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Sistema de contabilidad empresarial Unidades de Manejo Forestal Certificadas (SCONEF)

Fundaci贸n Naturaleza para la Vida

Serie t茅cnica #2

Esta publicación es parte del trabajo de WWF Centroamérica para fomentar el cumplimiento de las precondiciones y condiciones de la certificación forestal independiente, según los Principios y Criterios del FSC en las concesiones forestales comunitarias de Petén, Guatemala.

El proceso de elaboración técnica ha sido responsabilidad del Fondo Mundial para la Naturaleza (WWF Centroamérica), con el apoyo financiero y técnico de: • Proyecto de Manejo Forestal y Certificación Comunitaria de WWF Bolivia con fondos de la Agencia Sueca para el Desarrollo (ASDI).

• Alianza entre el Banco Mundial y WWF para la Conservación y Uso Sostenible de los Bosques.

• Fundación Naturaleza para la Vida (NPV).

• El Componente de Áreas Protegidas y Mercadeo Ambiental (APM) del Programa Ambiental Regional para Centroamérica (PROARCA). Este es un proyecto de la Comisión Centroamericana de Ambiente y Desarrollo (CCAD), financiado por la Agencia Internacional para el Desarrollo de los Estados Unidos (USAID) y ejecutado por The Nature Conservancy (TNC), Fondo Mundial para la Naturaleza (WWF) y la Alianza para Bosques (RA).

Las propuestas e ideas presentadas no necesariamente son las de las instituciones patrocinadoras, ni representan sus políticas oficiales.

Producción: Cinthya Flores y Laura Sequeira Departamento de Comunicaciones WWF Centroamérica Fondo Mundial para la Naturaleza Teléfono: +506 234 8434 Fax: +506 253 4927 Email: info@wwfca.org Apartado postal: 629-2350 San Francisco de Dos Ríos, Costa Rica.

Website: www.wwfca.org Diseño e ilustraciones: Rafael Esquivel Salgado Edición: Elizabeth Mora Fotografías: Ezequiel Becerra Arturo Sosa Peter Rockstroh Steve Gretzinger

Esta publicación cuenta con el apoyo de la Oficina Regional para el Desarrollo Sostenible, División para Latinomérica y el Caribe de la Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos (USAID), y The Nature Conservancy, bajo los términos del Acuerdo de Donación No. 596-A-00-01-00116-00. La opinión expresada aquí es la de sus autores y no necesariamente refleja el punto de vista de USAID.

Impresión: © 2004 WWF Centroamérica Todos los derechos reservados Número de ISBN 9968-825-13-1

Las denominaciones empleadas en esta publicación y la forma en que aparecen presentados los datos que contiene no implican, de parte de las instituciones patrocinadoras, juicio alguno sobre la condición jurídica de países, territorios, ciudades o zonas, o de sus autoridades, ni de la delimitación de sus fronteras o límites.

Como un aporte a nuestra inquietud por la conservación de la naturaleza, WWF Centroamérica ha seleccionado para esta publicación papel Kimberly el cual es libre de cloro elemental, y cuenta con un 35% de papel ecológico, 15% de fibra post consumidor y 25% de algodón.

CONTENIDO Sobre Proarca/APM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Prólogo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Agradecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2. Puntos básicos del SCONEF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.1 Objetivos del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.2 Importancia del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.2.1 Importancia del monitoreo financiero . . . . . . . . . . . 11 2.3 Creacion del sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 3. Instrumentos básicos para el monitoreo administrativo financiero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 3.1 Conceptos básicos de finanzas y contabilidad . . . . . . . 15 3.2 Manual de Ejecución Presupuestaria . . . . . . . . . . . . . . 17 3.3 Formato para una base de datos computarizada . . . . 18 3.4 Estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 3.5 Flujo de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 4. Conclusiones y recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

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5. Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Cuadro 1. Rubros del Manual de Ejecución Presupuestaria . 23 Cuadro 2. Ejercicio práctico para el uso del formato . . . . . . 24 Cuadro 3. Tabla Dinámica General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Cuadro 4. Tabla dinámica por sección, actividad y rubro. . . 31 Cuadro 5. Tabla dinámica por sección y actividad para madera aserrada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Cuadro 6. Tabla dinámica por sección y actividad para madera en troza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Cuadro 7. Tabla dinámica por rubros . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Cuadro 8. Tabla dinámica de ingresos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Cuadro 9. Estados financieros (estado de resultados) . . . . . . 35 Cuadro 10. Estados financieros (balance general) . . . . . . . . 35 Cuadro 11. Flujo de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Cuadro 12. Especies arbóreas maderables. . . . . . . . . . . . . . . 37

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PROARCA/APM es una iniciativa de cinco años de la CCAD asistida por la Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos (USAID). Ejecutada por TNC, WWF y Rainforest Alliance. Su objetivo es contribuir al manejo mejorado en el Corredor Biológico Mesoamericano (CBM), para lo cual se enfoca en dos componentes: Resultado Intermedio 1 (IR1): Mejoramiento de la gestión en áreas protegidas. Comprende tres campos de acción: 1) El desarrollo de alianzas efectivas para la gestión en áreas protegidas (marco legal, fortalecimiento de gobiernos, ONGs, y comunidades).

2) El mejoramiento de la gestión financiera en áreas protegidas. (planificación y aumento de la inversión).

3) La aplicación de mejores prácticas de manejo. (planificación ecorregional, efectividad de manejo y monitoreo biológico).

Resultado Intermedio 2 (IR2): Mercadeo ambiental de productos y servicios “amigables” con el ambiente. Comprende los siguientes campos de acción: forestería, agricultura, turismo sostenible y productos marinos costeros. Estos constan de dos subcomponentes: 1) El incremento de la disponibilidad de productos certificados (divulgación y aumento de las capacidades regionales).

2) Las alianzas efectivas para la comercialización de productos y servicios certificados (divulgación de información sobre la oferta y demanda, metodologías para la certificación y sistemas de acreditación).

El proyecto se focaliza en cuatro áreas consideradas como paisajes funcionales claves dentro del CBM, y que son prioritarias del Convenio de Biodiversidad de Centroamérica: Golfo de Honduras (Belice, Guatemala, Honduras) Golfo de Fonseca (El Salvador, Honduras, Nicaragua) La Mosquitia (Honduras y Nicaragua) Amistad—Cahuita—Río Cañas (Costa Rica, Panamá) Los trabajos sobre los paisajes funcionales desarrollados por PROARCA / APM servirán de casos para sistematizar métodos y experiencias y, así, contribuir al desarrollo de políticas regionales.

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PRÓLOGO El proceso de certificación forestal independiente por el FSC en las concesiones forestales de la Reserva de la Biosfera Maya en Guatemala se inició en 1998. El sistema del FSC cumple con los principios básicos de transparencia, independencia, balance entre sectores, estándares globales y cadena de custodia sobre el origen de la materia prima utilizada en el producto maderable que son indispensables para asegurar una certificación forestal confiable.

Aunque existen otros sistemas de certificación que cumplen con algunos de estos requisitos, el sistema FSC es el único que se ha aplicado en Centroamérica y por ende, representa la base del siquiente trabajo.

Desde entonces, diversas organizaciones no gubernamentales han jugado un papel protagónico en la asesoría a los grupos comunitarios. Tal asesoría se ha enfocado en aspectos contables y financieros, así como en los componentes técnico, legal y social.

En la parte financiera, la asesoría pretende que las concesiones logren cumplir con los estándares requeridos por la administración forestal y por la legislación nacional en materia fiscal. Todos estos esfuerzos forman parte de las acciones para alcanzar la sostenibilidad en el manejo de los recursos forestales, bajo un contexto empresarial y gerencial comunitario.

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Para que estas comunidades mantengan un control efectivo del flujo de gastos e ingresos en la administración de las unidades de manejo, se pensó que lo más conveniente era unificar los sistemas de contabilidad empresarial. Este esfuerzo forma parte de la colaboración entre WWF y la Fundación Naturaleza para la Vida, enmarcada dentro del convenio cooperativo No. VG-57 financiado por el gobierno sueco a través del proyecto “Comunidades y Certificación” administrado por el WWF Bolivia, el cual fue firmado por ambas organizaciones en enero del 2001 para apoyar al Proyecto de la Biosfera Maya.

Este manual es un producto del componente “Resolviendo condicionantes para la certificación forestal en Petén, Guatemala”, el cual busca fomentar el cumplimiento de las precondiciones y condiciones establecidas por el ente certificador en siete unidades

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de manejo dentro de la RBM, las cuales cubren un área aproximada de 332.895 ha de bosque tropical.

De la unificación mencionada surgió el Sistema de Contabilidad Empresarial para Unidades de Manejo Forestal Certificadas (SCONEF), el cual es una herramienta práctica de gerencia administrativa y financiera para el monitoreo en las unidades de manejo forestal comunitario certificadas en la RMB. La herramienta está formada por un Manual de Ejecución Presupuestaria y los formatos correspondientes para el procesamiento de la información contable y los reportes financieros por secciones, actividades y rubros principales.

SCONEF se desarrolló en colaboración con el Consejo Nacional de Áreas Protegidas (CONAP), la Asociación de Comunidades Forestales de Petén (ACOFOP), luego utilizado y validado por el Proyecto BIOFOR de Chemonics, que brinda asesoría técnica y regencia a las concesiones forestales de Petén.

Nos complace saber que el SCONEF ha sido aprobado por parte del gobierno guatemalteco, a través de CONAP, como la herramienta técnica oficial para la contabilidad en las concesiones forestales. También, la aplicación de este mismo instrumento por parte de los asesores en la región (ahora en forma incipiente en Nicaragua y Honduras) demuestra su versatilidad y utilidad.

Se espera que otras iniciativas de manejo forestal en Centroamérica puedan aplicar esta herramienta a fin de ordenar los aspectos contables y financieros, ya que estos constituyen la base para el desarrollo empresarial de las comunidades vinculadas al manejo técnico y sostenible de los recursos forestales, las iniciativas de conservación y comercio forestal.

Steve Gretzinger Director Forestal WWF Centroamérica

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Mauro Salazar Asesor Forestal Regional WWF Centroamérica

AGRADECIMIENTOS El presente manual se elaboró con el fin de fortalecer las acciones del manejo forestal sostenible en las concesiones forestales de Petén, Guatemala. Se agradece la participación de las instituciones y profesionales que brindaron sus aportes, sugerencias y comentarios para elaborar y perfeccionar la herramienta.

De manera particular, se agradece a la Concesión de Uaxactún, la cual gentilmente ofreció la información financiera correspondiente a la planificación del Plan Operativo Anual 2001, para incluirla en el ejercicio práctico.

A los concesionarios y concesionarias, quienes con su esfuerzo han demostrado que el manejo técnico y sostenible de los bosques es posible, cambiando el paradigma de la agricultura de tumba y quema hacia esquemas empresariales comunitarios, los cuales constituyen una estrategia efectiva de conservación.

Al Consejo Nacional de Áreas Protegidas (CONAP), por su apoyo técnico y por facilitar información relativa a los flujos de madera.

A Nils Häger de WWF Bolivia, por entender como la resolución de condicionantes en operaciones forestales ya certificadas en Guatemala podría servir en otros países de América Latina.

Al Gobierno Sueco por su financiamiento a través del proyecto “Comunidades y Certificación” administrado por WWF Bolivia.

A la Agencia Internacional para el Desarrollo de los Estados Unidos (USAID), sin cuyo apoyo financiero las iniciativas de manejo forestal sostenible en Petén, Guatemala, nunca hubieran sido posibles.

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INTRODUCCIÓN

El departamento de Petén ocupa la parte norte de la República de Guatemala, y tiene una superficie de 35.854 km2 (3.585.400 ha); o sea, aproximadamente un tercio del territorio del país. Esta es la región con el mayor remanente de bosque tropical en el país. En 1990, el Congreso de la República de Guatemala, a través del Decreto 5-90, aprobó la creación de la Reserva de la Biosfera Maya (RBM) con una superficie de 2,1 millones de hectáreas en territorio estatal.

Esta declaración permitió definir tres categorías principales de manejo dentro de la RBM: la Zona Núcleo, que incluye parques nacionales y reservas de protección estricta; la Zona de Usos Múltiples, donde se han otorgado concesiones comunitarias e industriales y la Zona de Amortiguamiento, una franja de 15 km que sirve de protección a la RBM. Esta considerable área de bosque tropical constituye hasta la fecha la mayor reserva de Centroamérica.

Las maderas finas han sido históricamente el principal producto de esta vasta región forestal: el cedro (Cedrela odorata) y la caoba (Swietenia macrophylla) han sido extensamente extraídas; aunque también varios productos no maderables, como la resina del chicozapote (Manilkara spp), las palmas de xate (Chamaedorea spp) y la pimienta (Pimenta doica) se vienen explotando desde mucho tiempo.

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Las concesiones forestales se establecieron como estrategia de conservación y co-administración para el manejo racional de los recursos forestales. En total, se han concesionado 13 unidades a grupos comunitarios y dos unidades industriales. Según las leyes nacionales, todas las concesiones tienen el compromiso de obtener la certificación del FSC dentro de los primeros tres años de operación, ya que dicha certificación garantiza el buen manejo forestal y las áreas forestales pertenecen al estado como dominio público. Las relaciones de organización, el acompañamiento técnico y la capacitación continua en aspectos técnicos y

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administrativos han permitido consolidar el proceso hasta la conformación de empresas forestales comunitarias con visión empresarial.

El proceso de certificación cobró auge a partir de 1998, cuando se evaluaron las primeras tres unidades de manejo en la Zona de Uso Múltiple y dos Cooperativas en la Zona de Amortiguamiento de la RBM. Esas unidades eran: San Miguel La Palotada y La Pasadita (municipio de San Andrés), Río Chanchich (municipio de Melchor de Mencos), Bethel y La Técnica Agropecuaria (municipio de La Libertad).

Tanto las prácticas de manejo (planificación, aprovechamiento, industrialización y mercadeo de productos), como el proceso de certificación demandan la aplicación de criterios y herramientas administrativas y financieras que permitan determinar la eficiencia de las actividades en aras de la sostenibilidad. Una de las herramientas determinantes para garantizar el flujo de capital con márgenes de utilidad positiva es la implementación de un buen sistema de contabilidad y gerencia administrativa.

Este manual se elaboró con el fin de coadyuvar en estos esfuerzos dentro del contexto empresarial y de ofrecer orientación y capacitación a los comunitarios en las prácticas de gerencia administrativa.

Se pretende que con la unificación e implementación del Sistema de Contabilidad Empresarial para Unidades de Manejo Forestal Certificadas se uniformicen los sistemas contables y financieros de las empresas comunitarias, para que logren mantener el certificado FSC y cumplir con las obligaciones fiscales. Es responsabilidad del CONAP oficializar la aplicación de la herramienta entre las instancias directamente involucradas en la coadministración de los recursos forestales de la RBM.

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Con ello se espera que las organizaciones comunitarias puedan conocer, con anticipación y certeza, los costos reales de sus actividades y establezcan un Plan de Inversiones consecuentes.

Adicionalmente, y como resultado directo de la aplicación de la herramienta, se espera que los productores estén en una mejor posición para negociar los precios de su madera y alcanzar la sostenibilidad de sus operaciones.

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PUNTOS BÁSICOS DEL SCONEF

El diseño del sistema se inició con la determinación de los costos reales de la planificación forestal, aprovechamiento, transformación, pago de impuestos y otros gastos generales, dentro de un contexto de ordenamiento contable y financiero.

2.1 Objetivos del sistema

• Aplicar • •

los conceptos contables y financieros en las operaciones forestales, a fin de alcanzar su eficiencia administrativa en busca de la sostenibilidad y consolidación de las empresas forestales comunitarias.

Elaborar una herramienta contable que permita sistematizar toda la información financiera relativa a las operaciones de manejo forestal (planificación, aprovechamiento, transformación y comercialización).

Cumplir con las regulaciones nacionales en materia contable y fiscal, así como los principios genéricos de la certificación del FSC en materia económica y financiera.

2.2 Importancia del sistema 2.2.1 Importancia del monitoreo financiero Los siguientes aspectos constituyen elementos determinantes para la aplicación de esta herramienta:

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•

aumentar la carga de trabajo en manos de las juntas directivas de las empresas forestales comunitarias, estas se han visto obligadas a delegar en un gerente su ejecución, pues de lo contrario no se pueden desempeñar de manera eficiente.

La devaluación y la inflación de la moneda ha causado problemas que demandan de una mayor eficiencia administrativa. Por ejemplo, el incremento de los costos, la escasez de financiamiento, altas tasas de interés, reducción y

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• • • • •

encarecimiento de créditos y problemas contables, demandan un mejor sistema contable y administrativo.

Los controles del gobierno han aumentado y las políticas fiscales están en constante modificación.

El aumento de la competencia en el mercado tiende a disminuir los márgenes de utilidad.

Los sistemas de información (Internet, por ejemplo) se han desarrollado considerablemente, lo cual facilita el uso eficiente y un mejor control de los recursos financieros.

Los costos en efectivo y no en efectivo, las depreciaciones y amortizaciones son parte del costo general de la producción, por lo que deben registrarse y considerarse en el análisis general de un ejercicio financiero.

Los estados financieros son la principal herramienta que la sociedad civil tiene para la toma de decisiones financieras.

2.3 Creación del sistema La información para el desarrollo de esta herramienta se obtuvo a partir de un proceso participativo y de consulta a través de entrevistas, encuestas, talleres y análisis de gabinete. Se visitó y entrevistó personalmente a los miembros de las juntas directivas de las Sociedades Civiles, Asociaciones y Cooperativas que poseen concesiones en la RBM, con el fin de conocer sus experiencias en cuanto a la aplicación de herramientas contables y financieras. Con base en los resultados de esas entrevistas, se determinaron los vacíos y fallas de sus sistemas contables, se revisaron los flujos de caja y las herramientas contables que utilizan las diferentes organizaciones.

La mayoría de las unidades evaluadas pusieron a disposición su información administrativa y financiera, la cual básicamente consiste de un libro de banco, chequeras y ‘vouchers’. En muy pocos casos se tuvo acceso a una base electrónica de datos. Las herramientas empleadas, en su mayoría con deficiencias, constituyen la información básica que se utiliza para preparar los informes mensuales para la Junta Directiva de cada organización.

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La mayoría de las empresas comunitarias no cuentan con un sistema que permita clasificar los gastos e ingresos por actividad o rubro presupuestario, ni tampoco siguen las definiciones del Manual de Ejecución Presupuestaria. Algunas llevan su control de gastos en la chequera misma, y los gastos dentro de la comunidad los registran como recibos simples. Todas las empresas han sido 12

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inscritas ante el Sistema de Administración Tributaria de Guatemala (SAT), donde declaran los impuestos derivados de la compra y venta de insumos utilizados en las operaciones forestales.

Para esta actividad en especial, las empresas comunitarias utilizan los servicios de un contador particular.

Como ya se mencionó, el SCONEF busca unificar los sistemas contables y financieros de todas las unidades concesionarias y cooperativas establecidas en la RBM1. Para ello, se toman como base los pasos lógicos que de manera convencional se aplican en este tipo de operaciones. En la lista siguiente se enumeran los elementos que se consideraron para el desarrollo del presente manual: 1234567891011-

Manual de ejecución presupuestaria (incluye listado de rubros)2 Rubros presupuestarios Ejercicio práctico para uso del formato Base de datos para operar en computadora Tabla dinámica por secciones Tabla dinámica por secciones, actividades y rubros Tabla dinámica por sección y actividad Tabla dinámica por rubros Estados financieros (Estado de resultados) Estados financieros (Balance general) Flujo de caja.

En los Anexos se incluye un ejemplo práctico del uso de todos estos elementos, los cuales constituyen la base de un sistema contable y financiero dentro de un contexto gerencial y empresarial.

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1 En la práctica se espera que otros grupos comunitarios de la región centroamericana puedan tener acceso a esta herramienta y la apliquen en el ejercicio de sus operaciones forestales para lograr un proceso gerencial idóneo.

2 Se recomienda al usuario adquirir una copia del Manual de Ejecución Presupuestaria, pues esa es la herramienta oficial del Sistema de Administración Tributaria de Guatemala.

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INSTRUMENTOS BÁSICOS PARA EL MONITOREO ADMINISTRATIVO FINANCIERO

3.1 Conceptos básicos de finanzas y contabilidad El artículo 368 del Código de Comercio de Guatemala dice: “Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados...”

Sistema de partida doble: Este principio se expresa comúnmente como “No hay deudor sin acreedor” ó “No hay operaciones de entradas sin salidas”.

Contabilidad: Es la ciencia que establece los principios que deben seguirse para llevar un control exacto del patrimonio de una persona individual o jurídica. La palabra “contabilidad” indica que todos los valores se registran por medio de “cuentas”. Cinco son los grupos fundamentales de cuentas: 12345-

Cuentas de activo Cuentas de pasivo Cuentas de capital Cuentas de ganancias Cuentas de pérdidas Activo: Son los bienes a favor.

Pasivo: Son las deudas contraídas.

Capital: También llamado ‘capital contable’, ‘capital líquido’ ó ‘capital neto’. Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

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Cuentas de ganancias: Estas cuentas representan los ingresos de la empresa; por ejemplo:

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• Sueldos recibidos • Comisiones recibidas • Alquileres recibidos • Intereses recibidos • Descuentos percibidos • Premios diversos • Herencias • Donaciones Cuentas de pérdidas : Estas cuentas representan los gastos de la empresa; por ejemplo:

• Sueldos pagados • Comisiones pagadas • Alquileres pagados • Intereses pagados • Descuentos concedidos • Gastos de publicidad • Impuestos • Depreciaciones • Almacenaje pagado • Fletes y acarreos • Gastos en compras • Gastos generales Patrimonio: Son los bienes, valores y obligaciones de la sociedad civil.

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Inventario: Es el documento detallado y valorado del Activo, Pasivo y Capital.

Libros contables: Los libros principales y obligatorios, según el Código de Comercio y la Ley del Impuesto del Timbre son:

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• Inventarios • Diario • Caja • Mayor • Balances (estados financieros) • Compras y ventas • Auxiliares 16

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En Guatemala, desde agosto de 1983, el Decreto 72-83, y posteriormente el Decreto 97-84, obligó a las empresas a llevar un libro especial de “ventas” y uno especial de “compras” con el objeto de controlar el cobro del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Estos libros deben ser habilitados por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

Otras obligaciones: Hay leyes específicas que obligan a las empresas a efectuar registros de contabilidad; por lo tanto, se debe estar bien informado de las mismas para no incurrir en faltas a las leyes fiscales y tributarias. Entre las obligaciones fiscales están:

• IVA (impuesto al valor agregado) • ISR (impuesto sobre la renta) • IEMA (impuesto a empresas mercantiles y agropecuarias) • IPF (impuesto sobre productos financieros) • IGSS (Instituto Guatemalteco de Seguridad Social) Costos y gastos: En el lenguaje diario, ambos términos se confunden; sin embargo, en términos contables, no son lo mismo.

Costos: Son los recursos que utiliza la empresa con la esperanza de obtener un beneficio futuro; o sea que en el momento en que se incurre en un costo de producci n no se tiene un beneficio inmediato. Por ejemplo: el costo de producci n de 1 m 3 de madera es el conjunto de todos los gastos utilizados en la producci n del mismo.

Gastos: Son los recursos empleados por la empresa, por los que recibe un beneficio inmediato. Por ejemplo, alquileres, sueldos, gastos generales, etc.

3.2 Manual de Ejecución Presupuestaria

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El Manual de Ejecución Presupuestaria (MEP) es el instrumento base para la clasificación de los egresos e ingresos y el capital o balance con que cuenta la empresa o sociedad civil. Este es un Catálogo de Cuentas (listado de cuentas, secciones, actividades, rubros y gastos) que los tesoreros, administradores y/o contadores deben utilizar para elaborar y monitorear su informe de gastos mensuales ó anuales. Para tal efecto, y apegándonos al MEP del Gobierno de Guatemala, se tienen los siguientes niveles:

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Nivel 1. Cuentas del presupuesto • Ingresos • Egresos • Capital ó Balance Nivel 2. Secciones del presupuesto • Administración • Manejo Forestal • Industrialización • Comercialización Nivel 3. Actividad Actividades varias que la empresa desarrolla dentro de cada sección.

Nivel 4. Rubro Rubros ó renglones de ingresos ó egresos diversos dentro de un presupuesto general.

Nivel 5. Gasto Detalle correlativo de cada gasto en general.

3.3 Formato para una base de datos computarizada Este formato puede ser usado por las empresas forestales comunitarias que cuentan con equipo de cómputo. La base de datos se alimenta con todos los gastos de la empresa (Anexo 5). Esta información permite obtener una serie de tablas dinámicas que proveen información por secciones, actividades, rubros y gastos que servirán para el monitoreo financiero de las actividades en general.

3.4 Estados financieros

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Tal como se indicó anteriormente, los estados financieros comprenden básicamente el estado de resultados (también llamado estado de pérdidas y ganancias) y el balance general. Ambos constituyen herramientas principales para la toma de decisiones financieras de la empresa forestal comunitaria en un momento dado. Considerando que algunas empresas comunitarias no tienen la capacidad de elaborar sus propios estados financieros, en los talleres de discusión del Sistema Gerencial de Monitoreo se realizaron algunos ejercicios, de los cuales se incluye un ejemplo en los Anexos 9 y 10.

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3.5 Flujo de caja El flujo de caja (tambiÊn llamado flujo de efectivo) es otra herramienta principal para la toma de decisiones financieras. Como su nombre lo indica, sirve para proyectar el efectivo con que cuenta la empresa a fin de determinar la disponibilidad del mismo. En el Anexo 11 se incluye un ejemplo. ‹

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

SCONEF es una herramienta transparente, práctica y sencilla para la buena administración financiera de las empresas forestales comunitarias. Este es el producto de un trabajo en equipo entre socios y empleados administrativos de las empresas comunitarias, y personal especializado contratado para su ejecución.

SCONEF garantiza la generación de información financiera confiable y entendible por secciones, actividades, rubros y gastos; asimismo, permite el monitoreo constante de los ingresos y egresos de la empresa forestal comunitaria, lo cual es imprescindible para la toma de decisiones acertadas.

La mayoría de las empresas forestales comunitarias aún no cuentan con un equipo básico de computación; por ello SCONEF se puede adaptar para usarlo en forma manual.

Es conveniente que las empresas forestales comunitarias adquieran, a corto plazo, el equipo de computación básico y se capacite al personal en su manejo, para hacer más eficiente la administración financiera.

Se recomienda que la administración de las empresas forestales comunitarias esté en manos de un gerente, con capacidades y formación suficiente para llevar a buen puerto la empresa.

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ANEXOS

Cuadro 1: Rubros del Manual de Ejecución Presupuestaria.

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DESCRIPCIÓN

RUBRO

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01

Aguinaldos

39

Gastos de organización

02

Alquiler de camiones o cabezales

40

Gastos de publicidad

03

Alquiler de edificios

41

Herramientas

04

Alquiler de equipo de cómputo

42

IGSS cuota laboral

05

Alquiler de equipo de oficina

43

IGSS cuota patronal

06

Alquiler de maquinaria

44

Impuestos bancarios

07

Alquiler de motosierras

45

Impuestos forestales

08

Alquiler de oficinas

46

Indemnizaciones

09

Alquiler de terrenos

47

Maquinaria

10

Alquiler de vehículos

48

Mobiliario

11

Alquiler de herramientas

49

Motosierra

12

Aserradero

50

Papelería y útiles

13

Amortización de gastos de construcción

51

Preparación de alimentos

14

Amortización gastos de instalación de administración

52

Publicidad

15

Amortización gastos de instalación de maquinaria

53

Reparación y mantenimiento de vehículos

16

Amortización gastos de instalación de oficina

54

Reparación y mantenimiento del aserradero

17

Bonificación incentivo

55

Repuestos y accesorios del aserradero

18

Bono 14

56

Reparación y mantenimiento edificios

19

Combustibles y lubricantes

57

Reparación y mantenimiento equipo de cómputo

20

Construcción de campamento

58

Reparación y mantenimiento equipo de oficina

21

Construcción de edificios

59

Reparación y mantenimiento maquinaria

22

Depreciación de aserradero

60

Repuestos y accesorios de maquinaria

23

Depreciación de edificios

61

Repuestos y accesorios equipo de cómputo

24

Depreciación de herramientas

62

Repuestos y accesorios de herramientas

25

Depreciación de inmuebles

63

Repuestos y accesorios de vehículos

26

Depreciación de maquinaria

64

Salarios

27

Depreciación de mobiliario y equipo de oficina

65

Seguros

28

Depreciación de vehículos

66

Servicio de agua

29

Donativos

67

Servicio de correo

30

Equipo

68

Servicio de energía

31

Equipo de computación

69

Servicio telefónico

32

Fletes por combustible y lubricantes

70

Suministros

33

Fletes por imprevistos

71

Terrenos

34

Fletes por personal

72

Vehículos

35

Fletes por víveres

73

Viajes

36

Fumigación de madera

74

Viáticos

37

Gastos de construcción

75

Víveres

38

Gastos de instalación

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Cuadro 2: Ejercicio práctico para el uso del formato*. Base de datos POA (PARTE 1).

No. FECHA PROVEEDOR/CLIENTE

DESCRIPCIÓN

SECCIÓN

1

09/03/01

Rocael Peña

Pago de 3 días s/recibo No. Xxx

Manejo

2

09/03/01

Orlando Ramos

Pago de 3 días s/recibo No. Xxx

Manejo

3

09/03/01

Xxxxx

9 tiempos de alimentación

Manejo

4

15/03/01

Gonzalo García

Tumba de 75 árboles s/recibo No. Xxx

Manejo

5

15/03/01

Marcos Caal

Tumba de 84 árboles s/recibo No. Xxx

Manejo

6

15/03/01

Pedro Cucul

8 días de trabajo s/recibo No. Xxx

Manejo

7

15/03/01

Nicolás Choc

8 días de trabajo s/recibo No. Xxx

Manejo

8

15/03/01

Pedro Tiul

6 días guía de tumbador s/recibo No. Xxx

Manejo

9

15/03/01

Sheni Campos

7 días de alquiler motosierra s/recibo No. Xxx

Manejo

10 15/03/01

Texaco Aeropuerto

16 Galones de gasolina regular s/Fac. 03465

Manejo

11 15/03/01

Aceitera El Canche

6 Galones de aceite s/Fac. 03541

Manejo

12 15/03/01

Aceitera El Canche

16/8 Aceite 2T s/Fac.0035455

Manejo

13 15/03/01 Pascacia Rodríguez

33 tiempos de alimentación

Manejo

Pago personal de wineo a mano

Manejo

150 tiempos de alimentación

Manejo

14 18/03/01

Planilla No. 1

15 18/03/01 Pascacia Rodríguez 16 18/03/01

Mack John

Anticipo No.1 venta de madera

Venta de madera

17 01/04/01

Marcos Caal

15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Manejo

18 01/04/01

Pedro Cucul

15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Manejo

19 01/04/01

Ignacio Trujillo

15 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Manejo

20 01/04/01

Nicolás Choc

14 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Manejo

21 09/04/01

Guadalupe Cú

15 días ayudante de tractor s/recibo No. Xxx

Manejo

22 09/04/01

Marcos Caal

15 días despuntador de árboles s/recibo No. xxx

Manejo

23 09/04/01

Crisantos Mó

15 días ayudante de despuntador s/recibo No. xxx

Manejo

12 Galones de gasolina s/Fac. 0032224

Manejo

24 09/04/01 Texaco Aereopuerto 25 09/04/01

Aceitera El Canche

6 Galones de aceite s/Fac. 023541

Manejo

26 09/04/01

Aceitera El Canche

12/8 de aceite 2T s/Fac. 23425

Manejo

27 09/04/01

Maria Engracia

67 tiempos de alimentación

Manejo

28 09/04/01

Juan Tenorio

67 tiempos de alimentación

Manejo

29 09/04/01

Custosel

Servicios de aserrío

Venta de servicios

30 09/04/01

Carlos Palma

Jalete de 40

Manejo

24

ACTIVIDAD

RUBRO

POA

INGRESOS EGRESOS

Marcaje de árboles

Salarios

2001

150.00

Marcaje de árboles

Salarios

2001

150.00

Marcaje de árboles

Alimentación

2001

90.00

Tumba

Salarios

2001

1,875.00

Tumba

Salarios

2001

2,100.00

Tumba

Salarios

2001

400.00

Tumba

Salarios

2001

400.00

Tumba

Salarios

2001

300.00

Tumba

Alquiler de motosierra

2001

700.00

Tumba

Combustible y lubricantes

2001

244.80

Tumba

Combustible y lubricantes

2001

144.00

Tumba

Combustible y lubricantes

2001

26.00

Tumba

Alimentación

2001

330.00

Trazo de camino

Salarios

2001

5,000.00

Trazo de camino

Alimentación

2001

1,500.00

2001

75,000.00

1,500.00

Trazo de camino

Salarios

2001

1,125.00

Trazo de camino

Salarios

2001

1,125.00

Trazo de camino

Salarios

2001

1,125.00

Trazo de camino

Salarios

2001

1,050.00

Arrastre

Salarios

2001

750.00

Arrastre

Salarios

2001

1,125.00

Arrastre

Salarios

2001

750.00

Arrastre

Combustible y lubricantes

2001

183.60

Arrastre

Combustible y lubricantes

2001

144.00

Arrastre

Combustible y lubricantes

2001

20.00

Arrastre

Alimentación

2001

675.00

Arrastre

Alimentación

2001

675.00

2001 Arrastre

Maquinaria

2001

35,000.00

16,421.65 14,000.00

* Para efectos de los cálculos en este, y anexos siguientes, se utilizó la moneda nacional (Quetzal), cuya equivalencia con el dólar americano es de US$1: Q 7,70.

25

Cuadro 2: Ejercicio práctico para el uso del formato. Base de datos POA (PARTE 2).

No. FECHA PROVEEDOR/CLIENTE

DESCRIPCIÓN

SECCIÓN

31 09/05/01

Marcos Caal

22 días saneando trozas s/Recibo xxx

Manejo

32 09/05/01

Cristóbal Pérez

22 días ayudante saneo de trozas s/recibo No. xxx

Manejo

33 09/05/01

Orlando Ramos

22 días cubicando madera s/recibo No. Xxx

Industrialización

34 09/05/01

Jesús Méndez

22 días numerando trozas s/recibo No. Xxx

Manejo

35 09/05/01

Aceitera El Canche

12 galones de aceite s/Fac. 222510

Manejo

36 09/05/01

Texaco Aeropuerto

3 galones de gasolina s/Fac. 56214

Manejo

37 09/05/01

Maria Engracia

132 tiempos de alimentación

Manejo

38 09/05/01

NPV

Donación para el POA

Donación

39 09/05/01

Virgilio Luna

Carga de 86

Manejo

40 09/05/01

Tomas Paredes

30 fletes de madera s/Fac. 8971

Manejo

41 09/05/01

Carmelo Tot

39 fletes de madera s/Fac. 8974

Manejo

42 10/05/01

Manuel Caal

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

43 10/05/01

Timoteo Pop

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

44 10/05/01

Fernando Juárez

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

45 10/05/01

Melvin Aguilar

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

46 10/05/01

René Palma

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

47 10/05/01

Teodoro Ramos

21 días operador de motosierra s/recibo No. xxx

Industrialización

48 10/05/01

Carlos Mota

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. xxx

Industrialización

49 10/05/01

Aníbal Recinos

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0080

Industrialización

50 10/05/01

Sergio Pérez

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0081

Industrialización

51 10/05/01

Tomas España

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0082

Industrialización

52 10/05/01

Jaime España

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0083

Industrialización

53 10/05/01

Lorenzo Choc

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0084

Industrialización

54 10/05/01

Eugenio López

20 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0085

Industrialización

55 10/05/01

Ramón Aldana

21 días ayudante motosierrista s/recibo No. 0086

Industrialización

56 10/05/01

Samuel Berganza

7 Viajes al AAA s/recibo No. 0088

Industrialización

57 10/05/01

Texaco Aeropuerto

120 galones de gasolina s/Fac. 5874

Industrialización

58 10/05/01

Nectalí García

2.5 días alquiler motosierra s/recibo No. 0092

Industrialización

59 10/05/01

Abimael Reinoso

Capacitación

Administración

60 10/05/01

BANURURAL

Crédito para el pago de planillas

Créditos

26

ACTIVIDAD

RUBRO

POA

INGRESOS EGRESOS

Saneo de trozas

Salarios

2001

1.650,00

Saneo de trozas

Salarios

2001

1.100,00

Cubicaci贸n

Salarios

2001

1.100,00

Transporte de madera

Salarios

2001

1.100,00

Saneo de trozas

Combustible y lubricantes

2001

288,00

Saneo de trozas

Combustible y lubricantes

2001

51,95

Saneo de trozas

Alimentaci贸n

2001

1.320,00

2001

15,000,00

1.320,00

Transporte de madera

Maquinaria

2001

4.345,95

Transporte de madera

Alquiler de camiones o cabezales

2001

12.000,00

Transporte de madera

Alquiler de camiones o cabezales

2001

15.600,00

Flicheo

Salarios

2001

1.575,00

Flicheo

Salarios

2001

1.575,00

Flicheo

Salarios

2001

1.575,00

Flicheo

Salarios

2001

1.575,00

Flicheo

Salarios

2001

1.500,00

Flicheo

Salarios

2001

1.500,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.000,00

Flicheo

Salarios

2001

1.050,00

Flicheo

Fletes

2001

2.800,00

Flicheo

Combustible y lubricantes

2001

1.836,00

Flicheo

Alquiler de motosierra

2001

250,00

Gerencia

Salarios

2001

1.000,00

2001

100.000,00

1.000,00

TOTAL 125.000,00 116.190,95

27

Cuadro 3: Tabla dinámica general.

SUMA DE EGRESOS POA SECCIÓN

ACTIVIDAD

2001 Administración Administración

RUBRO

DESCRIPCIÓN

Administración Total administración

Útiles de oficina

TOTAL

12.000,00 12.000,00 Total administración 12.000,00 Gerencia Salarios Capacitación 1.000,00 Total salarios 1.000,00 Total Gerencia 1.000,00 Reparación oficinas Salarios Pago de 3 días s/recibo No. 17 150,00 Total salarios 150,00 Total reparación oficinas 150,00 Total administración 13.150,00 Comercialización Comercialización Viáticos Alimentación 675,00 Viajes ciudad Guatemala 15.600,00 Total viáticos 16.275,00 Total comercialización 16.275,00 Total comercialización 16.275,00 Industrialización Cubicación Salarios 22 días cubicando madera s/recibo No. xxx 1.100,00 Total salarios 1.100,00 Total cubicación 1.100,00 Flicheo Alquiler de motosierra 2.5 días alquiler motosierra s/recibo No.xxx 250,00 Total alquiler de motosierra 250,00 Combustible y lubricantes 120 galones de gasolina s/Fac. 5874 1.836,00 Total combustible y lubricantes 1.836,00 Fletes 7 viajes al AAA s/recibo No.xxx 2.800,00 Total fletes 2.800,00 Salarios 20 días ayudante motosierristas/recibo No.xxx 7.000,00 21 días ayudante motosierristas/recibo No.xxx 1.050,00 21 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 9.300,00 Total salarios 17.350,00 Total flicheo 22.236,00 Total industrialización 23.336,00 Manejo Arrastre Alimentación 67 tiempos de alimentación 675,00 Total alimentación 675,00 Combustible y lubricantes 12 galones de gasolina s/Fac. 0032224 183,60 12/8 de aceite 2T s/Fac. 23425 20,00 6 galones de aceite s/Fac. 023541 144,00 Total combustible y lubricantes 347,60 Maquinaria Transporte de 40000 pies Doyle s/Fac. 25413 14.000,00 Total maquinaria 14.000,00 Salarios 15 días ayudante de despuntador s/recibo No.xxx 750,00 15 días ayudante de tractor s/recibo No.xxx 750,00 15 días despuntador de árboles s/recibo No.xxx 1.125,00 Total salarios 2.625,00

28

Total arrastre Transporte de maderaMaquinaria Total maquinaria Salarios Total salarios Total transporte de madera Marcaje de árboles Alimentación Total alimentación Salarios Total salarios Total marcaje de árboles Saneo de trozas Alimentación Total alimentación Combustible y lubricantes

17.647,60 4.345,95 4.345,95 22 días numerando trozas s/recibo No.xxx 1.100,00 1.100,00 5.445,95 9 tiempos de alimentación 90,00 90,00 Pago de 3 días s/recibo No.xxx 150,00 150,00 240,00 132 tiempos de alimentación 1.320,00 1320,00 12 galones de aceite s/Fac. 222510 288,00 3 galones de gasolina s/Fac. 56214 51,95 Total combustible y lubricantes 339,95 Salarios 22 ayudante saneo de trozas s/recibo No.xxx 1.100,00 22 días saneando trozas s/recibo xxx 1.650,00 Total salarios 2.750,00 Total saneo de trozas 4.409,95 Tumba Alimentación 33 tiempos de alimentación 330,00 Total alimentación 330,00 Alquiler de motosierra 7 días de alquiler motosierra s/recibo No.xxx 700,00 Total alquiler de motosierra 700,00 Combustible y lubricantes 16 galones de gasolina regular s/Fac. 03465 244,80 16/8 aceite 2T s/Fac.0035455 26,00 6 galones de aceite s/Fac. 03541 144,00 Total combustible y lubricantes 414,80 Salarios 6 días guía de tumbador s/recibo No.xxx 300,00 8 días de trabajo s/recibo No.xxx 800,00 Tumba de 75 árboles s/recibo No.xxx 1.875,00 Tumba de 84 árboles s/recibo No.xxx 2.100,00 Total salarios 5.075,00 Total tumba 6.519,80 Trazo de caminos Alimentación 150 tiempos de alimentación 1.500,00 1.500,00 Total alimentación Salarios 14 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 1.050,00 15 días operador de motosierra s/recibo No.xxx 3.375,00 Pago personal de arrastre a mano 5.000,00 9.425,00 Total salarios Total trazo de caminos 10.925,00 Total manejo 45.188,30 Total 2001 97.949,30 Total general 97.949,30 Carga de 86919 pies Doyle s/fac. 4568

29

Cuadro 4: Tabla dinámica por sección, actividad y rubro.

Suma de EGRESOS POA SECCIÓN 2001 Administración

ACTIVIDAD Administración Total administración Gerencia Total gerencia Reparación oficinas Total reparación oficinas Total administración Comercialización Comercialización Total comercialización Total comercialización Industrialización Cubicación Total cubicación Flicheo

Total flicheo Total industrialización Manejo Arrastre

Total arrastre Transporte de Madera Total transporte de madera Marcaje de árboles Total marcaje de árboles Saneo de trozas

RUBRO Administración Salarios Salarios

Viáticos

Salarios Alquiler de motosierra

Combustible y lubricantes 1.836,00 Fletes 2.800,00 Salarios 17.350,00 22.236,00 23.336,00 Alimentación 675,00 Combustible y lubricantes 347,6,00 Maquinaria 1.4000,00 Salarios 2.625,00 17.647,60 Maquinaria 4.345,95 Salarios 1.100,00 5.445,95 Alimentación 90,00 Salarios 150,00 240,00 Alimentación 1.320,00 Combustible y lubricantes Salarios

Total saneo de trozas Tumba

Alimentación Alquiler de motosierra Combustible y lubricantes Salarios

Total tumba Trazo de caminos Total trazo de caminos Total manejo Total 2001 Total general

Total 1.2000,00 1.2000,00 1.000,00 1.000,00 150,00 150,00 13.150,00 16.275,00 16.275,00 16.275,00 1.100,00 1.100,00 250,00

Alimentación Salarios

339,95 2.750,00 4.409,95 330,00 700,00 414,80 5.075,00 6.519,80 1.500,00 9.425,00 10.925,00 45.188,30 97.949,30 97.949,30

31

Cuadro 5: Tabla dinámica por sección y actividad para madera aserrada (incluye costo por pie tablar).

Suma de EGRESOS POA SECCIÓN 2001 Administración

ACTIVIDAD Administración Gerencia Reparación oficinas Total administración Comercialización Comercialización Total comercialización Industrialización Cubicación Flicheo Total industrialización Manejo Arrastre Transporte de madera Marcaje de árboles Saneo de trozas Tumba Trazo de caminos Total manejo

Total 2001 Total general Total producción pies tablares Costo por pie tablar

Total 12.000,00 1.000,00 150,00 13.150,00 16.275,00 16.275,00 1.100,00 22.236,00 23.336,00 17.647,60 5.445,95 240,00 4.409,95 6.519,80 10.925,00 45.188,30 97.949,30 97.949,30 15.000,00 6,52995

Cuadro 6: Tabla dinámica por sección y actividad para madera en troza (incluye costo por pie Doyle).

ACTIVIDAD Administración Gerencia Reparación oficinas Total administración Manejo Arrastre Transporte de madera Marcaje de árboles Saneo de trozas Tumba Trazo de caminos Total manejo

UC C

Total 2001 Total general Total producción pies doyle Costo por pie doyle

Total 12.000,00 1.000,00 150,00 13.150,00 17.647,60 5.445,95 240,00 4.409,95 6.519,80 10.925,00 45.188,30 58.338,30 58.338,30 50.000,00 1,16677

I ON

Suma de EGRESOS POA SECCIÓN 2001 Administración

32

I N TR

OD

Cuadro 7: Tabla dinámica por rubros Suma deTOTAL RUBRO Alimentación Alquiler de camiones o cabezales Alquiler de motosierra Combustible y lubricantes Fletes Maquinaria Salarios Total general

Total 3.915,00 27.600,00 950,00 2.938,35 2.800,00 34.767,60 39.725,00 112 695,95

Cuadro 8: Tabla dinámica de ingresos Suma de INGRESOS SECCIÓN Créditos Total créditos Donación Total donación Venta de madera Total venta de madera Venta de servicios Total venta de servicios Total general

DESCRIPCIÓN Crédito para el pago de planillas Total crédito para el pago de planillas

POA 2001

Donación para el POA Total donación para el POA

2001

Anticipo No.1 venta de madera Total anticipo No.1 venta de madera

2001

Servicios de aserrío Total servicios de aserrío

2001

Total 100.000,00 100.000,00 100.000,00 15.000,00 15.000,00 15.000,00 75.000,00 75.000,00 75.000,00 35.000,00 35.000,00 35.000,00 225.000,00

SISTEMA DE CON TA BI

LI

DA D

EM P RESARIAL

33

Cuadro 9: Estados financieros (estado de resultados) Sociedad Civil Las 3 BBB. Estado de Resultados Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2001 (En Quetzales) VENTAS (-) Costo de operaciones

350.000,00 250.000,00 100.000,00

Utilidad Bruta GASTOS NO EN EFECTIVO Gastos de ventas Salarios varios Equipo vario Gastos generales Utilidad bruta de DEPRECIACIONES Depreciación vehículos Depreciación mobiliario Depreciación equipo

5.000,00 12.000,00 12.000,00 10.000,00 operación

39.000,00 61.000,00

4.000,00 1.000,00 1.000,00 Utilidad de operación

6.000,00 55.000,00

GASTOS FINANCIEROS Intereses pagados Impuestos

8.000,00 14.000,00 UTILIDAD NETA

22.100,00 32.900,00

31 de Diciembre de 2001 El Infrascrito Contador registrado en la Dirección General de Rentas Internas, hoy Super Intendencia de Administración Tributaria (SAT), bajo el número xxx CERTIFICA: Que la utilidad neta obtenida en el presente Estado Financiero, practicado al 31 de Diciembre del 2002, demuestra razonablemente la situación financiera de la empresa jurídica denominada "ORGANIZACIÓN CONSERVACIONISTA FORESTAL", bajo la representación legal del señor: xxx.

Representante Legal

Contador

Cuadro 10: Estados financieros (balance general) Sociedad Civil Las 3 BBB. Balance General Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2001 (En Quetzales) ACTIVO CIRCULANTE Caja y bancos Inventarios

15.000,00 50.000,00

FIJO Vehículos Mobiliario y equipo Suma el activo

20.000,00 20.000,00

65.000,00

40.000,00 105.000,00

PASIVO CIRCULANTE Proveedores Acreedores

15.000,00 40.000,00

SISTEMA DE CON TA

CAPITAL CAPITAL SOCIAL SUMAN PASIVO Y CAPITAL

55.000,00

50.000,00 105.000,00

31 de diciembre de 2001 El Infrascrito Contador registrado en la Dirección General de Rentas Internas, hoy Super Intendencia de Administración Tributaria (SAT), bajo el número xxx CERTIFICA: Que la suma del pasivo y capital anteriores obtenida en el presente Estado Financiero, practicado al 31 de Diciembre del 2002, demuestra razonablemente la situación financiera de la empresa jurídica denominada "ORGANIZACIÓN CONSERVACIONISTA FORESTAL", bajo la representación legal del señor: xxx.

Representante Legal

BI

Contador

LI

DA D

EM P RESARIAL

35

Cuadro 11: Flujo de caja.

FLUJO DE CAJA (En Quetzales).

Meses:

Sociedad Civil Las 3 BBB

Ene-01

Feb-01

Mar-01

Abr-01

May-01

INGRESOS: 1. Saldo anterior

-

32.900,00

50.309,00

51.718,00

46.127,00

2. Venta de madera

100.000,00

10.000,00

5.000,00

-

-

3. Venta de servicios

-

5.000,00

1.000,00

4. Donaciones

-

8.000,00

-

-

5. Otros

-

-

1.000,00

-

-

Total ingresos

100.000,00

55.900,00

57.309,00

51.718,00

46.127,00

Gastos de operaci贸n

39.000,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

Depreciaciones

6.000,00

500,00

500,00

500,00

Intereses

8.000,00

666,00

666,00

666,00

-

EGRESOS:

Impuestos

666,00 1.175,00 -

-

-

-

-

1.175,00

1.175,00

1.175,00

14.100,00

Otro

500,00

Total egresos

67.100,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

Saldo actual

32.900,00

50.309,00

51.718,00

46.127,00

40.536,00

Jun-01

Jul-01

Ago-01

Sep-01

Oct-01

Nov-01

Dic-01

Total

40.536,00

34.945,00

29.354,00

23.763,00

18.172,00

12.581,00

6.990,00

347.395,00

-

-

-

-

-

-

-

115.000,00

-

-

-

-

-

-

-

6.000,00

-

-

-

-

-

-

-

8.000,00

-

-

-

-

-

-

-

1.000,00

40.536,00

34.945,00

29.354,00

23.763,00

18.172,00

12 .581,00

6.990,00

477.395,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

3.250,00

74.750,00

500,00

500,00

500,00

500,00

500,00

500,00

500,00

11.500,00

666,00

666,00

666,00

666,00

666,00

666,00

666,00

15.326,00

1.175,00

1.175,00

1.175,00

1.175,00

1.175,00

1.175,00

1.175,00

27.025,00

INGRESOS:

EGRESOS:

-

-

-

-

-

-

-

-

5.591,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

5.591,00

128.601,00

34.945,00

29.354,00

23.763,00

18.172,00

12.581,00

6.990,00

1 .399,00

348.794,00

Representante Legal

36

Contador

Cuadro 12. Especies árboreas maderables Nombre común Nombre científico Amapola Pseudobombax ellipticum Bálsamo Miroxylum balsamun Canxán Terminalia amazonia Caoba Swietenia macrophylla Cátalos Swartzia cubensis Catalox Swartzia lundelli Cedrillo Trichilia hirta Cedrillo h ancha Guarea excelsa Cedro Cedrela odorata Ceiba Ceiba pentandra Cericote Cordia dodecandra Chacaj Bursera simaruba Chajac blanco Bursera spp Chajac colorado Bursera simarouba Chaltecoc Caesalpinia velutina Chechén Negro Metopium browneii Chichipate Sweetia panamensis Chicozapote Manilkara zapota

Nombre común Nombre cientifíco Luin Hembra Ampelocera hottlei Luin Macho Amphelocera hottlei Maculis Tabebuia rosea Malerio Blanco Aspidosperma stegomeris Malerio colorado Aspidosperma megalocarpun Manax Pseudolmedia oxiphyllaria Manchiche Lonchocarpus castilloi Mora Chlorophora tinctoria Overo Ormosia toledeana Pasaque Simarouba glauca Pij Gymnanthes lucida Pimienta Pimenta dioica Pito de montaña Eritrina rubrinervia Plumajillo Schizollobium pararhybum Pucté Bucida buceras Ramón Blanco Brosimum alicastrum Ramón Colorado Trophis racemosa Ramón Oreja de Mico Brosimum costaricanus

Cola de coche Pithecelebium arboreum

Sacuché Rehdera penninervia

Danto Vatairea lundellii

Saltemuche Sickingia salvadorensis

Gesmó Lysiloma sp Guacibán Pithecelobium leucocalix Guapaque Dialium guianesis Hormigo Platymicium dimorphandrum

San Juan Vochysia guatemalensis Santa María Callophyllum brasilense Son Alseis yacatanensis.

Sunza Licania platypus

Jobillo Astronium graveolens

Tempisque Sideroxylum tempisque

Jobo Spondias mombin

Tstap Guettarda combsii

Lagarto Zanthyozylum belizence Lagarto amarillo Zanthoxilum spp Laurel negro Cordia alliodora Llora sangre Zwartzia cubensis

Tzalam Lysiloma bahamensis Yaxnic Vitex gaumeri Zacuayun Matayba oppositifolia Zapote mamey Pouteria mammosa

Siglas para definir el grupo comercial al cual pertenecen ciertas especies: AAACOM = gran valor comercial ACTCOM = actualmente comercial POTCOM = potencialmente comercial

37

El Fondo Mundial para la Naturaleza, conocido como WWF por sus siglas en inglés, es una de las organizaciones independientes de conservación más grandes y con mayor experiencia en el mundo. Cuenta con unos 5 millones de miembros y una red mundial que trabaja en más de 100 países.

La misión de WWF es detener la degradación del ambiente natural del planeta y forjar un futuro en que el ser humano viva en armonía con la naturaleza: • Conservando la diversidad biológica del mundo.

• Garantizando el uso sustentable de los recursos naturales renovables.

• Promoviendo la reducción de la contaminación y del consumo desmedido.

WWF Centroamérica Teléfono: +506 234 4834 Fax: +506 253 4927 Correo electrónico: info@wwfca.org Apartado postal: 629-2350 San Francisco de Dos Ríos, San José, Costa Rica