &. 4 & #, & # . + 2015 $% & ! * & # # , &$ # " % & ! % & ( . 37-2, 41, 43 # # ). % %, # " % # & ' 0 & '! '&$ ' ) & ! % % # # % ! .

/ # " & '" % & # #!% # Статьей 41 Налогового кодекса предусмотрен порядок действий при принятии решения о прекращении деятельности предпринимателя на основании документальной проверки. В эту статью внесены некоторые изменения. Так, с 2015 года предусмотрено, что индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в орган государственных доходов по месту своего нахождения: – налоговое заявление о проведении документальной проверки; – ликвидационную налоговую отчетность; – свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (если является плательщиком НДС); – налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (если состоит на учете по НДС). Если индивидуальный предприниматель не состоит на учете как плательщик НДС, он представляет в орган государственных доходов только налоговое заявление на проведение документальной проверки и ликвидационную налоговую отчетность. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам (ОПВ), обязательным профессиональным пенсионным взносам (ОППВ) и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, и до даты представления такого заявления. В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности (на-

! " ! # " $ %

Справка % ! 41 / % % ! & % & % %$ ! ( % ! /

$ ! $ % ( . 37-2), !( /9 ! % ( . 43).

пример, формы 220.00, 200.00, 910.00), представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности. Индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, перечисляет ОПВ, ОППВ, социальные отчисления, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. В случае если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, перечисления ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного для уплаты этих платежей по ликвидационной отчетности, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения органом государственных доходов налогового заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. Если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, плат и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, в порядке, установленном Налоговым кодексом. В случае если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, плат и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, установленном статьей 601 Налогового кодекса. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности: 1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 601 Налогового кодекса; 2) излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 602 Налогового кодекса; 3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 606 Налогового кодекса; 4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 605 Налогового кодекса; 5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 Налогового кодекса. Орган государственных доходов не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие задолженности, не уплаченной в установленные сроки. Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты задолженности.

7–8 (32–33) - 2015 .

L" / # " & $! % ! # $ # ) & %

Справка *$ % , % ! % , 2014 : ! + * , ! 1 % % 2013 , , ( & + $ + ( % ! ! %.

Статьей 37-2 Налогового кодекса, введенной в 2015 году, установлены особенности исполнения налоговых обязательств индивидуальными предпринимателями, прекращающими деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам. Такой порядок могут применить предприниматели, если они одновременно соответствуют следующим условиям: 1) общая сумма совокупных годовых доходов индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса, составляет не более 60 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (при прекращении деятельности в 2015 году эта сумма составит 118 920 000 тенге); 2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности. При этом если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению ОПВ, ОППВ, исчислению и уплате социальных отчислений, такие обязательства подлежат исполнению индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 37-2 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель при принятии решения о прекращении деятельности одновременно представляет в орган государственных доходов по месту своего нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности (при наличии такого учета согласно ст. 574 Налогового кодекса); 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не раньше, чем за двадцать календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности: 5) свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС (если ИП является плательщиком НДС); 6) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по НДС (если ИП состоит на учете по НДС); 7) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии на учете ККМ). Положения о представлении ликвидационной и очередной налоговой отчетности, а также об уплате налогов и других обязательных платежей, отраженных в ликвидационной и в очередной налоговой отчетности, применяются всеми индивидуальными предпринимателями, принявшими решение о прекращении деятельности, в общем порядке. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности, ошибочно и (или) излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, плат, сборов, пени, штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном Налоговым кодексом. Несмотря на наличие аудиторского заключения по налогам и другим обязательным платежам, орган государственных доходов не позднее десяти рабочих дней со дня получения документов обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 586 Налогового кодекса. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений в установленном порядке. Исполне-

! " ! # " $ %

ние уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, осуществляется в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса. Уплата налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. В случаях неисполнения уведомления или несогласия органа государственных доходов с представленными пояснениями в отношении индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, считается исполненным после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям, а также устранения нарушений в полном объеме. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в органе государственных доходов является дата исполнения налогового обязательства. Орган государственных доходов не позднее трех рабочих дней с даты исполнения налогового обязательства принимает решение о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета. Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа. Орган государственных доходов не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты задолженности может принять решение об отказе в снятии с регистрационного учета. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является неисполнение индивидуальным предпринимателем положений статьи 37-2 Налогового кодекса. Информация об отказе в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета также размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

/ # " & ! % % &% – " # % D+ Статьей 43 Налогового кодекса предусмотрены особенности исполнения налоговых обязательств прекращающими деятельность индивидуальными предпринимателями, которые не являются плательщиками НДС, с проведением камерального контроля. Такие индивидуальные предприниматели одновременно должны соответствовать следующим условиям:  не являются плательщиками налога на добавленную стоимость;  не включены в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков. Рассматриваемый порядок прекращения деятельности применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих указанным условиям в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, а также индивидуальных предпринимателей, период с даты государственной регистрации которых в качестве индивидуальных предпринимателей менее такого срока. В случае принятия решения о прекращении деятельности индивидуальный предприниматель одновременно представляет в орган государственных доходов по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности (при наличии такого учета); 3) ликвидационную налоговую отчетность; 6) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (если имеется ККМ). Положения о представлении ликвидационной и очередной налоговой отчетности, а также об уплате налогов и других обязательных платежей, отра-

7–8 (32–33) - 2015 .

L" женных в ликвидационной и в очередной налоговой отчетности, применяются всеми индивидуальными предпринимателями, принявшими решение о прекращении деятельности, в общем порядке. Орган государственных доходов в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности направляет запросы: 1) в уполномоченные государственные органы – о предоставлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности; 2) в таможенные органы – о предоставлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату не ранее даты получения требования налогового органа; 3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о предоставлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности. Сведения о сделках, а также о движении денег на банковских счетах представляются за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса, до дня получения органом государственных доходов налогового заявления о прекращении деятельности. Указанные сведения по запросу органа государственных доходов должны быть представлены не позднее двадцати рабочих дней со дня его получения, если иное не установлено подпунктом 12 статьи 581 Налогового кодекса (о банковских счетах и движении денег). Орган государственных доходов в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом. В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям. Заключение составляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается должностными лицами органа государственных доходов. Один экземпляр заключения вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания индивидуальному предпринимателю под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением. В случае возврата почтовой или иной организацией связи заключения, направленного индивидуальному предпринимателю по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого заключения является дата проведения налогового обследования по основаниям и в порядке, установленным Налоговым кодексом. Форма заключения по результатам камерального контроля утверждена приказом министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2014 года № 573. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивидуальному предпринимателю не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется индивидуальным предпринимателем в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса. При неисполнении уведомления или несогласии органа государственных доходов с пояснениями в отношении индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, проводится документальная налоговая проверка. При этом документальная налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, погашается за счет его денег, в том числе полу-

! " ! # " $ %

ченных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, имеет излишне или ошибочно уплаченные суммы налогов, плат и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности этого индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Налоговым кодексом. При отсутствии у индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности ошибочно и (или) излишне уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, плат, сборов, пени, штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном Налоговым кодексом. Индивидуальный предприниматель признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня: 1) составления заключения – при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ, социальным отчислениям; 2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, – при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ, социальным отчислениям; 3) погашения налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ, социальным отчислениям – при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям, не уплаченным в установленные сроки. Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты. Органы государственных доходов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 564 Налогового кодекса могут исключить налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению по причине выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан. Любой индивидуальный предприниматель согласно пункту 4 статьи 567 Налогового кодекса (снятие с регистрационного учета) вправе получить в налоговом органе по месту нахождения письменное подтверждение о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Форма документа, подтверждающего снятие налогоплательщика с регистрационного учета, утверждена приказом и. о. министра финансов Республики Казахстан от 5 августа 2013 года № 380. С учетом изложенной информации, индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют, положения какой статьи Налогового кодекса о выполнении налоговых обязательств они будут применять при принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности. www.grossbuh.kz: ИП/учет и отчетность

7–8 (32–33) - 2015 .

# # ! % % ! #

+ 5H 5K@ , * = ' ';< + : -& , & @

' ';< + : , ' 9 *;< ' ;< ' '

! % , % &)" * % ! " # , % % $ % ' & # !) !) #! ! %. %, A # # - ' $% & ' * , # $ 0 .

В соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, не вправе применять специальный налоговый режим. При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 426 Налогового кодекса в целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, таким обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Таким образом, в случае открытия дополнительной торговой точки в другом городе индивидуальный предприниматель должен перейти на общеустановленный порядок налогообложения. В соответствии с пунктом 3 статьи 435 Налогового кодекса в случае принятия решения о переходе со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок, в том числе в период приостановления представления налоговой отчетности, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения. При этом: 1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения; 2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. В результате смены налогового режима изменится порядок расчета индивидуального подоходного налога за самого индивидуального предпринимателя. Для определения налогооблагаемого дохода индивидуальные предприниматели руководствуются положениями статьи 183 Налогового кодекса, в соответствии с которой облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83–133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и с налоговыми вычетами, уста-

! " ! # " $ %

новленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. При определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя не применяются положения подпунктов 2, 3, 3-1, 3-2, 6 и 7 пункта 2 статьи 133 Налогового кодекса. Если резюмировать, то получится, что индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный порядок, рассчитывает свой налогооблагаемый доход практически аналогично определению налогооблагаемого дохода у товарищества с ограниченной ответственностью, но при этом он корректирует его еще на необлагаемые доходы, предусмотренные для физических лиц, а также на суммы вычетов, опять же предусмотренных для физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса ставка индивидуального подоходного налога составляет 10%. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи Декларации по индивидуальному подоходному налогу. Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, при это отчетным налоговым периодом является календарный год. Также изменится порядок расчета социального налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, которые применяют общеустановленный порядок налогообложения, исчисляют социальный налог в двукратном размере МРП за себя и однократном размере МРП за каждого работника. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 359 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 и Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683. При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю. В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц. Порядок расчета индивидуального подоходного налога за работников, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, удержанных у работников, и социальных отчислений за работников не изменится. Изменятся только сроки их уплаты. Так, индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные взносы за работника должны перечисляться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты работнику дохода. А социальные отчисления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода работнику. Порядок расчета социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за самого индивидуального предпринимателя также не меняется, но рассчитывать и оплачивать теперь их необходимо ежемесячно не позднее 25-го числа. Индивидуальный подоходный налог за работников, удерживаемый у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы, удерживаемые у ра-

Комментарии специалиста '. * , ' * , + + . / + +

, 0 . # 5 435 * 0 + + .

7–8 (32–33) - 2015 .

L" ботников, социальные отчисления за работников, а также социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы за самого индивидуального предпринимателя теперь должны отражаться в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), которую необходимо сдавать ежеквартально, не позднее 25-го числа второго месяца после окончания отчетного квартала. Помимо этого, необходимо приобрести и зарегистрировать в налоговом органе еще один кассовый аппарат (ККМ), так как в новой торговой точке также будет осуществляться прием наличных денег от покупателей. Порядок постановки кассового аппарата в налоговом органе определен статьей 646 Налогового кодекса. В соответствии с данным порядком постановке на учет в налоговых органах по месту использования контрольно-кассовой машины подлежат технически исправные ККМ, модели которых включены в государственный реестр. www.grossbuh.kz: ИП/налоги и налогообложение

" " K & * ! % ! 2015 ИП, применяющие общеустановленный порядок налогообложения Не позднее 15 августа Форма 200.00 (квартальная). Декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогам. Не позднее 25 августа Социальный налог за июль. Обязательные социальные отчисления за самого ИП за июль. Обязательные пенсионные взносы за самого ИП за июль. Индивидуальный подоходный налог за наемных работников. Перечисление налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Обязательные социальные отчисления за наемных работников за июль. Обязательные пенсионные взносы за наемных работников. Уплата взносов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации Не позднее 15 августа Форма 910.00 (полугодовая). Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Не позднее 25 августа Социальный налог за первое полугодие 2015 года. Индивидуальный подоходный налог за самого ИП и за наемных работников за первое полугодие 2015 года. Обязательные социальные отчисления за самого ИП и за наемных работников за первое полугодие 2015 года. Обязательные пенсионные взносы за самого ИП и за наемных работников за первое полугодие 2015 года. Вне зависимости от режима налогообложения – ИП, состоящие на регистрационном учете по НДС Не позднее 15 августа Форма 300.00 (квартальная). Декларация по налогу на добавленную стоимость. Не позднее 25 августа Налог на добавленную стоимость за второй квартал. Вне зависимости от режима налогообложения – ИП, использующие в своей деятельности источники загрязнения окружающей среды Не позднее 15 августа Форма 870.00 (квартальная). Декларация по эмиссии в окружающую среду. Не позднее 25 августа Плата за эмиссии в окружающую среду за первый квартал.

! " ! # " $ %

D+: # ! & &

I 5 JI , + : -& , * / 4 & ' MBA, @ CAP

' !) % ( D+) & ' & ') * % ' % ' $ , ' $ ' " & ( ' , ! ! ), #* & % ) 5 !' # $ . + 1 ) & 2015 ! ! $% * & # # , # )" & ' # ! D+ & & # ! ( . 569, 571). , $!& B B #!, $(& & & ' * & D+ ! % &.

/ # ! НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги): НДС к уплате = НДС проданный – НДС купленный Индивидуальный предприниматель обязан встать на регистрационный учет по НДС в случае, если в течение календарного года превышен минимума оборота, установленного пунктом 5 статьи 568 Налогового кодекса: минимум оборота – 30 000 минимальных расчетных показателей; минимум оборота в 2015 году – 59 460 000 тенге. Определение размера оборота нарастающим итогом (п. 2 ст. 568 Налогового кодекса)

физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей

налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году

другими налогоплательщиками

с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах

с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа

с 1 января текущего календарного года

7–8 (32–33) - 2015 .

> В случае превышения минимума оборота необходимо в течение десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота, в явочном порядке подать в налоговый орган по месту своего нахождения пакет документов, а именно: – заявление о регистрационном учете по НДС; – нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика. Это может быть: документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество, или письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество. При этом срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десяти рабочих дней; – копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика (акты выполненных работ, оказанных услуг и иные документы, свидетельствующие о факте совершения оборота). Индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором было подано налоговое заявление для постановки на НДС, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 6 ст. 568 Налогового кодекса). При постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщик получает на руки свидетельство, являющееся бланком строгой отчетности, форма которого устанавливается Правительством РК. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС (ст. 570 Налогового кодекса) Подлежит получению индивидуальным предпринимателем лично под роспись в журнале выдачи документов при предъявлении документа, удостоверяющего личность При выдаче свидетельства производится фотографирование индивидуального предпринимателя, относящегося к субъектам малого предпринимательства

При выявлении лица, обязанного встать на регистрационный учет по НДС, но не сделавшего этого вовремя, наступает ответственность налогоплательщика, установленная Налоговым кодексом и Кодексом об административных правонарушениях. Ответственность за непостановку на учет по НДС (п. 8 и 9 ст. 568 Налогового кодекса) Налоговый орган направляет уведомление об устранении нарушений не позднее пяти рабочих дней с момента их выявления Если по истечении тридцати дней после уведомления не произведена постановка на учет по НДС расходные операции по банковским счетам налогоплательщика приостанавливаются

! " ! # " $ %

Постановка на учет по НДС с нарушением сроков (п. 3 ст. 269 КоАП) влечет штраф в процентах от суммы облагаемого оборота за период непостановки на учет

субъекты малого предпринимательства – 10%

субъекты среднего предпринимательства – 15%

субъекты крупного предпринимательства – 30%

/ & ' $ Оборот по реализации товаров = передаче прав собственности на товар Продажа товара Продажа предприятия в целом как имущественного комплекса Отгрузка товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги Безвозмездная передача товара Передача товара работодателем работнику в счет заработной платы Передача заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга Экспорт товара Отгрузка товара на условиях рассрочки платежа Передача имущества в финансовый лизинг Отгрузка товара по договору комиссии Возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта

Оборот по реализации работ, услуг Любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное

Любая деятельность за вознаграждение предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение предоставление кредита (займа, микрокредита)

7–8 (32–33) - 2015 .

> Не являются оборотом по реализации передача имущества в качестве вклада в уставный капитал возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал безвозмездная передача либо дарение в рекламных целях товара, стоимость единицы которого не превышает 5 МРП отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику отгрузка возвратной тары, подлежащей возврату в срок до шести месяцев возврат товара вывоз товара, подлежащего обратному ввозу, за пределы Таможенного союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий передача объекта концессии концеденту в рамках договора концессии оборот по реализации личного имущества физического лица, используемого не в целях предпринимательской деятельности передача имущества учредителем или выгодоприобретателем доверительному управляющему возврат имущества доверительным управляющим при прекращении доверительного управления передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю или выгодоприобретателю получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада

' % ' % ' Облагаемый оборот Реализация товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота

Приобретение работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство

Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым НДС был отнесен в зачет при снятии лица с регистрационного учета по НДС

Необлагаемый оборот

Освобожденный от НДС

! " ! # " $ %

Оборот, местом реализации которого не является РК

Обороты, облагаемые по нулевой ставке Экспорт товаров

Международные перевозки

Реализация горюче-смазочных материалов, осуществляемая аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки

транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении

Обороты, освобожденные от НДС Реализация государственных знаков почтовой оплаты, акцизных марок, услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина, и т. д. Реализация или сдача в аренду (субаренду) жилого здания или его части Финансовые операции (п. 2 ст. 250 Налогового кодекса) Передача имущества в финансовый лизинг Услуги, оказываемые некоммерческими организациями Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования Услуги в сфере образования автономных организаций образования Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности Импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров

' % ' Оборот 1 Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг

Размер облагаемого оборота 2 Стоимость реализации

Отгрузка товара, работ, услуг в обмен на другой товар, работы, услуги Реализация товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством на дату их приобретения При передаче права владения и (или) пользования и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без НДС Передача залогового имущества залогодателем

Стоимость реализации Положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара

Прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 Налогового кодекса Стоимость реализуемого залогового имущества, но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог этого имущества

7–8 (32–33) - 2015 .

> Окончание таблицы

1 Предоставление услуг, связанных с проплатой за третьих лиц

2 Комиссионное вознаграждение

Передача имущества в финансовый лизинг, за исключением возврат- Размер лизинговых платежей без включения вознагражного лизинга дения, который определен пунктом 10 статьи 238 Налогового кодекса Передача имущества по договору возвратного лизинга Стоимость реализации Отгрузка товара на условиях рассрочки платежа

Стоимость реализуемых товаров с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных по договору Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях до- У комитента – стоимость передаваемых товаров, работ и говора комиссии услуг, у комиссионера – комиссионное вознаграждение Оказание услуг по договору транспортной экспедиции Вознаграждение Безвозмездная передача товара и остатки товаров (в том числе основ- Исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения ных средств) при снятии с учета по НДС оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже балансовой стоимости Продажа предприятия как имущественного комплекса Балансовая стоимость имущества, передаваемого при продаже предприятия как имущественного комплекса, по которому НДС ранее был отнесен в зачет в порядке, установленном пунктом 13 статьи 238 Налогового кодекса Отгрузка по договорам поручения У поверенного – вознаграждение, у доверителя – стоимость передаваемых товаров, работ и услуг При реализации периодических печатных изданий и иной продукции На основе стоимости, приходящейся на часть реализоСМИ, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных ванных в отчетном налоговом периоде периодических телекоммуникационных сетях печатных изданий и иной продукции СМИ

D+ $ Условия отнесения НДС в зачет получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представленный на реализованные товары, работы, услуги, на территории Республики Казахстан

Для принятия НДС в зачет необходимы следующие документы: – декларация на товары, оформленная в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан; – платежный документ или документ, выданный налоговым органом и подтверждающий уплату НДС за нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство; – проездной билет, выдаваемый на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика-перевозчика; – электронный билет, выдаваемый на воздушном или железнодорожном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщикаперевозчика, при одновременном наличии посадочного талона и документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета; – документы, применяемые поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки; – инвентаризационная опись остатков товаров, составленная на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии ее подтверждения; – документ на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанного структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва.

! " ! # " $ %

Обороты, при которых НДС не подлежит отнесению в зачет (п. 1–3 ст. 257 Налогового кодекса) Получение товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота Получение легковых автомобилей, учитываемых в качестве основных средств Получение товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением обязательных требований, установленных налоговым законодательством Получение имущества (товаров, работ, услуг) на безвозмездной основе Операции с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием (за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет в соответствии с решением суда) Сделка (операция), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров Сделка, признанная недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда

+ & ! D+ Причины снятия с учета по НДС (ст. 571 Налогового кодекса) По инициативе налогоплательщика в связи со снижением оборота по реализации ниже установленного минимума при одновременном соблюдении условий

за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, то есть 30 000 МРП

за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и являющегося плательщиком НДС В случае ликвидации плательщика НДС по причине банкротства

Для снятия с учета по НДС налогоплательщик представляет следующие документы: – налоговое заявление о снятии; – оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком; – ликвидационную декларацию по НДС. Налоговые органы обязаны произвести снятие в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления. Датой снятия с учета является дата подачи в налоговый орган налогового заявления налогоплательщиком.

7–8 (32–33) - 2015 .

> Причины отказа в снятии с учета (п. 3 ст. 571 Налогового кодекса) Превышение за предшествующий календарный год минимума оборота по реализации, то есть 30 000 МРП Превышение за период с 1 января текущего календарного года, в котором подано налоговое заявление, минимума оборота по реализации Причины снятия с учета без уведомления налогоплательщика (п. 4 ст. 571 Налогового кодекса) Непредставление плательщиком НДС налоговой отчетности по НДС по истечении шести месяцев после установленного срока ее представления

Непредставление налогоплательщиком письменного пояснения об отсутствии по месту нахождения на момент налогового обследования в течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату указанного срока Непредставление налогоплательщиком письменного пояснения об отсутствии по месту нахождения на момент налогового обследования в течение пяти рабочих дней со дня приостановления расходных операций по его банковским счетам Признание плательщика НДС лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда Признание недействительной регистрации индивидуального предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения суда Признание недействительной регистрации индивидуального предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения суда Отсутствие превышения минимума оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по НДС, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет Неотражение плательщиком НДС в Декларации по НДС сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов Случаи, когда индивидуальный предприниматель является: недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом умершим (объявленным умершим) в случае, если с момента смерти (объявления умершим) истекло шесть месяцев физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 216, 238, 240 и 245 Уголовного кодекса физическим лицом, находящимся в розыске физическим лицом – иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Казахстане, либо разрешенный срок его пребывания на территории Казахстана истек www.grossbuh: ИП/налоги и налогообложение; налоги/налоги и платежи/НДС

! " ! # " $ %

R $ "

< '! $ , # $ ' ) %& # $ Вы никогда не сумеете решить возникшую проблему, если сохраните то же мышление и тот же подход, который привел вас к этой проблеме. Альберт Эйнштейн

J L @ , + 9' - ' , ' ' *& ' «Bogush Time»

% & $ ' # %& # $ $ ' # ' %&? D ' ) %! & $ %, $ % A # $ $ 0 . $ , , ' ) %# B $, % $!

Для начала разберемся с определениями и терминами, дабы говорить на одном языке. В Толковом словаре русского языка «стратегия – это общий план ведения войны; искусство планирования какой-либо деятельности, основанное на точных прогнозах». Искусство планирования в кризисное время ничем не отличается от искусства планирования в стабильное время. Однако я заметила, что именно в кризис многие компании просто прекращают планировать. Потому как в том же Толковом словаре русского языка «прогноз – это предвидение развития и исхода каких-либо событий на основании имеющихся данных», а предвидеть в кризисное время не только сложно, но порою просто невозможно. Ведь непонятно, что будет завтра. И у людей появляется страх, связанный с тем, что привычные, стереотипные реакции не срабатывают и становится сложно предсказывать. Для наглядности сравним поведение игроков бизнеса с поведением животных в момент опасности. У животных есть две основные стратегии поведения. Первая – это «притвориться дохлым», создать впечатление, что ты уже невкусный, и попытаться таким образом отвести опасность от собственной персоны. И вторая – это атаковать. Как вы думаете, от чего зависит, какую именно стратегию выберет животное? Я бы описала это так: животное выбирает, нападать или притворяться мертвым, в зависимости от того, насколько оно сильное, а также в зависимости от того, какие у него цели. В природе мать, защищающая своих детенышей, атакует врага, в разы превышающего ее и размером, и силой, и делает она это по одной причине: у нее есть цель – сохранение потомства и продолжение рода. Так и в бизнесе: поведение компаний зависит от того, насколько сильными они себя ощущают, а также от целей, которых они хотят достичь. И поэтому часть компаний ощущают себя сильными – они и в кризис развиваются. А часть компаний ощущают себя слабыми – они сдаются: перестают планировать, сворачиваются, сокращают затраты и увольняют персонал. Если разобраться в корне проблемы, то мы увидим, что кризис бьет по тактике, но никак не по стратегии. Компании сталкиваются с тем, что их так-

7–8 (32–33) - 2015 .

R $ " тика не срабатывает. И вместо того, чтобы отработать тактику, они начинают отменять стратегию. Рассмотрим «Шкалу прибыльности» – инструмент, который мы однажды получили от международного бизнес-консультанта Патрика Валтена и, применив его на практике, увидели отличные результаты. На этой шкале снизу вверх в возрастающем порядке разместились действия, влияющие на прибыльность компании.

Цели. Замыслы. Видение Боевой дух Связи с общественностью (public relations – PR) Улучшение маркетинговой стратегии Усиление продаж Оптимизация финансовой системы ШКАЛА ПРИБЫЛЬНОСТИ Итак, в самом низу этой шкалы находится оптимизация финансовой системы. Главная задача этого процесса – не дать организации потратить больше, чем она зарабатывает. Для этого в компаниях стараются урезать расходы и уволить «лишних» сотрудников. Но если мы на это посмотрим с точки зрения стратегии, то что произойдет с такой организацией в будущем? Она начнет терять рынок. Потому что бόльшая экономия приводит к уменьшению организации. Минимизация компании приводит к ее краху. И, честно говоря, если, урезав расходы и уволив сотрудников в кризис, вы улучшили работу компании, это говорит об одном – вы халатно относились к ведению бизнеса в стабильное время: держали паразитов и разбрасывались деньгами. И в таком случае нет ничего удивительного в том, что вы в этот кризис попали. Однако если до кризиса вы вели бизнес ответственно и рационально, то в кризис вам нечего урезать и некого увольнять. Поэтому оптимизацией финансовой системы организации нужно заниматься в стабильное время, а не в кризис. Второе место на шкале прибыльности занимает усиление продаж. Во время кризиса компаниям для усиления продаж необходимо поднять цены, так как создание продукта теперь обходится дороже. Чтобы товар активно продавался, нужно набрать больше продавцов, которые будут делать больше звонков и проводить больше встреч. И продавцов при этом нужно научить «дожимать» каждого клиента до сделки, так как теперь клиенты стали более требовательны к покупкам и перестали разбрасываться деньгами. Однако наибольший прирост, который обеспечивает эта мера, фиксируется на уровне 10–15%. Потому что, повысив цены, компания потеряет часть клиентов, а набрав больше продавцов, она должна обеспечить их оборудованными рабочими местами, по результату работы выплатить заработную плату и т. д. Все это требует денег. Поэтому усиление продаж – это дело весьма затратное. И нужно четко отслеживать, чтобы вложения в итоге не оказались выше, чем результат. В кризис отлично работают авральные продажи: продажа является делом каждого сотрудника компании независимо от занимаемой должности. Например, как бухгалтер, казалось бы, не связанный напрямую с процессом продаж, может взять на себя ответственность за продажи? Да очень просто:

! " ! # " $ %

R $ "

он, как минимум, может позвонить клиенту, которому три дня назад был выставлен счет, до сих пор не оплаченный, и напомнить о необходимости его оплаты. И так должно быть на каждом участке деятельности в компании – в любом подразделении и на всех уровнях. Следующим на шкале прибыльности разместилось улучшение маркетинговой стратегии. Во время кризиса нужно менять привычные стандартные шаги и делать то, чего вы раньше не делали. Нужно внедрить какие-то особенные «фишки», применить какие-то новые рекламные ходы, которые вы не использовали ранее, запустить новые каналы продвижения. К слову, в странах постсоветского пространства, например, продвижение в социальных сетях все еще находится на зачаточном уровне, хотя на Западе Twitter является одним из мощнейших каналов продвижения квалифицированных специалистов, а Facebook – серьезным инструментом продвижения товаров и услуг. При улучшении маркетинговой стратегии продавать становится легче, а доход компании увеличивается в несколько раз. Четвертая ступенька – пиар (PR), то есть связи с общественностью: участие в различных конференциях, бизнес-тусовках, статьи в печатных и интернет-изданиях и т. д. И это как раз то, что в кризис обычно срезают. Как правило, потому что пиар не дает прямого дохода сразу же. Пиар имеет два уровня: внутренний и внешний. Внутренний пиар необходим для того, чтобы строить веру сотрудников в компанию и тем самым повышать их результативность. Это распространение хороших новостей и положительных отзывов довольных клиентов среди сотрудников, еженедельные собрания, на которых обязательно поощряются достижения команды, вручаются награды, доносятся идеи и планы компании на будущее. Для обеспечения же внешнего пиара отзывы довольных клиентов нужно публиковать в СМИ, размещать в изданиях статьи, получать поддержку законодателей мнений и т. д. И важно, чтобы этот ваш исходящий поток был разнообразным, нестандартным, возможно, даже сумасшедшим.

Важно $ # - '! $ # &. # , )

' & & , ! %, # % % 0 %& # $ . % A %!, && % # ) % , 0 ' ! # % & # $! Следующий шаг на шкале прибыльности – это боевой дух. Что же это такое? При становлении компании у владельца, принявшего решение дать ей жизнь, не было ни ресурсов, ни денег, ни людей. Но что помогло ему справиться со всеми сложностями и поднять бизнес? Ответ простой: огромное желание действовать и энтузиазм, то есть – боевой дух! И это то, что обеспечивает огромное увеличение прибыли. Но! Именно во время кризиса боевой дух падает. И не только у рядовых сотрудников, но и у руководителей. И его крайне необходимо поднимать.

Важно ' ! – A $ . , ' , )" & $! . ) ' ) $ & $! , & & % – ' ! .

Что для этого нужно? Ставить достижимые квоты, создавая планы на неделю и месяц. Не делайте распространенную ошибку – не создавайте план, который невозможно реализовать, надеясь, что если сотрудники его не выполнят, то хоть достигнут того, что нужно. Помните: сильно завышенные планы и их недостижение демотивируют людей. А вот что способствует росту мотивации, так это поощрение за полученные результаты, поэтому в кри-

7–8 (32–33) - 2015 .

R $ " зис подтверждайте даже малейшие достижения сотрудников – сильно подтверждайте! Также важно набирать в свою команду вдохновленных людей. Не берите тех, кто выбрал стратегию «притвориться дохлым», они будут тащить вас вниз. Боевой дух состоит из двух компонентов: желания, которое происходит от амбициозных вдохновляющих целей, и уверенности, что этого можно достичь. Уверенность же, в свою очередь, берется из четкого плана достижения. Именно поэтому значимость планирования в кризис возрастает. И завершающими, самыми значимыми факторами, максимально влияющими на прибыльность компании, являются цели, замыслы и видение. В действительности только цели вдохновляют, заставляют нас двигаться вперед и являются основой боевого духа. Именно поэтому стратегическое планирование имеет такую высокую важность во время кризиса: необходимо продвигать цели и замыслы компании – продвигать людям БУДУЩЕЕ! Проблема кризиса в том, что будущего не видно, а не в том, что его нет. Мы все знаем, что кризис рано или поздно закончится, но мы не знаем, когда. Мы не знаем, что будет после кризиса, но мы знаем, чего мы хотим. Стратегия – это достижение того, что хочу, а не того, что может получиться само по себе. Поэтому руководителю как никогда важно ставить своим людям цели и показывать им пути реализации. При этом доносить эти идеи нужно через все возможные каналы – как внутренние, так и внешние. У нас, например, отлично работает такой инструмент, как «Карта мечты компании». После проведения небольшой стратегической сессии, на которой присутствовали ключевые сотрудники компании, был создан идеальный образ компании, создан коллаж, к реализации которого теперь стремятся все сотрудники «Bogush Time». В самом начале я писала о том, что в кризис сложно предвидеть. Но если посмотреть на определение этого слова, то ПРЕДВИДЕНИЕ – это способность определить то, что будет в будущем. ПРЕД-ВИДЕНИЕ – это создание картины того, что должно произойти, до того, как оно произойдет. Предвидеть – это не гадать на кофейной гуще и угадывать будущее, а создавать картину будущего для того, чтобы ее осуществить. Вспомните, когда вы создавали свою компанию, она нигде еще не существовала, ее никто не видел, она была только в вашей голове. Но вы сказали: она будет вот здесь и тогда-то – и она появилась. То же самое должно происходить с вами при работе со стратегией во время кризиса. Вы просто решаете, что вместо стратегии «быть дохлым» вы принимаете решение «атаковать», и делаете все необходимое для реализации вашей цели. «Шкала прибыльности» и стратегическое планирование работают безотказно и в кризисной, и в спокойной ситуации. Попробуйте! У вас обязательно получится.

Советы эксперта Принципы работы со стратегическим планом во время кризиса: 1. Выясните и зафиксируйте ваши сильные стороны. 2. Определите ваши самые доходные проекты, и во время кризиса акцентируйте внимание на их реализации, развитии и усилении. 3. Определите перспективы рынка. Посмотрите на тенденции, задайте себе вопрос: к чему идет мир и как мы, как компания, можем это использовать? Весь западный мир, например, активно развивает облачные технологии. Мы их боимся и всячески пытаемся сократить с ними контакт, однако это наша будущая реальность, и я думаю, что вместо того, чтобы закрывать на это глаза, нужно посмотреть, как это можно использовать. 4. Определите ваши цели исходя из перспектив развития рынка. Где будет рынок и какую нишу при этом займете вы? 5. Разработайте план достижения целей. Для начала лет на пять вперед. 6. Разверните в среднесрочный план по подразделениям. Что каждое из подразделений вашей компании должно реализовать в ближайший год для того, чтобы приблизиться к намеченным целям? 7. Привяжите к ежедневным действиям каждого сотрудника. Научите ваших сотрудников мыслить результатами. И пусть они, составляя план на день/неделю, напротив каждой задачи отмечают, к какому результату она приведет. www.grossbuh.kz: управление предприятием/стратегия предприятия/антикризисное управление

! " ! # " $ %

# – #! 0

% % , % &" % % # & ), # # ) & $ # % & &. # $ &, % % '! &, % % & , ! . $ # & – # .

«Википедия» определяет нетворкинг (от net – сеть и work – работать) как социальную и профессиональную деятельность, направленную на то, чтобы с помощью круга друзей и знакомых максимально быстро и эффективно решать сложные задачи. Если же сказать простым языком, то нетворкинг – налаживание связей, целенаправленное завязывание и поддержание нужных знакомств. Важность связей – факт давно не новый. Но осмысленный подход к процессу знакомства в бизнес-мире, основанном на конкуренции, стал серьезным преимуществом. Чтобы у читателя сложилось более или менее полное представление о научном подходе к знакомствам, приведем мнение тех, для кого нетворкинг стал действительно частью жизни. Максим Чернов предлагает на своем сайте «ПроНетворкинг» разнообразные материалы по этой теме, предваряя их пояснением: «Раньше я надеялся в основном только на себя. А нетворкинг у меня ассоциировался с чем-то негативным, типа иметь влиятельного папу, который, если что, «отмажет», или использовать своих друзей или знакомых в корыстных целях. Но нетворкинг – совершенно не про это! Нетворкинг – это умение дружить, это умение выстраивать взаимовыгодные отношения с людьми…» Максим говорит, что человек может и должен сам формировать нужный круг общения, и в ответ на возражения оппонентов, что хорошим нетворкером может стать только изначально очень общительный человек, утверждает: «Во-первых, никто не рождается со знаниями по физике или умением выступать публично – всему можно научиться! Вовторых, нетворкинг – не столько про частоту контактов, сколько про их глубину, эффективное общение, умение слушать, сопереживать, помогать…» На сайте размещаются не только материалы Максима, но и статьи гостевых авторов, благодаря чему можно узнать разные мнения о процессе знакомства и общении, почерпнуть что-нибудь полезное из чужого опыта. Одна из авторов, Мария Гурова, по своей I # H ! / ! сути, видимо, не очень общительный человек, сравнивает знакомство в новой среде с прыжком в холод1. НЕ говорите с человеком слишком долго. ную воду. Чтобы быстрее освоиться, «прыгать» пона2. НЕ давайте свою визитку до состоявшегося диалога. чалу нужно довольно часто. Зато потом чувствуешь 3. НЕ пейте слишком много. себя комфортно.

Советы эксперта

7–8 (32–33) - 2015 .

Советы эксперта K 0 # H ! / !  Вокруг нас миллионы полезных людей. Не получилось завести полезное знакомство? Не расстраивайтесь, просто продолжайте идти вперед.  В управлении нетворкингом важно создавать воронку: разделите людей на категории: близкие, важные, редкие и т. д.  Если рядом с вами находятся успешные, красивые, счастливые люди, со временем вы тоже станете таким же.  Ваш успешный нетворкинг – это: 7% – слова, 38% – тональность и звуки, 55% – язык тела.  Как начать разговор? Скажите что-нибудь смешное, чтобы человеку стало комфортнее.  Как остановить разговор? Притвориться, что вам позвонили, – плохой способ, но действенный. Познакомить человека с вашим другом – приятный способ, оставляет ощущение, что вы не сбежали, а сделали что-то полезное.

Отдельно рассматривается онлайн-нетворкинг – как продолжение знакомства в реальном мире и как самостоятельное направление. Любопытное правило про 24 часа стоит запомнить всем, кто бывает на выставках, конференциях и прочих многолюдных собраниях: не позднее чем в ближайшие сутки после первого знакомства нужно хотя бы отправить сообщение тому человеку, с кем вы намерены продолжать общение. К слову, о больших собраниях. В «бородатом» анекдоте Штирлиц руководствуется правилом «запоминается только последняя фраза». Это реальная рекомендация: не имеет особого смысла знакомиться с нужными людьми в середине мероприятия, лучше делать это в самом начале или конце. Тогда вас наверняка запомнят. Этому парадоксу даже дали название – эффект края, и обнаружил его немецкий психолог Герман Эббингауз. В нетворкинге важно все – от первой фразы до передачи визитки. Знаменитый бизнес-коуч Гил Петерсил, мастер-класс которого был организован в Алматы Клубом молодых предпринимателей, поделился своими секретами и эффективными инструментами нетворкинга. Прежде чем перейти к практической части встречи, Гил рассказал о себе. Представившись очень быстро, он за короткий промежуток времени установил контакт с аудиторией, отметив при этом одно из основных правил нетворкинга – «знакомство за десять секунд». Каждый успешный нетворкер, точнее, каждый человек, целью которого является успех, при знакомстве должен укладываться в десять секунд и при этом уметь представиться так, чтобы заинтересовать собеседника. «Я жил в пяти странах, знаю четыре языка, но наибольший опыт общения с людьми, налаживания контактов я получил в России. В странах, входивших ранее в состав СССР, культура ведения нетворкинга немного отличается. В любом случае важным моментом в нетворкинге остается представление. Как вы встаете, как пожимаете руку, как ведет себя ваше тело, насколько тихо или громко вы говорите… Не переживайте о словах. Думайте о том, как вы выглядите, двигаетесь. Расскажите о том, почему вы делаете то, что делаете!» (Гил Петерил) Вопрос Гила участникам мастер-класса: «Как быстро люди оценивают друг друга?» – вызвал небольшую дискуссию. Было очень много вариантов – от одной секунды до пятнадцати минут. Однако каково же было удивление участников, когда Гил назвал свой ответ: «Чтобы оценить вас и решить, продолжать разговор или уйти, человеку нужно всего две секунды!» В ходе мастер-класса каждый участник получил пять пустых визиток. Нужно было заполнить их и обменяться с другими участниками для расширения круга знакомых. «Нетворкинг – это не значит познакомиться со всеми. Это значит завести нужное вам знакомство. Что важнее – количество или качество? Количество важно, ведь оно дает вам опыт и прогресс в нетворкинге, однако качество знакомств всегда на первом месте» (Гил Петерил). Обзор подготовила Елена Шаихова

! " ! # " $ %

I « '" #?» Каждое из 36 утверждений нужно оценить по шкале от 1 до 5. Ставьте 5, если вы полностью согласны с утверждением (оно подходит вам), и 1, если оно совершенно вам не соответствует (вы совершенно не согласны с ним). 1. Чтобы добиться от людей большего, нужно скорее на них давить, а не поддерживать их. 2. Я не слишком хороший слушатель. 3. Я бы предпочел совершить долгую прогулку в одиночестве, а не в большой компании. 4. Я не слишком терпелив, когда приходится слушать о чужих проблемах. 5. Победа важнее, чем участие. 6. Я не могу снисходительно относиться к человеческой глупости. 7. Мне значительно комфортнее общаться с человеком один на один, чем в большой компании. 8. Я скорее назову себя решительным человеком, чем жизнерадостным. 9. Я на сто процентов уверен, что человек должен крепко стоять на ногах. 10. Я не считаю нужным давать деньги попрошайкам на улице. 11. Для меня существуют более важные вещи, чем успех в личных отношениях. 12. Я предпочитаю работать самостоятельно, а не в команде. 13. Меня скорее можно назвать властным, чем компанейским. 14. Мне нравится считать себя перфекционистом (человеком, во всем стремящимся к совершенству). 15. Я скорее отношусь к типу людей, ведущих замкнутый образ жизни, а не к тем, кто всячески старается знакомиться с новыми людьми. 16. Я предпочитаю самостоятельно планировать свой отпуск, а не ехать с группой по установленному маршруту. 17. Я не люблю вечеринки и встречи.

18. Я больше люблю индивидуальные виды спорта, чем командные. 19. Мне важно управлять, а не плыть по течению. 20. Я предпочитаю отпраздновать свой день рождения в тихой обстановке и не слишком обрадуюсь, если кто-то решит устроить мне вечеринку-сюрприз. 21. Я не думаю, что смог бы успешно работать в кадровом отделе. 22. Я никогда не принимаю участия (или принимаю участие очень редко) в мероприятиях, проводимых благотворительными фондами. 23. Я могу открыто высказывать свое мнение, и меня не беспокоит то, что это может обидеть других людей. 24. Я часто бываю нетерпим к мнению других людей. 25. Мне не просто заводить друзей. 26. Я не горю желанием бывать на больших светских мероприятиях, таких как свадьбы. 27. Я обычно не вступаю в разговор с попутчиками во время долгих путешествий. 28. Многие люди считают меня одиночкой. 29. Я не часто обращаюсь за советом к другим людям. 30. Я не считаю нужным пытаться поставить себя на место другого человека, чтобы понять его точку зрения. 31. Я скорее несговорчивый, чем терпимый. 32. Я обычно не сочувствую неудачникам. 33. Если мой коллега выиграет миллион фунтов, я скорее буду ему завидовать, чем порадуюсь за него. 34. Мне не интересно вступать в какие-либо комитеты. 35. Очень важно заводить знакомства среди полезных людей. 36. Если кто-то мне неожиданно позвонит и предложит приобрести лотерейные билеты в пользу благотворительного общества, я скорее всего откажусь.

) # ! 130–180 баллов В некоторых людях от природы заложен интерес к другим людям. Они по своей сути очень общительны и являются, так сказать, «исследователями людей». Они живо интересуются всеми, с кем сталкиваются в жизни, искренне стремятся узнать их ближе и с радостью идут на контакт. То, сколько вы набрали баллов, четко указывает на то, что вы к числу таких людей явно не принадлежите. Вы относитесь к типу людей, которых, быть может, не очень любезно, называют одиночками. Вы предпочитаете вести замкнутый образ жизни и дистанцируетесь от окружающих. Вы можете получать удовольствие от общения с другими людьми, но это очень ограниченный круг друзей и семьи. В этом нет ничего плохого, если вы действительно счастливы, получаете от жизни все, что вам необходимо, и можете без проблем реализовывать все свои начинания.

7–8 (32–33) - 2015 .

L Но, тем не менее, не стоит забывать о том, что ни один человек не может, живя в обществе, оставаться отдельным «островом в океане». Успех как личной нашей жизни, так и профессиональной в той или иной степени всегда зависит от других людей. Чем больше мы взаимодействуем с людьми как один на один, так и в команде, тем успешнее и счастливее будут все аспекты нашей жизни. И это вовсе не означает, что вы обязаны ходить на все вечеринки и становиться там душой компании. Дело в том, что необходимо проявлять участие к другим людям, уважать их чувства, прикладывать усилия, чтобы познакомиться с ними, к какому бы слою общества они ни принадлежали, и пытаться заслужить их расположение. Ключевые слова: безразличный, необщительный, замкнутый, неуверенный в себе.

91–129 баллов Общение и внимание к другим людям, вероятно, не являются приоритетом в вашей жизни. Тем не менее вы прикладываете определенные усилия для того, чтобы вести себя честно по отношению ко всем людям и общаться со всеми одинаково хорошо. Вы согласны с тем, что люди в большинстве порядочны и нет причин не пытаться сблизиться с ними. Поэтому вы ведете себя дружелюбно и вежливо по отношению ко всем. Благодаря такому вашему поведению и отношению люди обычно любят и уважают вас. Вы предпочитаете относиться к людям так, как хотели бы, чтобы они относились к вам. Например, с соседями вы наверняка обмениваетесь любезностями, считаете их хорошими людьми, всегда готовы прийти им на помощь, если это будет необходимо. Но при этом не стремитесь по-настоящему подружиться с ними. Ключевые слова: терпимый, непредубежденный.

Менее 90 баллов Вы наверняка являетесь очень общительным человеком. Вам нравится наблюдать за другими людьми, ближе узнавать их, составлять свое мнение об их характерах. Вы стремитесь расширить свой круг друзей, насколько это только возможно. Во всех аспектах своей жизни вы очень во многом полагаетесь на окружающих. На самом деле без общения ваша жизнь стала бы пустой и бессмысленной – настолько, что вы могли бы впасть в депрессию и почувствовать себя абсолютно несчастным человеком. Вы очень любите проводить время в обществе других людей, на любом мероприятии вы чувствуете себя как рыба в воде и без труда вступаете в разговор с людьми, когда это необходимо. Хорошо, что вы понимаете, насколько важно включать других людей в свою жизнь. Вы на самом деле являетесь отличным командным игроком и, желая сделать свою жизнь успешной и счастливой, стремитесь привлечь на свою сторону многих полезных людей. Набранные вами баллы позволяют также сделать вывод о том, что вы обладаете добрым характером и способны сопереживать другим людям, благодаря чему очень многие искренне любят, уважают вас и доверяют вам. Отрицательный момент заключается в том, что некоторые могут посчитать вас чересчур любопытным и даже навязчивым человеком. Тем не менее это скорее будет исключением, чем правилом. Ключевые слова: сопереживающий, добросердечный, небезразличный, чуткий. http://test-metod.ru

! " ! # " $ %

! L " S

На вопросы читателей отвечает А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство «Турегельдин и партнеры»

Кто обязан уплачивать ОППВ? Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать профессиональные пенсионные взносы? Согласно пунктам 3 и 7 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд, утвержденных постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, агенты (работодатели, в том числе индивидуальные предприниматели), использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, ежемесячно из доходов, выплачиваемых работникам, начисляют и перечисляют обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее – ОППВ) в Единый накопительный пенсионный фонд. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V ОППВ, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере пяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Пунктами 8 и 9 Правил осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Пра-

вительства Республики Казахстан от 26 марта 2014 года № 255, определено, что при осуществлении ОППВ учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные Налоговым кодексом. При осуществлении ОППВ не учитываются выплаты, указанные: 1) в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса; 2) пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса; 3) подпунктах 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса. Расходы на уплату ОППВ относятся к фонду оплаты труда вкладчика. При применении ИП специального налогового режима на основе упрощенной декларации суммы доходов работников, с которых удерживаются ОППВ, и суммы исчисленных ОППВ с доходов работников подлежат отражению в строках 910.00.018 и 910.00.019 упрощенной декларации. Согласно статье 438 Налогового кодекса, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием). Таким образом, если у ИП нет наемных работников занятых на работах с вредными (особо вредными) условиями труда, то у него отсутствуют обязательства по исчислению (уплате) ОППВ.

www.grossbuh.kz: налоги и платежи/ОПВ; ИП/учет и отчетность

7–8 (32–33) - 2015 .

+ D 5N № 7–8 (32–33) июль-август 2015 г. Ежемесячное профессиональное издание Издается с декабря 2012 года

IK O /. ИСЧИСЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

Редакционный совет журнала «Индивидуальный предприниматель Казахстана»: Петр ГРЕШНИКОВ, председатель международного третейского суда «IUS»; Владимир КОПЫЛКОВ, (г. Рига, Латвия), интегральный бизнес-аналитик, бизнес-астролог, консультант;

10 ВОПРОСОВ ПО ЭЛЕКТРОННЫМ СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ

KF I 8

1. 2 % ЕСЛИ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРЕКРАЩЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ $. ОТКРЫТИЕ ТОРГОВОЙ ТОЧКИ В ДРУГОМ НАСЕЛЕННОМ ПУНКТЕ

H 17

/. 2 % НДС: ОТ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ДО СНЯТИЯ С НЕГО

ЧИТАЙТЕ В 2015 ГОДУ:

Василий РЕЗВАН, президент Союза защиты предпринимателей и собственников, член межведомственной рабочей группы при Правительстве РК по вопросам борьбы с рейдерством, главный юрист, эксперт госорганов; Алексей САВИН, ИП «AXELAPRINT», индивидуальный предприниматель;

Работа по патенту Актуальные материалы о налогообложении

Али ШАУКЕНОВ, научный сотрудник НИИ финансового и налогового права, кандидат юридических наук. Издатель и распространитель ТОО «Accounting Star» Директор Наталья Серкова

Гражданско-правовой договор

Шеф-редактор Ирина Маркова

Узкая специализация. Правовые основы

Главный редактор, руководитель группы изданий «Профиль» Елена Шаихова Редактор группы изданий Айша Джанзакова

Ошибки рекламодателя

@ < + 25

Дизайн Гульнара Амирова

6. 7 ЗАВТРА БУДЕТ ЗАВТРА, ИЛИ КАК РАЗРАБОТАТЬ СТРАТЕГИЮ ВО ВРЕМЯ КРИЗИСА

Компьютерная верстка Самал Кыдырбай Корректура Антонина Буланова Отдел рекламы Светлана Зайцева

F P 5 +I 29

НЕТВОРКИНГ – ИСКУССТВО ОТНОШЕНИЙ

/ FI 5 D 33

8. 1 КТО ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ ОППВ?

+ D J 34

СЕМИНАРЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ В ИЮЛЕ 2015 ГОДА В Г. АЛМАТЫ

Подписано в печать 25.06.2015 г. Отпечатано в типографии ТОО «Ex Libris», 050016, г. Алматы, пр. Суюнбая, 89б. Заказ № 369. Тираж 3 600 экз. За содержание статей ответственность несут авторы. Перепечатка материалов разрешена только с письменного согласия редакции. Рукописи не возвращаются. За содержание рекламных материалов редакция ответственности не несет. Материалы, помеченные значком P , публикуются на правах рекламы. Журнал зарегистрирован Министерством культуры и информации Республики Казахстан. Регистрационное свидетельство № 13134-Ж от 01.11.2012 г. Собственник: ТОО «Центральный дом бухгалтера «Гроссбух»

  

Подписку на все издания ЦДБ можно оформить: в ЦДБ: г. Алматы, ул. Толе би, 89, тел.: (727) 326-95-95, 326-94-55; в филиале ЦДБ: г. Астана, ул. Петрова, 8/1, тел.: (7172) 36-64-64, 35-00-29, 34-15-48; по каталогам АО «Казпочта», ТОО «Агентство «Eвразия Прeсс», ТОО «Эврика-Прeсс», ТОО «Экспресс-Пресса», подписной индекс 74615; по электронной почте: ip@grossbuh.kz; заполнив бланк заявки на сайте: http://www.grossbuh.kz; у региональных дилеров и представителей ЦДБ:

АКТАУ АКТОБE АТЫРАУ ЖEЗКАЗГАН КАРАГАНДЫ

(7292) 50-63-01 (7132) 57-84-38 (7122) 35-58-23 +7 (705) 610 05 26 (7212) 49-33-50

КЫЗЫЛОРДА КОКШEТАУ КОСТАНАЙ ПАВЛОДАР ПEТРОПАВЛОВСК СEМEЙ ТАРАЗ ТАЛДЫКОРГАН УСТЬ-КАМEНОГОРСК УРАЛЬСК ШЫМКEНТ ЩУЧИНСК

(7242) 30-02-71 (7162) 25-40-90 (7142) 90-01-15 (7182) 32-15-85 (7152) 46-40-93 (7222) 35-13-39 (7262) 43-73-94 (7282) 22-15-25 (7232) 76-50-95 (7112) 50-88-05 (7252) 55-82-79 (71636) 3-53-07 +7 (701) 238 90 06 (7187) 75-55-54

ЭКИБАСТУЗ

52-64-94 22-07-50 35-41-67 43-82-75 49-39-35 29-00-45 32-24-76 46-57-43 43-77-26 51-53-87 43-23-79