Examen Teórico – Marzo 2017
1. Una persona física liquida el Impuesto al Patrimonio como núcleo familiar. Sus activos gravados suman $ 12.000.000 y sus pasivos deducibles $ 3.000.000. Los activos incluyen $ 1.000.000 en efectivo, que desea destinar a realizar una operación. Señale cuál de las siguientes le resultará más conveniente.
a) Adquirir Bonos del Tesoro.
b) Pasarlos a dólares y depositarlos en el exterior
c) Comprar un auto que abonó $ 30.000 de patente en el año.
d) Comprar obligaciones al portador que cotizan en Bolsa.
2. El Impuesto al Patrimonio contiene disposiciones especiales para que las personas físicas valúen los diversos tipos de desmembramientos del dominio de bienes inmuebles. Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto, no es correcta.
a) La nuda propiedad se valúa por el valor fiscal del inmueble actualizado aplicando un descuento racional compuesto del 6% anual por todo el tiempo de vigencia del usufructo sobre el mismo bien.
b) Cuando el usufructo se constituye por toda la vida del beneficiario deben realizarse los cálculos considerando como máximo 70 años de vida probable.
c) Cuando el derecho de uso se constituye por toda la vida de un tercero su duración no podrá ser en ningún caso inferior a tres años.
d) El derecho de habitación se valúa por el 25% del valor fiscal que corresponda al derecho de uso sobre el mismo bien.
3. Las enajenaciones de bienes inmuebles se encuentran alcanzadas por el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas. Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto, no es correcta.
a) Cuando se trasmite un inmueble por el modo donación, debe liquidarse el tributo considerando el valor de Catastro, el que no podrá ser inferior al que surja de aplicar las normas de valuación del IRAE.
b) Para los inmuebles rurales adquiridos con anterioridad al 1º.7.2007 el contribuyente podrá optar por determinar la renta computable en base real o ficta.
c) En el caso de venta de inmuebles pagaderos a plazos mayores a un año, es válido tanto computar toda la renta en el ejercicio o prorratearla en función de las cuotas contratadas y las vencidas.
d) Las transmisiones de inmuebles por el modo sucesión no se encuentran gravadas.
4. Es habitual que las empresas otorguen a sus empleados ciertas prestaciones cuyo tratamiento para el IRPF es diverso. Marque cuál de las siguientes afirmaciones no corresponde.
a) El servicio de guardería otorgado en especie por el empleador se encuentra gravado por un valor ficto.
b) Se definen viáticos a las sumas que se otorguen al empleado, en concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento, por el desempeño de sus funciones, fuera de su lugar habitual de residencia. Para ser considerado viático, se requerirá que la partida incluya el concepto de pernocte, salvo que éste sea suministrado en forma onerosa.
c) Los montos abonados por gastos de locomoción no incluidos en el concepto de viáticos constituyen rentas computables salvo que estén sujetos a rendición de cuentas y estén inequívocamente asociados al cumplimiento de las funciones encomendadas por la entidad empleadora.
d) La provisión de un mameluco para un obrero de una metalúrgica no constituye renta gravada.
5. El IRNR sigue el principio de la fuente territorial de las rentas al establecerse que las provenientes de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos utilizados económicamente en la República se encuentran alcanzadas por el tributo. Adicionalmente existe una serie de disposiciones que gravan rentas generadas fuera del país. Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto, no es correcta.
a) Se consideran de fuente uruguaya las rentas obtenidas por servicios de carácter técnico, prestados desde el exterior, en los ámbitos de la gestión, técnica, administración o asesoramiento de todo tipo, fuera de la relación de dependencia, vinculadas a la obtención de rentas gravadas en el IRAE a contribuyentes de dicho impuesto.
b) Se consideran de fuente uruguaya las rentas obtenidas por servicios de publicidad y propaganda, prestados desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, vinculadas a la obtención de rentas gravadas en el IRAE a contribuyentes de dicho impuesto.
c) Se consideran de fuente uruguaya, las retribuciones del personal diplomático, consular y asimilados, acreditados ante la República.
d) Se consideran de fuente uruguaya las rentas correspondientes al arrendamiento, uso, cesión de uso o enajenación de derechos federativos, de imagen y similares de deportistas inscriptos en entidades deportivas residentes.
Examen Teórico – Julio 2017
1. Indique cuál es el tratamiento para el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas de los siguientes activos: acciones al portador de sociedades anónimas uruguayas.
a) No son activos gravados y sólo se computan a efectos de la absorción de pasivos.
b) Se encuentran exentas y son computables a efectos del cálculo del ajuar y de la absorción de pasivos.
c) Se encuentran exentas para el titular, pero están sujetas a una retención de IP por parte de la empresa emisora de las acciones.
d) Se encuentran gravadas, computándose asimismo para el cálculo del ajuar.
2. Indique cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta en el Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas:
a) El IP de las Personas Físicas, por su patrimonio no afectado a actividades empresariales alcanzadas por el IRAE ni a explotaciones agropecuarias, deberá determinarse al 31 de diciembre de cada año.
b) Los seguros de vida serán computados por el asegurado por el valor de rescate a la fecha de determinación del tributo.
c) Los socios de sociedades personales contribuyentes de IP no deberán computar en su patrimonio sus participaciones en el patrimonio de esas sociedades ni los saldos de sus cuentas particulares en dichas sociedades.
d) Las obligaciones negociables con cotización en bolsa estarán exentos del IPPF y no se computarán a efectos del cálculo del ajuar.
3. Un abogado y residente fiscal uruguayo desea saber sobre cuáles de las siguientes rentas comprendidas en el IRPF puede elegir entre tributar IRPF o IRAE:
a) Por ingresos provenientes de arrendamientos de inmuebles rurales en el departamento de Tacuarembó que ascendieron a UI 5.000.000 en el año fiscal.
b) Por los ingresos por dividendos provenientes de la firma EVADOTODO SC, empresa constituida en Islas Vírgenes. El Dr. Letrado es su único accionista. La única actividad de la empresa es la posesión de un inmueble ubicado en la periferia de Montevideo que lo da en arrendamiento a una importante empresa logística uruguaya y por lo cual percibe anualmente UI 2.000.000. El total del importe es distribuido como dividendo al Dr. Letrado.
c) Por los ingresos obtenidos por su trabajo como abogado fuera de la relación de dependencia a empresas uruguayas usuarias de zona franca ubicadas en Nueva Palmira, trabajo por el cual obtuvo UI 6.000.000 en el año fiscal.
d) Por los ingresos provenientes por su trabajo de abogado fuera de la relación de dependencia realizado íntegramente en Chile en el mes de setiembre para la empresa chilena Trasandina SA, por el cual obtuvo un ingreso de U$S 100.000 en el año fiscal, equivalentes a UI 802.500.
4. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a) Una persona física no residente deberá tributar IRNR como renta incremento patrimonial, si enajena en el año 2016 tres inmuebles urbanos adquiridos en el año 2014 que en conjunto tenían un valor fiscal de venta equivalente al triple del mínimo no imponible individual del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas correspondiente al año 2016.
b) Una persona física residente deberá tributar IRPF si enajena en el año 2016 tres inmuebles urbanos que heredó de su padre fallecido en el año 2015 (habían sido comprados en el año 2002) que en conjunto tenían un valor fiscal de venta equivalente al triple del mínimo no imponible individual del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas correspondiente al año 2016.
c) Una persona física no residente deberá tributar IRNR si desde el exterior presta servicios de carácter técnico, fuera de la relación de dependencia, a una firma de Contadores Públicos que desarrolla sus actividades como Sociedad Civil en régimen de atribución de rentas (Artículo 7 Título 7 TO/996).
d) Una asociación civil sin fines de lucro con estatutos aprobados por el Ministerio de Educación y Cultura, habilitada para realizar enseñanza primaria, se encuentra incluida en el régimen de atribución de rentas previsto en el Artículo 7 del Título 7 TO/996, por lo cual deberá atribuir a sus socios, las rentas obtenidas por dicha actividad.
5. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta en el IRPF:
a) A las rentas por rendimientos del capital inmobiliario se les podrá deducir el importe de la comisión de la administradora de propiedades, los honorarios profesionales (excluido el IVA) vinculados a la
suscripción y renovación de los contratos y el importe de la Contribución Inmobiliaria e Impuesto de Enseñanza Primaria.
b) Las rentas correspondientes a diferencias de cambio y reajustes de precio correspondiente a enajenaciones de inmuebles a plazo se computarán en el momento del cobro.
c) Los contribuyentes podrán deducir los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere las UI 794.000. El monto total a deducir no podrá superar las 36 BPC anuales.
d) Las personas físicas residentes, que hayan sido objeto de imposición en el exterior por rendimientos del capital mobiliario, podrán acreditar contra el IRPF el importe total del impuesto pagado en el exterior.
6. Determine cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta:
a) En el IRNR, los créditos procedentes de arrendamientos de inmuebles se considerarán incobrables cuando hayan transcurrido dieciocho meses desde el vencimiento del plazo pactado para el pago de la obligación.
b) En el IRPF los créditos procedentes de arrendamientos de inmuebles se considerarán incobrables cuando hayan transcurrido doce meses desde el vencimiento del plazo pactado para el pago de la obligación.
c) En el IRPF las rentas de trabajo fuera de la relación de dependencia, se considerarán incobrables cuando hayan transcurrido tres meses desde el vencimiento del plazo pactado para el pago de la obligación.
d) En el IRPF para las rentas de trabajo fuera de la relación de dependencia se aplican los mismos criterios de incobrabilidad establecidos en el IRAE
Revisión Teórico – Setiembre 2017
1. Una persona física de nacionalidad extranjera vive hace 3 años en Uruguay. Cuando se mudó comenzó trabajando de forma independiente en Uruguay y en el exterior. En marzo de este ejercicio,
además de continuar con su actividad como independiente, comenzó a trabajar como dependiente en zona franca.
a) Debe tributar IRPF por todas sus rentas de trabajo.
b) Puede optar por tributar IRPF por todos sus rentas de trabajo.
c) Puede optar por tributar IRNR por sus rentas en relación de dependencia si las mismas se encuentran excluidas del sistema de aportación al BPS.
d) Puede optar por tributar IRNR por las rentas como trabajador independiente.
2. Una persona física residente vendió un inmueble en mayo de 2014 cuya adquisición estaba inscripta en registros públicos. Al calcular el resultado gravado por IRPF le dio un importe negativo. Cuando realice la declaración jurada de IRPF por el ejercicio 2015, podrá descontar dicho importe negativo de:
a) Las rentas de categoría 1 (rendimiento de capital e incrementos patrimoniales).
b) Todas las rentas gravadas por IRPF.
c) Las rentas de categoría 2 (rentas de trabajo).
d) Los incrementos patrimoniales gravados por IRPF.
3. Indicar cuál NO es una condición para que una persona física residente pueda descontar de su IRPF el 6% del alquiler:
a) El alquiler tiene que haberse pactado por escrito, siendo el contribuyente el titular o cotitular del mismo.
b) Tiene que tratarse de la vivienda única y permanente del contribuyente.
c) Tiene que tratarse del alquiler devengado en el ejercicio que liquida.
d) Tiene que tratarse de un alquiler menor a 40 BPC anuales.
4. Con relación a la valuación de inmuebles en el IP de PF y NF cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta:
a) se valúan por el valor real fijado por la DGC o en caso de no existir dicho valor se computan por el costo (sin perjuicio de reliquidar el impuesto una vez fijado el valor real).
b) El destinado a casa habitación se le deducirá el 50% de su valor con un máximo del MNI correspondiente
c) En caso de inmuebles arrendados se tomará arrendamiento anual por 15 siempre que no supere el valor Real de catastro
d) Los Inmuebles prometidos en venta serán considerados por el promitente comprador a su valor real de catastro.
5. Una de las siguientes afirmaciones NO es correcta con relación a normas de valuación de IPPF:
a) Los seguros de vida serán computados por el valor de rescate a la fecha de liquidación del tributo.
b) Los valores mobiliarios del exterior se computarán a su valor de costo en moneda extranjera al tipo de cambio de cierre (cuando se compraran a emisores, corredores o Instituciones financieras) o a su valor nominal.
c) Los vehículos automotores a su valor de mercado al cierre del ejercicio.
d) Los bienes funerarios los valuará el contribuyente.
6. En qué caso las rentas de actividades empresariales y rentas asimiladas por la enajenación habitual de Inmuebles de fuente uruguaya se encuentran gravadas por IRNR:
a) Cuándo se cumple la hipótesis de establecimiento permanente en el Uruguay.
b) Cuándo son obtenidas por una Sociedad anónima uruguaya con accionistas extranjeros.
c) Cuándo son obtenidas por una sucursal uruguaya de una empresa extranjera.
d) Cuando son obtenidas por no residentes en actuaciones que no se configura la hipótesis de establecimiento permanente.
Examen Teórico – Diciembre 2017
1. Indicar en cuál de los siguientes casos una empresa contribuyente de IRAE - perteneciente al grupo CEDE- NO debe efectuar retención de IRNR.
a) Por el pago del arrendamiento de una máquina utilizada en Uruguay a un no residente.
b) Por el pago del arrendamiento de un inmueble ubicado en Uruguay a una persona física no residente.
c) Por el pago de un servicio de asesoramiento técnico prestado en Uruguay por una entidad no residente que constituye un establecimiento permanente en nuestro País.
d) Por el pago de servicios de publicidad prestados desde el exterior relacionados con rentas gravadas por IRAE.
2. Considerando únicamente la siguiente información, ¿En cuál caso de los indicados a continuación una persona física NO está obligada a presentar Declaración Jurada anual de IRPF - Categoría II por sus rentas de trabajo?
a) Contribuyente que obtuvo durante todo el año ingresos exclusivamente de un responsable sustituto todo el año y marcó la reducción del 5% en el monto de la retención, en virtud de liquidar por el régimen de Núcleo Familiar en el Formulario 3100.
b) Contribuyente que obtuvo ingresos exclusivamente de un responsable sustituto superiores a 150.000 Unidades Indexadas y trabajó hasta el mes de noviembre.
c) Contribuyente que obtuvo simultáneamente durante todo el año ingresos de dos responsables sustitutos cuya suma es inferior a 150.000 Unidades Indexadas y presentó el Formulario 3100 correspondiente indicando que en uno de ellos no se le aplique el mínimo no imponible.
d) Contribuyente que obtuvo de forma NO simultánea ingresos de dos responsables sustitutos superiores a 150.000 Unidades Indexadas y presentó el Formulario 3100 declarando dos hijos menores a cargo.
3. El IRPF se liquidará anualmente salvo que:
a) Un residente se va al exterior y pasa a ser no residente durante el ejercicio
b) Un residente liquidaba en forma individual y pasa a liquidar cómo NF
c) Ocurra el fallecimiento del contribuyente
d) Una persona que es dependiente y pasa a ser jubilado durante el ejercicio.
4. Indique en el ámbito del IRPF cuál de las siguientes aseveraciones NO es correcta.
a) El arrendamiento de un inmueble en el país propiedad de una PF se encuentra gravado
b) Una entidad BONT es propietaria de un inmueble en el exterior que se encuentra arrendado. El único accionista de dicha sociedad es una persona física residente, que deberá tributar IRPF por dicha renta de acuerdo al régimen de asignación de rentas.
c) El dividendo de una acción de una empresa del exterior propiedad de una PF residente se encuentra gravado
d) El resultado por venta de la acción del exterior del caso anterior se encuentra gravada.
5. Indique cuál de los siguientes activos se encuentra exonerado pero deberá computarse para el cálculo del ajuar y muebles de la casa habitación en la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas.
a) Acciones al portador de una sociedad anónima uruguaya contribuyente de IRAE.
b) Cuota parte de una sociedad personal que desarrolla actividades comerciales.
c) Letras de Tesorería emitidas por el Estado uruguayo.
d) Obligaciones negociables al portador emitidas por empresas que cotizan en la Bolsa de Valores.
6. Señale cuál de las siguientes afirmaciones del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas NO es cierta.
a) Los bienes inmuebles se valúan por el valor real de Catastro. En caso de destinarse a casa habitación del sujeto pasivo se le debe deducir el 50% de su valor con un máximo del mínimo no imponible correspondiente.
b) En concepto de valor equivalente del ajuar y muebles de la casa-habitación, se debe incluir un 10% del monto de todos los bienes), deducido el pasivo admitido. Sobre el monto que exceda el doble del mínimo no imponible correspondiente, se aplicará un porcentaje del 20%.
c) El promitente comprador de un inmueble computará en el activo el valor total de los pagos realizados a cuenta del inmueble al 31 de diciembre
d) Los bienes inmuebles arrendados al 31 de diciembre, propiedad de la persona física se computarán por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual y su valor fiscal no podrá superar el valor real fijado por la Dirección Nacional de Catastro.
Examen Teórico – Febrero 2018
2. Respecto de las siguientes rentas de capital, indique cual de las siguientes opciones no es correcta:
a) Los arrendamientos de inmuebles inferiores a 40 BPC anuales se encuentran exonerados siempre que no se obtengan otras rentas de capital mobiliario que superen las 3 BPC anual y se levante el secreto bancario para poder comprobarlo.
b) Las retenciones y/o anticipos de arrendamientos de inmuebles son el 10,5 % de los ingresos brutos.
c) Las pérdidas fiscales solo pueden deducirse dentro de la categoría de rentas en la que se generaron
d) La tasa de los dividendos y utilidades pagados o acreditados por de contribuyente de IRAE es del 7% en todos los casos.
3. La normativa vigente del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas prevé la forma de valuar distintas formas de desmembramiento del dominio. Señale cuál de las siguientes afirmaciones realizadas al respecto, no es correcta.
a) El valor del derecho de habitación es la cuarta parte del valor del usufructo.
b) El valor de la nuda propiedad es la diferencia entre el valor fiscal del inmueble y el valor del usufructo.
c) El derecho de usufructo se valúa por el valor fiscal del inmueble actualizado aplicando el descuento racional compuesto a la tasa del 6% anual por todo el tiempo de vigencia del usufructo sobre el mismo bien.
d) La servidumbre de vista se valúa mediante tasación practicada por persona idónea en la materia.
4. Con relación a la opción que tienen los contribuyentes de IRPF por tributar el IRAE (art. 5, Título 4), indique cual de las siguientes opciones no es correcta:
a) Se puede optar por todas sus rentas, o solo por las rentas de capital (con algunas excepciones) o solo por las rentas de trabajo (con algunas excepciones).
b) Se puede optar por las rentas de capital mobiliario que provienen del exterior.
c) No se puede optar por las rentas de trabajo dependiente debiendo tributar preceptivamente IRPF.
d) No se puede optar por los dividendos y utilidades de entidades residentes.
Examen Teórico – Agosto 2018
5. En cuál de las siguientes situaciones NO se configura residencia en la República de acuerdo con la normativa del IRPF:
a) Persona física sin hijos que nunca tuvo presencia física en nuestro país, sin embargo su cónyuge es residente en Uruguay. Se tiene conocimiento que los cónyuges no están separados legalmente.
b) Persona física con presencia física en Uruguay en el año civil del 1°de enero al 2 de marzo, y del 29 de marzo al 15 de julio. La persona física no cuenta con ningún activo en Uruguay, y cuenta con residencia fiscal en Brasil, en donde es residente toda su familia y genera mayor volumen de rentas.
c) Presencia física un mes al año en Uruguay en donde trabaja para una empresa local y genera los únicos ingresos que percibe. La persona física tiene residencia fiscal en Francia.
d) Persona física con inmuebles en Uruguay cuyo valor fiscal supera los UI 15.000.000. La persona no acredito residencia fiscal de ningún otro país.
6. Indique cuál de las siguientes prestaciones obtenida por una persona física residente se encuentra 100% gravada por IRPF:
a) Renta proveniente de un instrumento financiero derivado (“Futuro”), celebrado en la Bolsa de Chicago de Estados Unidos.
b) Servicio tendiente a la soldadura de piezas prestado en Francia a una sociedad anónima uruguaya fuera de la relación de dependencia, de la cual se tiene conocimiento que solamente el 8% de los ingresos del ejercicio anterior a la prestación del presente ejercicio estuvieron gravados por IRAE.
c) Subsidio por desempleo.
d) Indemnización por despido, la cual se compone del componente mínimo establecido por ley más un adicional.
7. Señale cuál de las siguientes afirmaciones es correcta con relación a los intereses obtenidos por una empresa Danesa sin Establecimiento Permanente en Uruguay referente a un préstamo realizado a una sociedad anónima uruguaya que no tiene rentas gravadas por IRAE.
a) El IRNR de la empresa no residente equivale al 25% del monto pagado o acreditado por los intereses más la retención.
b) El IRNR de la empresa no residente equivale al 12% del monto pagado o acreditado por los intereses más la retención.
c) Los intereses generados por el préstamo no están gravados por IRNR.
d) La extensión de la fuente para los referidos intereses aplica en un 5%.
8. Cuál de las siguientes afirmaciones es CORRECTA respecto al IRNR:
a) El impuesto grava los resultados derivados de instrumentos financieros derivados independientemente en donde se hayan celebrado los mismos (Uruguay o exterior).
b) A los efectos de la determinación del monto imponible de las rentas empresariales gravadas por IRNR hay que remitirse a las normas de IRAE, lo cual implica gravar por IRNR la renta neta (ingresos menos gastos) de fuente uruguaya.
c) El crédito fiscal previsto en el Título 8 T.O. 1996 para las rentas del trabajo, habilita a que los contribuyentes de dicho impuesto descuenten del IRNR el impuesto análogo pagado en el exterior, pero el referido descuento no puede dar lugar a crédito fiscal.
d) Las personas físicas que adquieran la calidad de residentes fiscales en la República podrán optar por única vez por tributar IRNR por los rendimientos de capital mobiliario del exterior por cierto plazo.
9. A los efectos de la determinación del ficto del ajuar y muebles de la casa habitación en el Impuesto al Patrimonio de las Persona Físicas debe realizarse la diferencia entre determinado monto de activos y pasivos, a la cual se le aplica un porcentaje dependiendo del monto arribado. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es CORRECTA respecto al referido cálculo:
a) A los efectos del mencionado cálculo ficto debe computarse dentro del monto del activo a los activos exentos y en el exterior.
b) La absorción de pasivos prevista en el último inciso del artículo 13 del Título 14 T.O. 1996 no es aplicable a los efectos de la determinación del pasivo para el cálculo ficto.
c) El patrimonio utilizado para el cálculo ficto siempre coincide con el patrimonio gravado por el IP.
d) A los efectos del cálculo deben considerarse todos los pasivos sin ningún tipo de limitación.
10. De acuerdo con lo dispuesto por el Título 14 T.O. 1996, en cuál de las siguientes hipótesis las entidades emisoras de Obligaciones Negociables (ON) son responsables en calidad de agente de retención del Impuesto al Patrimonio por las referidas obligaciones:
a) ON con cotización en la Bolsa de Valores de Montevideo.
b) ON nominativas cuyo titular es una persona física residente.
c) ON nominativas cuyo titular es un Fondo de Ahorro Previsional.
d) ON al portador cuyo titular es una sociedad contribuyente de IRAE.
1ra. Revisión Teórico – Octubre 2018
1. Indique cuál de las siguientes rentas no se encuentra exonerada del IRPF.
a) Los intereses de Deuda Pública.
b) Los intereses de obligaciones negociables que coticen en bolsa.
c) Las donaciones efectuadas a organismos públicos.
d) Los premios de los juegos de azar y de carreras de caballos, bajo ciertas condiciones.
2. Indique cuál de las siguientes afirmaciones no es íntegramente correcta.
a) Las retribuciones derivadas de servicios prestados en el exterior por personal dependiente de una entidad uruguaya contribuyente de IRAE se encuentran gravados por el IRPF.
b) Las retribuciones derivadas de servicios prestados en el Uruguay por personal dependiente de una entidad no residente sin Establecimiento Permanente en Uruguay se encuentran gravadas por el IRPF, en la medida que comprenden servicios prestados en nuestro país.
c) Los servicios de carácter técnico prestados desde el exterior por contribuyentes del IRPF a entidades no residentes sin Establecimiento Permanente en el Uruguay no se encuentran gravados por el IRPF.
d) Las personas físicas no nacionales, residentes a efectos fiscales, que prestan servicios personales en relación de dependencia a empresas usuarias de zona franca, que optaron por quedar excluidos del régimen de tributación al Banco de Previsión Social, tienen la opción de tributar IRNR por las referidas rentas de trabajo.
3. Establezca cuál de las siguientes operaciones constituye renta gravada en el Impuesto a la Renta de No Residentes:
a) Servicio de arrendamiento de Máquinas y Equipos por parte de una entidad del exterior a una entidad residente en Uruguay, contribuyente del IRAE, para su uso en nuestro país.
b) Servicio de arrendamiento de Máquinas y Equipos por parte de una entidad del exterior a una entidad residente en Uruguay, contribuyente del IRAE, para su uso en el exterior.
c) Servicio de colocación en el mercado europeo de mercaderías exportadas desde Uruguay prestado desde el exterior por una persona física que cobra comisiones a una sociedad residente exportadora.
d) Servicio de obra civil, para el cual se aplican mano de obra, máquinas y equipos por parte de una entidad del exterior a una entidad residente en Uruguay, contribuyente del IRAE, con duración estimada de 4 meses.
4. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es correcta.
a) Un contribuyente del IRPF deberá tributar el impuesto por la venta de acciones de una sociedad domiciliada en una jurisdicción BONT cuya actividad consiste en la adquisición de bienes en el exterior y posterior enajenación de los mismos a una sociedad local de la cual también es accionista. Se sabe además que los activos de la sociedad BONT están básicamente en el exterior.
b) Un contribuyente del IRPF deberá tributar el impuesto por la venta de acciones de una sociedad domiciliada en una jurisdicción no BONT cuyos activos mayoritarios comprendan bienes en Uruguay.
c) Un contribuyente del IRPF deberá tributar el impuesto por la venta de acciones de una sociedad domiciliada en una jurisdicción BONT en la que más del 50% de su activo valuado según normas del IRAE, se integre, directamente, o indirectamente, por bienes situados en la República.
d) Un contribuyente del IRPF deberá tributar el impuesto por la venta de acciones de una sociedad domiciliada en una jurisdicción BONT en la que más del 50% de su activo valuado según normas de Impuesto al Patrimonio de Personas Físicas, se integre, directamente, o indirectamente, por bienes situados en la República.
5. Indique para el caso de un abogado y residente fiscal uruguayo por cuáles de las siguientes rentas comprendidas en el IRPF puede elegir entre tributar IRPF o IRAE.
a) Por los ingresos por dividendos provenientes de la firma OJOELFLU, empresa constituida en Islas Cayman. El Dr. Bras es su único accionista. La única actividad de la empresa es la posesión de un inmueble ubicado en Maldonado que lo da en arrendamiento a una importante empresa turística uruguaya y por lo cual percibe anualmente UI 1,800.000. El total del importe es distribuido como dividendo al Dr. Bras.
b) Por los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal 2017 por su trabajo como abogado fuera de la relación de dependencia a empresas uruguayas usuarias de zona franca ubicadas en Zona Franca de Montevideo, trabajo por el cual obtuvo en el ejercicio fiscal 2017 ingresos por UI 3.000.000 (se tiene conocimiento de que durante el ejercicio anterior, por esta actividad obtuvo ingresos por UI 5.000.000).
c) Por los ingresos provenientes por su trabajo de abogado dentro de la relación de dependencia realizado íntegramente en Argentina en el mes de agosto para la empresa argentina CASLA, por el cual obtuvo un ingreso de US$ 80.000 en el año fiscal, equivalentes a aproximadamente UI 700.000.
d) Por ingresos provenientes de arrendamientos de inmuebles rurales en el departamento de Durazno que ascendieron a UI 4.500.000 en el año fiscal.
6. Señale cuál de los siguientes servicios configura fuente uruguaya, quedando las rentas gravadas para el Impuesto a la Renta de No Residentes:
a) Producción de publicidad realizada en el exterior por una firma internacional, sin EP en nuestro país, a una reconocida ONG de Uruguay, no contribuyente de IRAE.
b) Servicio de transporte y logística de mercadería prestado en Italia por una agencia de cargas especializada de ese país, a una empresa industrial de Uruguay.
c) Asesoramiento en análisis de mercado, prestado por experto del exterior, sin EP en nuestro país, a una empresa industrial de Uruguay.
d) Consultoría en campaña internacional de turismo, prestado por experto desde el exterior a la Intendencia de Montevideo.
Exámen Teórico – Diciembre 2018
1. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relativas al Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas ES correcta:
a) Los saldos de las cuentas bancarias en bancos locales, así como los cheques diferidos a cobrar existentes al 31 de diciembre, deberán computarse en el activo únicamente a efectos del ajuar.
b) Para la determinación del monto imponible del impuesto, se computarán en el activo las participaciones en el patrimonio de Sociedades Personales contribuyentes del impuesto.
c) Para la determinación del monto imponible del impuesto, se computarán en el activo las acciones de una sociedad anónima incluida en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado de 1996
d) Para la determinación del monto imponible del impuesto, se computará en el activo el crédito que tiene el accionista, contra la sociedad, por un préstamo financiero realizado que no tenga una antigüedad mayor a 18 meses contados a partir del vencimiento de la obligación de pagar el adeudo.
2. Indique cuál de las siguiente afirmaciones es correcta en la liquidación del IRNR:
a) Las rentas generadas por un ingeniero civil residente español por actividades de consultoría realizadas en nuestro país durante ocho meses, y para la cual contrató un par de empleados, son rentas de fuente uruguaya gravadas por el IRNR al 12%.
b) Una empresa contribuyente del IRAE debe retener el IRNR al 12% por el pago que realiza a una entidad no residente por la cesión de una licencia de uso de software que utilizará en nuestro país. Se sabe que la entidad del exterior desarrolla estos programas en su país de residencia (Italia) y no tiene establecimiento permanente en Uruguay y que no existe convenio para evitar la doble tributación entre ese país y el Uruguay.
c) Una empresa del exterior que intermedia en la compra y venta de productos agrícolas de nuestro país deberá pagar el IRNR al 12% por los ingresos percibidos por su gestión de colocar cítricos del litoral uruguayo en el mercado de Turquía. Les gestiones se realizaron fuera de nuestro país.
d) Un no residente que se encuentra prestando servicios desde hace 6 meses en nuestro país deberá tributar el IRNR por intereses generados en el año civil por sus depósitos bancarios del exterior.
3. Indique cual de las siguientes afirmaciones NO es correcta para el IPRF correspondiente a un trabajador dependiente, con relación al concepto de alimentación:
a) Las partidas por alimentación que recibe en dinero constituyen renta computable en todos los casos, salvo cuando están incluidas en el concepto de viáticos.
b) Las partidas por alimentación que recibe en especie constituyen renta computable en todos los casos, salvo cuando están incluidas en el concepto de viáticos.
c) La alimentación que recibe en el lugar de trabajo (almuerzo o cena) tributa por un ficto solo cuando se le otorga en especie.
d) La alimentación que recibe en el lugar de trabajo (almuerzo o cena) tributa por un ficto en todos los casos, sea otorgada en dinero o en especie.
4. Indicar cuál de los siguientes casos NO genera rentas gravadas en el IRPF. Los casos refieren a personas físicas residentes.
a) Honorarios profesionales de un arquitecto por servicios prestados en Brasil y facturados a una empresa contribuyente de IRAE.
b) Intereses bancarios acreditados en cuenta por un Banco del exterior.
c) Rentas por colocación de inversiones inmobiliarias en Miami por las que se perciben arrendamientos mensuales.
d) Medio aguinaldo percibido en el mes de Junio.
7. La empresa Bicampeón S.R.L. está integrada por tres socios personas físicas residente uruguayas. Inició actividades el 01/11/2017 y cerró su primer ejercicio el 31/10/2018. En noviembre de 2018 decidió distribuir utilidades por $ 500.000 para cada uno de los socios. De acuerdo la información que se dispone se sabe que: i) la facturación del ejercicio 2017/2018 no superó las UI 4.000.000; ii) el resultado fiscal gravado de la declaración de IRAE asciende a $ 1.200.000 y iii) el resultado contable asciende a $ 2.000.000. La empresa liquida el IRAE en base al régimen ficto. Determinar cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) La sociedad deberá retener IRPF sobre utilidades acreditadas por $ 105.000 (1.500.000 * 7%).
b) La sociedad deberá retener IRPF sobre utilidades acreditadas por $ 84.000 (1.200.000 * 7%).
c) La sociedad deberá retener IRPF sobre utilidades acreditadas por $ 140.000 (2.000.000 * 7%).
d) La sociedad no deberá actuar como agente de retención de IRPF por estas utilidades por estar exoneradas.
8. Señale cuál de las siguientes afirmaciones relativas al Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas NO es correcta:
a) Las Personas Físicas No Residentes que verifiquen tener un patrimonio fiscal que exceda el Mínimo No Imponible, son sujetos pasivos del impuesto.
b) Una sucesión indivisa, con declaratoria de herederos al 31 de diciembre, es contribuyente del Impuesto al Patrimonio.
c) En el caso de una familia compuesta por los cónyuges y dos hijos menores, en donde se verifica que el patrimonio fiscal de cada una de las personas físicas supera el mínimo no imponible, deberá liquidar el impuesto cada integrante individualmente. Eventualmente, los cónyuges en caso de vivir conjuntamente, podrán liquidar el impuesto bajo la forma de Núcleo Familiar y además cada hijo deberá liquidar su propio impuesto.
d) Una sucesión indivisa, no computa valor equivalente de ajuar y muebles de la casa habitación, pero está obligada a realizar un inventario de los bienes incluidos en este concepto los que deberán ser valuados mediante tasación realizada por perito en la materia.
10. Una entidad no residente, ubicada en una jurisdicción de baja o nula tributación (BONT), realiza transacciones con entidades residentes en Uruguay. De acuerdo a la normativa del IRNR, indique cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta:
a) Las rentas por la venta de mercaderías a un contribuyente de IRAE, que realiza la importación de las mismas, se consideran rentas de fuente uruguaya. El contribuyente de IRAE no ha presentado declaración de no vinculación con la entidad no residente ante la DGI.
b) Las rentas por operaciones de venta de bienes en el exterior, que hayan sido previamente exportados por contribuyentes del IRAE, se consideran de fuente uruguaya. El contribuyente de IRAE no ha presentado declaración de no vinculación con la entidad no residente ante la DGI.
c) La renta generada por la venta de un intangible a un contribuyente del IRAE, para su uso en nuestro país, se considera renta de fuente uruguaya.
d) Las rentas generadas por arrendamientos de inmuebles en nuestro país se encuentran gravadas por la tasa general del impuesto.
Exámen Teórico – Febrero 2019
3. Indique la opción CORRECTA respecto al IRPF Categoría II:
a) A los efectos de la deducción de gastos se pueden considerar todos aquellos que sean necesarios para obtener y conservar las rentas gravadas, debidamente documentados y que se hayan devengado en el ejercicio.
b) La indemnización legal por despido (IPD) no se encuentra gravada en tanto no supere el mínimo legal, en caso de superarlo la totalidad de la IPD se encuentra gravada.
c) En el caso de los dueños y socios las rentas gravadas por IRPF son las retribuciones fictas.
d) Los arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente podrán imputar al pago del IRPF hasta el monto equivalente al 6% del precio del arrendamiento, en las condiciones que establece la normativa.
5. Indique cuál de las siguientes opciones es CORRECTA con respecto a las rentas derivadas de instrumentos financieros derivados en el IRPF e IRNR.
a) Gravadas por IRPF y no gravadas por IRNR.
b) Gravadas por IRNR y no gravadas por IRPF.
c) No gravadas por IRPF ni IRNR.
d) Gravadas por IRPF e IRNR.
6. ¿Cuál se las siguientes opciones es CORRECTA respecto al IRNR?
a) Quedan comprendidos dentro del aspecto espacial los servicios de carácter técnico, prestados desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, a contribuyentes del IRAE, en tanto se vinculen a la obtención de rentas comprendidas en el IRAE.
b) Los servicios técnicos prestados desde el exterior del Uruguay por un no residente fiscal nunca se encuentran gravados por IRNR.
c) Las rentas derivadas de la enajenación de inmuebles en el exterior del Uruguay por parte de un no residente fiscal se encuentran gravadas por IRNR.
d) Solamente se encuentran gravadas por IRNR las rentas derivadas del trabajo o del capital, pero no aquellas que derivan de la combinación de capital y trabajo.
9. Una persona física residente fiscal de Francia durante el 2018, obtiene intereses que provienen de un préstamo realizado a una sociedad anónima uruguaya. Se tiene conocimiento que el préstamo fue otorgado el 1° de enero de 2015 y el 100% de los activos de la sociedad uruguaya deudora del préstamo son generadores de rentas no gravadas por IRAE. Indique la opción CORRECTA respecto al IRNR.
a) Los intereses obtenidos por el no residente se encuentran gravados por IRNR a la tasa del 12%.
b) Los intereses obtenidos por el no residente no están gravados por IRNR.
c) Los intereses obtenidos por el no residente se encuentran gravados, a tales efectos se considera que la renta de fuente uruguaya de los intereses es del 5%, y luego corresponde aplicar la tasa del 12%.
d) Los intereses obtenidos por el no residente se encuentran gravados por IRNR a la tasa del 25%.
1ra. Revisión Teórica – Mayo 2019
1. Indique cuál de las siguientes afirmaciones no es correcta con relación al IRPF. Constituyen rentas del capital mobiliario gravadas por el IRPF:
a) los dividendos recibidos por una PF residente distribuidos por una SA uruguaya que obtiene exclusivamente rentas pasivas del exterior e intereses por un depósito en un banco de plaza.
b) los dividendos recibidos por una PF residente de una sociedad constituida en el exterior que realiza una actividad industrial en el exterior.
c) los dividendos recibidos por una PF residente de una sociedad constituida en el exterior sólo cuando las rentas que percibe la sociedad del exterior son rentas pasivas.
d) los dividendos recibidos por una PF residente distribuidos por una SA uruguaya A, cuyas únicas rentas son dividendos distribuidos por una SA uruguaya B, que tiene todas sus rentas gravadas por IRAE.
2. Indique cuál de las respuestas no es correcta respecto de la situación tributaria de una persona física extranjera con relación al IRNR.
a) Reside en Uruguay hace 2 años, fecha desde la cual trabaja como dependiente para una empresa usuaria de zona franca. Se sabe que optó no tributar a la Seguridad Social y tributa el IRNR desde el inicio.
b) Reside en Uruguay hace 2 años y sus únicos ingresos provienen de colocaciones financieras en el exterior. Se sabe que optó por el IRNR desde el inicio.
c) No reside en Uruguay y solo actúa en nuestro país a través de una persona física uruguaya con poderes para realizar la actividad comercial. Tributa IRNR por dicha actividad.
d) Realizó en 2017 una inversión en un inmueble situado en Uruguay por un valor mayor a UI 20.000.000. No tributa IRNR por las rentas derivadas de dicha inversión.
3. Un empleado recibió durante el año 2018 las siguientes partidas. Indique cuáles están gravadas por IRPF:
1 - sueldos, aguinaldo, licencia y salario vacacional.
2 - monto legal del seguro de desempleo.
3 - complemento del seguro de desempleo pagado por la empresa.
4 - almuerzos en el lugar de trabajo recibidos en especie.
5 - prima por nacimiento de un hijo.
a) Están todas gravadas.
b) Están gravadas las partidas indicadas en 1, 2, 3, 4.
c) Están gravadas las partidas indicadas en 1, 3, 4
d) Están gravadas las partidas indicadas en 1, 3, 4, 5.
4. Indique cuál de las respuestas es correcta con relación a la clasificación de las categorías de rentas computables para el IRNR. Tenga en cuenta que en ningún caso se configura EP.
a) Una persona jurídica del exterior que arrienda maquinarias a empresas locales, obtiene rentas del capital mobiliario.
b) Una persona física extranjera que presta un servicio de consultoría en Uruguay, subcontratando para ello a una persona física uruguaya que es quien realiza la actividad en nuestro país, obtiene rentas empresariales.
c) Una persona física extranjera que percibe dividendos de una empresa uruguaya que realiza una actividad comercial, obtiene rentas empresariales.
d) Una persona física extranjera que se dedica a la enajenación habitual de inmuebles en Uruguay, obtiene rentas del capital inmobiliario.
5. Señale cuál es el tratamiento tributario que tendrán el aguinaldo y el salario vacacional a los efectos de la retención mensual de IRPF.
a) Ambas partidas se suman con el resto de las rentas gravadas a los efectos de la aplicación de la escala progresional para determinar del monto de la retención mensual.
b) El salario vacacional no es computable a los efectos de la retención mensual, mientras que al aguinaldo se suma con el resto de las rentas gravadas a los efectos de la aplicación de la escala progresional para determinar del monto de la retención mensual.
c) El aguinaldo no es computable a los efectos de la retención mensual, mientras que el salario vacacional se suma con el resto de las rentas gravadas a los efectos de la aplicación de la escala progresional para determinar del monto de la retención mensual.
d) Ambas partidas se consideran para el cálculo de la retención mensual de forma independiente de las restantes rentas del trabajo, aplicándoles la tasa marginal máxima correspondiente a las restantes rentas excluidos el aguinaldo y el salario vacacional.
6. Señale cuál de las siguientes es la opción correcta en la órbita del IRPF:
a) Las rentas provenientes del arrendamiento de inmuebles están exoneradas del IRPF con la condición de que el titular no genere otros rendimientos de capital gravados que superen las 40 BPC anuales.
b) Se encuentran exoneradas de IRPF las distribuciones de dividendos y utilidades efectuadas por entidades contribuyentes de IRAE provenientes de rentas de fuente extranjera.
c) Se encuentran exonerados de IRPF los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones patrimoniales cuando su monto considerado individualmente no supere las 30.000 unidades indexadas y siempre que la suma de las operaciones que no exceda dicho monto, sea inferior en el año a las 90.000 unidades indexadas.
d) Se encuentran exonerados de IRPF los intereses de obligaciones y otros títulos de deuda, emitidos por entidades residentes a plazos mayores a tres años, mediante suscripción pública y cotización bursátil en entidades nacionales.
Exámen Teórico – Agosto 2019
1. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es INCORRECTA en el IRPF respecto a una persona física residente fiscal de Uruguay:
a) Las rentas de capital mobiliario derivadas del alquiler de una máquina en el exterior del Uruguay se encuentran alanzadas por el impuesto.
b) Las rentas provenientes de Instrumentos Financieros Derivados se encuentran gravadas por IRPF.
c) Se encuentran gravados por IRPF los servicios técnicos prestados fuera de la relación de dependencia en territorio uruguayo a contribuyentes de IRAE que tengan todas sus rentas exentas de IRAE.
d) Las retribuciones por servicios personales desarrollados fuera del territorio nacional en relación de dependencia prestados a un contribuyente de IRAE se encuentran gravadas por IRPF.
3. ¿Cuál de las siguientes rentas obtenidas por un residente fiscal de Francia NO se encuentran alcanzadas por IRNR?
a) Las rentas correspondientes al arrendamiento, uso, cesión de uso o enajenación de derechos federativos, de imagen y similares de deportistas inscriptos en entidades deportivas residentes en Uruguay, así como las originadas en actividades de mediación que deriven de las mismas.
b) Las rentas obtenidas por servicios de publicidad y propaganda, prestados desde el exterior del Uruguay, fuera de la relación de dependencia, a contribuyentes del IRAE en tanto se vinculen a la obtención de rentas gravadas en dicho impuesto.
c) Rentas en relación de dependencia dentro de una zona franca uruguaya, cuando los servicios necesariamente y exclusivamente se presten dentro de la zona franca.
d) Intereses por un depósito en dólares en Brasil.
5. ¿Por qué rentas se habilita a los contribuyentes de IRPF a tributar por IRNR?
a) Rentas en relación de dependencia por actividades desarrolladas en el exterior cuando el empleador es contribuyente de IRAE.
b) Rentas fuera de la relación de dependencia por actividades desarrolladas en el exterior cuando el prestatario sea un contribuyente de IRAE y se trate de servicios técnicos.
c) Quienes posean nacionalidad uruguaya y presten servicios personales en zona franca, excluidos del régimen de tributación al Banco de Previsión Social.
d) Personas físicas que adquieran la calidad de residentes fiscales en Uruguay, por los rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes, la referida opción podrá realizarse por única vez en el año que se verifique el cambio de residencia y durante los cinco ejercicios siguientes.
6. Con relación al Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas, el literal B) del artículo 9º del Título 14 del T.O. 1996, dispone que los inmuebles arrendados se computarán por un valor equivalente a quince veces el monto de arrendamiento anual. Indique cuál de las siguientes opciones es correcta:
a) Si el valor catastral es mayor al monto indicado en la norma, se toma el mayor de los dos.
b) Para poder aplicar dicho criterio de valuación, alcanza con que el inmueble haya estado arrendado en algún momento del año fiscal.
c) Si el inmueble no estuvo arrendado durante todo el año, el arrendamiento se proporcionará a todo el ejercicio.
d) Para determinar el monto del arrendamiento anual se computará el total de lo efectivamente cobrado durante el año fiscal.
9. Señale la opción CORRECTA en relación al IRPF de dependientes:
a) Las partidas por alimentación, en dinero o en especie, nunca constituyen rentas computables cuando existe rendición de cuentas.
b) Las prestaciones en vivienda otorgadas al empleado, ya sean contratadas directamente por el empleador o reintegradas al empleado, constituyen rentas computables, pudiendo aplicar fictos para la determinación de la renta gravada bajo determinadas condiciones.
c) En caso que la indemnización por despido supere el mínimo legal, la totalidad de la partida se encuentra alcanzada por el tributo.
d) Los cónyuges con menores a cargo podrán considerar una deducción en el impuesto de 13BPC cada uno por cada hijo.
Exámen Teórico – Febrero 2020
2. Una persona física residente en Uruguay posee acciones de una sociedad residente en Francia. Para la valuación de dichas acciones en el Impuesto al Patrimonio se deberá considerar el siguiente valor, considerando que se cuenta con la documentación que acredita la intervención del corredor de bolsa (indicar la opción correcta):
a) Podrá optar entre el valor patrimonial proporcional fiscal (según normas de IP), o valor de costo actualizado (por la evolución del IPPN hasta 2015 y del IPC con posterioridad).
b) Valor de costo en moneda de origen, convertido a pesos por la cotización interbancaria tipo comprador billete al 31 de diciembre.
c) Valor de cotización de las acciones en la Bolsa de Valores.
d) No se debe valuar, porque se trata de un activo no gravado.
3. Una persona física residente uruguaya tiene un crédito a cobrar contra una empresa residente usuaria de zona franca. Dicho activo tendrá el siguiente tratamiento en el Impuesto al Patrimonio (indicar la opción correcta):
a) Se trata de un activo gravado.
b) Se considera como un activo en el exterior (deudor ubicado en zona franca) por lo que absorbe pasivos.
c) Se considera como un activo en el exterior (deudor ubicado en zona franca), pero no absorbe pasivos.
d) Se considera como un activo exonerado.
5. Indique la afirmación correcta con relación a las rentas provenientes de incrementos patrimoniales en el IRPF.
a) Las donaciones efectuadas no constituyen incrementos patrimoniales en los términos dispuesto por la normativa del IRPF.
b) En la enajenación de inmuebles urbanos y suburbanos los contribuyentes deberán determinar la renta por la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal, siempre que se pueda comprobar fehacientemente el costo. Si ello no fuera posible, la renta computable originada en estas operaciones resultará de aplicar el 15% al precio de venta, con independencia de la fecha de adquisición del inmueble.
c) En caso que una persona física residente enajene en el ejercicio solamente tres bienes, dos a UI 23.000 y uno a UI 50.000, los dos bienes enajenados a UI 23.000 se encuentran exonerados de IRPF.
d) El monto imponible por incrementos patrimoniales es la renta bruta, salvo en el caso de inmuebles.
7. Una entidad BONT (residente fiscal de una jurisdicción de Baja o Nula Tributación), que no cuenta con establecimiento permanente en nuestro país, obtiene determinadas rentas. Indique cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta respecto al IRNR aplicable sobre esas rentas:
a) No constituyen rentas alcanzadas por el IRNR las provenientes de ventas de bienes desde el exterior del Uruguay por parte de la entidad BONT a un contribuyente de IRAE vinculado a la misma, que realiza la importación de dichos bienes.
b) La renta proveniente de la venta de acciones de una sociedad residente en el exterior (No BONT) no se encuentra alcanzada por el impuesto.
c) La alícuota aplicable por concepto de IRNR sobre los dividendos gravados recibidos de un contribuyente de IRAE es del 7%.
d) No se encuentran gravados por IRNR los rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes.
8. Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta respecto a las rentas obtenidas durante 2019 por una persona física extranjera que hasta el año 2018 no era residente fiscal uruguayo, y a partir de enero de 2019 se mudó a Uruguay permaneciendo 250 días en nuestro país.
a) Las rentas de fuente uruguaya deben tributar IRNR debido a que durante el 2018 no estuvo en Uruguay más de 183 días.
b) Podrá optar por no tributar IRPF, por el ejercicio de cambio de residencia y los cinco ejercicios siguientes, por los rendimientos del capital mobiliario, originados en depósitos, préstamos, y en general en toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza, en tanto tales rendimientos provengan de entidades no residentes.
c) En caso de obtener rentas derivadas de Instrumentos Financieros Derivados durante 2019, las mismas no están alcanzadas por IRPF.
d) Podrá optar por tributar IRNR por las rentas obtenidas por la prestación de servicios personales en relación de dependencia a entidades usuarias de Zona Franca, con independencia del régimen de aportación al BPS por el que haya optado.
9. ¿Cuál de las siguientes opciones es correcta en relación al IMESI?
a) El impuesto no grava la importación de bienes incluidos en el art.1º del Título 11 del T.O. 1996, en tanto sean importados por no contribuyentes.
b) El impuesto solamente grava la primera enajenación, a título oneroso, de los bienes que se enumeran en el art.1º del Título 11 T.O. 1996.
c) Las exportaciones se encuentran gravadas por el impuesto, siempre que se trate de la primera enajenación de bienes comprendidos en el impuesto, siendo el monto imponible el valor FOB del bien exportado.
d) Cuando el fabricante o importador enajene a un distribuidor más del 25% de las ventas totales mensuales de un mismo bien gravado, el monto imponible del impuesto será el del distribuidor, sin perjuicio de la aplicación de un determinado factor cuando la enajenación se realice a minoristas o consumidores finales.