Examen Teórico A – Diciembre 2013
11. Señale cuál de los siguientes activos está exento y debe computarse para el cálculo del ajuar y muebles de la casa habitación en la liquidación del Impuesto al Patrimonio.
a) Bonos del Tesoro uruguayos.
b) Obligaciones negociables al portador emitidas por empresas que cotizan en la Bolsa de Valores y fueron emitidas mediante suscripción pública.
c) Acciones al portador de una sociedad anónima uruguaya de giro industrial.
d) Cuota parte de una SRL que desarrolla actividades comerciales.
12. En el ámbito del IRPF, señale cuál de las siguientes afirmaciones es correcta.
a) Es sujeto pasivo del IRPF, una sociedad civil integrada exclusivamente por abogados, por las rentas puras del trabajo que obtenga.
b) Es sujeto pasivo del IRPF, el núcleo familiar integrado por Concubinos reconocidos judicialmente por las rentas de la categoría I que obtenga.
c) Es sujeto pasivo del IRPF, el núcleo familiar integrado por los Cónyuges, por las rentas de la categoría II que obtenga, en el caso que uno de ellos resida en el exterior.
d) Es sujeto pasivo del IRPF, una persona física, que permanece menos de 183 días en el Uruguay, pero es residente fiscal por vivir su cónyuge e hijos menores en el país, y sus únicos ingresos refieren a rendimientos del capital mobiliario obtenidos íntegramente en el exterior.
13. El artículo 3° del Título 7 define el aspecto espacial del hecho generador del IRPF. Establezca cuál de las siguientes operaciones no está gravada por el citado impuesto, en caso que sean obtenidas por una persona física residente.
a) Intereses acreditados por un depósito realizado en un banco del exterior.
b) Distribución de dividendos realizado por una persona jurídica del exterior.
c) Retribuciones por servicios personales desarrollados dentro de la relación de dependencia, realizados fuera del territorio nacional y prestados a un contribuyente del IRAE , que obtiene rentas de fuente uruguaya.
d) Renta obtenida por la venta de un inmueble en el exterior.
14. Dentro del ámbito del IRPF, en el caso de rentas originadas en trasmisiones patrimoniales, establezca en que caso NO necesariamente debe aplicarse el sistema ficto de determinación de rentas.
a) Venta de cuotas sociales, de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, cuyo contrato social es anterior al 1º de julio de 2007, realizada por un socio fundador de la sociedad.
b) Venta de vehículo automotor adquirido con posterioridad al 1° de julio de 2007 a una institución financiera, que emitió la boleta de venta correctamente. Dicho vehículo no se inscribió en el Registro de Traslaciones de dominio.
c) Venta de Valores Públicos que cotizan en la bolsa de valores uruguaya, y que fueron adquiridos con posterioridad al 1° de julio de 2007 a un corredor de bolsa, quien documentó correctamente la operación.
d) Venta de acciones nominativas de una sociedad anónima uruguaya, adquiridas con anterioridad al 1° de julio de 2007.
15. En el ámbito del IRNR, señale cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta.
a) El IRNR grava rentas empresariales de fuente uruguaya obtenidas por una entidad del exterior que no verifica establecimiento permanente en el país.
b) El IRNR grava rentas empresariales de fuente uruguaya obtenidas por una entidad del exterior que verifica establecimiento permanente en el país.
c) El IRNR grava rentas obtenidas por servicios de carácter técnico prestados desde el exterior fuera de la relación de dependencia, siempre que los mismos sean prestados a contribuyentes de IRAE, y que se vinculen a la obtención de rentas comprendidas en dicho impuesto.
d) Está gravada por IRNR la venta, (realizada en el país) de un cuadro de un pintor nacional, cuyo precio asciende a 120.000 UI.
Examen Teórico A – Julio 2014
6) Las sucesiones indivisas son sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año. Señale cuál de las siguientes afirmaciones referentes al tema NO es cierta.
a) Las sucesiones indivisas pueden computar los inmuebles urbanos dados en arrendamiento por el menor valor entre el de Catastro y 15 veces el monto del arrendamiento anual.
b) Las sucesiones indivisas no están obligadas a realizar el cálculo ficto del ajuar y muebles de la casa habitación.
c) Las sucesiones indivisas no están habilitadas a realizar la deducción por casa habitación.
d) A fecha del auto de declaratoria de herederos, las sucesiones indivisas deberán practicar un cierre y liquidar –por última vez- el Impuesto al Patrimonio. A partir de ese momento, cada uno de los causahabientes deberá incluir en su propia declaración, la cuota parte que le corresponda en los bienes hereditarios.
12) Establezca cuál de las siguientes situaciones se encuentra gravada por IRNR:
a) Diferencias de cambio ganadas por un no residente por un préstamo realizado a una sociedad anónima uruguaya.
b) Reajuste por el incremento de la Unidad Indexada en un depósito en el BROU obtenido por una sociedad anónima argentina, que no actúa mediante establecimiento permanente en Uruguay.
c) Resultado por la venta de un inmueble de una persona física no residente ubicado en Punta del Este, por un valor de UI 1.500.000, precedido de la compra -seis meses antes- de otro inmueble ubicado en José Ignacio, por un valor de UI 1.000.000.
d) Los intereses cobrados por una sociedad de Delaware (EEUU) que no actúa mediante Establecimiento Permanente en el país a una Sociedad Anónima uruguaya que es usuaria de Zona Franca.
13) Establezca cuál de las siguientes situaciones se encuentra gravada por IRPF:
a) Honorarios profesionales obtenidos por un Ingeniero Agrónomo que vive con su mujer (sin hijos) en la ciudad de Florida, por los servicios prestados desde Buenos Aires (Argentina), a La Vaca Loca S.A. (sociedad anónima que realiza explotación agropecuaria en la ciudad de Tacuarembó).
b) La donación de U$S 6.000 realizada por el Sr. Papá a su hijo para sufragar los gastos de concurrir a los partidos de Uruguay en el Mundial de Brasil que se desarrolla entre junio y julio 2014.
c) Venta de acciones de la firma Panamá S.A. (sociedad constituida en Panamá) realizada por el Sr. T.Cedo a la Sra. A.CCedo, siendo ambas personas personas residentes de Uruguay.
d) Arrendamientos recibidos por el Sr. Rentístico provenientes de inmuebles de su propiedad ubicados en Playa del Carmen (México).
14) ¿Cuáles de las siguientes rentas comprendidas en el IRPF pueden tributar IRAE por opción del contribuyente? Considere siempre que quien las obtiene es residente fiscal uruguayo:
a) Ingresos anuales de UI 5.000.000 obtenidos por un Licenciado en Recursos Humanos fuera de la relación de dependencia, discriminados en UI 3.000.000 por trabajos realizados en Uruguay y UI 2.000.000 por trabajos realizados desde Chile a empresas residentes en Uruguay.
b) Ingresos anuales de UI 3.000.000 obtenidos por ingresos de arrendamientos de inmuebles rurales en el departamento de Soriano y Río Negro.
c) Ingresos anuales de UI 20.000 obtenidos por la enajenación de una motocicleta de su propiedad.
d) UI 100.000 de utilidades recibidas por la Sra. Vive de Rentas de la firma Yanqui Ltda (empresa constituida en la ciudad de Delaware EEUU) que posee un portafolio de inversión en empresas europeas.
Examen Teórico A – Febrero 2014
6. Señale cuál de las siguientes afirmaciones NO es cierta, respecto al Impuesto al Patrimonio de las personas físicas.
a) A fecha de determinación del patrimonio, el costo fiscal de tener dinero en efectivo, es igual al de tener ese mismo dinero en una cuenta corriente bancaria en el país.
b) A fecha de determinación del patrimonio, el costo fiscal de tener acciones de una sociedad anónima al portador uruguaya, es igual al de tener el mismo valor en bonos del tesoro uruguayos.
c) Las obligaciones emitidas por empresas, siempre deben computarse en el cálculo del ajuar.
d) El valor por el que deben computarse los vehículos automotores terrestres es siempre independiente del lugar en que hayan sido empadronados.
9. Indique cuál de estas partidas NO está sujeta a retención de IRNR. Son pagadas por una empresa que es sujeto pasivo de IRAE:
a) Pago de dividendos a un accionista persona física no residente. Las rentas distribuidas provienen de rentas gravadas por IRAE.
b) Pago de servicios técnicos a un no residente que opera en el país mediante un establecimiento permanente.
c) Pago de intereses de un préstamo de corto plazo recibido de una institución financiera no residente.
d) Remuneración a uno de los directores de la sociedad, que es una persona física no residente.
14. En el IRPF, las rentas provenientes de "diferencias de cambio" son:
a) Gravadas de acuerdo al principio de lo devengado
b) Gravadas en el momento del cobro
c) Exoneradas
d) Gravadas por lo devengado o por lo percibido a opción del contribuyente.
15. En el IRPF constituyen Núcleo Familiar:
a) Los integrados por cónyuges o concubinos reconocidos o no judicialmente por las rentas de trabajo.
b) Los integrados por cónyuges o concubinos que vivan conjuntamente y ejerzan la opción de tributar en forma conjunta
c) Los integrados por cónyuges o concubinos que vivan o no conjuntamente por todas las rentas comprendidas en el IRPF
d) Los integrados por cónyuges en régimen de sociedad conyugal o concubinos reconocidos judicialmente, que sean residentes, en tanto obtengan rentas de trabajo y ejerzan la opción de tributar conjuntamente.
Examen Teórico A – Marzo 2014
3. El Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR) vigente en Uruguay es:
a) Un impuesto que grava la circulación e importación de determinados bienes.
b) Un impuesto directo.
c) Un impuesto general al consumo.
d) Un impuesto que solo grava los bienes producidos en Uruguay.
6. Señale cuál de las siguientes operaciones NO está gravada por IRNR. Se trata de rentas obtenidas por una persona física no residente, que no tiene establecimiento permanente en el país.
a) Dividendos percibidos de una SA uruguaya. Los dividendos distribuidos provienen de rentas gravadas por IRAE.
b) Intereses recibidos de un depósito bancario situado en Miami, EEUU.
c) Arrendamiento por la temporada de una casa de su propiedad en Punta del Este.
d) Enajenación de acciones nominativas de una SA uruguaya.
9. De las situaciones que se mencionan a continuación, indique cuál tributa IRPF:
a) Persona física residente que recibe bienes inmuebles en donación.
b) Servicios técnicos prestados en el exterior a una empresa usuaria de Zona Franca. Los servicios son prestados por parte de una persona física residente, actuando fuera de la relación de dependencia.
c) Persona física residente que recibe prestaciones de salud otorgadas por el Fondo Nacional de Salud (FONASA).
d) Servicios técnicos prestados en el exterior a una empresa del exterior. Los servicios son prestados por parte de una persona física residente, actuando fuera de la relación de dependencia.
10. Indique cuál de las siguientes rentas obtenidas en el exterior tributa IRPF:
a) Rentas originadas por el arrendamiento de inmuebles situados en el exterior.
b) Rentas originadas por dividendos obtenidos por una S.A. del exterior cuyo giro es el arrendamiento de inmuebles situados en el exterior.
c) Rentas originadas por la venta de las acciones de una S.A. del exterior cuyo giro es la comercialización de bienes de consumo masivo a nivel internacional.
d) Rentas originadas en la prestación de servicios técnicos desde el exterior, por parte de una persona física residente, a una empresa del exterior.
11. Los dividendos o utilidades provenientes de actividades industriales, comerciales y prestación de servicios se encuentran gravados por IRPF cuando se trata de:
a) utilidades distribuidas por una sociedad de hecho con actividad industrial, cuyos ingresos no superen el límite establecido por la normativa por el cual se encuentran obligadas a llevar contabilidad suficiente.
b) dividendos pagados o acreditados por una sociedad anónima en tanto las acciones que dan lugar al pago o crédito de los mismos coticen en Bolsas de Valores habilitadas en Uruguay.
c) utilidades distribuidas por una sociedad civil que presta servicios personales fuera de la relación de dependencia que haya quedado incluida en el IRAE en aplicación de la opción IRPF/IRAE (artículo 5º del Título 4 del Texto Ordenado 1996)
d) dividendos pagados o acreditados por una sociedad anónima en tanto las acciones que dan lugar al pago o crédito de los mismos son acciones nominativas.
12. Un extranjero que se desempeña como dependiente de una empresa usuaria de Zona Franca se encuentra obligado a tributar IRPF cuando:
a) Reside menos de 183 días en territorio nacional y decide continuar aportando a sistema de seguridad social de su país de origen.
b) Decide aportar al sistema de seguridad social uruguayo desde el inicio de sus actividades en la empresa usuaria de Zona Franca.
c) Reside todo el año en territorio nacional y decide continuar aportando a sistema de seguridad social de su país de origen.
d) Trabaja para la empresa usuaria de Zona Franca siempre desde el exterior y decide continuar aportando al sistema de seguridad social de su país de origen.
Examen Teórico – Diciembre 2014
4. Señale cuál de las siguientes afirmaciones del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas NO es cierta.
a) Los bienes inmuebles se valúan por el valor real de Catastro. En caso de destinarse a casa habitación del sujeto pasivo se le debe deducir el 50% de su valor con un máximo del doble del mínimo no imponible correspondiente.
b) En concepto de valor equivalente del ajuar y muebles de la casa-habitación, se debe incluir un 10% del monto de todos los bienes, deducido el pasivo admitido. Sobre el monto que exceda el doble del mínimo no imponible correspondiente, se aplicará un porcentaje del 20%.
c) En caso de un desmembramiento del dominio que se constituya por la vida probable de un beneficiario de 69 años, deberá considerarse una duración de 3 años.
d) El derecho real de habitación se valúa por la mitad del derecho real de uso que correspondería sobre el mismo bien.
10. Cuál de las siguientes afirmaciones relacionada con la deducción de la cuota hipotecaria en el IRPF es verdadera:
a) Luego de determinar el saldo a pagar por IRPF se puede reconocer como crédito el monto pagado por cuota hipotecaria siempre que la misma corresponda a un préstamo contraído con el BHU.
b) Se puede considerar las cuotas hipotecarias pagas en el ejercicio como una deducción adicional en el IRPF siempre que la misma sea destinada para la vivienda única y permanente del contribuyente siempre que el costo de la vivienda no supere las Ul 794.000 y el monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC.
c) Se puede considerar las cuotas hipotecarias como una crédito contra la DGI para la persona física siempre que la misma sea destinada para la vivienda única y permanente del contribuyente siempre que el costo de la vivienda no supere las Ul 794.000 y el monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC.
d) Se puede considerar las cuotas hipotecarias devengadas (pagas o no) en el ejercicio como una deducción adicional en el IRPF siempre que la misma sea destinada para la vivienda única y permanente del contribuyente siempre que el costo de la vivienda no supere las Ul 794.000 y el monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC.
11. Un SA de nuestro país cuyos ingresos gravados por IRAE representaron el 3% del total contrata los servicios de una persona física en EEUU para que coloque en dicho mercado los productos fabricados en Uruguay. Por este servicio la persona física del exterior le cobra una comisión.
a) La empresa uruguaya deberá retener IRNR ya que la persona del exterior presta un servicio técnico a la empresa uruguaya.
b) No corresponde aplicar ningún impuesto en nuestro país ya que el servicio de comisionista es no técnico por lo que no hay renta de fuente uruguaya.
c) Corresponde aplicar retención de IRNR sobre el 3% del pago por comisión a la persona del exterior ya que los ingresos gravados por IRAE de la empresa uruguaya son 3%.
d) Corresponde aplicar retención de IRNR sobre el 5% del pago por comisión ya que los ingresos gravados por IRAE que obtiene la empresa uruguaya son menores al 10% del total de sus ingresos.
12. Una persona física residente fiscal en nuestro país recibe como parte de su remuneración como dependiente $ 45.000 para el pago de arrendamiento de una vivienda por un valor de $ 40.000 más $5.000 de gastos comunes). A tales efectos rinde cuentas a su empleado con un recibo por el pago del alquiler y un recibo por los gastos comunes emitidos ambos por la administradora del inmueble.
a) La partida por arrendamiento de vivienda no está gravada por ser la vivienda permanente del empleado y hay rendición de cuentas.
b) La partida por arrendamiento estará gravada por IRPF por $ 40.000 no estando alcanzada por dicho impuesto los gastos comunes.
c) El dependiente deberá tributar IRPF por 10 Bases Fictas de Contribución (BFC) por el arrendamiento y por los $ 5.000 correspondientes a los gastos comunes.
d) El dependiente deberá tributar por el monto del arrendamiento que supere las 10 Bases Fictas de Contribución (BFC) y por la partida de gastos comunes.
15. Una sociedad no residente, sin establecimiento permanente Uruguay, obtiene una renta por la prestación de servicios técnicos desde el exterior, a un usuario de Zona Franca. Ante dicha situación, el usuario de Zona Franca:
a) deberá actuar como agente de retención del IVA y del IRNR.
b) deberá actuar como agente de retención únicamente del IVA.
c) deberá actuar como agente de retención únicamente del IRNR.
d) no deberá retener impuesto alguno.
Examen Teórico – Febrero 2015
3. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relativas a los núcleos familiares en el Impuesto al Patrimonio es correcta.
a) Podrán constituir núcleo familiar los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 4º de la Ley Nº 18.246, de 27 de diciembre de 2007.
b) Podrán constituir núcleo familiar los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 4º de la Ley Nº 18.246, de 27 de diciembre de 2007, siempre que vivan conjuntamente.
c) Podrán constituir núcleo familiar los cónyuges que vivan conjuntamente.
d) No podrán constituir núcleo familiar los cónyuges separados de bienes, aunque vivan conjuntamente.
4. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relativas a agentes de retención en el Impuesto al Patrimonio NO es correcta.
a) Las entidades emisoras de obligaciones o debentures, de títulos de ahorro o de otros valores similares, que emitan al portador y que no coticen en Bolsa, deben actuar como agentes de retención.
b) Las entidades comprendidas en el IRAE que fueran deudoras por servicios de personas físicas o jurídicas no residentes, que no actúen en el país por medio de establecimiento permanente, deben actuar como agentes de retención.
c) Las sociedades personales no sujetas al pago del impuesto al Patrimonio, integradas por personas físicas o jurídicas no residentes, que no actúen en el país por medio de establecimiento permanente, deben actuar como agentes de retención.
d) Las entidades del exterior que posean activos en el país y no actúen en el país por medio de establecimiento permanente, deben actuar como agentes de retención.
6. Indique cual de las siguientes afirmaciones correspondientes a las rentas de actividades empresariales es correcta, con relación al IRNR:
a) Constituyen rentas gravadas por el impuesto solo si provienen de la combinación de capital y trabajo.
b) Constituyen rentas gravadas por el impuesto solo si son generadas por personas jurídicas no residentes.
c) El monto imponible está constituido por el total de los ingresos de fuente uruguaya.
d) Son objeto de retención a la tasa del 10,5%.
9. Indique cual de las siguientes partidas obtenidas por una persona física residente fiscal uruguayo está gravada por IRPF:
a) indemnización por despido legal por cancelación de un contrato de trabajo durante el tercer año de relación del empleado con la empresa.
b) bono anual (primera vez que la empresa lo paga) correspondiente al buen desempeño del empleado durante el año anterior.
c) viático (con rendición de cuentas) correspondiente a un traslado que la persona tuvo que realizar –en su carácter de trabajador dependiente – al Departamento de Florida (con pernocte) a efectos de realizar una gestión para la empresa donde trabaja.
d) ingresos correspondientes a alquileres de dos apartamentos situados en Miami (EEUU).
Examen Teórico – Marzo 2015
1. Indique cual es el tratamiento fiscal para el IRPF correspondiente a la venta de un vehículo por parte de una S.R.L., sabiendo que el mismo se encuentra inscripto en el Registro de Automotores:
a) No es una operación comprendida.
b) Es una operación exenta.
c) Es una operación gravada, cuya renta se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal (determinado por la aplicación al valor de adquisición el incremento del valor de la U.I. entre el primer día del mes inmediato siguiente al de la adquisición y el último día del mes inmediato anterior al de la venta.
d) Es una operación gravada, cuya renta se calcula de acuerdo a lo indicado en el numeral anterior, pudiendo optar por una renta ficta equivalente al 20% del precio de venta.
2. Indique cual de las siguientes afirmaciones NO es correcta para el IRPF correspondiente a un trabajador dependiente, con relación al concepto de alimentación:
a) Las partidas por alimentación que recibe en dinero constituyen renta computable en todos los casos, salvo cuando están incluidas en el concepto de viáticos con rendición de cuentas.
b) Las partidas por alimentación que recibe en especie constituyen renta computable en todos los casos, salvo cuando están incluidas en el concepto de viáticos con rendición de cuentas.
c) La alimentación que recibe en el lugar de trabajo (almuerzo o cena) tributa por un ficto solo cuando se le otorga en especie.
d) La alimentación que recibe en el lugar de trabajo (almuerzo o cena) tributa por un ficto en todos los casos, sea otorgada en dinero o en especie.
3. Establezca cuál de las siguientes situaciones NO se encuentra gravada por IRNR. Se supone en todos los casos que el no residente no tiene Establecimiento Permanente en el país.
a) Los intereses cobrados por una persona física no residente por un depósito en el BROU en unidades indexadas.
b) El importe que percibe una entidad no residente por la cesión de uso de un software desarrollado en el exterior para ser utilizado por una industria local en la organización de sus procesos productivos.
c) Los montos percibidos por una universidad no residente como pago de cursos de posgrado a distancia impartidos desde el exterior, cursos de los que se hace cargo una sociedad anónima uruguaya en beneficio de su gerente general.
d) Las diferencias de cambio ganadas por una persona física no residente por un préstamo realizado a una sociedad anónima uruguaya.
8. La IPD legal de una persona física residente asciende a $ 200.000, sin embargo la empresa le abonó $ 300.000. El exceso se compone de $50.000 por antigüedad, 20.000 que el Convenio Colectivo establece, y $ 30.000 por uso y costumbre del ramo de actividad. Qué tratamiento tributario tiene esta partida con relación al IRPF:
a) No corresponde IRPF por $ 220.000, pero sí por $ 80.000 que sería la IPD extra.
b) No corresponde IRPF por $ 200.000, pero sí por $ 100.000 que sería la IPD extra.
c) No corresponde IRPF por $ 250.000, pero sí por $ 50.000 que sería la IPD extra
d) Corresponde tributar IRPF por todo el IPD por tratarse de una partida indemnizatoria obtenida en ocasión del trabajo.
Primera Revisión Teórica 2015
1. En el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, indique cuál de los siguientes bienes no debe considerarse para el cálculo del ajuar y muebles de la casa habitación.
a) Depósito en cuenta corriente en un Banco de plaza.
b) Obligaciones nominativas emitidas por una sociedad anónima uruguaya.
c) Obligaciones al portador emitidas por una sociedad anónima uruguaya.
d) Letras de Tesorería emitidas por el BCU.
2. Una de las siguientes afirmaciones respecto del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas NO es correcta. Señale cuál es.
a) Es deducible el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con tarjetas de crédito.
b) Los cónyuges separados de bienes no pueden liquidar como núcleo familiar.
c) Las personas físicas no residentes no deben realizar el cálculo ficto del ajuar y muebles de la casa habitación.
d) Las personas físicas valúan los Bonos del Tesoro uruguayo por la cotización en Bolsa al 31 de diciembre.
3. Existen diversas normas aplicables a inmuebles en el Impuesto al Patrimonio de las personas físicas Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto no es correcta.
a) Al inmueble destinado a casa habitación del sujeto pasivo se le puede practicar una deducción cuyo valor máximo equivale al mínimo no imponible del contribuyente.
b) Cuando una persona física promete en venta un inmueble, debe considerar por tal concepto en el Activo, únicamente las cuotas a cobrar actualizadas
c) Los inmuebles arrendados deben computarse por el mayor valor entre el valor real de Catastro y 15 veces el monto del arrendamiento anual.
d) La nuda propiedad de un inmueble se determina aplicando al valor fiscal del inmueble un factor de actualización dependiente del tiempo de duración del desmembramiento del dominio.
4. Indique cual de las siguientes afirmaciones es correcta en el ámbito del IRNR, con relación a quienes trabajan en zona franca:
a) Todas las personas físicas, nacionales o extranjeros, pueden optar por tributar el IRNR
b) Las personas físicas de nacionalidad extranjera pueden optar por tributar el IRNR pero solo si tributan al BPS
c) Las personas físicas de nacionalidad extranjera pueden optar por tributar el IRNR, pero solo si optaron por no tributar al BPS
d) Las personas físicas de nacionalidad extranjera que dejan de trabajar en zona franca y pasan a trabajar en plaza, pueden optar por tributar el IRNR.
5. Dentro de las rentas comprendidas en el IRPF se incluye a las imputaciones de renta, concepto que se refiere a aquellas rentas generadas por ciertas entidades, que le son atribuidas a personas físicas integrantes de dicha entidad, para que las consideren en su liquidación individual de IRPF. Señale cual de las siguientes afirmaciones no es correcta:
a) Para poder atribuir rentas, la entidad no debe ser contribuyente de IRAE, IRNR o IMEBA.
b) Solo se pueden atribuir las rentas de capital.
c) No deben atribuir rentas las entidades exoneradas de impuestos en virtud de normas constitucionales.
d) Un integrante de una entidad que atribuye rentas no puede ejercer la opción de tributar IRAE por las rentas que le son atribuidas.
Examen Teórico – Diciembre 2015
1. Con respecto a la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, señale cual de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Se puede deducir todo el pasivo con excepción de las deudas financieras
b) Solo se pueden deducir las deudas con organismos públicos por bienes y servicios (ANTEL, UTE, OSE, etc.)
c) Los bienes inmuebles no rurales se valúan por el Valor Real de Catastro vigente a la fecha de determinación del patrimonio
d) Los bienes inmuebles se valúan por el Valor Real de Catastro vigente a la fecha de determinación del patrimonio, sean rurales o no.
2. Indicar en cuál de los siguientes casos se debe respetar el principio de lo devengado en la liquidación del IRPF:
a) Honorarios profesionales por servicios prestados durante el mes de marzo, pero cuyo cobro se efectiviza en el mes de octubre.
b) Primera fracción de aguinaldo en el mes de junio de un trabajador dependiente.
c) Honorarios de un abogado correspondientes a un juicio que insumió dos años y medio
d) Salario vacacional de un trabajador dependiente.
3. Indique cual de las siguientes afirmaciones no es correcta en el ámbito del IRNR:
a) Los no residentes que obtienen exclusivamente rentas puras de capital no configuran establecimiento permanente, aún cuando la totalidad de su activo esté radicado en la República
b) Los no residentes que obtienen exclusivamente rentas puras de capital no configuran establecimiento permanente, excepto cuando la totalidad de su activo está radicado en la República
c) Las personas físicas que adquieren la calidad de residente fiscal pueden optar por tributar el IRNR, por el ejercicio fiscal en que se verifica el cambio de residencia a territorio nacional y durante los cinco ejercicios fiscales siguientes
d) Los funcionarios de nacionalidad uruguaya que ejercen en el extranjero cargos o empleos oficiales que no tengan carácter diplomático o consular, se consideran residentes fiscales nacionales.
8. El Sr. José es contador público y tiene un estudio contable con un socio también contador (sociedad civil). Durante el año 2014 la sociedad civil percibió honorarios por 9.000.000 de UI. Asimismo por trabajos que realizó en forma individual (por fuera de la sociedad) el Sr. José facturó 2.000.000 UI. Señale cual de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Si la sociedad civil no optó por IRAE, el Sr. José por los 4.500.000 UI que le atribuye la sociedad civil tributará IRPF y podrá optar por IRAE por los 2.000.000 UI que facturó en forma personal.
b) La sociedad civil preceptivamente queda comprendida en el IRAE (ingresos superiores a 4.000.000 UI).
c) Si la sociedad civil no optó por IRAE, el Sr. José para el año 2015 deberá tributar preceptivamente IRAE por haber superado durante el 2014 los 4.000.000 UI de ingresos (4.500.000 + 2.000.000).
d) Si la sociedad civil no optó por IRAE, el Sr. José tributará preceptivamente IRPF tanto por los 4.500.000 UI que le atribuye la sociedad civil como por los 2.000.000 UI que facturó en forma personal.
Examen Teórico – Enero 2016
1. Con respecto a la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, señale cual de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Los bienes inmuebles arrendados se computan por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual, esté o no arrendado al cierre del año fiscal.
b) Los bienes inmuebles arrendados se computan por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual, siempre que no supere el Valor Real de Catastro vigente a la fecha de determinación del patrimonio.
c) Los bienes inmuebles arrendados se computan en todos los casos por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual.
d) Los bienes inmuebles se valúan por el Valor Real de Catastro vigente a la fecha de determinación del patrimonio, estén arrendados o no.
2. Indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta con relación al IRPF:
a) Los rendimientos mobiliarios de fuente extranjera generados por depósitos, préstamos y colocaciones de capital o de crédito se encuentran gravados por IRPF.
b) Las rentas por un servicio prestado dentro de zona franca por una persona física residente se encuentran gravadas por el IRPF, salvo que se presten necesaria y exclusivamente dentro de dicha zona.
c) El IRPF grava únicamente las rentas de fuente uruguaya.
d) El IRPF no grava rentas de trabajo consideradas de fuente extranjera.
3. Indique cuál de los siguientes casos se encuentra comprendido en el régimen de atribución de rentas del IRPF:
a) Sociedad civil que obtiene rentas puras de trabajo y está integrada por dos personas físicas residentes y una no residente.
b) Dos hermanos son propietarios de un inmueble que dan en arrendamiento a un contribuyente de IRAE.
c) Sucesión indivisa sin declaratoria de herederos al 31.12, que obtuvo rentas puras de capital.
d) Sociedad de hecho integrada por dos personas físicas residentes cuyo giro es la venta de artículos deportivos.
4. Una persona física va a vender su automóvil. Indique cual de las siguientes afirmaciones es correcta con relación al IRPF:
a) La renta siempre se determinará como el 20% del precio de venta.
b) En caso que la adquisición se haya inscripto en el registro correspondiente, la renta se podrá determinar como la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición original en moneda extranjera por el tipo de cambio de la fecha de venta.
c) Si el vendedor posee la factura que respalda su adquisición, puede optar entre determinar la renta como el 20% del precio de venta o como la diferencia entre el precio de venta y el costo actualizado por el índice correspondiente.
d) Puede optar entre determinar la renta como el 20% del precio de venta o como la diferencia entre el precio de venta y el costo actualizado por el índice correspondiente; sólo si cuenta con la factura de adquisición y además dicha adquisición fue inscripta en el registro correspondiente.
5. Indique cual de las siguientes afirmaciones no es correcta en el ámbito del IRNR:
a) Los no residentes cuya totalidad de las rentas obtenidas sean objeto de retención, no estarán obligados a inscribirse en la Dirección General Impositiva.
b) Los no residentes que obtengan rentas que no sean objeto de retención están obligados a designar, al momento de iniciar actividades, una persona física o jurídica con residencia en la República, para que las represente ante la Dirección General Impositiva.
c) Los no residentes que obtengan rentas que no sean objeto de retención tienen su domicilio fiscal en el domicilio de su representante.
d) Los no residentes que obtengan rentas que no sean objeto de retención no tienen obligación de declarar domicilio fiscal.
10. Una empresa fabrica e importa un bien incluido en el artículo 1° del Título 11 del T.O. 96. Para el caso planteado, indique cual de las siguientes afirmaciones es correcta en el ámbito del IMESI, (siempre referidas a dicho bien):
a) Las exportaciones se encuentran gravadas.
b) Las importaciones que realice verifican el aspecto material del hecho generador del impuesto.
c) Las entregas a título gratuito y las afectaciones al uso se encuentran gravadas.
d) En caso de realizar ventas en moneda extranjera, las diferencias de cambio no se encuentran gravadas.
Examen Teórico – Marzo 2016
1. En el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas existen disposiciones específicas que regulan la valuación del desmembramiento del dominio de bienes inmuebles. De las siguientes afirmaciones realizadas al respecto, una es incorrecta. Señálela
a) Los derechos de nuda propiedad se computan por el valor fiscal del inmueble actualizado aplicando el descuento racional compuesto por todo el tiempo de vigencia del usufructo sobre el mismo bien.
b) Los derechos de usufructo se valúan por la diferencia entre el valor fiscal del inmueble y el valor fiscal de la nuda propiedad.
c) El derecho real de habitación se valúa por la mitad del valor fiscal del usufructo sobre el mismo bien.
d) Cuando el usufructo se constituye por toda la vida del beneficiario, su duración se fija tomando como máximo setenta años de vida probable del beneficiario, no siendo en ningún caso inferior a tres años.
2. Los incrementos patrimoniales por la enajenación de bienes inmuebles que constituyan la vivienda permanente del enajenante, están exonerados del IRPF siempre que se cumplan conjuntamente una
serie de condiciones. Señale cuál de las siguientes afirmaciones No es una condición exigida para que opere la exoneración:
a) Que por lo menos la mitad del producido por la enajenación sea destinado por el contribuyente a la adquisición de una nueva vivienda permanente.
b) Que el monto de la enajenación no supere 1.200.000 unidades indexadas.
c) Que el valor de adquisición de la nueva vivienda no supere 1.500.000 unidades indexadas.
d) Que no medie un lapso superior a 12 meses entre la operación de enajenación de la antigua vivienda y la adquisición de la nueva.
3. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IRPF es la correcta:
a) Las rentas provenientes del arrendamiento de inmuebles están exoneradas del IRPF si se cumpleentre otras condiciones- que el titular no genere otros rendimientos de capital gravados que superen las 13 BPC anuales.
b) En la distribución de dividendos y utilidades, la renta gravada por IRPF se considera devengada cuando el órgano social competente resuelva su distribución independientemente de la fecha de pago.
c) Para que los incrementos patrimoniales derivados de la enajenación de bienes varios (excluyendo vehículos e inmuebles) se encuentren exonerados de IRPF, es condición necesaria y suficiente, que el monto de las mismas consideradas en forma individual no superen las 30.000 unidades indexadas.
d) Las rentas obtenidas por las diferencias de cambio originadas en la tenencia de moneda extranjera, en depósitos y en créditos, se encuentran gravadas por el IRPF.
4. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con el IRPF NO es correcta:
a) En el caso de los honorarios facturados por la prestación de servicios de asesoramiento técnico desde el exterior a una empresa uruguaya que obtiene más del 90% de sus rentas no gravadas por el IRAE, la renta gravada por el IRPF será de un 5% del monto total facturado.
b) Los contribuyentes que son arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente, podrán deducir del pago del IRPF en forma mensual el monto equivalente al precio del arrendamiento, siempre que se pueda identificar al arrendador.
c) Los viáticos otorgados al empleado para solventar los gastos de locomoción, alimentación y alojamiento, con rendición de cuentas, no se encuentran gravados por el IRPF. Sin embargo, los viáticos sin rendición de cuentas sí se encuentran alcanzados por este impuesto, y para ser considerados como tales, se requiere que la partida incluya -entre otros- el concepto de pernocte.
d) En el caso que una empresa le proporcione al empleado un vehículo de su propiedad, permitiéndole su uso con fines particulares, al empleado se le computará para el cálculo de su IRPF una renta mensual que es el 2,4 %o (dos con cuatro por mil) del costo de adquisición del vehículo actualizado por la evolución del IPPN.
5. Indique cual de las siguientes afirmaciones relativas al IRNR es correcta:
a) Todas las rentas gravadas pagadas a no residentes son objeto de retención.
b) Todas las rentas gravadas pagadas a no residentes son objeto de retención, excepto las de trabajo en relación de dependencia.
c) No están obligados a realizar la retención quienes paguen rentas gravadas a no residentes que actúen en la República a través de un establecimiento permanente.
d) Solo las rentas de capital son objeto de retención.
7. Señale cual de las siguientes afirmaciones es correcta con relación a la configuración del hecho gravado:
a) Se configura con la entrega de los bienes.
b) Se configura con la entrega de los bienes, salvo que la fecha de la respectiva factura sea distinta
c) En el caso de la prestación de servicios se configura en todos los casos al cierre de cada mes.
d) En el caso de la prestación de servicios se configura en todos los casos al finalizar la prestación del mismo.
10. Los artículos 1 y 2 del Título 11 del T.O. 1996 se refieren al aspecto objetivo o material del hecho generador del IMESI. De las hipótesis que figuran a continuación deberá indicar cuál no queda comprendida en el hecho generador del IMESI:
a) La primera enajenación a cualquier título realizada por importadores o fabricantes, de los bienes gravados por el IMESI.
b) La afectación al uso propio de los bienes gravados por el IMESI que hagan los fabricantes e importadores.
c) Las exportaciones realizadas por fabricantes, de los bienes gravados por el IMESI.
d) La transformación de vehículos en cuanto de dicha transformación resulte un incremento de su valor liquidándose, en este caso, el impuesto sobre el incremento de su valor. También queda gravado el cambio de categoría, liquidándose el impuesto sobre la diferencia de impuesto resultante
Examen Teórico – Julio 2016
1. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a) El IMESI grava las operaciones con relación a bienes gravados que cumplan con ser la primera enajenación ya sea ésta a título oneroso o a título gratuito o como afectaciones al uso propio del contribuyente
b) El IMESI grava en todos los casos, las operaciones de bienes comprendidos en el elemento material del hecho generador definido en el Título 11 TO/996, al mayor importe entre el precio ficto fijado por la DGI y el precio real de venta
c) Son contribuyentes del IMESI todas las empresas que realicen actividades empresariales comprendidas en el Artículo 3° del Título 4 TO/996 que enajenen los bienes gravados por éste impuesto.
d) El aspecto espacial del hecho generador del IMESI determina la gravabilidad de las operaciones realizadas por los contribuyentes de éste impuesto realizadas en todo el territorio nacional, con excepción de las exportaciones realizadas al exterior de la República Oriental del Uruguay.
2. Señale cuál de las siguientes operaciones NO está gravada por el IRNR. Suponga que una entidad contribuyente de IRAE realiza los siguientes pagos o créditos a una entidad no residente y que no existe convenio para evitar la doble imposición entre el Uruguay y el país de origen de la entidad no residente.
a) Arrendamiento de maquinaria propiedad de una entidad no residente que es utilizada por la empresa local en su actividad industrial.
b) Servicios de calificación de riesgo contratados a una entidad no residente por una sociedad anónima local que emite obligaciones negociables con cotización en bolsa.
c) Intereses pagados por un establecimiento permanente en el país a su casa matriz en el exterior, por un préstamo recibido de la misma en las mismas condiciones que si fueran partes independientes.
d) Pago por la licencia de uso de un software propiedad de la entidad no residente destinado a organizar la gestión de la empresa en plaza.
5. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a) En el IRPF se consideran viáticos, las sumas que se otorguen al empleado, en concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento que incluya pernocte, por el desempeño de sus funciones, fuera de su lugar habitual de residencia considerando como tal aquellas tareas que se realicen a más de 30 KM de su domicilio.
b) En el IRPF se consideran viáticos, las sumas que se otorguen al empleado, en concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento que incluya pernocte, por el desempeño de sus funciones, fuera de su lugar habitual de residencia.
c) En el IRPF se consideran viáticos, las sumas que se otorguen al empleado, en concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento incluya pernocte, por el desempeño de sus funciones, fuera de su lugar habitual de residencia considerando como tal aquellas tareas que se realicen a más de 30 KM del domicilio de la empresa.
d) En el IRPF se consideran viáticos, las sumas que se otorguen al empleado, en concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento incluya pernocte, por el desempeño de sus funciones, fuera de su lugar habitual de residencia considerando como tal aquellas tareas que se realicen a más de 30 KM de su domicilio.
7. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a) Las personas físicas podrán liquidar el IRPF como núcleo familiar siempre que el mismo esté integrado por cónyuges o concubinos reconocidos judicialmente si y solo sí, sus integrantes son residentes fiscales uruguayos con la excepción de las Personas Físicas que adquieran la calidad de residentes y opten por tributar IRNR por los rendimientos de capital mobiliario del exterior y los cónyuges tengan régimen de gananciales y no tributen IRAE, IRNR, IMEBA o IASS.
b) Las personas físicas podrán liquidar el IRPF como núcleo familiar siempre que el mismo esté integrado por cónyuges o concubinos reconocidos judicialmente si y solo sí, sus integrantes son
residentes fiscales uruguayos, los cónyuges tienen régimen de gananciales y realizan dicha opción por todas las rentas comprendidas en el IRPF y cuyos integrantes no tributen IRAE, IRNR, IMEBA o IASS.
c) Las personas físicas podrán liquidar el IRPF como núcleo familiar siempre que el mismo esté integrado por cónyuges o concubinos reconocidos judicialmente si y solo sí, sus integrantes son residentes fiscales uruguayos con la excepción de las Personas Físicas que adquieran la calidad de residentes y opten por tributar IRNR por todos los rendimientos de capital y los cónyuges tienen régimen de gananciales.
d) Las personas físicas podrán liquidar el IRPF como núcleo familiar siempre que el mismo esté integrado por cónyuges o concubinos reconocidos judicialmente si y solo sí, sus integrantes son residentes fiscales uruguayos con la excepción de las Personas Físicas que adquieran la calidad de residentes y opten por tributar IRNR por los rendimientos de capital mobiliario del exterior y los cónyuges tengan o no régimen de gananciales.
8. Establezca cuál de las siguientes afirmaciones es INCORRECTA a efectos del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, Núcleos Familiares y Sucesiones Indivisas:
a) Los inmuebles arrendados se computarán por el menor valor entre el valor real y el equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual.
b) Quienes presten servicios personales fuera de la relación de dependencia y tributen IRPF por los mismos computarán sus activos afectados a dicha actividad en su liquidación personal de Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas.
c) Las sucesiones indivisas no deberán computar valor alguno por concepto de los bienes muebles que integraban el ajuar de la casa habitación de la persona física fallecida.
d) Las obligaciones negociables emitidas por empresas que tengan cotización en bolsa cuyos titulares sean personas físicas estarán exentas del Impuesto al Patrimonio, pero deberán computarse a efectos del cálculo del ajuar y la absorción de pasivos.
9. María, quien es residente fiscal uruguaya desea saber sobre cuáles de las siguientes rentas comprendidas en el IRPF puede optar por tributar IRAE:
a) Ingresos anuales por UI 4.500.000 obtenidos por su trabajo como Contadora Pública fuera de la relación de dependencia a empresas con residencia fiscal en Uruguay.
b) Ingresos anuales de UI 4.100.000 obtenidos en calidad de único beneficiario de un Fideicomiso Financiero de Administración. Se sabe que María es la única Fideicomitente y Beneficiaria que integran dicho Fideicomiso.
c) Ingresos anuales por UI 500.000 de utilidades recibidas de la firma Canal Libre Inc., empresa constituida en la ciudad de Panamá que posee un portafolio de inversión de empresas americanas en EEUU y que se encuentra incluida en la lista denominada "Panamá Paper".
d) Ingresos anuales de UI 4.000.001 obtenidos por ingresos de arrendamientos de inmuebles urbanos en el departamento de Maldonado.
Revisión Teórico – Setiembre 2016
1. Una persona física de nacionalidad extranjera vive hace 3 años en Uruguay. Cuando se mudó comenzó trabajando de forma independiente en Uruguay y en el exterior. En marzo de este ejercicio, además de continuar con su actividad como independiente, comenzó a trabajar como dependiente en zona franca.
a. Debe tributar IRPF por todas sus rentas de trabajo.
b. Puede optar por tributar IRPF por todos sus rentas de trabajo.
c. Puede optar por tributar IRNR por sus rentas en relación de dependencia si las mismas se encuentran excluidas del sistema de aportación al BPS.
d. Puede optar por tributar IRNR por las rentas como trabajador independiente.
2. Una persona física residente vendió un inmueble en mayo de 2014 cuya adquisición estaba inscripta en registros públicos. Al calcular el resultado gravado por IRPF le dio un importe negativo. Cuando realice la declaración jurada de IRPF por el ejercicio 2015, podrá descontar dicho importe negativo de:
a. Las rentas de categoría 1 (rendimiento de capital e incrementos patrimoniales).
b. Todas las rentas gravadas por IRPF.
c. Las rentas de categoría 2 (rentas de trabajo).
d. Los incrementos patrimoniales gravados por IRPF.
3. Indicar cuál NO es una condición para que una persona física residente pueda descontar de su IRPF el 6% del alquiler:
a. El alquiler tiene que haberse pactado por escrito, siendo el contribuyente el titular o cotitular del mismo.
b. Tiene que tratarse de la vivienda única y permanente del contribuyente.
c. Tiene que tratarse del alquiler devengado en el ejercicio que liquida.
d. Tiene que tratarse de un alquiler menor a 40 BPC anuales.
4. Con relación a la valuación de inmuebles en el IP de PF y NF cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta:
a. se valúan por el valor real fijado por la DGC o en caso de no existir dicho valor se computan por el costo (sin perjuicio de reliquidar el impuesto una vez fijado el valor real).
b. El destinado a casa habitación se le deducirá el 50% de su valor con un máximo del MNI correspondiente
c. En caso de inmuebles arrendados se tomará arrendamiento anual por 15 siempre que no supere el valor Real de catastro
d. Los Inmuebles prometidos en venta serán considerados por el promitente comprador a su valor real de catastro.
5. Una de las siguientes afirmaciones NO es correcta con relación a normas de valuación de IPPF:
a. Los seguros de vida serán computados por el valor de rescate a la fecha de liquidación del tributo.
b. Los valores mobiliarios del exterior se computarán a su valor de costo en moneda extranjera al tipo de cambio de cierre (cuando se compraran a emisores, corredores o Instituciones financieras) o a su valor nominal.
c. Los vehículos automotores a su valor de mercado al cierre del ejercicio.
d. Los bienes funerarios los valuará el contribuyente.
6. En qué caso las rentas de actividades empresariales y rentas asimiladas por la enajenación habitual de Inmuebles de fuente uruguaya se encuentran gravadas por IRNR:
a. Cuándo se cumple la hipótesis de establecimiento permanente en el Uruguay.
b. Cuándo son obtenidas por una Sociedad anónima uruguaya con accionistas extranjeros.
c. Cuándo son obtenidas por una sucursal uruguaya de una empresa extranjera.
d. Cuando son obtenidas por no residentes en actuaciones que no se configura la hipótesis de establecimiento permanente.
Examen Teórico – Diciembre 2016
7. Señale cuál de las siguientes respuestas es incorrecta. No están gravadas por IRPF las siguientes partidas, siempre que alcancen a todos los dependientes en las mismas condiciones:
a) Las primas por el nacimiento de los hijos de los empleados.
b) Las partidas con rendición de cuentas para expensas funerarias de familiares directos de los empleados.
c) El suministro de servicios locativos para vacacionar, de cargo de la empresa.
d) Las entregas en especie, al comienzo de los cursos, de túnicas escolares destinadas a los hijos de los empleados.
8. Señale cuál de las siguientes respuestas es incorrecta en el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas:
a) En concepto de valor equivalente del ajuar y muebles de la casa-habitación, se incluirá en el activo el 10% del monto de todos los bienes comprendidos en el impuesto, incluidos los exentos, salvo que se encuentren excluidos por disposiciones particulares, deducido el pasivo admitido. Sobre el monto que exceda el doble del mínimo no imponible correspondiente se aplicará un porcentaje del 20%.
b) Las acciones y otras participaciones en el capital de sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio deberán computarse en el activo de las personas físicas que sean titulares de las mismas únicamente a efectos del ajuar.
c) Las personas físicas podrán computar como pasivo admitido el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con empresas cuya actividad habitual y principal sea la de dar préstamos en dinero.
d) Dentro del valor ficto del ajuar y muebles de la casa-habitación se consideran incluidos, entre otros bienes, las alhajas, obras de arte como pinturas y esculturas, el mobiliario y los electrodomésticos.
9. Señale cuál de las siguientes partidas abonadas a entidades no residentes que no actúan por medio de establecimiento permanente en el país está gravada por el IRNR:
a) Pago realizado por una SA uruguaya que importó maquinaria innovadora a su proveedor para recibir capacitación para el manejo de la misma.
b) Pago de un flete marítimo desde Asia a Uruguay por parte de un importador.
c) Pago de dividendos a un accionista no residente procedentes de una SA uruguaya que tiene la totalidad de sus rentas de fuente extranjera.
d) Pago por parte de una SA uruguaya importadora de bienes a un proveedor del exterior de un reajuste del precio de una mercadería importada con anterioridad.
10. Señale cuál de las siguientes partidas no está gravada por IRPF:
a) Pago de almuerzos en el horario de trabajo al personal dependiente con rendición de cuentas.
b) Suministro para los hijos de los empleados de un servicio de guardería a cargo de la empresa.
c) Suministro de un vehículo a un dependiente para su uso en el horario de trabajo, el cual queda guardado en la empresa cuando el funcionario se retira.
d) Pago de un monto fijo mensual, no sujeto a rendición de cuentas, para que el dependiente lo destine a su capacitación en idiomas, necesarios para cumplir con su función dentro de la empresa.
Examen Teórico – Febrero 2017
1. Con relación al Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, el literal B) del artículo 9º del Título 14 del T.O. 1996, dispone que los inmuebles arrendados se computarán por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual. Indique cual de las siguientes opciones es correcta:
a) Si el valor catastral es mayor al monto indicado en la norma, se toma el mayor de los dos.
b) Para poder aplicar dicho criterio de valuación, alcanza con que el inmueble haya estado arrendado en algún momento del año fiscal.
c) Si el inmueble no estuvo arrendado durante todo el año, el arrendamiento se proporcionará a todo el ejercicio.
d) Para determinar el monto del arrendamiento anual se computará el total de lo efectivamente cobrado durante el año fiscal.
2. Señale cual de las siguientes afirmaciones no es correcta:
a) El IRPF grava rentas consideradas por la ley de fuente uruguaya y algunos rendimientos de capital mobiliario de fuente extranjera.
b) Las ampliaciones de fuente uruguaya en el IRPF incluyen a rentas de categoría I y rentas de categoría II.
c) Los servicios técnicos prestados desde el exterior (por un contribuyente de IRPF) a contribuyentes del IRAE (vinculados a rentas comprendidas por IRAE) se consideran rentas de fuente uruguaya gravadas por IRPF.
d) Las rentas correspondientes a alquileres de inmuebles situados en el exterior no está gravada por el IRPF por considerarse de fuente extranjera.
3. Indique cual de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) El IRPF, en lo que refiere a los dividendos, está diseñado de forma tal que nunca genera situaciones de doble imposición económica, ni situaciones de doble no imposición.
b) En el IRPF los dividendos de fuente extranjera se gravan sólo en los casos en que la renta de la sociedad que los distribuye se encuentre gravada por un impuesto a la renta en su país de residencia.
c) Las rentas derivadas de la venta de acciones está gravada siempre por IRPF, sin importar si la sociedad que emitió las acciones es residente o no residente.
d) Los rendimientos de capital mobiliario es el único tipo de renta gravada por IRPF que la Ley no considera de fuente uruguaya.
4. En el IRPF el aguinaldo y el sueldo reciben un tratamiento diferente. Las diferencias consisten en (señale la opción correcta más completa):
a) se les aplican alícuotas diferentes.
b) se les aplican alícuotas diferentes y presentan diferencias desde el punto de vista del aspecto temporal.
c) se les aplican alícuotas diferentes, presentan diferencias desde el punto de vista del aspecto temporal y también reciben un tratamiento diferente desde el punto de vista de la aspecto espacial.
d) se les aplican alícuotas diferentes, presentan diferencias desde el punto de vista del aspecto espacial.
5. De acuerdo al artículo 2º del Título 8 del T.O. 1996, las rentas computables para el IRNR comprenden las rentas empresariales, las rentas del trabajo, los rendimientos del capital y los incrementos patrimoniales. Indique cual de las siguientes afirmaciones es incorrecta con relación al monto imponible:
a) En el caso de las rentas empresariales, estará constituido por las rentas computables para el IRAE.
b) En el caso de las rentas del trabajo, estará constituido por el total de los ingresos.
c) En el caso de los rendimientos del capital, estará constituido por las rentas computables para el IRPF.
d) En el caso de los incrementos patrimoniales, estará constituido por las rentas computables para el IRPF.