TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 3 - PRIMERA REVISIÓN MAYO 2017 IRAE - UNIPERSONAL --> Comercialización artículos de computación (Combinación de K y T) Por las rentas puras de K o de T, tributa IRPF (no hizo la opción del IRAE - dato de letra). RESULTADO CONTABLE 5.794.000 IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
756.000
1.a) VENTA BIENES A BRASIL Rentas de fuente uruguaya (se origina en Uruguay) => S/A Combina K y T => IRAE 1.b) INGRESO NO DEVENGADO Art. 16 T.4 Se devenga con la efectiva prestación del servicio. Se contabilizó este año pero se prestó al año siguiente. VC = 480.000 VF = 0
S/A
(480.000)
alta
1.c) SERVICIOS PERSONALES EN PLAZA Rentas puras de trabajo Art. 3 lit. B T.4 No comprendidas al menos que hubiese superado los 4.000.000 UI => IRPF, sino era IRAE. RNG 1.000.000
S/A
1.d) SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS EN BRASIL Rentas puras de trabajo Art. 3 lit. B T.4 Además Rentas de fuente extranjera Art. 7 T.4
S/A
RNG 380.000 1.e) ARRENDAMIENTO Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento inmobiliario.
S/A RNG 240.000
1.f) SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS EN ARGENTINA Rentas de fuente extranjera Art. 7 T.4 RNG 700.000 2.a) GASTOS PASAJES Y ESTADÍA Se supone se cumple con los 4 principios de deducibilidad de un gasto => S/A Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para bridar los servicios en el exterior.
S/A
S/A
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 2.b) REFACCIÓN DE INMUEBLE Se supone se cumple con los 4 principios de deducibilidad de un gasto => S/A Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para poder dar en alquiler el inmueble. 2.c) ASESORAMIENTO TÉCNICO DEL EXTERIOR VC = 300.000 alta VCF = 300.000 x 12% + 20% - 12% = 240.000 25% porque otorga crédito fiscal 3) .
RESULTADOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS (supongo locales) Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
.
D/C GANADA (supongo locales) Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
X
AIPI Sin dato.
Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007
RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) 1.c) 1.000.000 1.d) 380.000 1.e) 240.000 1.f) 700.000
60.000
S/A
S/A
0
6.130.000 (2.320.000)
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG 2.a) 100.000 2.b) 24.000 GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
S/A
124.000
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 2.320.000 IT = 25.000.000 + 400.000 + 150.000 - 480.000
coef. = 0,0925
Ventas + D/C Gan + Ints. Gan. + Ajuste
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes no hubieron GAV indirectos fiscales:
4.200.000 0 OJO los 124.000 no son GAV! 0 4.200.000 0 4.200.000 x 0,0925 = 388.500
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Prom. AGRNG = 5% (dato) Prom. Act. Total Ints. Perdidos: D/C Perd. Local: +/- Ajustes fiscales
92.000 208.000 300.000 0 300.000
388.500
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos. VC VC VC x 0,05 = 15.000
15.000
RENTA NETA FISCAL
4.337.500
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE
4.337.500
IRAE 25%
1.084.375
Anticipos mínimos Anticipos restantes
(94.530) (210.470)
SALDO/(CRÉDITO)
779.375