TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2016 - EJERCICIO 1 RESULTADO CONTABLE IRAE (Pto. 4) 1)
AIPI
700.000
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
150.000
Art. 27 a 29 T.4 | Art. 58 y 58 bis D.150/007
Activo Contable al Inicio
10.100.000
Deudores por Export. 3.000.000 --> AGRNG
S/A S/A
Cuenta Socios Como es una SRL, COMPENSACIÓN Saldo deudor Saldo acreedor Saldo Compensado
Art. 29 T.4
si es < 0 => PASIVO FISCAL si es > 0 => debo:
Ut. no distribuida salvo reserva legal o contractual Reservas voluntarias o libres Salvo Computable si es < 0 => NO hago nada si es > 0 => ACTIVO FISCAL Saldo deudor = 600.000 Saldo acreedor = (650.000) Saldo Compensado = (50.000) si es < 0 => PASIVO FISCAL Entonces VC = 600.000 VF = 0
baja activo
Inversiones en XX SA Sus rentas se exoneran. Art. 52 lit. M T.4 --> AGRNG => 1.500.000 se suponen bien valuados Obligaciones Negociables Sus rentas NO se exoneran por el Art. 52 lit. M T.4. --> AGRG.
(600.000)
S/A
S/A sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci
ACTIVO FISCAL (100%) AGRNG AGRG (52,63%)
9.500.000 (4.500.000) 5.000.000
(Recordar no se restan ACTIVO FIJO los Intangibles) I ACTIVO COMPUTABLE
(1.400.000)
Pasivo Contable al Inicio
3.600.000 4.730.000
Cuenta Socios VC = 650.000 VF = 50.000 --> viene de la compens. Previsión para contingencias No son ciertas => no admitidas
B.P.
(600.000)
B.P.
(80.000)
PASIVO FISCAL % AGRG
4.050.000 52,63%
II PASIVO COMPUTABLE
2.131.579
Entonces, BASE AIPI = I - II = 1.468.421 base activa IPPN = 169,46 -1 = 10,34% Como el IPPN > 10% => aplico el AIPI. Sino no se aplica. 153,58 Como en el 2015 elegí el IPPN, este año puedo optar entre IPPN o IPC IPC = 157,82 -1 = 10,60% 142,70 Opto por el que más me convenga. Como me dio base activa y los coeficientes son > 0 me conviene el IPC. AIPI = 1.468.421 x 10,60% = 155.653 PERDIDA x INFLACIÓN 2)
INVERSIONES
(155.653)
Art. 95 D.150/007
2.1) Acciones XX SA - no cotizan No distribuyó utilidades. (RNG - Art. 52 lit. M T.4) Resultado po Tenencia = VF1 - VF0 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Resultado por Tenencia = VF16 - VF 15 VF = Cto. x IPPN ó VPP dato VF15 = 1.500.000 x 1 = 1.500.000 VF16 = 1.500.000 x 169,46 = 1.655.098 153,58 No hay dato del VPP. => VC = 0 (dato) VF = 155.098
alta de renta
Result. x Ten. = 155.098
RNG (Art. 52 lit. M T.4) 155.098
155.098
2.2) Obligaciones Negociables - no cotizan VF = Cto. x IPPN VF15 = 800.000 x 1 = 800.000 VF16 = 800.000 x 169,46 = 882.719 153,58 No hay dato del VPP. VC = 900.000 - 800.000 = 100.000 VF = 82.719
Result. x Ten. = 82.719
baja de renta
(17.281)
Intereses ganados por las Obligaciones --> Gravadas => S/A 3)
RESULTADOS FINANCIEROS . D/C Gan. Act. Locales: 500.000 AGRG => Gravado 100% . D/C Gan. Act. Exterior: 200.000 AGRNG => RNG . D/C Perd. Pasivos Locales y/o Exterior: (400.000) . Intereses Perdidios Art. 37 D.150/007 VC = 250.000 alta de renta VF = 250.000 x 12% + 12% - 12% = 120.000 25% porque otorga crédito fiscal RESULTADO FISCAL - RENTA NO GRAVADA (RNG) Result. x Ten. Acc. SA: 155.098 D/C Gan. Act. Exterior: 200.000 GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
S/A
S/A S/A S/A 130.000
962.164 (355.098)
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci RNG = 355.098 IT = dato = 6.000.000
coef. = 0,0592
Gastos Ind. NO Financieros: Parto de los GAV contables, luego voy sacando los GAV directos a RNG ó a RG y veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos (debo sacar la parte del gasto no deducible). GAV Ind. Fiscales = dato =
500.000
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
de la parte 2.1)
x 0,0592
29.592
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007
AGRNG del cálculo del AIPI. OJO a los efectos de este cálculo, los Ds. x Export. no son AGRNG.
Prom. AGRNG = (1.655.098 + 1.500.000) / 2 = 0,1495 Prom. Act. Total (11.000.000 + 10.100.000) / 2 Act. al 2016
Ints. Perdidos: D/C Perd. Local y/o Ext.: +/- Ajustes fiscales Ints. Perd. a PF exterior:
Act. al 2015
250.000 400.000 650.000
VC VC VC
(130.000) 520.000
Ajuste x 0,1495 =
77.756
RENTA NETA GRAVADA PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007
714.414 0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 MONTO IMPONIBLE
0 714.414
IRAE 25%
178.604
Anticipos SALDO/(CRÉDITO)
??? 178.604