TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 2 - PRIMERA REVISIÓN MAYO 2018 RESULTADO CONTABLE
1)
1.430.000
IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
ALQUILER
Art. 38 D.150/007
alta
400.000
1) Si el arrendador es contrib. de IRAE => 100% deducible 2) Si el arrendador es PF residente => arrend. deveng. x 12% 25% 3) Si el arrendador es del exterior => arrend. deveng. x 12% + T ext. 25% 4) Si el arrendador está exonerado de IRPF => arrend. deveng x 48% => PF Residente => contribuyente de IRPF VC= 1.000.000 VF= 1.000.000 x 12% = 480.000 25% 2)
COMISIÓN POR EXPORTACIÓN
alta
520.000
Art. 42 num. 26 D.150/007
Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25% elijo el mayor
VC = 400.000 VF = 2% x 4.000.000 = 80.000 400.000 x 0 % = 0 25% 3)
alta
320.000
SERVICIO CONTRATADO A USUARIO ZF La contraparte no tributa IRAE según el Art. 52 Lit. P T.4. Entonces no es un gasto deducible. OJO! Sólo porque es un servicio, si fuese por la importación de bienes desde ZF, sería admitido por el Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007. PERO, como justo es un servicio de depósito para mercadería que será exportada, entonces SÍ se admite. Art. 42 num 34 D.150/007 => admitido
S/A
4)
FLETES MARITIMOS La contraparte no tributa IRAE según el Art. 52 Lit. A T.4. PERO, de todas maneras es admitido por el Art. 42 num. 6 D.150/007
5)
POSGRADO DIRECTOR Art. 42 num. 16 D.150/007 VC = 100.000 alta VF = 0 No se admite porque es para el director de la SA.
6)
MAESTRÍA A EMPLEADO VC = 240.000 S/A VF = 240.000
S/A
100.000
Art. 42 num. 16 D.150/007
S/A
NO se incrementa por ser maestría. Art. 45 inc. 2 D.150/007 7)
CURSO INFORMÁTICA A EMPLEADO Art. 42 num. 16 D.150/007 VC = 200.000 baja VF = 200.000 x 1,50 = 300.000
(100.000)
Se incrementa por ser curso en área prioritaria. Art. 43 a 47 D.150/007 8)
INTERESES PERDIDOS
Art. 37 D.150/007
S/A
1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext. 25%
9)
VC = 300.000 VF = 300.000 x 12% = 144.000 25% INTERESES GANADOS EXTERIOR RFE => RNG 210.000
alta
S/A
10) D/C GANADA DS. x EXPORT. Supongo del exterior (no ZF) => RFE => RNG 320.000 X)
156.000
S/A
AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 0 No se aplica porque la variación del IPC últimos 36 meses < 100% RESULTADO FISCAL 2.826.000 RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. ganados del exterior D/C ganada del exterior
(530.000) 210.000 320.000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay.
0
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS ASOC. A RNG RNG IT
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 530.000 IT = 4.700.000 + 1.700.000 + 210.000 + 320.000 = 6.930.000 Ventas
+
coef. = 0,0765
Export. + Ints. Gan. + D/C Gan
GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes - Maestría Director: + Curso Informática: GAV indirectos fiscales:
1.400.000 0 -300.000 1.100.000 -100.000 100.000 1.100.000
Flete
x 0,0765 = 84.150
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS ASOC. A RNG
84.150
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
recordar para este coef. No se toman los Ds. x Vtas. recordar tomar valores fiscales
Prom. AGRNG = (800.000 + 1.200.000) / 2 = 0,1000 Prom. Act. Total (9.000.000 + 11.000.000) / 2 Ints. Perdidos: VC = +/- Ajustes fiscales
300.000 300.000 -156.000 144.000
x 0,1000 = 14.400
14.400
RENTA NETA FISCAL 2.394.550 PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE 2.394.550
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci IRAE 25% Anticipos IRAE SALDO/(CRÉDITO) Coeficiente próximo ejercicio IRAE = 598.638 Ing. Operat. 4.700.000 + 1.700.000
= 0,0935
598.638 (300.000) 298.638