PRÁCTICA 1: inmueble arrendado, cuyo valor catastral es de 157.000 euros y cuyo coste de adquisición ha sido de 320.000 euros. Calcular la amortización teniendo en cuenta que de acuerdo con el recibo del IBI, del valor catastral 50.240 euros corresponden al suelo y 106.760 corresponden a la edificación. Art.23 LIRPF.b) Las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste, siempre que respondan a su depreciación efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Tratándose de inmuebles, se entiende que la amortización cumple el requisito de efectividad si no excede del resultado de aplicar el 3 por 100 sobre el mayor de los siguientes valores: el coste de adquisición satisfecho o e valor catastral, sin incluir el valor del suelo. Valor catastral: 157.000 Edificación 106.760 supone 68% Suelo 50.240 supone 32% Valor de adquisición: 320.000 Edificación 68%, lo que es 217.600 euros. Suelo: 32%, lo que supone 320.000-217.600 = 102.400 euros. (el suelo no cuenta) Amortización: 217.600 x 3% = 6.528 euros
PRÁCTICA 2: Propietario de una vivienda cuyo coste de adquisición, incluidos los gastos inherentes a la misma (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, Notaría, Registro....), ha sido de 520.000 euros. El valor catastral es de 380.000 euros, del cual el 60% corresponde a la edificación, y el 40% al suelo. No tiene más rendimientos del capital inmobiliario. La arrienda por una renta anual de 25.000 euros. El arrendatario la utiliza efectivamente para satisfacer su necesidad de vivienda permanente, no como oficina, despacho, almacén u otros usos distintos del de vivienda. Los gastos derivados de la vivienda y satisfechos por el propietario, han sido los siguientes: - Intereses por el crédito solicitado para su adquisición 5.000 euros - Gastos de comunidad 2.200€ - Reparación del ascensor 2.000€ - IBI 800€ Calcular el rendimiento neto. 520.000(valor mayor) le aplicamos un 60%,lo que supone que la edificación valdría 312000€
A esto se le aplica el 3%x 312000lo que supone 9360. Hay que deducir además: los gastos 5000 + 2200 + 2000 + 800. Siendo el total de las deducciones:19360 Como el capital por el arrendamiento era 25000, se le resta las deducciones para obtener los rendimentos neto: 250000-19360= 5640 A esto se le aplica la reducción del 60% 5640 x 60%= 3384 Obteniendo los rendimientos netos reducidos 5640 - 3384 = 2256 € · PRÁCTICA 3: El mismo caso anterior, pero los intereses del crédito han sido de 15.000 y el gasto por la reparación del ascensor ha sido de 12.000 euros. Ingresos: 25000 Intereses: 15000 Reparaciones: 12000 Suma de gastos con límite: 27000 Límite: 25000 Comunidad: 2200 IBI: 800 Amortización: 9360 Total gastos: 37360 Rendimiento neto: - 12360(25000– 37360) Reducción 60%: (-12360* 60%)= 7416 Rendimiento neto : (-12360 + 7416)= - 4944 €
PRÁCTICA 4: Supongamos ahora que este mismo contribuyente tiene también arrendado un inmueble destinado a oficinas, por el cual obtiene unos ingresos son de 10.000 euros y cuyos gastos y amortizaciones deducibles son de 6.500 euros.