TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 3 - PRIMERA REVISIÓN MAYO 2016 RESULTADO CONTABLE IRAE a)
Art. 24 lit. F D.150/007
15.075 no admitido => alta
5.025
COSTO DE VENTAS Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 VC = 15.500 S/A Se admite 100% la importación de bienes del exterior. VF = 15.500
S/A
b) GAV 1) PUBLICIDAD i) Publicidad con FOX Argentina VC = 1.800 S/A VF = 1.800 x 12% + 35% - 12% = 1.800 Art. 20 T.4 25% porque "otorga crédito fiscal".
S/A
ii) Publicidad con jugador de tenis Gasto mal documentado. Art. 19 T.4 => no admitido iii) Publicidad con SA Como la contraparte es una SA, es contribuyente de IRAE => 100% adm.
300
S/A
iv) Publicidad con OFI Art. 42 bis D.150/007 Persona jurídica sin fines de lucro => se deduce pero con topes: --> 2% x IT => 2% x (50.000 + 850) = 1.017 --> 20% x Publicidad contratada con contribuyentes de IRAE el < => 20% x 1.500 = 300 VC = 500 VF = 300 2) ALQUILER
alta
200
Art. 38 D.150/007
1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48% sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Contraparte PF Residente. VC=900 VF=900 x 12% = 432 25%
alta
468
c) RESULTADOS FINANCIEROS 1) D/C PERDIDA --> Admitida
S/A
2) INTERESES GANADOS Domicilio del deudor --> del Exterior => RNG 850 d) .
S/A
RESULTADOS DIVERSOS DONACIONES ESPECIALES Art. 78 y 79 D.150/007 Se recupera el 75% por Cert. de Crédito y el restante 25% se deduce como gasto. Tope: 5% RNF año enterior (Art. 70 D.150/007). Según punto g), el año anterior dio utilidad fiscal de 10.000 => el tope = 5% x 10.000 = 500. VC = 300 VF = 300 x 25% = 75
alta
225
Se tiene $ 225 de Cert. de Crédito X)
AIPI Art. 27 a 29 T.4 y Art. 58 a 58 ter. D.150/007 No hay dato. RESULTADO FISCAL
-
RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Ganados del Exterior:
21.293 (850)
850
+ GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS Pto. f): Se supone no hay.
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
+ GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
Prom. AGRNG = 7% (dato) Prom. Act. Total
0
0
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci D/C Perd.: +/- Ajustes fiscales
450 450 0 450
VC VC x 7% =
32
RENTA NETA GRAVADA
20.475
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Sin dato Art. 31 D.150/007
0
- EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato MONTO IMPONIBLE
0 20.475
IRAE 25%
5.119
- Anticipos
(3.519)
SALDO/(CRÉDITO) Tengo el CC para hacer frente al saldo SALDO/(CRÉDITO)
coef. de renta para próximo ejercicio =
1.600 (225) 1.375
IRAE = 5.119 = 0,1024 Ingresos Operativos 50.000