TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN FEBRERO 2016 RESULTADO CONTABLE IRAE 1) ALQUILERES
1.710.000
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
300.000
Art. 38 D.150/007
1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48%
. A PF residente exonerada de IRPF: VC = 180.000/2 = 90.000 alta VF = 90.000 x 48% = 43.200
Art. 42 num. 8 D.150/007
. A Asoc. Civil sin fines de lucro (exonerada de IRAE - Art. 52 Lit. G T.4, tampoco tributa IRPF por no ser PF (no por Art. Lit. J D.148/007): VC = 180.000/2 = 90.000 alta VF = 0 2) PUBLICIDAD
46.800
90.000
Art. 42 bis D.150/007
Será deducible si: i) la contraparte es contrib. de IRAE (100%) ii) la contraparte es PJ sin fines de lucro El punto ii) está topeado:
2% de los ingresos brutos del ejercicio 20% del total de publicicad contratada con contrib. de IRAE elijo el menor
VC = 70.000 + 60.000 = 130.000 VF = . Publy SA (tributa IRAE) = 70.000 --> 100% deducible . Club de Fútbol = 60.000 se deduce por ser institución deportiva afiliada a una asociación, pero con tope: 2% x 3.550.000 = 71.000 el menor 20% x 70.000 = 14.000
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TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci => VF = 70.000 + 14.000 = 84.000 => alta 3) CANON
46.000
Art. 42 num. 19 D.150/007 R. 1235/008
Tope deducible:
5% de la RNF del ej. ant. regla de la prop. --> T ext. 25% elijo el mayor
VC = 200.000 VF = 30.000 (dato punto 6) x 5% = 1.500 200.000 x 15% = 120.000 25%
el >
alta
80.000
4) RESULTADOS DIVERSOS a. Indemnización cubre pérdida sufrida Art. 17 lit. E T.4 Indemnización = 0 --> recién se cobró en enero 2016. Pérdida por siniestro = (80.000) VF = Pérdida = (80.000) baja VC = Pérdida = (50.000) b. Enajenación inmueble en plazo
(30.000)
Art. 13 D.150/007
Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x (pagos devengados / Pr. Vta.) Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = 1.000.000 - VF = (600.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 400.000 Pagos devengados = 118.000 --> 100.000 + (1.000.000 - 100.000)/100 cuotas x 2 cuotas Ut. Fiscal = 47.200 --> (400.000 x 118.000 ) 1.000.000 baja (202.800) Ut. Contable = 1.000.000 - 750.000 = 250.000
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TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 5) INTERESES GANADOS Se originan en el exterior => RNG 50.000 .
S/A
AIPI Art. 27 a 29 T.4 y Art. 58 a 58 ter. D.150/007 Como el IPPN < 10% => no se calcula el AIPI. Art. 58 ter. D.150/007 OJO!!! Estos es para los ejercicios cerrados al 31/12/2015 en adelante.
0
X) SUELDO FICTO PATRONAL No me dieron el dato. En una SRL SIEMPRE voy a tener este ajuste.
0
RESULTADO FISCAL
2.040.000
RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. Ganados del Exterior: 50.000
(50.000)
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 50.000 IT = 3.300.000 + 1.000.000 + 50.000
coef. = 0,0115
Ventas + Venta. Inm. + Ints. Gan.
VF Gtos Ind. NO Financ. = 150.000 x 0,0115 (dato) GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Prom. AGRNG = 1 - 0,90 = 0,10 Prom. Act. Total Ints. Perdidos: D/C Perd. Local: +/- Ajustes fiscales
10.000 20.000 30.000 0 30.000
1.725
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos. VC VC VC x 0,10 = RENTA NETA GRAVADA
3.000 1.994.725
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007 Año Valores Act. al 31/12/2014 Acum. 2009 (200.000) (200.000) 2010 (100.000) (300.000) 2011 (70.000) (370.000) 2012 60.000 (310.000) 2013 (80.000) (390.000) 2014 30.000 (360.000) *
0
El 2014 es el 5to. año de de la pérdida del 2009. Por lo que en el 2015 ya no puedo usar lo que me sobre de la pérdida del 2009. * Entonces, la pérdida fiscal de ejercicios anteriores en el año 2014 es: 360.000 - (200.000 - 60.000 - 30.000) = 250.000 Debo actualizar al 31/12/2015: 250.000 x 1,05 = 262.500 IPPN
(262.500)
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0
MONTO IMPONIBLE
1.732.225
IRAE 25%
433.056
Anticipos
(77.950)
SALDO/(CRÉDITO)
355.106