ESQUEMA IVA VI. BASE IMPONIBLE Y TIPO DE GRAVAMEN
Base Imponible (BI) Regla general
Reglas especiales el importe total de la contraprestación
Conceptos incluidos en la BI
Precio Gastos accesorios cargados al cliente
Conceptos excluidos de la BI Descuentos y bonificaciones
Indemnizaciones la que se hubiese acordado en condiciones normales de mercado
Envases y embalajes Suplidos Tributos que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas
-
tributos compatibles con el IVA tasas excepto el propio IVA
Deudas del sujeto pasivo asumidas por el clientes
Pago en especie
Intereses
Contraprestación mixta: la mayor de dos cantidades (el valor de mercado ó la suma del valor de mercado más el dinero recibido Operaciones de distinta naturaleza por precio único en proporción al valor de mercado Autoconsumo
Subvenciones vinculadas al precio Alteraciones: el valor en el momento de la entrega las subvenciones establecidas en función del número de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados
Coste de adquisición o producción
Operaciones en moneda distinta del euro
El tipo de cambio vendedor que esté vigente en el momento del devengo
Base Imponible
Modificación
Devolución de envases y embalajes susceptibles de reutilización Descuentos y bonificaciones posteriores y justificados
Requisitos Art. 79.5
valor normal de mercado: aquel que, para adquirir los bienes o servicios en cuestión en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercialización en la que se efectúe la entrega de bienes o prestación de servicios, debería pagar en el territorio de aplicación del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.
Ineficacia sobrevenida de la operación por resolución firme Alteración del precio de la operación realizada Situación concursal del deudor
Cuotas repercutidas incobrables
Crédito por IVA incobrable: transcurrido 1 año desde el devengo impago reflejado en libros registrales destinatario empresario ó BI > 300 euros instar al cobro mediante resolución judicial o requerimiento notarial
Operaciones vinculadas
Comisionistas en nombre propio
Comisionista y tercero: el precio
Comisionista y comitente
Comisión de venta: el precio – el importe de comisión
Comisión de compra: el precio + el importe de comisión
Determinación
Estimación directa
Estimación objetiva
Valor real o efectivo de la operación
Régimen simplificado
Estimación indirecta En ausencia de documentación acreditativa
Tipo de Gravamen
Reducidos: 8% y 4%
General: 18 %
8% asistencia sanitaria, dental y curas termales sin exención material o instrumental sanitario gafas o lentillas Salud 4% medicamentos prótesis, implantes internos, sillas de ruedas y vehículos adaptados
Educación, cultura y deporte
8% entradas cine, teatro, conciertos, circo… recepción servicio de radio y televisión servicios de artistas, cantantes, directores… servicios de deporte o educación física por empresas privadas y la asistencia a espectáculos deportivos aficionados
4% libros, periódicos y revistas
Asistencia social
Inmuebles
4% servicios a personas dependientes 8% entregas de edificios o partes de los mismos aptos para utilizarlos ejecuciones de obra que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de edificaciones de viviendas ejecuciones de obra de albañilería realizadas en viviendas contratos de comunidades de propietarios para construir garajes servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines. 4% viviendas de protección oficial o de promoción pública viviendas adquiridas por entidades dedicadas al arrendamiento
Sector agrícola
Sector del arte
Sector turismo
Alimentos
8% operaciones cuyos destinatarios se dediquen a actividades agrícolas, forestales o ganaderas flores y plantas
8% entregas de objetos de arte (ventas en España) y a las adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte siempre que el vendedor sea el propio autor importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
8% servicios de transporte de viajeros y sus equipajes servicios de hostelería (alojamiento y manutención) exposiciones y ferias de carácter comercial 8% - alimentación en general 4% - productos esenciales: pan y harina; leche, queso y huevos; frutas, verduras, hortalizas y tubérculos; legumbres y cereales
Servicio de gran intensidad de mano de obra
8% Servicios de peluquería