LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci PRACTICA 5 IRAE - SRL RESULTADO CONTABLE IRAE 1)
117.857
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
4.800
CONDONACIÓN DE DEUDA Art. 16 lit. B T.4 Todo incremento patrimonial será considerado renta empresarial para las sociedades que liquiden ITRAE por su naturaleza. Art. 18 T.4
No se considera renta bruta
Revaluac. Act. Fijo Integración de Capital
250.000 Pasivo Result. Acum. 250.000 Este asiento no movió resultado del ejercicio => VC = 0 VF = 250.000 2)
BIENES DE CAMBIO DESAFECTADOS Como si se hubiera vendido => VC = 0 VF = 200
3.a) DIVIDENDOS GANADOS
Art. 14 D.150/007 alta
alta
250.000
200
Art. 52 lit. M T.4 RNG 200
Resultado po Tenencia = VF1 - VF0
VF 2010 = 10.000 x 100% = 10.000
alta
VF 2009 = 9.000 x 100% = 9.000
1.000 RNG 1.000
Valuación Art. 95 D.150/007 3.b) INTS. GAN. OBLIGACIONES HIPOT. REAJ. No se encuentran exoneradas => S/A
S/A
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci 3.c) VENTA DE INMUEBLE A PLAZO
Art. 13 D.150/007
Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x (pagos devengados / Pr. Vta. Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = 80.000 - VF = (50.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 30.000 Pagos devengados = 20.000 --> 10.000 x 2 Ut. Fiscal = 7.500 --> (30.000 x 20.000 ) 80.000 Ut. Contable = 80.000 - 75.000 = 5.000 4)
INTS. GAN. FONDOS USA
alta
RNG 800 por ser del exterior
DIF. de CBIO. = U$S 10.000 x (11,610 - 10,815) = 7.950 VF = VC --> dato de letra RNG => S/A por ser del exterior 5)
GASTOS ADMINISTRACIOÓN FONDOS USA Gasto directo a RNG 100
6.a) INTERESES PERDIDOS
2.500
0
S/A
0
Art. 37 D.150/007
1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext. 25% .
INTERRESES PERDIDOS BANCARIOS Contraparte tributa IRAE => 100% admitido
S/A
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci .
INTERRESES PERDIDOS CON UN SOCIO (PF residente) Contraparte tributa IRPF => VC = 600 VF = 600 x 12% = 288 25% 6.b) AVALES Art. 39 D.150/007 Igual tratamiento que los intereses. .
.
7)
8)
alta
312
AVALES BANCARIOS Contraparte tributa IRAE => 100% admitido AVALES PF residente Contraparte tributa IRPF =>
S/A
VC = 1.000 VF = 1.000 x 12% = 480 25%
D/C GAN. Art. 74 D.150/007 Saldo a cobrar al 31/12/10: U$S 5.000 x 11,610 = 58.050 VC = 57.950 AIPI
alta
520
alta
100
Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007
Act. Fiscal al inicio (100%) .- AGRNG AGRG (X%) .-
Activo Fijo .- Semovientes Activo Computable I
Compensación Art. 29 T.4 Saldo deudor .- Saldo acreedor Saldo Compensado. Si es < 0 => Pasivo Fiscal Si es > 0 => debo: .-
Pasivo Fiscal al inicio x X% Pasivo Computable II
Ut. no distribuidas salvo Reservas Legales .- Reservas voluntarias o libres Saldo Computable. Si es < 0 => no hago nada Si es > 0 => Activo Fiscal
BASE = I - II AIPI = BASE x coef.
Compensación es un ajuste para lograr llegar al Activo Fiscal al Inicio. sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci Activo al inicio
3.000.000
Cuenta Socios Saldo Deudor = 600.000 Saldo Acreedor = (250.000) Saldo Compensado = 350.000 > 0 => debo: Ut. no dist. y Res. Voluntarias = (300.000) Saldo Computable = 50.000 > 0 => Activo Fiscal VC = 600.000 VF = 50.000
B.A. *
Act. Fiscal al Inicio - AGRNG AGRG - Activo Fijo I Activo Computable Pasivo al Inicio
(550.000)
2.450.000 100% (500.000) 1.950.000 79,59% (10.000) 1.940.000 400.000
Cuenta Socios VC = 250.000 B.P. VF = 0 --> viene de la compensación. Me dio activo fiscal. Pasivo Fiscal al Inicio x % II Pasivo Computable
(250.000)
150.000 79,59% 119.385
BASE = I - II = 1.820.615 base activa AIPI = 1.820.615 x 3% = 54.618 Pérdida por Inflación
baja
(54.618)
Elijo el IPC obligatoriamente porque el año anterior lo elegí. Debo utilizarlo por un ejercicio más. RESULTADO FISCAL
322.671
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci (9.950)
RENTA NO GRAVADA (RNG) Dividendos Ganados = 200 Result. x Tenencia = 1.000 Ints. Gan. Fondos USA = 800 D/C Fondos USA = 7.950 GASTOS DIRECTOS ASOC. A RNG Gastos administración Fondos USA
100
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG = 9.950 IT (300.400 + 12.800 + 1.660 + 16.207 + 250.000 + 200 + 1.000 + 75.000 + 100)
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007 = 0,051
condonación B/C desaf. Res. x Ten. 80.000-5.000 D/C
GAV contable: - GAV directos: GAV cont. Indirectos: +/- Ajustes fiscales: GAV fiscales Indirectos:
17.500 0 El Gto. Adm. Fondo USA no está en GAV 17.500 0 no hubierosn ajustes a los GAV 17.500 x 0,051 = 264 264
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
Prom. AGRNG = 40% (dato) Prom. Act. Total Intereses Perdidios: +/- Ajustes fiscales: - Ints. PF residente: - Aval PF residente:
2.400 VC
VF =
(312) AJ (520) AJ 1.568 x 0,40 = 627 RESULTADO FISCAL GRAVADO
627 313.712
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 31 D.150/007 Art. 21 lit. F T.4 Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se permiten trasladar hasta 5 ejercicios para adelante. Las pérdidas gravadas en el IRIC, se pueden seguir trasladando, PERO sólo hasta 3 ejercicios. Las pérdidas se trasladan ajustadas por IPPN.
Año A valores '09 2006 (200.000) 2007 30.000 2008 (400.000) 2009 150.000
IPPN: 5% A valores '10 (210.000) 31.500 (420.000) 157.500
Compensaciones 31.500 157.500 (31.500) ………………… ………………… ………………… ………………… (157.500)
Sobran (21.000) 0 (420.000) 0 (420.000)
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 MONTO IMPONIBLE
prescribieron en el 2009
(420.000) 0
(106.288)
IRAE 25%
0
Anticipos
???
SALDO/(CRÉDITO)
???
Coeficiente de renta para próximo ejercicio: IRAE = Ventas
0 = 0,0000 300.400