Как и когда показать в учете списанные налоги

Людмила Масленникова, эксперт ж урнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Как и когда показать в учете списанные налоги

Если ваш код ОКВЭД попал в перечень «пострадавших», то можно не платить налоги за II квартал. Но сначала надо убедиться, что на вас распространяется льгота, а налоги в любом случае нужно рассчитать и показать в учете, а лишь потом списать.

Найдите себя в сервисе ФНС

Налоговики спишут налоги за II квартал 2020 года всем предпринимателям, основной вид деятельности которых на 1 марта 2020 года числился в «пострадавшем» перечне (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ и постановление Правительства от 03.04.2020 № 434 в ред. от 26.06.2020). Чтобы убедиться, что вы действительно попали в список освобожденных от налогов, воспользуйтесь сервисом ФНС service.nalog.ru/covid4. Введите ваш ИНН. Если вы претендуете на льготу, сервис сообщит об этом (см. рисунок на с. 19.

Если нашли себя в сервисе, налоги за II квартал рассчитайте и начислите, но не платите. О списанных налогах налоговики уведомят отдельно. Если вас в списке льготников нет, значит, ваш код ОКВЭД не попал в «пострадавшие». Тогда придется платить налоги за II квартал в обычном порядке.

Посчитайте налоги, которые должны списать

Какие налоги спишут инспекторы, зависит от налогового режима (см. табл. 1 на с. 19). Ваша задача — начислить в учете авансы или налоги, если вы ведете для себя бухгалтерский учет. А для этого их нужно посчитать.

УСН с объектом «доходы». Определите по формуле сумму аванса к уплате, которую должны списать налоговые инспекторы:

Аупл = Д ×Ст – В – Апред,

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица 1. Какие налоги спишут пострадавшим ИП

Налоговый режим Какой платеж спишет ИФНС УСН Аванс к уплате по сроку 25 июля 2020 года ЕНВД Налог к уплате за II квартал 2020 года Патент Часть стоимости патента, приходящейся на период с 1 апреля по 30 июня 2020 года Общий режим Аванс к уплате по сроку 25 июля 2020 года Все режимы Налог на имущество, транспортный и земельный налоги за апрель — июнь 2020 года по объектам, которые вы используете в бизнесе Торговый сбор за II квартал 2020 года

где Аупл — аванс к уплате по сроку 25 июля, который должны списать налоговики;

Д — облагаемые доходы за полугодие;

Ст — ставка налога по УСН;

В — вычет на уплаченные взносы и больничные пособия;

Апред — аванс к уплате по итогам I квартала 2020 года.

Рисунок. Как узнать, спишут ли налоги

ПРИМЕР 1. Какой аванс по УСН спишут

налоговики. ИП с работниками применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Ставка налога — 6%. Доходы за полугодие — 2 500 000 руб. Уплаченные взносы за себя и работников — 87 000 руб. Пособий в 2020 году не было. Аванс к уплате за I квартал 2020 года составил 58 000 руб.

АНТИКРИЗИС

Начисленный аванс за полугодие — 150 000 руб. (2 500 000 руб. × 6%). Поскольку у ИП есть работники, налог можно уменьшить не более чем на 50%. Вычет составит 75 000 руб. (150 000 руб. × × 50%). Аванс к уплате по сроку 25 июля — 17 000 руб. (150 000 – 75 000 – 58 000). Эту сумму налоговики должны списать.

УСН с объектом «доходы минус рас

ходы». Формула для расчета аванса к уплате такая:

Аупл = (Д – Р) × Ст – Апред,

где Р — расходы за полугодие.

Если получили положительное значение, это аванс к уплате, который налоговики должны списать. Если значение отрицательное, значит, аванс за II квартал оказался к возмещению из-за убытков. Инспекторы ничего не спишут.

Если есть возможность избежать убытков, воспользуйтесь ей. Например, перенесите ввод в эксплуатацию основного средства с июня на июль и запишите расходы в III квартале.

ЕНВД. Вмененный налог к уплате посчитайте по обычной формуле, которую применяете ежеквартально:

Нупл = БД × (ФПапр + ФПмай + + ФП июн) × К 1 × К 2 × Ст – В,

где Нупл — ЕНВД к уплате;

БД — установленная базовая доходность для вида бизнеса;

ФПапр (май, июнь) — физические показатели за месяц;

К1 — коэффициент-дефлятор, равный в 2020 году 2,005;

К2 — коэффициент, который установили местные власти;

Ст — ставка ЕНВД;

В — вычеты на уплаченные взносы и больничные пособия.

ПРИМЕР 2. Какую сумму ЕНВД спишут налоговики. ИП с 5 работниками оказывает парикмахерские услуги. К 2 равен 1, ставка ЕНВД — 15%. В апреле ИП не состоял на учете как плательщик ЕНВД, так как салон не работал. С 1 мая ИП встал на учет. В мае — июне ИП страховые взносы не перечислял и пособия работникам не выплачивал. Начисленный ЕНВД за II квартал равен 27 068 руб. (7500 руб. × 6 чел. × 2 мес. × × 2,005 × 1 × 15%). Вычеты ИП не полагаются. Налоговики должны будут списать всю сумму начисленного ЕНВД — 27 068 руб.

Патент. Стоимость патента определяют инспекторы и вам сообщают лишь суммы к уплате. Для пострадавших ИП налоговики должны пересчитать эти суммы к уплате, исключить из стоимости патента налог за апрель — июнь. Если хотите удостовериться, что вас не обманули, пересчитайте стоимость патента сами. Как это сделать, читайте на с. 24.

Общий режим. Вам инспекторы спишут аванс к уплате по сроку 25 июля. Посчитайте его по формуле:

Аупл = (Д – Р) × 13% – Апред.

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Порядок тот же, что и при УСН с объектом «доходы минус расходы». Если сумма к уплате положительная, ее спишут инспекторы. При убытках и отрицательном авансе к уплате списывать нечего. Так что выгоднее убытков за II квартал избежать.

Имущественные налоги. Налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги инспекторы пересчитают сами. Сумму к уплате за 2020 год вы узнаете из уведомлений, которые поступят уже в 2021 году. Для пострадавших ИП инспекторы исключат из расчета налог за апрель — июнь 2020 года. Правда, освобождение действует только для имущества, которое вы используете в предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона № 172-ФЗ и информация c сайта ФНС от 25.06.2020).

От транспортного налога за апрель— июнь освобождаются любые транспортные средства для бизнеса, кроме маломерных судов, которые используются в некоммерческих целях.

По земельному налогу льготу предоставят автоматически, если коды разрешенного использования участков соответствуют виду бизнеса из «пострадавшего» перечня. Если коды не соответствуют, для льготы необходимо представить подтверждающие документы, что участок действительно применяете в бизнесе. Для каких участков потребуются подтверждающие бумаги, узнайте из табл. 2.

По налогу на имущество вы получите льготы в сумме налога за апрель — июнь в отношении объектов капитального строительства, которые используете в бизнесе. Подтверж дать льготу потребуется для жилых помещений, хозяйственных построек на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищ

Таблица 2. По каким участкам ИП нужно подтвердить льготу

Код Вид разрешенного использования Код Вид разрешенного использования 1.16 Ведение личного подсобного хозяйства на полевых участках 1.19 Сенокошение

1.20 Выпас сельскохозяйственных животных 2.1 Для индивидуального жилищного строительства

2.2 Для ведения личного подсобного хозяйства 2.3 Блокированная жилая застройка

2.7.1 Хранение автотранспорта 12.0 Земельные участки (территория) общего пользования 12.3 Запас 13.0 Земельные участки общего назначения 13.1 Ведение огородничества 13.2 Ведение садоводства

АНТИКРИЗИС

ного строительства, а также индивидуальных гаражей и машино-мест.

Торговый сбор. Инспекторы спишут весь торговый сбор, который вы должны были платить за II квартал. Так что определите сумму сбора исходя из торговой площади или количества точек. А платить по итогам II квартала ничего не нужно.

Отразите списанные налоги в учете

Налоговый учет. При патентной системе и ЕНВД вы не ведете учет реальных доходов и расходов. Поэтому вопрос о том, как отразить списанные налоги в учете, возникает у ИП на упрощенке или общем режиме.

Сначала доходы. Списанные суммы налогов и торгового сбора в доходы по НДФЛ или УСН включать не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 21 п. 1 ст. 251 НК). При этом для УСН и общего режима авансы за II квартал вы считаете уплаченными. То есть при расчете годового налога вы вычтете сумму аванса по сроку уплаты 25 июля в обычном порядке, как если бы ее перечислили.

ПРИМЕР 3. Как считать налог по УСН за 2020 год. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Налог за 2020 составил 228 000 руб. Вычеты — 90 000 руб.

Авансы к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев составили соответственно 18 000, 12 000 и 28 000 руб. Аванс по сроку уплаты 25 июля в сумме 12 000 руб. налоговики списали.

При расчете годового налога считайте списанный аванс как уплаченный. Налог к доплате за 2020 год составит 80 000 руб. (228 000 – 90 000 – 18 000 – 12 000 – 28 000).

В расходы по УСН и НДФЛ вы включите фактически уплаченные суммы транспортного а земельного налогов, а также налога на имущество и торгового сбора. Списанные суммы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). При УСН с объектом «доходы»

Какие взносы заплатят пострадавшие ИП Если вы работаете в пострадавшей отрасли, то взносы в ИФНС с выплат работникам за апрель — июнь 2020 года не платите, так как применяете ставку 0 процентов (ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В налоговом и бухгалтерском учете эти взносы отражать не нужно.

Фиксированные взносы для пострадавших ИП за 2020 год законодатели снизили на 12 130 руб. Вы обязаны заплатить на пенсионное страхование 20 318 руб., а не 32 448 руб., как все остальные (п. 1.1 ст. 430 НК). Размер медицинских взносов за 2020 год для всех ИП один и тот же — 8426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб., придется платить еще дополнительные пенсионные взносы — 1 процент со сверхлимитной суммы. Так как фиксированные взносы не списывают и не обнуляют, в учете вы запишете фактически уплаченные суммы. Вычет в 12 130 руб. не отражаете.

не нужно включать в вычет торговый сбор за II квартал, который вы не платите.

Бухучет. ИП не обязаны вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если ведете, отразите в учете начисленные налоги за II квартал. Сделайте обычные проводки (см. табл. 3 ниже). Затем дождитесь уведомления из ИФНС о том, что налоги действительно списали. На основании уведомления от налоговиков либо сделайте обратную проводку, либо включите списанный налог или торговый сбор в прочие доходы.

Не забудьте про декларации

Несмотря на то что вы освобождаетесь от налогов за II квартал, декларации вы подаете в обычном порядке в зависимости от того, какой режим применяете.

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

ЕНВД. Вы должны были подать декларацию по ЕНВД за II квартал не позднее 20 июля 2020 года (п. 3 ст. 346.32 НК). Из нее инспекторы узнают, какую сумму налога списать. Если вдруг не подали до 20 июля, придется платить штраф за просрочку. Налог по этой декларации платить не нужно, поэтому налоговики должны определить минимальный штраф в размере 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК).

УСН и общий режим. Декларацию за 2020 год вы будете сдавать до 30 апреля 2021 года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 и п. 1 ст. 229 НК). Списанный авансовый платеж за II квартал вы отразите в декларации, как если бы уплатили эту сумму.

Патент, имущественные налоги и тор

говый сбор. По этим налогам и сбору вы декларации не подаете.

Таблица 3. Какими проводками начислить и списать налоги для ИП

Налог или сбор Как начислить Авансовый платеж ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 по УСН Авансовый платеж по НДФЛ ЕНВД Патент Налог на имущество ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 68 Транспортный налог Земельный налог Торговый сбор ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (при УСН с объектом «доходы») ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 (при УСН с объектом «доходы минус расходы» или общем режиме) Как списать ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 20 (44) ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 (44)