1ra. Revisión Teórico – Mayo 2020
1. Indique cuál de las siguientes rentas obtenidas por una persona física residente en Uruguay, está íntegramente gravada por IRPF:
a) Regalía obtenida por un escritor, por la cesión de uso de los derechos de autor de obras de su autoría a una editorial argentina, que va comercializar tales obras en dicho país. RFE porque se va a comercializar su obra en el exterior.
b) Honorarios por servicios de consultoría prestados desde argentina, a una empresa usuaria de zona franca que tiene todas sus rentas exoneradas del IRAE. Se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T. 7, encontrándose gravado en 5% RFU.
c) Comisión obtenida por un contratista deportivo, por la transferencia de un futbolista argentino desde un club uruguayo a un club mexicano. Si bien dicho futbolista estaba inscripto en el club uruguayo, se sabe que nunca participó en ninguna actividad representando referido club. 100% gravado por IRPF. Art. 3 últ. inciso T.7.
d) Venta de acciones de una sociedad argentina, cuyo patrimonio está compuesto íntegramente por bienes situados en Uruguay. RFE porque se están enajenando acciones de una empresa del exterior.
2. Indique cuál de las siguientes rentas obtenidas por una persona física residente en Uruguay, está gravada por IRPF:
a) Renta por alquileres de inmuebles situados en Puerto Rico (jurisdicción BONT). RFE. No existen extensiones de la fuente para rendimientos de capital inmobiliario.
b) Ingresos por servicios de publicidad prestados desde Uruguay, a una empresa de navegación marítima residente en este país, cuyas rentas se encuentran íntegramente exoneradas del IRAE. RFU. Se brindó el servicio de publicidad en el “mapita pintado”.
c) Honorarios por servicios de consultoría prestados en Puerto Rico (jurisdicción BONT), a una entidad residente de dicho país. RFE. No se cumple la extensión de la fuente porque NO se le factura a un sujeto pasivo de IRAE.
d) Regalías por la cesión de uso de una marca a una entidad brasilera, que la va a explotar comercialmente en dicho país. RFE porque se va a comercializar su obra en el exterior.
3. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta, respecto de una pareja de cónyuges residentes en Uruguay.
a) Pueden optar por liquidar IRPF como núcleo familiar, aunque uno de ellos reciba una jubilación gravada por el IASS. Falso. No pueden tributar IRAE, IMEBA, IRNR ni IASS. Art. 5 lit. B T.7.
b) Pueden optar liquidar el IRPF como núcleo familiar, aun cuando uno de ellos no obtenga ningún tipo de renta. Verdadero. Justamente es cuando seguro conviene optar por NF.
c) Si uno de los cónyuges obtiene rentas puras de capital, ello les inhibe la posibilidad de optar por liquidar IRPF como núcleo familiar por las rentas puras de trabajo que obtengan. Falso. No pueden tributar IRAE, IMEBA, IRNR ni IASS. Art. 5 lit. B T.7. Pero pueden tributar IRPF cat. I.
d) La opción por liquidar el IRPF como núcleo familiar la pueden hacer únicamente respeto de sus rentas del trabajo (categoría II), y la pueden hacer efectiva con la comunicación de dicha opción a sus empleadores. Falso. Se puede optar directamente al confeccionar la DJ de trabajo.
4. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Una sociedad de hecho integrada exclusivamente por personas físicas residentes, que obtenga rentas empresariales y rentas puras (de capital y/o de trabajo), atribuirá a sus socios la totalidad de sus rentas puras, salvo que la sociedad decida que la referida sociedad liquide el IRAE en cabeza propia por las referidas rentas. Correcto. Art. 3 lit. A num. 8 T.4 y Art. 7 T.7.
b) Una sociedad de hecho integrada exclusivamente por personas físicas residentes, atribuirá las rentas puras (de capital y/o de trabajo) que obtenga, únicamente a aquellos socios que manifiesten su voluntad de pagar el IRPF de dichas rentas en forma personal. Falso, se le atribuye rentas a todos.
c) Una sociedad de hecho integrada exclusivamente por personas físicas residentes, que obtenga rentas empresariales y rentas puras (de capital y/o de trabajo), debe tributar preceptivamente el IRAE por la totalidad de sus rentas. Falso, puede atribuir rentas por sus rentas puras. Art. 3 lit. A num. 8 T.4
d) Los socios que computen rentas puras de trabajo atribuidas por una entidad en régimen de atribución de rentas (ERAR), pueden optar por liquidar IRAE por las mismas, siempre que hagan la referida opción por la totalidad de las rentas del trabajo que obtengan (salvo las obtenidas en relación de dependencia). Falso. No se podrá jamás optar por IRAE por las rentas que le son atribuidas. Art. 7 inc. 3 T.7.
5. En referencia a las diversas partidas que un empleado recibe de la empresa, indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta en materia de IRPF.
a) El servicio de guardería contratado por la empresa para beneficio de sus empleados constituye renta computable. Correcta. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
b) Se entiende que no se genera renta computable cuando la empresa proporciona un vehículo al empleado para realizar cobranzas. Correcto. Sólo si lo usa para fines particulares. Num. 50 R.662/007.
c) El almuerzo proporcionado en forma gratuita por una empresa a sus empleados en el local de trabajo, constituye renta computable. Correcto. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
d) Las partidas de vivienda inferiores a 10 BFC mensuales sin rendición, no constituyen rentas computables. Falso. Si no tiene rendición de cuentas 100% gravado. Si es con rendición, gravado por un ficto de 10 BFC.
6. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta, respecto de una persona física que adquiere por primera vez la condición de residente fiscal en Uruguay:
a) Podrá optar por tributar IRNR por las rentas de capital derivadas de colocaciones mobiliarias en el exterior, durante el año de cambio de residencia y los 5 siguientes, salvo que parte de las referidas rentas provengan de entidades radicadas en jurisdicciones BONT. Falso. Art. 6 bis T.7. No interesa que sean BONT.
b) Podrá optar por tributar IRNR por todas las rentas de capital obtenidas en el exterior, durante el año de cambio de residencia y los 5 siguientes, pero en dicho período deberá tributar IRPF por todas las rentas de trabajo que obtenga. Falso. Art. 6 bis T.7. Será IRNR sólo por las rentas de capital mobiliario.
c) Podrá optar por tributar IRNR por todas las rentas que obtenga en el exterior, durante el año de cambio de residencia y los 5 siguientes, salvo que posea nacionalidad uruguaya. Falso. Art. 6 bis T.7. Será IRNR sólo por las rentas de capital mobiliario
d) Podrá optar por tributar IRNR por las rentas de capital derivadas de colocaciones mobiliarias en el exterior, durante el año de cambio de residencia y los 5 siguientes, pero en dicho período deberá tributar IRPF por las rentas de capital o de trabajo que obtenga en el país. Correcto. Art. 6 bis T.7.
7. Indique cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta con relación a la normativa vigente del IRPF:
a) Los extranjeros que trabajen en zona franca y hayan optado por mantenerse al amparo de la seguridad social de su país de origen, pueden optar por pagar IRNR por las rentas del trabajo que obtengan por servicios personales prestados dentro del territorio de nuestro país. Falso. Sólo por las rentas de trabajo dependiente EN Zona Franca. Art. 6 inc. 5 y 6 T.7
b) Son considerados residentes fiscales de nuestro país los individuos que teniendo la nacionalidad uruguaya ejercen como miembros de una misión diplomática de Uruguay ante un Estado extranjero. Correcto. Art. 6 num. 1 T.7
c) Las personas físicas que adquieran la residencia fiscal en Uruguay pueden optar por tributar IRNR en el ejercicio fiscal en que se verifica ese cambio de residencia y en los cinco ejercicios fiscales posteriores. Dicha opción puede ejercerse con relación a los rendimientos derivados de préstamos, depósitos y toda colocación de capital o de crédito en entidades no residentes. Correcto. Art. 6 bis T.7.
d) Los servicios de carácter técnico prestados desde el exterior por contribuyentes del IRPF a entidades no residentes, sin Establecimiento Permanente en el Uruguay, no se encuentran gravados por el IRPF. Correcto. No se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 por no ser sujeto pasivo de IRAE
8. Indicar cuál de los siguientes servicios se considera que genera rentas de fuente uruguaya a los efectos del IRPF:
a) Asesoramiento sobre el mercado argentino, prestado desde Argentina por parte de una persona física residente fiscal en nuestro país, a una empresa industrial uruguaya que planea comenzar a exportar y comercializar sus productos en ese mercado mediante la constitución de una filial. Correcto. Se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7.
b) Promoción de diversos sectores de actividad tradicionales del Uruguay a nivel internacional, prestados desde el exterior por una persona física residente fiscal en nuestro país experta en marketing, al Ministerio de Turismo. Falso. No se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 porque el ministerio no es sujeto pasivo de IRAE.
c) Asesoramiento técnico prestado en Perú, por una persona física que es residente fiscal en nuestro país, a la sucursal peruana de una empresa uruguaya Falso. No se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 por no ser sujeto pasivo de IRAE.
d) Servicios de publicidad realizados desde el exterior por una persona física residente fiscal en nuestro país, a un reconocido Instituto Uruguayo, el cual no es contribuyente de IRAE. Falso. No se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 por no ser sujeto pasivo de IRAE.
9. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta considerando las normas sobre el aspecto objetivo del hecho generador de la Categoría II del IRPF.
a) Sujeto a ciertas condiciones, está exenta de IRPF la entrega de camperas para su uso personal, que una empresa realiza a todos sus trabajadores durante la fiesta de fin de año. Correcto Art. 2 D.306/007
b) No está gravada por IRPF la indemnización que el empleador le pague a un empleado por haber tenido que trabajar durante varios años en la empresa expuesto a productos químicos contaminantes. Falso. Gravado. Art. 32 T.7.
c) Un asesor comercial que actúa como dependiente de una empresa se retira de la misma voluntariamente. Al momento de su egreso, en reconocimiento a su trayectoria de más de 30 años en la empresa se le entrega el vehículo que utilizaba a efectos del desempeño de sus tareas como dependiente. Dicha renta no está gravada por el IRPF porque es una renta en especie genera al momento del retiro del trabajador. Falso. Gravado. Num. 50 R.662/007.
d) Se considera una renta de trabajo el ingreso que un abogado obtiene al ejecutar judicialmente diversos créditos que adquirió para sí mismo a un valor inferior a su valor nominal. Falso. Son rentas de capital mobiliario.
10. Indique cuál de las siguientes partidas no se encuentra gravada por IRPF:
a) Servicio de guardería para los hijos de los empleados, el cual se encuentra a cargo de la empresa, siendo provisto en las instalaciones de la propia empresa con personal contratado a tales efectos. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
b) Pago de un monto anual que, si bien no se encuentra sujeto a rendición de cuentas, tiene como destino la capacitación del dependiente en el uso de nuevas tecnologías necesarias para cumplir con su función dentro de la empresa. Gravado porque es sin rendición de cuentas.
c) La empresa pone a disposición de un dependiente un vehículo para su uso durante todo el horario de trabajo. Cuando el funcionario se retira de la empresa, el vehículo queda estacionado en un garaje propiedad de uno de los dueños de la empresa. No se grava porque no lo usa para fines particulares.
d) Pago de los almuerzos a todo el personal dependiente, por los días efectivamente trabajados y dentro del horario habitual de trabajo, sujeto a rendición de cuentas. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
11. De las siguientes afirmaciones respecto al IRPF Categoría II deberá indicar cuál es la correcta:
a) La indemnización legal por despido no se encuentra gravada en tanto no supere el mínimo legal. Correcto. Art. 32 inc. 4 T.7.
b) A los efectos de la deducción de gastos en el IRPF, los gastos de salud de hijos menores de edad a cargo del contribuyente no amparados por el FONASA pueden deducirse siempre que se encuentren debidamente documentados y que se hayan devengado en el ejercicio. Falso. Sólo se deduce lo mencionado en el Art. 38 T.7.
c) En el IRPF el aguinaldo y el salario vacacional tienen un tratamiento diferente al resto de las retribuciones que recibe un dependiente. En cuanto a determinación de los anticipos mensuales correspondientes a dichas partidas, se establece un incremento de 6% a las partidas gravadas por CESS solo para los meses en los cuales corresponde legalmente realizar el pago de aguinaldo. Falso. Lo del 6% es sólo para el aguinaldo y se considera en cada mes en caso de corresponder. Art .60 D.148/007.
d) Las cuotas de préstamos hipotecarios de inmuebles con destino a vivienda permanente se podrán imputar al pago del IRPF hasta el monto equivalente al 6% del total efectivamente pago en el año, en las condiciones que establece la normativa. Falso. No es un crédito. Es una deducción. Art. 38 Lit. E T.7.
12. El IRPF es un impuesto de liquidación anual, por lo tanto corresponde liquidarse al 31 de diciembre de cada año, salvo en caso de que:
a) Fallezca la persona física contribuyente de IRPF durante el transcurso del año civil. Correcto Art 4 T.7
b) Una persona física residente contribuyente de IRPF por la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia finalice su trámite de jubilación durante el mes de febrero. Falso. Art. 4 T.7.
c) El contribuyente haya obtenido en el año ingresos exclusivamente por su actividad como dependiente en una empresa uruguaya y durante el mes de julio de ese año decide renunciar a su trabajo a efectos de (en ese mismo mes) trasladarse y radicarse en forma definitiva, junto con su familia, en Francia. Falso. Art. 4 T.7.
d) Se trate de un contribuyente persona física que liquidaba en forma individual y que durante el transcurso del año decida empezar a liquidar como núcleo familiar. Falso. Art. 4 T.7.
13. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es falsa:
a) La venta de acciones de una S.A residente realizada por una persona física residente se encuentra comprendida en el aspecto material del IRPF. Correcto. Es un incremento patrimonial.
b) El IRPF de los dividendos fictos debe calcularse cuando una persona tiene participaciones de capital en contribuyentes de IRAE o en entidades no residentes. Falsa. Art. 16 bis. T.7.
c) El IRPF grava algunas rentas de fuente extranjera de capital mobiliario. Sería falsa!! Justamente, se extiende la fuente para considerarse de fuente uruguaya y gravarse por el impuesto. Art. 3 num. 2 T.7.
d) El IRPF no grava rentas de capital inmobiliario de fuente extranjera. Correcto porque es RFE por no existir ninguna extensión de la fuente para rendimientos de K inmobiliario originado en el exterior.
14. Una persona física residente obtiene una renta por el arrendamiento de un espacio en su azotea a efectos de que una empresa de teléfonos celulares coloque un cartel publicitario en dicho lugar. La renta obtenida por la persona física:
a) Constituye un rendimiento de capital inmobiliario gravado que no admite deducciones. Correcto.
b) Constituye una renta por incremento patrimonial. Falso. No es una venta.
c) Constituye un rendimiento de capital mobiliario gravado por IRPF. Falso. No es mobiliario.
d) Constituye un rendimiento de capital inmobiliario que puede estar exonerado si se cumplen ciertas condiciones. Falso. No es arrendamiento de inmueble propiamente dicho. No se analiza Art. 27 lit. J T.7
15. Una persona física obtiene rentas por derechos de autor, correspondiente a la venta de sus libros que son comercializados en toda Latinoamérica por parte de una editorial. La renta obtenida por la persona física es un porcentaje del precio de venta de los libros. El IRPF se determinará como:
a) El 7% sobre los derechos de autor correspondientes a los libros vendidos en Uruguay. Correcto. RFU sólo por lo comercializado en Uruguay. Gravado al 7 % según Art. 26 T.7.
b) El 7% sobre la totalidad de los derechos de autor obtenidos. Falso. Sólo por los comercializados en Uruguay.
c) El 12% sobre los derechos de autor correspondientes a los libros vendidos en Uruguay. Falso. Art. 26 T.7.
d) El 12% sobre la totalidad de los derechos de autor obtenidos. Falso. Art. 26
16. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Para el cálculo de los dividendos fictos no se puede deducir la inversión en activo fijo. Falso. Sí se permiten deducir las inversiones en activo fijo. Art. 16 bis. T.7.
b) Para el cálculo de los dividendos fictos se puede deducir la constitución de un depósito a plazo fijo (3 años) en un banco de plaza. Falso. No se permiten. Art. 16 bis. T.7.
c) Para el cálculo de los dividendos fictos se pueden deducir las inversiones en acciones. Correcto. Art. 16 bis. T.7.
d) Para el cálculo de los dividendos fictos se puede deducir un activo intangible desarrollado por la propia empresa que está realizando el cálculo. Falso. No se permiten. Art. 16 bis. T.7.
17. Una persona física residente posee una casa de veraneo (adquirida en octubre de 2007) y decide venderla. ¿Cómo debe determinarse la renta gravada?
a) Optando entre aplicar el 15% al precio de venta o la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición actualizado menos el ITP del vendedor. Falso. Art. 20 T.7.
b) Aplicando el 20% al precio de venta. Falso. Sólo si se permite su cálculo ficto. Art. 26 inc. 6 D.148/007 en cuyo caso sería del 15%.
c) Por la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición actualizado por la UI menos el ITP del vendedor. Correcto. Art. 20 T.7.
d) Aplicando el 15% al precio de venta. Falso. Sólo si se permite su cálculo ficto. Art. 26 inc. 6 D.148/007.
18. Indicar de las siguientes rentas obtenidas por una persona física residente cuál no estará gravada por IRPF:
a) $ 125.000 por dividendos obtenidos de una S.A. residente cuyos únicos ingresos corresponden en un 100% a intereses bancarios generados en bancos situados en un país NO BONT. Gravada. Art. 40 lit. d D.148/007.
b) $100.000 por dividendos obtenidos de una S.A. residente que se dedica a la explotación de un restaurante en el centro de Montevideo (renta fiscal de la S.A = $2.500.000). Gravada. Art. 40 lit. d D.148/007.
c) $ 70.000 por utilidades distribuidas por una S.R.L con giro gomería con ingresos anuales superiores a 4.000.000 de UI (renta fiscal de la S.R.L = $ 500.000). Gravada. Art. 40 lit. d D.148/007.
d) $ 90.000 por dividendos obtenidos de una S.A. residente cuyos ingresos corresponden en un 100% a alquileres generados por inmuebles situados en un país NO BONT. No gravado porque no se extiende la fuente para rentas de capital inmobiliario del exterior.
2da. Revisión Teórico – Junio 2020
1. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con relación a las rentas obtenidas por servicios de carácter técnico por no residentes:
a) La renta de fuente uruguaya es el 5% del ingreso total, en todos los casos en que el contratante sea contribuyente de IRAE, con independencia de que obtenga ingresos gravados o no. Falso. Sólo si menos o igual del 10% de los ingresos totales del contratante están gravados por IRAE. Art. 21 inc. 3 D.149/007.
b) La renta de fuente uruguaya es el 5% del ingreso total, cuando los servicios técnicos constituyen gasto para la actividad del contribuyente de IRAE contratante, y este último obtiene ingresos gravados por IRAE que no superan, en el ejercicio anterior, el 10% de los ingresos totales de dicho ejercicio. Correcto. Art. 21 inc. 3 D.149/007.
c) La renta de fuente uruguaya es el 5% del ingreso total, en todos los casos en que el servicio constituya el costo de la actividad del contribuyente de IRAE contratante. Falso. Art. 21 inc. 3 D.149/007.
d) La renta de fuente uruguaya es el 5% del ingreso total, en todos los casos en que el contratante sea un contribuyente de IRAE que obtenga rentas no gravadas. Falso. Recordar el renglón del medio del cuadrito, aplica en el IRNR con lo cual la RFU es del 0%.
2. Indique cuál de las afirmaciones es correcta con relación a la fuente de las rentas para los no residentes a los efectos del IRNR:
a) Las rentas provenientes de operaciones de importación de bienes se consideran siempre de fuente uruguaya. Falso. Se deben originar en Uruguay. La importación se origina en el exterior.
b) Las rentas obtenidas por la enajenación de bienes intangibles a contribuyentes de IRAE se consideran siempre de fuente uruguaya. Falso. Sólo si es obtenida por una BONT y el destino es la utilización en Uruguay. Art. 11 lit. V D.149/007.
c) Las rentas obtenidas por los extranjeros que trabajan en zona franca se consideran siempre de fuente extranjera. Falso. Son RFU por estar en Uruguay.
d) Las rentas derivadas de operaciones de mediación en la enajenación de derechos federativos de deportistas inscriptos en entidades deportivas residentes se consideran siempre de fuente uruguaya. Correcto. Art. 3 inc. 4 T.8.
3. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con relación a los dividendos fictos gravados por el IRNR para los no residentes.
a) La determinación de dividendos fictos por parte de una S.A. uruguaya corresponde únicamente en caso de que sus accionistas sean personas físicas no residentes.
b) La determinación de dividendos fictos por parte de una S.A. uruguaya no corresponde cuando sus accionistas sean personas físicas o jurídicas no residentes.
c) Una S.R.L. cuyos ingresos en el ejercicio fiscal correspondiente no superen UI 4.000.000 está exceptuada de la determinación de dividendos fictos, sin importar si sus socios son residentes o no residentes. Correcto. Art. 16 bis y ter. T.7
d) La tasa aplicable es más gravosa cuando los accionistas de una S.A. uruguaya son entidades residentes de países o jurisdicciones de baja o nula tributación que cuando no lo son.
4. De acuerdo al artículo 2º del Título 8 del T.O. 1996, las rentas computables para el IRNR comprenden las rentas empresariales, las rentas del trabajo, los rendimientos del capital y los incrementos patrimoniales. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta con relación al monto imponible.
a) En el caso de las rentas del trabajo, estará constituido por el total de los ingresos. Correcto.
b) En el caso de los rendimientos del capital, estará constituido por las rentas computables para el IRPF. Correcto. Art. 12 T.8.
c) En el caso de los incrementos patrimoniales, estará constituido por las rentas computables para el IRPF. Correcto. Art. 12 T.8.
d) En el caso de las rentas empresariales, estará constituido por las rentas computables para el IRAE. Falso. Art. 12 T.8.
5. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con relación a los agentes de retención correspondientes a las rentas de actividades empresariales para los no residentes.
a) Los sujetos pasivos de IRAE son responsables de retener el IRNR únicamente si se encuentran incluidos en la División de Grandes Contribuyentes y en el Grupo CEDE de la Dirección General Impositiva. Falso. Art. 26 D.148/007.
b) La alícuota correspondiente a la retención para este tipo de rentas se considera siempre incluida en el monto de los ingresos pagados o acreditados al no residente. Falso. Se le puede aplicar el grossing up
c) Los agentes de retención designados deberán retenerle a los no residentes en todos los casos, aun cuando estos configuren Establecimiento Permanente. Falso. Si son EP, tributan IRAE y no se les retiene nada.
d) La retención para este tipo de rentas se calcula aplicando la alícuota del 12%, salvo que se trate de entidades residentes de países o jurisdicciones de baja o nula tributación. Correcto. Art. 27 lit. C D.149/007.
6. Indique cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta con relación a los contribuyentes del IRNR.
a) Cuando la totalidad de sus rentas de fuente uruguaya son objeto de retención no están obligados a inscribirse. Correcto. Art. 17 D.149/007.
b) La liquidación y pago del impuesto es anual, salvo por las situaciones específicamente previstas en la normativa. Correcto. Art. 24 D.149/007.
c) En caso de tener que inscribirse en la D.G.I., el domicilio fiscal deberán fijarlo en el de su asesor profesional. Falso. Art. 18 D.149/007.
d) En los casos en que están obligados a inscribirse en la D.G.I., tienen la obligación de designar representante en Uruguay dependiendo de la actividad que desarrollen. Correcto. Art. 19 D.148/007.
7. Señale la opción correcta:
a) El aspecto espacial del IRNR supone algunas hipótesis de “extensiones de fuente”. En particular, la relativa a servicios técnicos, solamente aplica en caso que el pagador de la renta sea una entidad residente fiscal en Uruguay. Falso. Son tres condiciones. Art. 3 inc. 2 T.8.
b) El IRNR grava exclusivamente rentas de fuente uruguaya, reputando como tales – entre otras – a las originadas en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes. Falso. Esto aplica para el IRPF, NO para el IRNR.
c) Se considera de fuente uruguaya la venta de acciones de entidades BONT siempre y cuando dicha entidad tenga activos en nuestro país con independencia de su monto, sin importar que tenga activos en otras jurisdicciones. Falso. Debe tener al menos el 50% de su activo en Uruguay. Art. 3 últ. inc. T.8.
d) No se consideran rentas de fuente uruguaya las retribuciones del personal diplomático, consular y asimilado acreditado ante la Republica. Correcto. Art. 3 inc. 5 T.8.
8. Señalar cuál de las siguientes rentas no se considera renta empresarial en el ámbito del IRNR:
a) Persona física no residente presta un asesoramiento en forma directa en nuestro país – servicio personal, renta pura de trabajo –. Correcto. Es una renta pura de trabajo, no es empresarial. Art. 2 T.8.
b) Persona física no residente, que adquirió durante los últimos cuatro años cinco inmuebles en Uruguay, vende durante este ejercicio 3 de esos inmuebles (cada uno de ellos tiene un valor de más de un millón de dólares). Falso. Se considera renta empresarial por la habitualidad en la enajenación de inmuebles.
c) Persona jurídica no residente da en arrendamiento una maquinaria en nuestro país, a un contribuyente del IRAE - renta pura de capital -. Falso. Se considera renta empresarial. Art. 2 T.8.
d) Persona jurídica no residente presta un asesoramiento en nuestro país – servicio personal, renta pura de trabajo –. Falso. Se considera renta empresarial al ser brindado por PJ. Art. 2 T.8.
9. Identifique cuál de las siguientes opciones es correcta:
a) Las obras de construcción realizadas por no residentes configuran en todos los casos la figura del EP. Falso. Sólo si demoran en construirlo más de 3 meses. Art. 10 T.4.
b) Una entidad no residente que presta servicios de consultoría en Uruguay mediante personal contratado para tal fin, durante un período que va desde el 1/10/19 al 31/5/20, constituye un Establecimiento Permanente. Correcto. Más de 6 meses en un período cualquiera de 12 meses Art. 10 T.4.
c) Para que una entidad no residente constituya un EP en Uruguay resulta imprescindible que tenga un lugar fijo de negocios en nuestro país mediante el cual realiza toda o parte de su actividad. Falso. Art. 10 T.4.
d) Una entidad no residente que tiene un inmueble en Uruguay y lo arrienda, se considera que tiene un EP, por poseer un “lugar fijo de negocios”. Falso. Art. 10 T.4.
3ra. Revisión Teórico – Julio 2020
4. De las siguientes afirmaciones relativas al Impuesto al Patrimonio de las personas físicas, una es INCORRECTA. Señálela.
a) Los activos y pasivos en moneda extranjera deben convertirse a moneda nacional aplicando la cotización interbancaria tipo comprador billete al cierre del día anterior al de la determinación del patrimonio o, de no existir cotización, la anterior más próxima. Incorrecto. Los activos en moneda extranjera son al TC del 31/12 (Art. 15 lit. b D.30/015). Los pasivos son el promedio anual de los saldos a fin de cada mes, es decir que sería por el TC del último día de cada mes.
b) Los activos en el exterior carecen de influencia en el cálculo del ajuar y muebles de la casa habitación. Correcto. No se toman en cuenta. Art. 9 lit. G T.14.
c) Las rentas vitalicias deben computarse por su valor actualizado a la fecha de determinación del patrimonio. Correcto. Art. 15 lit. h D.30/015.
d) Cuando fallece un integrante del núcleo familiar, el cónyuge sobreviviente debe liquidar como persona física sobre sus bienes propios y la mitad de los gananciales. Correcto. Siempre al 31/12.
5. Del siguiente listado de activos, tres son No computables y uno es gravado. Señale cuál de ellos debe computarse como ACTIVO GRAVADO en la liquidación del Impuesto al Patrimonio.
a) Bonos del Tesoro emitidos por el Banco Central del Uruguay. Exonerado. Art. 22 inc. 1 T.14.
b) Montes citrícolas. Exonerado. Art. 26 T.14.
c) Préstamos realizados por una persona física a una sociedad anónima uruguaya que no es una institución de intermediación financiera. Gravada. Toda cuenta a cobrar bien o mal documentada se grava, salvo sea del exterior.
d) Cuotas sociales de una sociedad de responsabilidad limitada incluida en el literal E) del artículo 52 del Título 4, integrada exclusivamente por personas físicas residentes. Exonerado. Art. 22 inc. 1 T.14.
Recordar que las Sociedades de Hecho y Civiles que no tributan IRAE son las que se Gravan.
Examen Teórico – Julio 2020
1. Una SRL cuyos socios son 2 personas físicas residentes, distribuye utilidades por $500.000. Al momento de dicha distribución, la renta neta fiscal gravada de la empresa, pendiente de distribución, ascendía a $400.000. La empresa siempre ha liquidado el IRAE por el régimen con contabilidad suficiente, pero sus ingresos nunca superaron los UI 4.000.000. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta, respecto del IRPF que pueda resultar aplicable en ocasión de dicha distribución:
a) La empresa deberá retener IRPF, sobre un monto imponible de $500.000. Falso. Están exoneradas por ser una sociedad personal cuyos ingresos no superan los 4.000.000 de UI. Art. 27 lit. C T.7.
b) La empresa no deberá retener IRPF, dado que las referidas utilidades no están comprendidas en el impuesto. Falso. Son rentas comprendidas que luego se exoneran. Art. 27 lit. C T.7.
c) La empresa no deberá retener IRPF, dado que las referidas utilidades están exoneradas. Correcto. Art. 27 lit. C T.7. Mejor se ve en las diapositivas.
d) La empresa deberá retener IRPF, sobre un monto imponible de $400.000. Falso. Están exoneradas por ser una sociedad personal cuyos ingresos no superan los 4.000.000 de UI. Art. 27 lit. C T.7.
2. El Sr. Tenedor constituyó una SRL junto a su cónyuge en el año 2010, y desde dicha fecha cada uno ha mantenido el 50% de las cuotas sociales de la empresa. En junio de 2020, el Sr. Tenedor cedió la totalidad de sus cuotas sociales a una SA local, por un precio de $1.500.000. Sabiendo que la referida operación se inscribió en el Registro Nacional de Comercio a los 5 días de haberse realizado, se pide que indique qué tratamiento deberá recibir dicha cesión de cuotas sociales en el ámbito del IRPF:
a) La renta generada está gravada por IRPF, y la misma ascenderá al 20% del monto de la operación, o a la diferencia entre el precio de venta y su costo actualizado, a opción del contribuyente. Falso. Se puede optar por el criterio real si al momento de comprar o constituir la sociedad, las cuotas fueron inscriptas dentro de los primeros 30 días. No después de venderlas. Art. 29 D.148/007.
b) La renta generada está gravada por IRPF, y la misma ascenderá al 20% del monto de la operación. Correcto. Art. 29 D.148/007.
c) La renta generada no está gravada por IRPF. Falso. Es renta gravada.
d) La renta generada está gravada por IRPF, y la misma ascenderá al importe mayor entre el 20% del monto de la operación, y el que resulte de la diferencia entre el precio de venta y su costo actualizado. Falso. Seguro criterio ficto, y si corresponde, se OPTA por el criterio real.
3. Los hermanos Juan y Juana Owner, ambos residentes en Uruguay, son propietarios en calidad de condominio (50% cada uno) de un complejo de apartamentos situados en Punta del Este. Durante el año 2019, por el alquiler de los apartamentos del complejo recibieron ingresos brutos por un total equivalente a UI 5.000.000. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto de la tributación que corresponde a las rentas de tales alquileres, que se generen en el año 2020:
a) Ambos hermanos tributarán IRPF en forma individual, porque el condominio nunca podrá tributar en cabeza propia. Falso. El condominio podría optar por tributar IRAE en cabeza propia. Art. 6 D.148/007.
b) El condominio deberá tributar preceptivamente IRAE en cabeza propia. Falso. Puede atribuir sus rentas a cada condómino. Art. 6 D.148/007.
c) Ambos hermanos tributarán IRPF en forma individual, salvo que opten por tributar dicho impuesto en cabeza del condominio. Falso. El condominio podría optar por IRAE, no por IRPF. Art. 6 D.148/007.
d) Ambos hermanos tributarán IRPF en forma individual, salvo que opten por tributar IRAE en cabeza del condominio. Correcto. Art. 6 D.148/007.
4. Una entidad no residente sin Establecimiento Permanente en Uruguay, explota una plataforma digital a través de la cual se reservan alojamientos en hoteles y posadas en Uruguay y en el exterior. En el caso de reservas realizadas por residentes uruguayos, que se paguen con tarjetas de crédito emitidas en Uruguay, indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto de la tributación de la entidad no residente por tales actividades:
a) No deberá tributar impuesto a la renta en Uruguay. Falso. Art. 13 num. 6 T.8.
b) Corresponde tributar IRNR sobre el 100% de las rentas generadas por las reservas de alojamiento en Uruguay, y no tributará sobre las generadas por reservas de alojamiento en el exterior. Falso. Art. 13 num. 6 T.8.
c) Corresponde tributar IRNR sobre el 50% de las rentas generadas, tanto por las reservas de alojamiento en Uruguay como en el exterior. Falso. Art. 13 num. 6 T.8.
d) Corresponde tributar IRNR sobre el 100% de las rentas generadas por las reservas de alojamiento en Uruguay, y sobre el 50% de las generadas por reservas de alojamiento en el exterior. Correcto. Art. 13 num. 6 T.8.
5. Una compañía no residente radicada en una jurisdicción BONT, sin Establecimiento Permanente en Uruguay, vende los derechos de explotación de una marca de ropa a una sociedad anónima uruguaya, para su uso exclusivo en Uruguay. La entidad no residente no tiene ningún tipo de vinculación con la
sociedad uruguaya, y el monto de la operación es acorde al valor de mercado. La renta generada por la compañía no residente originada en la referida enajenación:
a) Tributará IRNR sobre el 100% del importe bruto de la enajenación, a la tasa del 25%. Correcto. RFU en un 100% y la tasa es del 25% por ser BONT y no ser producto de inmuebles. Art. 22 lit. g D.149/007.
b) No tributará impuesto a la renta en Uruguay. Falso.
c) Tributará IRNR sobre el 100% del importe bruto de la enajenación, a la tasa del 12%. Falso.
d) Tributará IRNR sobre el 48% del importe bruto de la enajenación, a la tasa del 25%. Falso.
6. Debido a la situación de emergencia sanitaria la empresa El Brote S.A. envió al Sr. Francisco Bicho al seguro de desempleo (Dec.-Ley No. 15.180), quien por tal motivo percibe el subsidio correspondiente de parte del Banco de Previsión Social (BPS). ¿Cuál afirmación es la correcta respecto al IRPF aplicable al subsidio por inactividad?:
a) El subsidio por inactividad no se encuentra gravado por IRPF. Correcto.
b) El subsidio por inactividad se encuentra gravado por IRPF. El BPS realiza la retención correspondiente y la renta se debe declarar en la DJ anual junto al crédito por la retención recibida. Falso.
c) El subsidio por inactividad se encuentra gravado por IRPF. Al BPS no le corresponde realizar la retención, y la renta se debe declarar en la DJ anual gravada a la tasa marginal máxima que corresponda. Falso.
d) El subsidio por inactividad se encuentra gravado por IRPF. El BPS realiza la retención correspondiente y la misma es definitiva, por lo cual la renta no se considera para la DJ anual. Falso.
7. La empresa MPU SA, próxima a terminar su planta industrial, analiza alternativas para brindar transporte desde y hacia el lugar de trabajo a su personal dependiente. En relación al IRPF, indicar cuál opción es correcta:
a) La prestación de transporte brindada por la empresa está gravada por IRPF sobre la base de un valor ficto establecido por la Administración. Correcto. Num. 47 R.662/007.
b) La prestación de transporte brindada en modalidad de "Ticket transporte" no está gravada por IRPF por considerarse gasto de locomoción con rendición de cuentas. Falso. Num. 47 R.662/007.
c) La prestación de transporte brindada por la empresa no está gravada por IRPF si existe rendición de cuentas en base a la aplicación de un coeficiente técnicamente aceptable. Falso. Num. 47 R.662/007.
d) La prestación de transporte brindada por la empresa está gravada por IRPF sobre la base de un costo promedio para la empresa, según cálculo técnicamente aceptable. Falso. Num. 47 R.662/007.
8. El Ing. Claudio A. Pinero es residente fiscal en nuestro país. Genera rentas de trabajo por el asesoramiento a empresas en procesos de gestión y logística de cargas, en Uruguay y en la región. En los meses de Junio y Julio del año 2019 prestó servicios en Brasil asesorando a una SA uruguaya que realiza trading internacional de mercaderías. La SA informa que aplica a los efectos del IRAE la Res. 51/997. Por este servicio facturó $ 200,000. El monto imponible en la DJ anual de IRPF del año 2019 fue:
a) El monto imponible es $ 200,000. Falso. 5% RFU.
b) El monto imponible es $ 140,000. Falso. 5% RFU.
c) El monto imponible es 0. Servicio prestado fuera del territorio nacional. Falso. 5% RFU.
d) El monto imponible es $ 10,000. Correcto. Cumple la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 y se encuentra en el primer renglón del cuadrito de dos renglones (5% RFU).
9. La Arq. Inés Alinas se encuentra preparando su declaración anual de IRPF por el año 2019. Se sabe que facturó honorarios por $ 800,000 (más IVA) y mantiene una factura pendiente de cobro por $ 50,000 (más IVA) con vencimiento el 31/05/2018: Cuál opción es la correcta para preparar su DJ anual:
a) La renta computable anual (IRPF ingresos) es de $ 750,000. Falso. Falta restarle el 30% de gastos fictos.
b) La renta computable anual (IRPF ingresos) es de $ 525,000. Correcto: (800.000 – 50.000 incobrable) x 70% = $ 525.000.-
c) La renta computable anual (IRPF ingresos) es de $ 560,000. Falso. Faltó restarle el 70% del incobrable.
d) La renta computable anual (IRPF ingresos) es de $ 510,000. Falso.
10. Indicar cuál de los siguientes conceptos NO es un gasto deducible para la preparación de la Declaración Jurada anual del IRPF:
a) El monto de los aportes realizados al Fondo Nacional de Salud, en las condiciones definidas por la normativa. Deducible. Art. 38 lit. B T.7.
b) Los montos de gastos de salud, educación, alimentación y vivienda, en cumplimiento de topes y condiciones definidas por la normativa. Faltó mencionar que refiere a hijos menores. Deducible. Art. 38 lit. D T.7.
c) El monto de las cuotas de préstamos hipotecarios, dentro de los topes de valor de vivienda y de deducción definidos por la normativa. Deducible. Art. 38 lit. E T.7.
d) El monto del alquiler pagado por la vivienda personal en el ejercicio, dentro de los topes y en cumplimiento de las condiciones definidas por la normativa. Es un crédito. NO una deducción.
11. Su vecina la Sra. Ilda Inquieta sabe que Ud. "ya domina esto de la tributación", y le consulta si debe o no presentar una DJ anual de IRPF para el año 2019. Le comenta que es empleada administrativa en una empresa comercial desde el año 2017, y que en los meses de Noviembre 2019 a Febrero de 2020 trabajó además en la administración de un Hotel del centro de Montevideo, aprovechando la zafra de verano; no opta por Núcleo Familiar; los ingresos totales fueron de $ 620,000 en el año 2019, de los cuales $ 90,000 corresponden al Aguinaldo y Salario Vacacional. El valor de la U.I al 31/12/19 fue de $ 4,3653. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta para el caso de la Sra. Ilda respecto a su obligación tributaria:
a) Se podrá dar carácter definitivo a las retenciones y no es obligatorio presentar DJ anual. Correcto: 620.000/4,3653 = 142.029 UI < 150.000 UI Art. 78 bis. D.148/007.
b) Es obligatorio presentar DJ anual, de la cual podrá surgir saldo a pagar o crédito fiscal. Falso: 620.000/4,3653 = 142.029 UI < 150.000 UI no está obligada a presentar DJ. Art. 78 bis. D.148/007.
c) Aplica el régimen de liquidación simplificada; por lo que no es obligatorio presentar DJ anual y se podrá solicitar devolución de las retenciones recibidas. Falso: 620.000/4,3653 = 142.029 UI < 150.000 UI no está obligada a presentar DJ. Art. 78 bis. D.148/007.
d) Se deberá presentar DJ anual a efectos de solicitar devolución de la totalidad de las retenciones recibidas. Falso: 620.000/4,3653 = 142.029 UI < 150.000 UI no está obligada a presentar DJ. Art. 78 bis. D.148/007.
12. Los inmuebles tienen un tratamiento especial en la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas. Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto es INCORRECTA.
a) Las personas físicas residentes que habitan un inmueble de su propiedad, tienen derecho a computar un valor menor al que deberían en caso de no hacerlo. Correcto. Art. 9 lit. A T.14.
b) Los inmuebles que carezcan de valor real de Catastro deben computase por el costo actualizado. Correcto. Art. 9 lit. A T.14.
c) La nuda propiedad se computa por el valor fiscal del inmueble actualizado por todo el tiempo de vigencia del usufructo. Correcto. Art. 9 lit. E T.14.
d) Los inmuebles dados en arrendamiento pueden computarse por 15 veces el monto de los arrendamientos devengados en el año. A tales efectos no se considerarán los arrendamientos no cobrados cuyo plazo de pago tenga más de tres meses de vencido. Falso. Art. 9 lit. B T.14.
13. Una persona física uruguaya supera largamente el mínimo no imponible aplicable. La liquidación primaria determinó los siguientes valores: Activo gravado $ 30.000.000. Pasivo total $ 7.000.000. Pasivo deducible (o admitido) $ 4.000.000. Pasivo computable $ 1.000.000. Dentro de su Activo gravado se encuentran $ 8.000.000 guardados en efectivo en el altillo. Indique cuál de las siguientes opciones de colocación de dicho efectivo es la mejor para MINIMIZAR su Impuesto al Patrimonio.
a) Cancelar los pasivos no deducibles y mantener el saldo en efectivo.
b) Comprar Letras de Tesorería por $ 8.000.000.
c) Cancelar todos los pasivos y mantener el saldo en efectivo.
d) Realizar un depósito a plazo fijo en un Banco por $ 8.000.000.
14. Del siguiente listado de activos, tres son No computables y uno es gravado. Señale cuál de ellos debe computarse como ACTIVO GRAVADO en la liquidación del Impuesto al Patrimonio.
a) Montes citrícolas. Exonerado. Art. 26 T.14.
b) Cuotas sociales de una sociedad de responsabilidad limitada incluida en el literal E) del artículo 52 del Título 4, integrada exclusivamente por personas físicas residentes. Exonerado. Art. 22 inc. 1 T.14.
c) Préstamos realizados por una persona física a una sociedad anónima uruguaya que no es una institución de intermediación financiera. Gravadas las cuentas a cobrar de plaza.
d) Bonos del Tesoro emitidos por el Banco Central del Uruguay. Exonerado. Art. 22 inc. 1 T.14.
Examen Teórico – Febrero 2021
7) En el ámbito del Impuesto al Patrimonio, establezca cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a. El pasivo que una Persona Física mantiene con un fideicomiso de garantía, es pasivo admitido para el Impuesto al Patrimonio por el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes. Falso. No está mencionado en el Art. 13 T.14.
b. El pasivo que una Persona Física mantiene con un fideicomiso financiero es pasivo admitido para el Impuesto al Patrimonio por el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes. Correcto. Art. 13 T.14.
c. El pasivo que una Persona Física mantiene con un banco uruguayo es pasivo admitido para el Impuesto al Patrimonio por su saldo al 31 de diciembre. Falso. Se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes. Art. 13 T.14.
d. Las deudas que una Persona Física mantiene por tributos y prestaciones coactivas a personas públicas no estatales, cuyo plazo para el pago no haya vencido a 31 de diciembre es pasivo admitido para el Impuesto al Patrimonio. Falso. No está mencionado en el Art. 13 T.14.
8) En el ámbito de la valuación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, determine cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a. En concepto de ajuar y muebles de la casa habitación, se incluirá el importe equivalente al 10% o 20% del monto de los Activos Gravados y Exentos computables para este ficto deducido el Pasivo Admitido sea éste computable o no para el Impuesto al Patrimonio. Correcto. Art. 9 lit. G T.14.
b. Las sucesiones indivisas sin declaratoria de herederos deben computar el ficto de ajuar y muebles de la casa habitación al 31 de diciembre. Las sucesiones indivisas NO hacen el cálculo ficto del ajuar.
c. En concepto de ajuar y muebles de la casa habitación, se incluirá el importe equivalente al 10% o 20% del monto de los Activos Gravados y Exentos computables para este ficto, deducido el Pasivo Computable tras la absorción de pasivos para el Impuesto al Patrimonio. Falso. Art. 9 lit. G T.14.
d. Una persona física no residente en Uruguay debe computar el ficto de ajuar y muebles de la casa habitación al 31 de diciembre. Las PF no residentes, NO hacen el cálculo ficto del ajuar.
9) Señale cuál de las siguientes respuestas es INCORRECTA en el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas:
a. En concepto de valor equivalente del ajuar y muebles de la casa-habitación, se incluirá en el activo el 10% del monto de todos los bienes comprendidos en el impuesto, incluidos los exentos, salvo que se encuentren excluidos por disposiciones particulares, deducido el pasivo admitido. Sobre el monto que exceda el doble del mínimo no imponible correspondiente se aplicará un porcentaje del 20%. Correcto. Art. 9 lit. G T.14.
b. Dentro del valor ficto del ajuar y muebles de la casa-habitación se consideran incluidos, entre otros bienes, las alhajas, obras de arte como pinturas y esculturas, el mobiliario y los electrodomésticos. Correcto. Art. 9 lit. G T.14.
c. Las personas físicas podrán computar como pasivo admitido el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con empresas cuya actividad habitual y principal sea la de dar préstamos en dinero. Correcto. Art. 13 T.14.
d. Las personas físicas titulares de acciones y otras participaciones en el capital de sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio deberán computarlas en el activo únicamente a efectos del ajuar. Falso. NO están mencionadas en el Art. 22 inc. 2 T.14.
10) En el ámbito del IRPF, establezca cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a. Las rentas de capital obtenidas por un condominio formado por personas físicas – que no ha optado por IRAE- deben atribuirse a los condóminos. Correcto. Art. 7 T.7.
b. Las rentas de capital obtenidas por una sociedad civil no pueden ser atribuidas a sus socios, si dicha sociedad civil tributa IRAE por rentas de capital y trabajo. Falso. Siempre puede atribuir las rentas puras. Art. 3 lit. A num. 8 T.4.
c. Las rentas de capital obtenidas por una sociedad agraria pueden ser atribuidas a sus socios. Falso. Sólo las civiles o de hecho.
d. Las rentas de capital obtenidas por las sucesiones indivisas que no cuentan con declaratoria de herederos deben atribuirse a los sucesores. Falso.
11) En el ámbito del IRPF referido a los rendimientos del capital inmobiliario, establezca cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a. Para realizar la deducción por incobrables, el contribuyente deberá promover acción judicial de cobro, para lo cual deberá acreditar estar al día en el pago del IRPF. Falso. Esto se exige para el juicio de desalojo.
b. La renta computable será el resultado de restarle al ingreso por arrendamiento (deducido los incobrables) los gastos por comisión de la entidad que administra la propiedad, los honorarios profesionales por la suscripción del contrato de arrendamiento incluido el IVA correspondiente, el pago por contribución inmobiliaria, el pago del Impuesto de Primaria y el pago del contrato de seguro por incendio si es propiedad horizontal. Falso. No se admite el seguro por incencio. Art. 14 T.7.
c. Los gastos por comisión de la entidad que administra la propiedad, los honorarios profesionales por la suscripción del contrato de arrendamiento incluido el IVA correspondiente, el pago por contribución inmobiliaria y el pago del Impuesto de Primaria a efectos de su deducción deben proporcionarse al tiempo del año civil que el inmueble estuvo arrendado si el mismo tiene un plazo inferior a doce meses. Falso.
d. La renta computable será el resultado de restarle al ingreso por arrendamiento (deducido los incobrables) los gastos por comisión de la entidad que administra la propiedad, los honorarios profesionales por la suscripción del contrato de arrendamiento incluido el IVA correspondiente, el pago por contribución inmobiliaria y el Impuesto de Primaria. Correcto. Art. 14 T.7.
12) En el IRPF, determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a. Están exentas las utilidades retiradas por los titulares de entidades unipersonales y las distribuidas por las sociedades personales cuyos ingresos no hayan superado en el ejercicio que dé origen a la distribución el límite de UI 4.000.000 el IRAE y hayan liquidado por el régimen ficto el IRAE en el ejercicio que dé origen a la distribución. Falso. Sólo basta con que no hayan superado los 4.000.000 de UI. No interesa si la empresa liquida el IRAE ficto o real. Art. 27 lit. C T.7 (mejor ver las diapositivas).
b. Están exentas las rentas obtenidas por incrementos patrimoniales cuando el monto de las mismas no superen individualmente UI 90.000 y en conjunto con el resto de las obtenidas en el año no superen las UI 120.000. Falso. Art. 27 lit. i T.7.
c. Están exentas las rentas producidas por la diferencia de cambio originada en la tenencia de moneda extranjera o en depósitos y créditos en dicha moneda y por el reajuste originado en la tenencia de valores reajustables, depósitos o créditos sometidos a cláusulas de reajuste. Correcto. Art. 27 lit. g T.7.
d. Los incrementos patrimoniales derivados de expropiaciones de inmuebles estarán gravados, tomándose como precio de la operación el valor real Falso. Exonerados por el Art. 27 lit. o T.7.
13) Señale cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto a la liquidación por Núcleo Familiar en IRPF:
a. No se puede liquidar como núcleo familiar si tienen separación de bienes. Correcto. Art. 5 lit. B T.7.
b. Se puede optar por liquidar como núcleo familiar sólo por las rentas de trabajo obtenidas en forma dependiente. Falso. Se opta por las rentas puras de Trabajo (tanto dependientes como indep).
c. Se puede optar por liquidar como núcleo familiar cuando uno de los integrantes es contribuyente del IRAE. Falso. Art. 5 lit. B T.7.
d. Se puede optar por liquidar como núcleo familiar desde el año en que se contrae matrimonio. Falso. Art. 5 lit. B T.7.
14) Una persona física residente, obtiene únicamente rentas por la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia. Inició actividades en 2020 y sus ingresos en dicho ejercicio fueron de UI 3.000.000. Se encuentra casado, sin separación de bienes y el único ingreso de su cónyuge fue lo
percibido por concepto de seguro de desempleo. Indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta con relación al IRPF:
a. Podrá deducir los aportes a la Caja de Profesiones Universitarios, al Fondo de Solidaridad y al FONASA. Correcto. Art. 38 lit. A, C y B T.7.
b. En la liquidación del impuesto podrán optar por Núcleo familiar y podrán computar como crédito fiscal el 6% del precio del alquiler de su vivienda permanente, en tanto cumplan con los demás requisitos exigidos por la normativa. Correcto. Art. 77 bis. T.7.
c. De optar por liquidar como núcleo familiar, deberán mantener la opción por tres ejercicios incluyendo el de la opción. Falso. No hay requisitos de tiempos.
d. No podrá deducir gastos de salud y educación de hijos menores de edad por los importes efectivamente pagados, a pesar de estar debidamente documentados. Correcto. Sólo se deduce según el Art. 38 lit. D T.7.
15) Señale cuál de las siguientes afirmaciones vinculadas al IRPF es correcta
a. Los contribuyentes de IRPF que obtienen ingresos en relación de dependencia deben tributar preceptivamente IRAE cuando los ingresos del ejercicio anterior superaron los 4 millones de Unidades Indexadas. Falso. Jamás se tributa IRAE por rentas de trabajo de Dependiente. Art. 5 T.4.
b. Las personas físicas uruguayas que prestan servicios en Zona Franca pueden optar por tributar IRNR por sus rentas de trabajo. Falso. Sólo los que no tengan nacionalidad uruguaya, no aporten al BPS y trabajen exclusivamente como dependientes en ZF. Art. 6 inc. 5 y 6 T.7
c. Los contribuyentes de IRPF con ingresos atribuidos por entidades en régimen de atribución de rentas no pueden optar por IRAE respecto a los mismos, debido a que la opción solamente puede ser ejercida por dicha entidad. Correcto. Art. 7 T.7.
d. Las rentas de trabajo obtenidas por personas físicas residentes que prestan servicios en Zona Franca no se encuentran gravadas por IRPF. Falso. RFU por estar en el “mapita pintado”.
16) Indique cuál de las siguientes rentas, obtenidas por una persona física residente, NO se encuentra gravada por IRPF:
a. Ingresos por servicios técnicos, prestados fuera de la relación de dependencia, en Argentina a una sociedad uruguaya contribuyente del IRAE. Gravado por extenderse la fuente del Art. 3 num. III T.7.
b. Rentas por trabajo dependiente, obtenidas por trasladarse a Brasil a prestar servicios en relación de dependencia a una empresa uruguaya contribuyente del IRAE. Gravado por extenderse la fuente del Art. 3 num. II T.7.
c. Ingresos obtenidos por un trabajador independiente que presta desde Uruguay asesoramiento a empresas extranjeras. Gravado por ser RFU por trabajar dentro del “mapita pintado”.
d. Ingresos de un trabajador independiente que se traslada a Buenos Aires para prestar servicios a empresas argentinas. No gravado por ser RFE por no cumplirse la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 por que no es facturado a sujetos pasivos de IRAE.
17) Indique cuál de las siguientes partidas se encuentra gravada por IRPF:
a. Prima por nacimiento de un hijo, cuando se otorga de forma general a todos los empleados. Exonerado. Art. 2 D.306/007.
b. Seguro por desempleo. Exonerado.
c. Indemnización por despido legal. Exonerado. Art. 32 inc. 4 T.7.
d. Partidas en dinero a cargo del empleador para estudios médicos no cubiertos por el FONASA. Gravado. Art. 32 T.7.
18) Señale cuál de las siguientes partidas no se encuentra gravada por IRPF
a. Viáticos sin rendición de cuentas. Gravados por ser sin rendición de cuentas. Num. 48 in. 1 y 3 R.662/007.
b. Traslado ida y vuelta al trabajo. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
c. Alimentación en el lugar de trabajo. Gravado por un ficto. Num. 47 R.662/007.
d. Gastos de locomoción, cuando se encuentran directamente asociados al cumplimiento de funciones encomendadas por el empleador y sujetos a rendición de cuentas. No gravado. Num. 49 R.662/007.
1ra. Revisión – Mayo 2022
1) Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en el marco de la opción de liquidación del IRPF como núcleo familiar.
Seleccione una:
a. Una vez realizada la opción de liquidación del IRPF como núcleo familiar debe mantenerse por al menos tres años. Falso. Lo de los 3 años, es para la opción de tributar IRAE.
b. Para poder liquidar el IRPF como núcleo familiar ambos cónyuges o concubinos deben obtener rentas gravadas por IRPF categoría II. Falso. NO tienen por qué tributar ambos IRPF Cat. II. Además es falso porque no dice concubinos reconocidos judicialmente.
c. La opción de liquidación del IRPF como núcleo familiar no es obligatoria en ningún caso. Verdadero. Es una opción.
d. La opción de liquidación del IRPF como núcleo familiar se puede realizar si existe separación de bienes, siempre y cuando los cónyuges vivan conjuntamente. Falso. No pueden tener separación de bienes. 2) Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en el marco del IRPF categoría II. En todos los casos se trata de empleados dependientes.
Seleccione una:
a. Un edificio contrata a un portero y le otorga uno de los apartamentos para que viva junto a su familia. Se trata de una prestación de alojamiento por el desempeño de sus funciones y por lo tanto se encuentra gravada por IRPF por el ficto de vivienda Falso. El ficto de vivienda se aplica cuando se alquila.
b. Una empresa contrata un curso de atención al cliente para uno de los tres vendedores. El costo del curso es una partida gravada para el vendedor ya que el curso no alcanzó a todos los dependientes en las mismas condiciones. Falso. No tiene por qué ser para todos los empleados.
c. El cadete de una empresa utiliza su vehículo personal para realizar los repartos de la empresa en la cual trabaja. No se encuentra gravado por el IRPF el monto mensual que le abona la empresa, estimado en base a los kilómetros recorridos. Verdadero. Num. 49 R.662/007. Es con rendición de cuentas entonces NO se grava.
d. A un sereno de un depósito se le otorga una suma de dinero para que se compre comida todas las noches, debiendo rendir cuentas de lo gastado. Esta partida no se encuentra gravada por IRPF ya que se considera un viático con rendición de cuentas. Falso. No hay pernocte, entonces no es viático. Esto se grava por un ficto. Num. 47 R.662/007.
3) Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en el marco del IRPF categoría II. En todos los casos se trata de empleados dependientes.
Seleccione una:
a. Un empleado que alquila como inquilino un inmueble puede presentar la declaración jurada del IRPF y solicitar la devolución del 6% del monto del arrendamiento que abonó durante el año, siempre que se levante el secreto bancario. Falso. No tiene por qué levantar el secreto bancario. Art. 77 bis D.148/007.
b. Un empleado que paga al BHU cuotas por un préstamo hipotecario, podrá presentar la declaración jurada del IRPF y descontar del impuesto el 6% del monto de las cuotas que abonó durante el año con
un tope de 36 BPC, siempre y cuando el monto de la vivienda no supere las UI 794.000. Falso. Puede deducir el 100% de las cuotas de crédito hipotecario con el tope de las 36 BPC. Art. 38 lit. E T.7.
c. Un empleado que alquila como inquilino un inmueble puede informar el monto del arrendamiento anual a su empleador para que considere el 6% de este importe en el cálculo del ajuste anual. Falso. Sólo se considera en la DJ.
d. Un empleado que paga al BHU cuotas por un préstamo hipotecario, podrá presentar la declaración jurada del IRPF y deducir de la liquidación el monto de las cuotas que abonó durante el año con un tope de 36 BPC, siempre y cuando el monto de la vivienda no supere las UI 794.000. Verdadero. Art. 38 lit. E T.7.
4) Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en el marco del IRPF categoría II en relación a la retención mensual de enero a noviembre.
Seleccione una:
a. Para calcular el IRPF sobre ingresos se deben incrementar las rentas gravadas por cargas sociales en un 6% si los ingresos gravados del mes, sin considerar el aguinaldo y el salario vacacional, superan las 10 BPC. Falso. El SV sí se toma en cuenta. Además no es que se incremente el MI cess, se calcula el 6% propiamente dicho.
b. El aguinaldo y el salario vacacional corresponde gravarlos a la tasa máxima a la que se encuentren gravados los restantes ingresos. Falso. La tasa máxima marginal se aplica sólo en el ajuste anual o en la DJ.
c. Cuando los ingresos gravados excluido el aguinaldo no superan las 10 BPC, el cálculo del IRPF sobre ingresos se realiza aplicando la escala mensual de ingresos al monto de ingresos excluido el aguinaldo. Verdadero.
d. Cuando los ingresos excluido el aguinaldo no superan las 15 BPC, el cálculo del IRPF sobre deducciones se determina como el 8% de los ingresos excluido el aguinaldo. Falso. También se excluye el SV. Además si no se supera las 15 BPC, se deduce el 10%.
5) Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en el marco del IRPF categoría II en relación a la retención que deben realizar los responsables sustitutos en diciembre al determinar al ajuste anual de sus dependientes.
Seleccione una:
a. El aguinaldo y el salario vacacional se encuentran gravados a la tasa máxima a la que se encuentren gravados los restantes ingresos, siempre y cuando el IRPF calculado sin considerar el aguinaldo y el salario vacacional sea positivo. Verdadero. La tasa máxima marginal se aplica sólo en el ajuste anual o en la DJ.
b. El IRPF sobre deducciones se calcula aplicando la tasa del 8% o 10% a los ingresos excluido el aguinaldo y el salario vacacional. Falso. Esos porcentajes se aplican sobre el total de deducciones.
c. Un trabajador con dos empleos elige dónde no aplicar el mínimo no imponible. Esto sólo procede para las retenciones mensuales de enero a noviembre, al momento del cálculo del ajuste anual cada empleador aplicará el mínimo no imponible anual. Falso. Si se opta que en un trabajo no se aplique el MNI, no se aplica nunca.
d. Los ingresos gravados por cargas sociales se deben incrementar un 6% a efectos de determinar el IRPF sobre ingresos. Falso. No se incrementa el MI cess. Se le calcula el 6% y se le suma dicho importe al MI irpf siempre y cuando el MI irpf > 10 BPC.
6) Un funcionario público es enviado al exterior durante un mes para participar de un proyecto regional. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta. Seleccione una:
a. El sueldo generado durante ese mes no se encuentra alcanzado por IRPF ya que no se trata de un servicio técnico prestado desde el exterior a un contribuyente del IRAE. Falso. Art. 3 num. II T. 7. Se extiende la fuente para empleados dependientes.
b. El sueldo generado durante ese mes se encuentra alcanzado por IRPF. Verdadero. Art. 3 num. II T. 7. Se extiende la fuente para empleados dependientes.
c. El sueldo generado durante ese mes se encuentra alcanzado por IRPF siempre y cuando el funcionario hubiera permanecido más de 183 días en el Uruguay durante ese año. Falso. Art. 3 num. II T. 7. Se extiende la fuente para empleados dependientes.
d. El sueldo generado durante ese mes no se encuentra alcanzado por IRPF ya que su actividad la desarrolló en el exterior. Falso. Art. 3 num. II T. 7. Se extiende la fuente para empleados dependientes.
7) Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es falsa: Seleccione una:
a. El IRPF no grava rentas de capital inmobiliario de fuente extranjera. Verdadero. El IRPF no grava RFE.
b. El IRPF grava las rentas de fuente extranjera provenientes de derechos de autor. Falso. El IRPF no grava RFE.
c. Los aportes de capital que los contribuyentes de IRAE realicen en otras entidades residentes inciden en el cálculo del IRPF de los dividendos fictos. Verdadero. Ayuda a bajar el importe de dividendos fictos.
d. La venta de cuotas sociales de una SRL realizada por una persona física residente se encuentra comprendida en el aspecto material del IRPF. Verdadero. Es un incremento patrimonial.
8) Con relación al IRPF por arrendamientos de inmueble, indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
Seleccione una:
a. El monto de la retención realizada por los responsables designados por la normativa tributaria, nunca depende del monto de las deducciones. Verdadero. Es siempre el 10,50%. Art. 37 D.148/007.
b. Los pagos por contribución inmobiliaria realizados fuera de plazo no son deducibles. Falso. Se deducen. Art. 14 T.7.
c. El IVA correspondiente a la comisión cobrada por la administradora de propiedades no es deducible. Falso. Se deducen. Art. 14 T.7.
d. Para el cálculo del monto imponible, se pueden considerar los gastos por refacciones que realizó el propietario del inmueble. Falso. Sólo se deduce lo que indica el Art. 14 T.7.
9) Una persona física es propietaria de una marca que cede en uso a una empresa extranjera para su explotación en el exterior. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto del IRPF: Seleccione una:
a. El impuesto es el 12% sobre la totalidad de los ingresos obtenidos. Falso. No es RFU porque la marca no se utiliza en Uruguay.
b. La renta no se encuentra gravada por IRPF. Verdadero. Es RFE porque la marca se utiliza en el exterior.
c. El impuesto es el 12% sobre el 48% de la totalidad de los ingresos obtenidos. Falso. No es RFU porque la marca no se utiliza en Uruguay.
d. El impuesto es el 7% sobre la totalidad de los ingresos obtenidos. Falso. No es RFU porque la marca no se utiliza en Uruguay.
10) Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con relación al régimen de dividendos fictos: Seleccione una:
a. Para el cálculo de los dividendos fictos se puede deducir la constitución de un depósito a plazo fijo (3 años) en un banco de plaza. Falso. Se deduce inversiones en activos fijos, en intangibles, en participaciones patrimoniales.
b. Para el cálculo de los dividendos fictos se pueden computar los dividendos reales pagados a una persona física residente que no hayan estado gravados por IRPF. Falso. Se descuentan los dividendos reales que estuvieron gravados por IRPF o IRNR.
c. Para el cálculo de los dividendos fictos se pueden computar las inversiones en intangibles, aún cuando no se conozca el enajenante. Falso. Se debe identificar al enajenante. Art. 15 bis lit. c D.148/007.
d. Para el cálculo del Capital de Trabajo Bruto no se consideran las disponibilidades. Verdadero. Art. 15 bis lit. d D.148/007.
11) Una persona física residente posee un vehículo (adquirido el 20 de abril de 2007 y cuya adquisición fue inscripta en el registro correspondiente) y decide venderlo. ¿Cómo debe determinarse la renta gravada por IRPF?
Seleccione una:
a. Aplicando el 15% al precio de venta. Falso. Seguro se aplica el criterio ficto (20%), pudiendo optar por el criterio real si se cumple con algo del Art. 296 D.148/007.
b. Aplicando el 20% a la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra actualizado por la UI. Falso. Seguro se aplica el criterio ficto, pudiendo optar por el criterio real si se cumple con algo del Art. 296 D.148/007.
c. Optando entre aplicar el 20% al precio de venta o determinar la renta como la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra actualizado por la UI. Verdadero. Seguro se aplica el criterio ficto, pudiendo optar por el criterio real si se cumple con algo del Art. 296 D.148/007.
d. Aplicando el 20% al precio de venta. Falso. Seguro se aplica el criterio ficto, pudiendo optar por el criterio real si se cumple con algo del Art. 296 D.148/007.
12) Una persona física residente posee acciones de una empresa del exterior localizada en una jurisdicción BONT. Las únicas rentas que posee dicha empresa corresponde a servicios de asesoramiento prestados a otras empresas del exterior. Indicar la afirmación correcta: Seleccione una:
a. Los dividendos que obtiene la persona física por su participación en la entidad BONT deben tributar IRPF al 12% considerándose devengados en el momento de su cobro por parte de la persona física. Verdadero. NO es el caso de la Sra. Lemos. Esto es simplemente distribución de dividendos de una empresa no residente. Extensión de la fuente por ser un rendimiento de capital mobiliario del exterior (Art. 3 num. 2 T.7).
b. Las rentas que obtiene la persona física por su participación en la entidad BONT se encuentran exoneradas de IRPF en el momento del cobro. Falso. Se exonera sólo si la BONT hubiese obtenido rentas de K mobiliario o inmobiliario.
c. Las rentas que obtiene la persona física por su participación en la entidad BONT no verifican el aspecto espacial del IRPF. Falso. Se extiende la fuente. Art. 3 num. 2 T.7.
d. Cuando la entidad BONT cobra por dichos servicios los mismos se asignan como dividendos a la persona física residente gravándose al 12%. Falso. NO es el caso de la Sra. Lemos. Esto es simplemente distribución de dividendos de una empresa no residente. Extensión de la fuente por ser un rendimiento de capital mobiliario del exterior (Art. 3 num. 2 T.7).
13) Indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta respecto a las rentas que obtiene una entidad BONT, sin Establecimiento Permanente en Uruguay: Seleccione una:
a. Las rentas por el arrendamiento de un inmueble ubicado en Uruguay deben tributar IRNR a la tasa del 30,25%. Verdadero. Art. 22 D.149/007.
b. Las rentas por dividendos que le distribuya un contribuyente del IRAE, originadas en rentas gravadas por IRAE, tributan IRNR a la tasa 7%. Verdadero. Art. 22 D.149/007.
c. Las rentas por el arrendamiento de una máquina en Uruguay deben tributar IRNR a la tasa del 25%. Verdadero. Art. 22 D.149/007.
d. Las rentas por intereses obtenidos por un depósito en el exterior deben tributar IRNR a la tasa del 12%. Falso. El no residente tributa IRNR por RFU, y esto es RFE.
14) Indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta, respecto a rentas de diversas actividades desarrolladas por sociedades no residentes: Seleccione una:
a. Desarrolla la actividad de fabricación de muebles en una planta ubicada en Montevideo y además posee un inmueble en Punta del Este que lo da en arrendamiento. Las rentas provenientes del arrendamiento de inmuebles se encuentran gravadas por IRNR. Falso. Fuero de atracción. Tributa IRAE por dichas rentas por intermedio del EP. Art. 11 T.4.
b. Prestación de un servicio de consultoría en Montevideo, para el cual se contrató personal en el país, comenzó a desarrollarse el 01/09/21 y finalizó el 30/03/22. Las rentas obtenidas por esta actividad no se encuentran gravadas por IRNR. Verdadero. Configuran EP (> 6 meses), entonces tributa IRAE.
c. Realización de una obra de construcción en Colonia que comenzó el 01/06/21, se detuvo por lluvias durante todo el mes de agosto, se reanudó el 01/09/21 y finalizó el 15/09/21. Las rentas obtenidas de
esta actividad no se encuentran gravadas por IRNR. Verdadero. Configuran EP (> 3 meses), entonces tributa IRAE.
d. Prestación de un servicio de asesoramiento técnico a un contribuyente del IRAE (que obtiene rentas gravadas por IRAE) que se desarrolló durante 8 meses, de los cuales en 3 meses se trabajó desde el exterior y en 5 meses se trabajó en Uruguay. El total de las rentas obtenidas (en el país y en el exterior) se encuentran gravadas por IRNR. Verdadero. NO configuran EP (5 < 6 meses), entonces tributa IRNR.
15) Una sociedad no residente obtiene rentas provenientes de diversos incrementos patrimoniales. Indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta: Seleccione una:
a. Vende acciones de una sociedad extranjera residente en una jurisdicción BONT que tiene como único activo un inmueble ubicado en Uruguay, por lo que corresponde tributar IRNR. Verdadero. Extensión de la fuente. Art. 3 inc. 7 T.8.
b. Vende un inmueble ubicado en el exterior, por lo que no corresponde tributar IRNR. Verdadero. RFE.
c. Vende acciones de sociedad uruguaya, por las que corresponde tributar IRNR. Verdadero. Siempre y cuando sea mayor a 30.000 UI.
d. Vende acciones de una sociedad extranjera (no BONT) cuyos únicos activos se encuentran en Uruguay por lo que corresponde tributar IRNR. Falso. No hay extensión de la fuente.
16) Señale cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta respecto a las rentas obtenidas por una persona física no residente en Uruguay: Seleccione una:
a. En marzo de 2022 vende una propiedad que había adquirido en el año 2000 y, con el dinero obtenido, compra al mes siguiente otra propiedad en el país (ambos inmuebles valen aproximadamente 100.000 UI). No puede aplicar exoneración por venta de vivienda permanente y debe determinar la renta gravada por IRNR de acuerdo al criterio real obligatoriamente. Falso. Se puede aplicar criterio ficto porque la adquisición del inmueble vendido fue antes del 01/07/2007.
b. No puede acceder a ninguna exoneración de IRNR por arrendamientos de inmuebles. Verdadero. Sólo existe esta exoneración en el IRPF.
c. Cuando un contribuyente del IRAE le distribuye dividendos, originados en rendimientos de capital mobiliario del exterior, no se encuentran gravados por IRNR. Verdadero. No existe extensión de la fuente para no residentes para estas rentas.
d. En el ejercicio vende únicamente una máquina en 25.000 UI por la que se encuentra exonerada del IRNR. Verdadero. Es menor a 30.000 UI. Art. 15 lit. i T.8
17) Una entidad no residente presta dinero a un contribuyente de IRAE, por el plazo de 6 meses, cobrando un monto de intereses por esta operación. Indique respecto a los intereses cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
Seleccione una:
a. Si los activos del contribuyente de IRAE afectados a la obtención de rentas no gravadas por IRAE en el año anterior, superaron el 90% del total de sus activos totales, los intereses se encuentran exonerados del IRNR. Verdadero. Art. 15 lit. B T.8.
b. Si la sociedad es residente en una jurisdicción BONT, el contribuyente del IRAE deberá retener el IRNR a la tasa del 12%. Falso. Se exonera. Art. 15 lit. B T.8.
c. Si el contribuyente de IRAE tiene más del 90% de sus rentas no gravadas por IRAE, se considera de fuente uruguaya el 5% del monto de los intereses. Falso. Se exonera. Art. 15 lit. B T.8.
d. Si los intereses se pactan en moneda nacional, el contribuyente del IRAE deberá retener IRNR aplicando la tasa reducida del 7%. Falso. Se exonera. Art. 15 lit. B T.8.
18) Un contribuyente de IRAE, que se dedica a la compra-venta de mercadería en el exterior (trading), determina sus rentas aplicando la Resolución 51/997. Indique qué afirmación es correcta en relación al IRNR:
Seleccione una:
a. Contrata un servicio de asesoramiento técnico que se desarrolla íntegramente en Uruguay, por lo se encuentra gravado por IRNR en su totalidad. Verdadero. No se analiza el cuadrito de tres renglones porque no se aplica la extensión de la fuente dado que se trabaja directamente EN Uruguay.
b. Contrata una persona no residente, que desarrolla su actividad en el exterior, cobrando comisiones por la colocación de productos fuera del país; para determinar el monto imponible del IRNR considerará de fuente uruguaya el 5% del precio del servicio. Falso. La comisión no es servicio técnico.
c. Contrata un servicio de construcción de una oficina en Uruguay a una sociedad no residente; para determinar el monto imponible del IRNR considerará de fuente uruguaya el 5% del precio del servicio. Falso. Servicio de construcción, NO es servicio técnico.
d. Contrata una persona no residente, que desarrolla su actividad en Uruguay, cobrando comisiones por la colocación de productos en el país; para determinar el monto imponible del IRNR considerará de fuente uruguaya el 5% del precio del servicio. Falso. 100% gravado por ser EN Uruguay.