TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 2 - EXÁMEN JULIO 2016 1)
RESULTADO CONTABLE IRAE
2)
4.000.000
Art. 24 lit. F D.150/007
no admitido.
Sin dato.
Desafectación B/C Art. 79 lit. b D.150/007 VC = 0 alta VF = 90.000 Se debe reconocer un ingreso como si se hubiese vendido a cualquier cliente.
0 90.000
El costo se supone bien valuado => S/A
S/A
3)
Ingreso por Alquiler inmueble del exterior VC = 100.000 S/A VF = 100.000 (RNG)
S/A
4)
Enajenación inmueble en plazo
Art. 13 D.150/007
Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x (pagos devengados / Pr. Vta.) Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = 4.000.000 - VF = (3.200.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 800.000 Pagos devengados = 1.000.000 --> el pago del 31/12/2015 Ut. Fiscal = 200.000 --> (800.000 x 1.000.000 ) 4.000.000 alta Ut. Contable = 0 5)
6)
AIPI Ganancia por Inflación --> dato de letra
200.000
55.000
. Multas y recargos DGI
Art. 24 lit. C T.4
no admitido => alta
. Multas y recargos ANTEL
Se admiten => S/A
5.000 S/A sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci . Comisiones administradora inmueble exterior. Gasto directo a RNG. VC = 15.000 S/A VF = 15.000 x 25% = 15.000 25% como son comisiones (no gravadas por IRAE), sólo se multiplica entre la tasa del exterior/25%
S/A
SUELDOS FICTOS PATRONALES Art. 32 D.150/007 Se puede deducir el sueldo ficto de los socios que brinden efectivos servicios en la empresa. El sueldo ficto son 15 BFC o mayor sueldo. A partir de ejercicios iniciados el 1/1/2017 (cerrados el 31/12/2017), ya no se podrá deducir dichos sueldos fictos.
X)
=> VC = 0 (nunca se registran porque no existe erogación de dinero). VF = 40.000 x 12 meses x 2 socios con actividad = 960.000 RESULTADO FISCAL -
RENTA NO GRAVADA (RNG) Alquiler del exterior
(960.000) baja 3.390.000 (100.000)
100.000
+ GASTOS DIRECTOS ASOC. A RNG
Comisión (pto.6)
15.000
+ GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS Pto. 5): 45.000 (dato)
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
45.000
+ GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Pto. 5): 18.000 (dato)
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007
18.000
RENTA NETA GRAVADA
3.368.000
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007
0
Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se permiten trasladar hasta 5 ejercicios para adelante. Las pérdidas gravadas en el IRIC, se pueden seguir trasladando, PERO sólo hasta 3 ejercicios. Las pérdidas se trasladan ajustadas por IPPN. A partir de ejercicios iniciados el 1/1/2016 (cierre 31/12/2016), se actualiza por IPC. sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Año 2010 2011 2012 2013 2014 2015
A valores '15 (10.000.000) (2.000.000) (500.000) 1.000.000 (1.000.000) 8.000.000
(10.000.000) (2.000.000) (500.000) 0 (1.000.000) 0
Compensaciones (9.000.000) (2.000.000) (500.000) 0 (1.000.000) 0
(1.000.000) prescribe para el 2016. (2.000.000) (500.000) 0 (1.000.000) 0 (4.500.000) OJO! De los 4.500.000 hay 1.000.000 que proviene del año 2010, con lo cual para el año 2016 prescriben. => 3.500.000 x 110 = 3.850.000 '100
(3.850.000)
- EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato MONTO IMPONIBLE IRAE 25%
0 (482.000) 0