LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci 1ra. REVISIÓN 2014 - Ejercicio 1 RESULTADO CONTABLE IRAE
4.050
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
1.000
a) VENTAS EXPORTACIÓN
Art. 42 T.4 (Precio Transferencia) Se cumple => los 30.000 son RFU Art. 21 lit. A D.150/007
S/A
b) COSTO EXPLOTACIÓN
Art. 42 num. 4 lit. A D.150/007 Gasto Admitido
S/A
c) COSTO EXPLORACIÓN
Art. 19 inc. 2 D.150/007 Gasto Admitido por estar alcanzados por IRPF Ct. II. por estar un año (más de 183 días en Uruguay).
S/A
d) SERVICIO DEL EXTERIOR Art. 26 D. 150/007 - Art. 29 T.4 VC = 2.800 alta VF = 2.800 x 12% + 10% = 2.464 25%
336
Si otorgara crédito fiscal, sería: 12% + (10% - 12%) 25%
Debo retener IRNR = 2.800 x 12% = 336 e) PREVISIÓN CONTBLE
No Admitida fiscalmente => alta
f) AMORTIZACIONES IPPN Art. 88 D.150/007 VC = 700 VF = M y Út. = 100 x 1,05 = 105 Eq. y V. = 600 x 5/10 x 1,05 = 315 420
1.000 280
alta
g) D/C sobre Créditos de Exportación --> Gasto admitido porque la venta de export. es renta gravada INTERESES sobre Colocaciónes en el Exterior Fuente en donde está el depósito. RNG exterior
S/A
S/A 1.150 sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci h) AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 25.000 x 5% = 1.250 --> Ganancia x Inflación por ser base pasiva.
1.250
Podría elegir el menor entre IPPN e IPC. Si elijo el IPC, estoy obligado al IPC por dos años más. RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Exterior: 1.150
7.916 (1.150)
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
GAV Cont. : - GAV directos a RNG - GAV directos a RG GAV Cont. Indirectos:
3.600 0 0 3.600
Ajustes fiscales indirectos: GAV Fiscales Indirectos:
0 3.600 VF
RNG = 1.150 = 0,0373 IT 30.850
VC VC VC VC
=> 3.600 x 0,0373 =
134
RNG = 1.150 IT = Vtas. Export. = 30.000 Ints. en el Ext. = 1.150 D/C s/Act. Ext. = (300) --> menor ingreso por eso lo considero. 30.850 Ganancia AGRG D/C PROVENIENTE DE ACTIVOS Son un ingreso con signo positivo o negativo.
Pérdida Ganancia AGRNG Pérdida
Ingreso Gravado Ingreso con signo negativo Ingreso NO Gravado No se considera. Salvo por Ds. x Export. sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS No hay. La D/C perdida la consideré arriba.
Prom. AGRNG = coef. Prom. Act. Total
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
0
parte no deducible a dar de alta. RESULTADO FISCAL GRAVADO
6.900
IRAE 25%
1.725
Anticipos SALDO/(CRÉDITO)
Coeficiente de rrenta para próximo ejercicio: IRAE Ventas
= 1.725 = 0,0575 30.000
(900) 825