TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - PRIMERA REVISIÓN MAYO 2016 IRAE - UNIPERSONAL --> Comercialización artículos de belleza (Combinación de K y T) RESULTADO CONTABLE IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
4.800.000 alta
666.000
1.a) VENTA BIENES A ZF Rentas de fuente uruguaya => S/A
S/A
1.b) SERVICIOS PERSONALES EN PLAZA Rentas puras de trabajo Art. 3 lit. B T.4 No comprendidas al menos que hubiese superado los 4.000.000 UI => IRPF, sino era IRAE. RNG 1.450.000
S/A
1.c) SERVICIOS PRESTADOS EN BS. AS. Rentas de fuente extranjera Art. 7 T.4
S/A RNG 1.980.000
1.d) ARRENDAMIENTO Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento inmobiliario.
S/A RNG 240.000
1.e) INGRESO DEVENGADO Art. 16 T.4 Se devenga con la efectiva prestación del servicio. Se contabilizó al año siguiente en vez de en este.
30.500
Este servicio combina KyT porque no es un título profesional, tampoco despachante de aduana, corredor de bolsa ni de seguros, etc.. Por lo tanto tributa IRAE. VC = 0 VF = 35.000
alta
1.f) MARCA Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento mobiliario.
S/A RNG 560.000
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 2.a) GASTOS PASAJES Y ESTADÍA Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para bridar los servicios en el exterior.
S/A
2.b) REFACCIÓN DE MÁQUINA Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para poder dar en alquiler la máquina.
S/A
2.c) COSTOS PARA TRATAMIENTO CORPORAL Son gastos admitidos para deducir de la renta ya que fueron incurridos para un servicio alcanzado por IRAE.
S/A
3) .
RESULTADOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS (supongo locales) Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
.
D/C GANADA (supongo locales) Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
X
AIPI Sin dato.
Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007
RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) 1.b) 1.450.000 1.c) 1.980.000 1.d) 240.000 1.f) 560.000
S/A
0
5.496.500 (4.230.000)
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG 2.a) 23.000 2.b) 11.000 GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
S/A
34.000
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 4.230.000 IT = 23.750.000 + 380.000 + 32.000 + 30.500
coef. = 0,1748
Ventas + D/C Gan + Ints. Gan. + Ajuste
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes no hubieron GAV indirectos fiscales:
3.100.000 0 0 3.100.000 0 3.100.000 x 0,1748 = 541.880
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Prom. AGRNG = 8% (dato) Prom. Act. Total Ints. Perdidos: D/C Perd. Local: +/- Ajustes fiscales
21.000 175.000 196.000 0 196.000
541.880
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos. VC VC VC x 0,08 = 15.680
15.680
RENTA NETA FISCAL
1.858.060
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE
1.858.060
IRAE 25%
464.515
Anticipos mínimos Anticipos restantes
(113.490) (208.450)
SALDO/(CRÉDITO)
142.575