PRACTICAS COMPLEMENTARIAS 2010-2011 PRACTICA 1.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL. El Sr. A obtuvo durante el año 2010 de un depósito a plazo 509€ sufriendo una retención de 91,62€. También obtuvo 302€ de intereses de un paquete de acciones de una sociedad cotizada en bolsa, sufriendo una retención de 54,36€. Una sociedad tiene un capital social de 135.000 euros, representado por 4.500 acciones de 30 euros de valor nominal cada una. En el año de su constitución, 2009, se entregó al Sr. A, en remuneración de sus servicios personales como promotor de la sociedad, un título de fundador que da derecho a una participación en el 10% de los beneficios de la sociedad. En el año 2010, los beneficios repartidos por la Sociedad han sido de 24.000 euros, por lo que el Sr. A ha tenido derecho a una décima parte de los mismos, esto es, a 2.400 euros. Cuantifique y determine la naturaleza de los rendimientos obtenidos por el Sr. A. (Véase artículo 47 del RIRPF) Art. 47 RIRPF (35% beneficios) 135.000………………. 90 X ……………….. 10 X=135000*10/90=15000 35% 15000= 5250 euros Declaración de 2010 35.1 LIRPF Cesión a tercero: Depósito a plazo 509 …………retención 91.62
Fondos propios: Beneficios sr A 2400 Intereses acciones sociedad bolsa 302 ……………retención 54.36 Exención 1500 euros, esta exención existe para los dividendos y no para los depósitos a plazo, porque si yo tengo acciones de una sociedad y obtiene beneficios, la sociedad tiene que pagar el IS, con lo que quede e los beneficios la sociedad establece dividendos; yo tengo que tributar por el IS y como rendimientos de capital, hay una doble imposición y para compensarla es para lo que se ha establecido esa exención de los 1500 euros.
PRACTICA 2.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Y DEL CAPITAL INMOBILIARIO (Debe realizarse con el programa padre). La siguiente familia nos pide que le realicemos la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2010. Antonio Ruiz Cosío, de 35 años de edad (NIF.- 27000006F), se encuentra separado, con un hijo de 2 años de edad (Antoñito), que convive con ambos progenitores. Vive con él, su madre, Ana Cosío García (27000007P), de 78 años de edad, con una minusvalía del 80 %. D. Antonio es funcionario de la Junta de Andalucía y obtuvo de esta administración rendimientos íntegros del trabajo por importe de 15.866,78 €, se le retuvieron en concepto de pagos a la seguridad social 1.007,55 €, y en concepto de IRPF 970,85 €. Además la Junta realizó una contribución de 215 € a un plan de pensiones, imputable a D. Antonio. Además, D. Antonio imparte un curso sobre contabilidad por el que recibe 1000€ y se le retienen en concepto de IRPF 180 €. D. Antonio es propietario de un local de negocio que se encuentra destinado a oficinas cuyo coste de adquisición, incluidos los gastos inherentes a la misma (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, Notaría, Registro....), ha sido de 420.000 euros. El valor catastral es de 180.000 euros, del cual el 50% corresponde a la edificación, y el 50% al suelo. Lo arrienda por una renta anual de 15.000 euros. Los gastos derivados del local y satisfechos por el propietario, han sido los siguientes: Intereses por el crédito solicitado para su adquisición Gastos de comunidad Reparación del ascensor IBI
3.000 euros 1.200 2.000 350