BOLETÍN FISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL - NÚMERO 118 – ENERO 2022

BOLETÍN FISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

NÚMERO 118 – ENERO 2022

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TABLA DE

contenido www.canacar.com.mx

PÁGINA 1 • ULTIMO DÍA PARA DAR AVISO DEL RIF • PASE AUTOMATICO A RESICO PÁGINA 2 • MINISITIO DE RESICO PÁGINA 3 • DICTAMEN FISCAL 2022 PÁGINA 4 • NUEVO PLAZO PARA CANCELAR LOS CFDI • CAMBIOS EN LA MATRIZ DE ERRORES DEL CFDI 4.0 • PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO PÁGINA 5 • PERMISO COVID PÁGINA 6 • INFONAVIT “AMORTIGUA” AUMENTO A CRÉDITOS EN SALARIOS MÍNIMOS PÁGINA 7 • ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL

Nos reiteramos atentos a sus comentarios o cuestionamientos:

Lic. Rubén René Hernández Hernández COORDINADOR DE ASUNTOS FISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL Bárbara Pérez Vázquez: analista.fiscal@canacar.com.mx

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ULTIMO DÍA PARA DAR AVISO DEL RIF

E

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó a través de un comunicado que el último día para permanecer en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) es el 31 de enero de 2022.

Como parte de los cambios fiscales de este año, las personas físicas que tributan actualmente en el RIF y que desean permanecer en dicho régimen, deben presentar su aviso a más tardar el 31 de enero.

De lo contrario, se les asignará el régimen de acuerdo con las disposiciones aplicables, a partir del 1 de febrero. El fisco informó que, para presentar el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, deben ingresar al Portal del SAT conforme a lo siguiente: Dentro del apartado Trámites del RFC/Actualización del RFC, elegir la opción “Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.”

Aparecerá la pregunta “¿Optas por continuar pagando tus impuestos en el Régimen de Incorporación Fiscal?”, selecciona la opción “Sí, opto por continuar en el Régimen de Incorporación Fiscal” para continuar en dicho régimen.

Al finalizar el aviso obtendrás el acuse de movimientos de actualización de situación fiscal.

Por otra parte, en el caso de los contribuyentes que presenten el aviso correspondiente y posteriormente quieren cambiar al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en el mismo año, podrán hacerlo siempre que cumplan con los requisitos.

Además, si los contribuyentes tienen beneficios pendientes del RIF, podrán aplicar los acreditamientos, deducciones y solicitar en devolución los saldos a favor que tuvieran pendientes a más tardar en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022.

En el caso de los contribuyentes que elijan el RESICO y no cuenten con e.firma activa, tendrán hasta el 30 de junio de 2022 para tramitarla, y podrán ingresar al minisitio del Régimen Simplificado de Confianza para obtener mayor información.

También podrán llamar a MarcaSAT 55 6272 2728 de lunes a viernes de 8:00 a 18: 30 horas; desde el exterior del país (+52) 555 6272 2728.

PASE AUTOMATICO A RESICO

C

on la reforma fiscal para 2022 se estableció la implementación del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).

El RESICO para personas físicas es para contribuyentes con ingresos menores a 3.5 millones de pesos (mdp), tiene una declaración sencilla, con tasas de Impuesto sobre la Renta (ISR) bajas, máximo de 2.5%, pero no tiene deducciones.

El objetivo del nuevo régimen es simplificar el pago de impuestos y la administración para los pagadores de impuestos de menores ingresos.

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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) comenzó a migrar a los contribuyentes elegibles al nuevo régimen.

Lo anterior se debe a lo que establece la regla 3.13.27. de la resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022: “…la autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes personas físicas y morales para tributar en el régimen… basándose en la información con la que cuente en sus registros al 31 de diciembre de 2021, llevando a cabo dicha actualización a más tardar el 6 de enero de 2022”.

El artículo indica que ante esta posibilidad surge un cuestionamiento recurrente entre los contribuyentes: ¿cómo puedo saber si el SAT me cambió al RESICO? La respuesta a esta pregunta es: a través de la constancia de situación fiscal.

La constancia de situación fiscal es un documento emitido por el SAT en el que viene cierta información del contribuyente que la solicita. El documento incluye el domicilio fiscal, nombre completo, el régimen fiscal del contribuyente y su CURP. La constancia de situación fiscal puede ser solicitada al contribuyente al pedir un trabajo, por ejemplo, para conocer el régimen fiscal del candidato. También las personas morales pueden pedirla a sus proveedores.

Para obtener la constancia de situación fiscal, la nota indica que los contribuyentes pueden seguir los siguientes pasos: • Ingresa al sitio www.sat.gob.mx • En el menú “Otros trámites y servicios” selecciona la opción “Genera tu constancia de situación fiscal”.

• Accede con tus credenciales de acceso.

• En el formulario que aparece al ingresar al sistema, es necesario desplazar la pantalla hacia la derecha, ya que el botón para “Generar la constancia” no está visible en primera instancia.

• En una ventana nueva aparece un documento en formato PDF con toda la información de la situación fiscal del contribuyente. En la segunda página aparecen los datos de los regímenes registrados y las obligaciones aplicables.

MINISITIO DE RESICO

E

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) recientemente presentó el minisitio del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), para que los contribuyentes aclaren sus dudas y obtengan más información.

A través de un comunicado, el SAT detalló que en el minisitio encontrarán material adicional como preguntas frecuentes y tutoriales que serán de gran utilidad para presentar avisos o cualquier otro requisito indispensable para formar parte de este nuevo régimen.

“Debido a que el Régimen Simplificado de Confianza es una novedad fiscal, el Servicio de Administración Tributaria ha desarrollado un minisitio que contiene información clara y precisa para las personas físicas y morales que deseen conocer más sobre este tema y resolver dudas”. Consulte para más información: https://bit.ly/3rv5RQw

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DICTAMEN FISCAL 2022

E

l contador público inscrito, que elabore el dictamen de estados financieros deberá informar a la autoridad fiscal incumplimientos o conductas de su cliente que puedan constituir la comisión de un delito fiscal.

En caso de que el contador que elabore el dictamen detecte que su cliente pudo cometer un delito y no informe a la autoridad, se considerará encubrimiento del delito. El 27 de diciembre de 2021, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022 y su Anexo 19.

De acuerdo con un documento publicado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), destaca el Capítulo 2.10 “Dictamen de contador público inscrito”, así como el artículo Quincuagésimo transitorio de la RMF para 2022.

Al respecto, el IMCP expuso las siguientes consideraciones sobre las fechas de aplicación de los cambios relacionados con el dictamen fiscal: • En relación con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), el segundo párrafo referente a la obligatoriedad del dictamen fiscal, al tratarse de una disposición sustantiva, permitiría interpretar que la obligación de presentar los dictámenes fiscales es para los ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de 2022, mismos que, en su caso, deberían presentarse a más tardar el 15 de mayo de 2023.

• Respecto al plazo de presentación para quienes opten por hacer dictaminar sus estados financieros por el ejercicio fiscal 2021, este deberá presentarse a más tardar el 15 de julio de 2022, considerando el artículo Quincuagésimo transitorio de la RMF para 2022.

• En relación con la fracción III del artículo 52 del CFF, tomando en cuenta que en la RMF para 2022 puede considerarse que la responsabilidad del contador público inscrito de informar a la autoridad que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras, o que ha llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un delito fiscal, es aplicable a los dictámenes fiscales que se presenten a partir del 1 de enero de 2022, debiéndose señalar que, respecto de esta obligación, a la fecha no existen reglas en la RMF. • Respecto a la modificación del artículo 91-A del CFF, se destaca que no será considerada como infracción la omisión de la denuncia por parte del contador público, tratándose de la clasificación arancelaria de mercancías, en virtud de que el contador público no es el profesional adecuado para ello.

• En relación con el delito de encubrimiento establecido en el artículo 96 del CFF, en congruencia con lo señalado en el inciso c) anterior, puede considerarse que es aplicable a los dictámenes fiscales que se presenten a partir del 1 de enero de 2022, debiéndose señalar que, respecto de la obligación de información a que se refiere la fracción III del artículo 52 del CFF, a la fecha no existen reglas en la RMF. El IMCP indicó que el contenido del documento que publicó sólo es de carácter informativo y no normativo.

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NUEVO PLAZO PARA CANCELAR LOS CFDI

S

e estableció que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) sólo se pueden cancelar en el ejercicio fiscal en el que se expidan, y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.

Lo anterior se estableció en el artículo 29-A, cuarto párrafo, del Código Fiscal de la Federación (CFF).

La autoridad fiscal recientemente amplió el plazo para cancelar los CFDI, al último día del mes en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el citado comprobante. Esto lo hizo en la primera versión anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2022.

Por tanto, el artículo indica que los contribuyentes personas morales tendrán hasta el 31 de marzo del año siguiente para cancelar los CFDI, y las personas físicas tendrán de plazo hasta el 30 de abril del año siguiente.

CAMBIOS EN LA MATRIZ DE ERRORES DEL CFDI 4.0

E

l Servicio de Administración Tributaria (SAT) recientemente realizó modificaciones a la matriz de errores del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) versión 4.0.

La autoridad fiscal realizó dos cambios en la validación del nombre del emisor, de la siguiente manera: ORIGINAL

MODIFICACIÓN

Este atributo, debe corresponder con el nombre del titular del certificado de sello digital del emisor.

Este atributo, debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT.

Si existe el atributo FacAtrAdquirente, este atributo, no debe corresponde a un nombre del titular del certificado de sello digital del Emisor.

Este atributo, debe pertenecer al nombre asociado al RFC registrado en el atributo Rfc del Nodo Emisor.

Para más información puede consultar el anexo 20.

PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO

E

l Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) recientemente invitó a los patrones para que durante el próximo mes de febrero presenten en línea el trámite de la “Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo”.

A través de un video difundido en su cuenta de Twitter, el instituto explicó que se trata de un trámite que los patrones afiliados al IMSS deben presentar anualmente, para determinar la prima con la que pagarán las cuotas del Seguro de Riesgos de Trabajo. www.canacar.com.mx P-4

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El instituto recordó que para realizar el cálculo de la prima se tendrán que considerar los riesgos de trabajo terminados durante el ejercicio del año inmediato anterior.

Es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre del año próximo anterior de que se trate, con excepción de los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro de labores o viceversa.

Asimismo, el IMSS detalló que los patrones obligados a presentar este trámite son: Aquellos que tuvieron trabajadores a su cargo y si dichos trabajadores sufrieron algún riesgo de trabajo.

Los que no hubiesen cambiado de actividad.

Los que al calcular su prima resulte diferente a la del año anterior, es decir, que haya aumentado o disminuido.

Por otro lado, no están obligados a presentarla los empleadores que en el año de revisión: • Aún no cumplen un año calendario completo en la prima media.

• Al calcular su prima, resulta igual a la del ejercicio anterior.

• Tuvieron menos de 10 trabajadores promedio, en el año de revisión.

Los patrones podrán presentar este trámite en línea las 24 horas del día, del 01 al 28 de febrero, siguiendo estos pasos: 1. Accede al Portal IMSS desde tu empresa (IDSE).

2.

Ingresa tu e-firma o Número Patronal de Identificación Electrónica (NPIE).

3. Selecciona la opción DAPSUA. 4.

Aparece el registro patronal, anexa el archivo con terminación .DAP (es el que obtuviste al solicitar calcular la determinación en el programa SUA – Sistema Único de Autodeterminación).

5. Obtén confirmación del envío.

Por último, el organismo llamó a los empresarios a consultar el tutorial de la “Determinación Anual de la Prima De Riesgo GUIA 2022”, en donde podrán obtener mayor información sobre el procedimiento para presentar dicho trámite.

PERMISO COVID

L

a Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) hicieron un llamado a los empleadores a reconocer el permiso COVID, para que los trabajadores contagiados accedan a una incapacidad laboral.

En marzo de 2020, el IMSS implementó el permiso COVID con el propósito de romper cadenas de contagio, evitando que la gente acudiera de manera presencial a consultas y a los bancos a cobrar su incapacidad.

Desde el lunes 10 de enero se puede tramitar el permiso COVID en línea, contestando un cuestionario y sin necesidad de una prueba rápida. El permiso se genera como evidencia para que

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el empleador sepa que se tiene que cubrir la incapacidad.

Pero algunos empleadores se niegan a aceptar el permiso COVID que emite el IMSS, de acuerdo con Luisa Alcalde Luján, titular de la STPS. Por eso, la funcionaria indicó que la STPS y el IMSS recientemente iniciaron una estrategia conjunta para que esto no suceda.

Por su parte, el director general del IMSS, Zoé Robledo, agradeció el trabajo conjunto con la Secretaría del Trabajo para identificar los siguientes casos: • Donde se exige una prueba como evidencia para otorgar la incapacidad.

• En los que el permiso COVID no es suficiente.

“No es un tema de opinión, es un tema legal, hacemos un llamado para que todos los empleadores de México lo asuman”, subrayó Zoé Robledo.

INFONAVIT “AMORTIGUA” AUMENTO A CRÉDITOS EN SALARIOS MÍNIMOS

E

l Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) recientemente informó que el incremento de 22 por ciento al salario mínimo y de 7.3 a la Unidad de Medida y Actualización (UMA) no afectará el pago mensual de los créditos vigentes denominados en Veces Salario Mínimo (VSM).

A través de un comunicado, dio a conocer que el Consejo de Administración del Instituto aprobó un mecanismo de ajuste para este año a través del cual se aplicará un incremento de 4.9 por ciento a las mensualidades y saldos de los financiamientos originados en VSM, evitando así la repercusión de la inflación sobre este.

Asimismo, el organismo explicó que dicho mecanismo, aprobado por unanimidad en la sesión extraordinaria 861 del Consejo de Administración del 19 de enero de 2022, permitirá actualizar la tasa con respecto al promedio de los incrementos observados en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) durante los últimos cinco años.

“Los créditos vigentes denominados en VSM sólo registrarán un incremento de 4.99 por ciento y no de 7.36 por ciento y 22 por ciento, conforme a los aumentos acordados en los indicadores del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) y la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI)”, resaltó el Infonavit.

En este sentido, el instituto destacó que, para conocer el saldo del crédito y la mensualidad a pagar, los acreditados deben ingresar a “Mi Cuenta Infonavit”, llamar a Infonatel al 800-008-3900 o acudir al Centro de Servicio Infonavit (CESI) más cercano.

Por otro lado, recordó que en caso de que existan dificultades para el pago de su crédito, los acreditados pueden consultar las distintas opciones de pago en la página infonavitfacil.mx. www.canacar.com.mx P-6

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Por último, el Infonavit anunció que lanzará en mayo un programa que permitirá, a todos los acreditados que así lo deseen, convertir a pesos los financiamientos tasados en VSM. “El desarrollo de esta solución financiera, que busca apoyar la economía de las y los trabajadores de México, responde al compromiso del Infonavit de poner a los trabajadores, sus necesidades y bienestar en el centro de todas sus acciones” concluyó.

ESTÍMULO POR LA ADQUISICIÓN DE DIÉSEL

P

ara los contribuyentes que adquieran diésel o biodiesel y sus mezclas, para consumo final y uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de personas o carga, así como turístico, a través de carreteras o caminos, podrán acreditar contra el ISR causado que tenga el contribuyente en el ejercicio un monto equivalente al IEPS causado por la enajenación de este combustible.

A continuación, informamos a ustedes los siguientes factores del mes de Enero:

SEM PERÍODO ESTÍMULO 1

DEL 1 AL 7 DE ENERO DE 2022

$ 3.4012

2

DEL 8 AL 14 DE ENERO DE 2022

$ 3.1561

3

DEL 15 AL 21 DE ENERO DE 2022

$ 2.5773

4

DEL 22 AL 28 DE ENERO DE 2022

$ 1.9689

Para más información consultar la página del www.dof.gob.mx

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