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1.- Desarrollo y actividades previas 2.- Referencia normativa 3.-Cuestiones básicas 4.- Esquema cuestiones principales 5.- Autoevaluación 6.- Bibliografía básica 7.- Bibliografía avanzada 8.- Recursos informáticos públicos
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La unidad didáctica se introducirá como máximo en una hora de las asignadas Semanalmente a la materia de Derecho Financiero y Tributario II de cuarto curso de la licenciatura de Derecho. El objetivo es plantear la cuestión a analizar durante esta unidad didáctica y dar a conocer los principales problemas que se plantean para el estudio y comprensión de la misma. Antes de asistir a clase el alumno necesariamente deberá haberse leído la normativa a analizar durante la misma y las páginas correspondientes del manual de la asignatura al uso. Esta obligación será objeto de verificación durante el tiempo dedicado a la unidad didáctica. Las otras dos horas semanales se dedicarán a poner en común y a resolver en clase por los grupos de trabajo las cuestiones básicas planteadas en la unidad didáctica. Previamente resueltas y entregadas vía WEB CT. La unidad didáctica se compone de las siguientes partes que servirán para que el profesor evalúe el aprendizaje del alumno/a tanto en grupo como individualmente, contenidos básicos de la unidad didáctica (deben resolverse por los grupos de trabajo y entregarse vía WebCT)
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Arts. 27 a 32 LIRPF.
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1.- Señale cuáles son las particularidades que la estimación directa normal en relación con las normas del impuesto sobre sociedades.
2. – Relacione y comente qué sistemas de amortización se prevén en la Ley del Impuesto sobre Sociedades para determinar la depreciación efectiva del inmovilizado material (art. 11.1 de la Ley del Impuesto sobre sociedades). La amortización degresiva: ¿es aplicable en la estimación directa simplificada? ¿y en la estimación objetiva?
3. Señale las particularidades que la estimación directa en su modalidad simplificada tiene En relación con la estimación directa normal. En relación con las amortizaciones señale cuales son particularidades que presentan en las empresas de reducida dimensión (vid. Arts. 108 y ss. de La Ley del Impuesto sobre Sociedades).
4. De acuerdo con el artículo tercero de Orden EHA/3063/2010, de 25 de noviembre, ¿qué Circunstancias provocarán la exclusión de una actividad del régimen de estimación objetiva?.
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5.- ¿Qué reglas regulan el cómputo de los diversos módulos de la estimación objetiva?. Dicho de otra forma, Cómo se computan los diferentes módulos (personal no asalariado, personal asalariado, superficie del local, etc). (véase la Orden anterior)
6.- Describa brevemente las diversas fases para determinar los rendimientos, en el régimen de estimación objetiva, de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. (Anexo I de la Orden anterior)
7.- ¿Cómo se determina la siguiente magnitud en el régimen de “otras actividades” de la estimación objetiva? -Rendimiento neto minorado. (anexo II de la Orden anterior)
8.-¿Cómo se determinan las siguientes magnitudes en el régimen de “otras actividades” de la estimación objetiva? -Rendimiento neto de módulos. - Reducción por gastos extraordinarios. (anexos II y III de la Orden tratada)
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A ENVIAR VÍA WEBCT REALIZADO DE FORMA INDIVIDUAL
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· CUESTIÓN 1: ¿cuándo el arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica? A: Cuando los ingresos obtenidos superen los 10.000€ anuales. B: Cuando el propietario se encuentra dado de alta en el censo de actividades económicas aéreas. C: Cuando exista un local destinado a la actividad y un trabajador a tiempo completo. D: Cuando el inmueble arrendado se destina a una actividad empresarial o profesional.
· CUESTIÓN 2: ¿existe alguna diferencia entre el tratamiento fiscal de las actividades profesionales y las actividades empresariales? A: No, desde su unificación como actividades económicas. B: No, salvo que resulten aplicables disposiciones transitorias anteriores a la vigente LIRPF. C: Sí, en materia de retenciones, deducciones y bonificaciones. D: Sí, en materia de retenciones, obligaciones contables y pagos fraccionados.
· CUESTIÓN 3: ¿puede un empresario deducirse como gasto de su actividad los pagos que realice a sus hijos? A: sí, siempre que sean mayores de edad. B: sí, aunque de acuerdo con las retribuciones del convenio colectivo sectorial. C: sí, si tienen contrato de trabajo y están afiliados a la Seguridad Social. D: no, salvo que sean minusválidos.
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RESPUESTA
RESPUESTA
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· CUESTIÓN 4: ¿en qué se diferencian la estimación directa normal y la simplificada? A: en las obligaciones formales y contables. B: en las obligaciones formales y la realización de pagos a cuenta. C: en las obligaciones formales y en el cálculo de las amortizaciones. D: en el cálculo de amortizaciones, provisiones y gastos de difícil justificación.
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· CUESTIÓN 5: ¿cuándo puede realizarse la renuncia al régimen de estimación objetiva? A: En el último trimestre del año anterior, en el mes anterior al inicio de la actividad, o mediante renuncia tácita presentando las retenciones en estimación directa. B: En el último mes del año anterior, en el trimestre anterior al inicio de la actividad, o mediante renuncia tácita presentando el primer pagro fraccionado en estimación Directa. C: En el último trimestre del año anterior o mediante escrito dirigido a la Dirección General de Tráfico Marítimo. D: En el último mes del año anterior, en el mes anterior al inicio de la actividad, o mediante renuncia tácita presentando el primer pagro fraccionado en estimación Directa.
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· CUESTIÓN 6: los incrementos y disminuciones patrimoniales de elementos afectos a las actividades económicas: A: se consideran incluidos en el resultado de módulos. B: están exentos. C: se consideran excluidos del resultado de módulos. RESPUESTA D: se consideran incluidos en el resultado de módulos con el límite de 6.000 euros anuales.
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- Supuesto 1: Contribuyente en Módulos que inicia su actividad el 1.º de octubre de 2007. En ese último trimestre factura 150.000 €. ¿Queda excluido de módulos para 2008?
· Supuesto 2: Panadería que en el año 2007 tiene 7 personas empleadas. ¿Queda excluida de módulos para 2008?
· Supuesto 3: Contribuyente con dos actividades en Módulos, la de bar y la de comercio de ultramarinos. Por la primera factura 300.000 € y por la segunda 200.000 € . ¿Queda excluido de módulos?
· Supuesto 4: Taxista que, tras once años de trabajo, transmite en 2007 la licencia a su hijo, por 18.000 €. La licencia estaba totalmente amortizada y el taxista estaba acogido al régimen de Módulos. ¿Existe ganancia patrimonial? de existir, ¿Qué cuantía tendría y como se trataría? (véase art. 42 RIRPF) - Supuesto 5: Propietario de un restaurante acogido al régimen de Módulos que declara un rendimiento de 20.000 € por la aplicación de dicho régimen. Sin embargo, sus rendimientos reales alcanzan los 48.000 €. ¿Cómo tributa la diferencia?
- Supuesto 6: Agricultor partícipe en un 50% de una Comunidad que factura 240.000 €. El agricultor desarrolla también individualmente una actividad agraria con un volumen de 210.000 €. ¿Queda excluido de módulos? · Supuesto 7: bar que cierra la mitad del año por reformas en el local. El titular trabaja 900 horas. Computar el módulo.
· Supuesto 8: actividad con dos trabajadores. Uno de ellos por baja laboral trabaja 1.500 horas. El otro cumple 19 años el 1 de octubre. Hasta el 1 de octubre trabaja 1.350 horas y desde el 1 de octubre 450 horas. Modulo personal.
INDICE Pág.av Ret.pág.
· Supuesto 9: comercio de prendas de vestir en el que trabaja el titular 2.000 horas-año y dos trabajadores, uno 2.100 horas y otro contratado en septiembre 700 horas. La superficie del local es de 150 m 2 y el Consumo de energía eléctrica 3.500 kwh. Determinar el rendimiento neto previo utilizando el programa padre (el último que esté disponible).
· Supuesto 10: Taller de reparación de vehículos en el que trabajan el titular y 6 empleados desde el 1 de enero de 2008. Uno de los empleados es menor de 19 años, y todos trabajan las horas fijadas en Convenio. en 2007, el módulo de personal asalariado fue de 3,80. La superficie de los talleres de 100 m 2. Determinar el rendimiento neto minorado utilizando el programa padre (el último que esté disponible).
INDICE Pág.av Ret.pág.
· MARTIN QUERALT, TEJERIZO LOPEZ, CAYON GALIARDO (Directores): Manual de Derecho Tributario. Parte Especial, 5ª edición, Thomson-Aranzadi, Pamplona, 2008.
· PÉREZ ROYO, F. (et al.): Curso de Derecho Tributario. Parte Especial. 2ª edición, Tecnos, Madrid, 2008. AAVV (AEAT) Manual práctico de renta 2007 (ONLINE)
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- AAVV.: Los nuevos impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la Renta de no residentes, Mc. Grqaw.Hill, Madrid 1999. -Los rendimientos irregulares de actividades económicas en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Pablo Chico de la Cámara Monografías. - La nueva Ley del IRPF (Ley 35/2006 [RCL 2006, 2123]): Rendimientos de actividades económicas. Jordi Bertrán Ribera Miguel García Hoffmann Consell Obert num. 218/2007 AÑO XIX. -La sujeción a gravamen en España de los rendimientos de actividades o explotaciones económicas, obtenidos sin mediación de establecimiento permanente en territorio español. No es posibles aplicar por vía interpretativa la cláusula anti-elusión recogida en el artículo 17.2 del Modelo de Convenio de la OCME. Clemente Checa González Jurisprudencia Tributaria Aranzadi num. 14/2000 - IRPF: Rendimientos de actividades económicas y régimen de transparencia fiscal, Susana Aníbarro Pérez Leonor María Pérez de Vega Quincena Fiscal Aranzadi num. 13/1994.
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TJCE (Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas): Página de inicio: http://curia.europa.eu Página de búsqueda: http://curia.europa.eu/jurisp/cgi-bin/form.pl?lang=es TEAC (Tribunal Económico Administrativo Central): Página de búsqueda: http://serviciosweb.minhac.es/apps/doctrinateac/ DGT (Dirección General de Tributos): Página de búsqueda consultas vinculantes: http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/consulta.htm Página de búsqueda de consultas generales: http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/consulta.htm
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