TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXAMEN AGOSTO 2017 IRAE Agropecuario a)
RENTA BRUTA DE SEMOVIENTES
Art. 17 lit. L T.4 Art. 24 D.150/007 Art. 103 D.150/007
RBS = Venta - Cto. Venta CV = EI + Cpras. - EF valuadas a valores de cierre
Ventas Ganado = 10.500.000 Cto. Ventas = EI = 7.718.000 Cpras. = 4.250.000 (punto c) EF = (6.513.500)
5.454.500
=> RBS = 10.500.000 - 5.454.500 = 5.045.500 d-e) OTRAS RENTAS Venta de Lana Venta de Madera Art. 73 T.4 Exonerados Ley Forestal 2)
5.045.500
2.350.000 0 RNG 1.230.000
DIF. DE INVENTARIO OTRAS RENTAS --> Lana A valores de cierre si > 0 => baja si < 0 => alta A valores de inicio
Dif. Inv. = EI - EF
Art. 105 D.150/007: nos da la opción de elegir entre valor en plaza y costo de producción. => Dif. Inv. Lana = 0 - 380.000 = (380.000) => Dif. Inv. Madera = no corresponde
< 0 => alta
380.000
TOTAL RENTAS BRUTAS 7.775.500 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS HONORARIOS Art. 20 T.4
g)
.
No se aplica regla de la proporción cuando la contraparte tributa IRPF Cat. II.
ASESORAMIENTO ING. AGRÓNOMO: 55.000 x 1,50 = 82.500
(82.500)
Art. 55 lit. C D.150/007 .
h)
HONORARIOS CONTADOR: deducible, pero no de manera incrementada.
(120.000)
OTROS GASTOS .
Directos a actividad ganadera . Esquila Res.1173/007 No deducible al no cumplir con todos los requisitos de dicha Res. => 3.850.000 - 20.000 = 3.830.000
.
Directos a actividad forestal --> directos a RNG No se consideran porque en la liquidación se van poniendo los valores fiscales admitidos.
.
Indirectos operativos --> deducible
(3.830.000) 0
(1.730.000) RESULTADO FISCAL 2.013.000
RENTA NO GRAVADA (RNG) No lo resto porque nunca lo incluí dentro del resultado fiscal.
0
GASTOS DIRECTOS ASOC. A RNG No los sumo porque nunca lo incluí dentro del gasto.
0
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG = 1.230.000 IT (10.500.000 + 2.350.000 + 1.230.000) => (1.730.000 + 120.000) x 0,0874 = 161.690
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007 = 0,0874
161.690
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS No hay
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007
0
RENTA NETA FISCAL 2.174.690 PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 31 D.150/007 Art. 21 lit. F T.4 Año Valores Act. al 30/06/2016 Acum. 2011/2012 -350.000 -350.000 2012/2013 -160.000 -510.000 2013/2014 240.000 -270.000 2014/2015 80.000 -190.000 2015/2016 -300.000 -490.000
(566.563)
Al año 2017, de la pérdida del año 2011/2012 van quedando $ 30.000, y aún no prescribieron porque recién el año 2016/2017 es el 5º año. Debo actualizar al 30/06/2017: 490.000 x 185/160 = 566.563 el < TOPE: 50% RNF del ejercicio => 2.174.690 x 50% = 1.087.345 EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Es un incentivo fiscal para que se invierta en determinados bienes. Monto de la exoneración: - 40% de lo invertido en bienes muebles. Se computa la inversión en el año de adquisición del bien mueble o en el año que finaliza construcción del mismo. - 20% de lo invertido en bienes inmuebles. No se computan los bienes adquiridos; sólo los construidos o ampliados. Se computa según el avance de la obra, a medida que se va gastando, se va computando.
el <
TOPES: - 40% de la renta neta fiscal antes de la exoneración por inversiones. - Tener Result. del Ejercicio, Result. Acum. y Res. Libres para poder formar la "Reserva por exoneración por Inv.". Estos bienes no pueden venderse antes de los tres años. sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci i) Camión: Camioneta: Eq. Trazab.:
2.100.000 vehíc. utilitario Art. 116 lit. d D.150/007 0 no es vehic. ut. 280.000 mejoras sector agro Art. 116 lit c D.150/007 el < 2.380.000 x 40% = 952.000
(643.251)
ii) 40% RNF antes de Exon: 40% x (2.174.690 - 566.563) = 643.251 iii) Result. Acum.: 295.000 + 515.000 = 810.000 Lo que no pude exonerar este año, se puede utilizar hasta dentro de dos años. 952.000 - 643.251 = 308.749 MONTO IMPONIBLE
964.876
IRAE 25%
241.219
IMEBA Anticipos IVA Crédito SALDO/(CRÉDITO)
??? ??? ??? 241.219