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1.- Desarrollo y actividades previas 2.- Referencia normativa 3.-Cuestiones básicas 4.- Esquema cuestiones principales 5.- Autoevaluación 6.- Bibliografía básica 7.- Bibliografía avanzada 8.- Recursos informáticos públicos
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La unidad didáctica se introducirá como máximo en una hora de las asignadas Semanalmente a la materia de Derecho Financiero y Tributario II de cuarto curso de la licenciatura de Derecho. El objetivo es plantear la cuestión a analizar durante esta unidad didáctica y dar a conocer los principales problemas que se plantean para el estudio y comprensión de la misma. Antes de asistir a clase el alumno necesariamente deberá haberse leído la normativa a analizar durante la misma y las páginas correspondientes del manual de la asignatura al uso. Esta obligación será objeto de verificación durante el tiempo dedicado a la unidad didáctica. Las otras dos horas semanales se dedicarán a poner en común y a resolver en clase por los grupos de trabajo las cuestiones básicas planteadas en la unidad didáctica. Previamente resueltas y entregadas vía WEB CT. La unidad didáctica se compone de las siguientes partes que servirán para que el profesor evalúe el aprendizaje del alumno/a tanto en grupo como individualmente, contenidos básicos de la unidad didáctica (deben resolverse por los grupos de trabajo y entregarse vía WebCT)
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Arts. 75-83 y 90-91 Ley del IVA Considerandos Directiva 2006/112
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1.- ¿Cuáles son las características definidoras de la base imponible del IVA según la jurisprudencia comunitaria?
· STJUE de 16 de octubre de 1997 c-258/95 asunto Julius Fillibeck Söhne
2.- ¿Los intereses forman en algún caso parte de la base imponible del IVA? ¿Ello tiene alguna relación con el principio de neutralidad?
3.- ¿Qué requisitos tienen que cumplir las subvenciones para integrarse en la base imponible?
· STJUE de 22 de noviembre de 2001. C-184/00 Office des produits wallons
4-¿Una indemnización forma parte de la base imponible? · STJUE de 18 de julio de 2007, C-277/05 asunto Société thermale d'Eugénie-Les-Bains
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5.- ¿Cómo se cuantifica la base imponible cuando la contraprestación es en especie?
· STJUE de 16 de octubre de 1997 c-258/95 asunto Julius Fillibeck Söhne · STJUE de 3 de julio de 1997, C-330/95 asunto Goldsmiths
6.- Cuando se adquieren varias prestaciones (bienes y servicios) por un precio único o total, ¿cómo se determina la base imponible? ¿y si todos son accesorios a uno principal?
· STJUE de 22 de octubre de 1998, C-94/97y c-308/96 asunto The Howden Court Hotel
7.- ¿Qué consecuencias conlleva la modificación de una base imponible del IVA?
· STJUE de 3 de julio de 1997, C-330/95 asunto Goldsmiths
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A ENVIAR VÍA WEBCT REALIZADO DE FORMA INDIVIDUAL
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· CUESTIÓN 1: Cuándo abonamos una cantidad en pago por la adquisición de un bien o un servicio, ¿en el importe satisfecho se considera incluido el correspondiente IVA, con carácter general? a) Sí b) No c) Depende de que se trate de un bien o servicio. Justifique su respuesta
· CUESTIÓN 2: El transporte es una prestación de servicios. ¿El servicio de transporte sujeto al IVA usado para entregar un paquete como gasto accesorio forma parte de la base imponible de la entrega del bien, o como prestación de servicios tributa de manera independiente? Justifique su respuesta. a) Forma parte de la base de la entrega del bien b) Es una prestación de servicios cuyo IVA se diferencia c) Depende del importe del transporte en relación al coste del bien. (STJCE de 22 de octubre de 1998, C-94/97y c-308/96 asunto The Howden Court Hotel y Resolución de la DGT CV 12 de mayo de 2005 (V0817/05))
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RESPUESTA
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· CUESTIÓN 3: ¿La asunción de una deuda puede ser una contraprestación y por tanto formar parte de la base imponible? (Resoluciones de la DGT CV de 29 de mayo de 2007 (V1117-07) y CV de 10 de abril de 2008 (V0761-08))
RESPUESTA
· CUESTIÓN 4: ¿Qué requisitos deben cumplir los descuentos y bonificaciones para no integrarse en la base imponible? ¿y para que provoquen la modificación de la base imponible? Justifique su respuesta (C-86/99 STJCE de 29 de mayo de 2001, asunto Freemans; C-48/97 STJCE de 27 de abril de 1999, asunto Kuwait Petroleum (GB);C-427/98 STJCE de 15 de octubre de 2002, asunto Comisión/Alemania)
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RESPUESTA
· MARTIN QUERALT, TEJERIZO LOPEZ, CAYON GALIARDO (Directores): Manual de Derecho Tributario. Parte Especial, 5ª edición, Thomson-Aranzadi, Pamplona, 2008. · PÉREZ ROYO, F. (et al.): Curso de Derecho Tributario. Parte Especial. 2ª edición, Tecnos, Madrid, 2008.
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•La base imponible del IVA a la luz de la Sexta Directiva CEE. Fernando Casana Merino. Nº67-68, 1990, págs. 83-92 Noticias de la Unión Europea •STJCE 29.3.2001, Comisión / Francia, As C-404/99: IVA, obligación de incluir en la base imponible el valor de todas las contraprestaciones. Diego Marín-Barnuevo Fabo. Nº102, 2002, págs. 191-192. Crónica Tributaria. •STJCE 29.5.2001, Freemans plc-Commissioners of Customs & Excise, As. C-86/99: Impuesto sobre el Valor Añadido, sexta Directiva IVA, base imponible, descuento con efecto en el mismo momento en que la operación se realiza, reducción del precio después del momento en que la operación queda formalizada. Marta Villar Excurra. Nº 104, 2002, págs. 179-183. Crónica Tributaria. •Modificación de la base imponible del IVA por ineficiencia sobrevenida de la operación gravada. Juan Calvo Vérgez. Nº2 2004, págs. 20-28. Aranzadi Jurisprudencia Tributaria •El pago mediante cupones y su incidencia en la determinación de la base imponible del IVA (Comentario a las Sentencias del TJCE de 15 de octubre de 2002 (Comisión/ Alemania, Asunto C-427/98) y de 16 de enero de 2003 (Yorkshire Co-Operatives,Asunto C- 398/99). A Blázquez Lidoy. Nº1 págs. 1341-1352. 2004. Impuestos. •La base imponible del IVA en operaciones entre partes vinculadas. Javier Martín Martín. Nº 274. 2006. págs.65-76. CEF. Revista de contabilidad y tributación. •La sentencia de 22 de noviembre de 2001 del TJCE: la inclusión de las subvenciones en la base imponible del IVA. Francisco J. Sánchez Gallardo. Nº 6, Monografías 2002, pags.1-35 Carta Tributaria. •Base imponible del IVA en operaciones interiores: análisis de las subvenciones como concepto integrante de la mismay de su tratamiento en la regla de prorrata : en torno a la Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 6 de octubre de 2005. Juan Calvo Vérgez. Nº1.2006.págs.113-152. Impuestos. •La modificación de la base imponible del IVA ante la existencia de un proceso concursal. Ángel Rodríguez Rodríguez. Nº278, 2006, págs. 83-98. CEF. Revista de contabilidad y tributación. •La inclusión de las subvenciones en la base imponible del IVA de acuerdo a la jurisprudencia del TJCE. Ángel Sánchez Sánchez. Nº79. 2007. Revista técnica tributaria. •Determinación de la base imponible en el IVA del uso para necesidades privadas de un inmueble de titularidad empresarial (Comentario a la STJE de 14 de septiembre de 2006). Antonio Vaquera García. Nº 278. 2008. págs. 97-101. Noticias de la Unión Europea. •La base imponible del IVA en las transmisiones de activos parcialmente afectos al patrimonio empresarial o profesional. Jesús Rodríguez Márquez. Nº 21. 2008. págs. 13-17. Aranzadi Jurisprudencia Tributaria. •IVA: base imponible, la contraprestación representada por bonos (Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Comunidad Europea de 24 de octubre de 1996). Gema García Balseiro. Nº2. 1997. págs. 1104-1113. Impuestos. •Las permutas inmobiliarias, los convenios expropiatorios y el IVA: la improcedencia de revisar la base imponible con ocasión de la posterior entrega de edificaciones o suelo edificable. Ramón Falcón y Tella. Nº12. 2006. págs.5-10. Quincena fiscal: revista de actualidad fiscal. . On · Aranzadi, práctico fiscal. Base imponible. 2008. Online. · Tirant. Base imponible. 2008. Online.
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TJUE (Tribunal de Justicia de las Unión Europea): Página de inicio: http://curia.europa.eu Página de búsqueda: http://curia.europa.eu/jurisp/cgi-bin/form.pl?lang=es Página sobre Recursos Propios de la UE: http://europa.eu/scadplus/leg/es/s27000.htm#RESSOURCES TEAC (Tribunal Económico Administrativo Central): Página de búsqueda: http://serviciosweb.minhac.es/apps/doctrinateac/ DGT (Dirección General de Tributos): Página de búsqueda consultas vinculantes: http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/consulta.htm Página de búsqueda de consultas generales: http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/consulta.htm
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