TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 3 - PRIMERA REVISIÓN MAYO 2018 IRAE - UNIPERSONAL --> Por las rentas puras de K o de T, tributa IRPF. PERO, como hizo la opción de IRAE, se liquida como cualquier otra empresa. PARTE 1) RESULTADO CONTABLE
2.950.357
IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
983.452
IP
Art. 24 lit. F D.150/007
alta
62.520
.
Servicios en el exterior facturados a clientes del exterior No se cumple la extensión de la fuente porque no fueron facturados a sujetos pasivos de IRAE => RFE => RNG 730.000
S/A
.
Servicios en plaza RFU => Renta Gravada
S/A
.
Utilidades de SRL Art. 52 lit. M T.4 --> exonerado => RNG 400.000
S/A
Resultato por tenencia
S/A
sin dato
.
Intereses Ganados del Exterior RFE => RNG 32.000
S/A
1)
IPD Art. 42 num. 13 D.150/007 Gasto devengado. Se admite el IPD legal. El IPD extra se admite siempre y cuando se pague el IRPF pertinente.
S/A
2)
Previsión por Incobrable Art. 29 D.150/007 No se admiten previsiones genéricas. Art. 3 lit. B T.4 VC= 180.000 alta VF = 0
3)
Remuneraciones Art. 32 a 35 D.150/007 Admitidas siempre y cuandoArt. hagan 3 lit. losBaportes T.4 al BPS y el IRPF pertinente.
4)
Colegiuo de Hijos Art. 19 T.4 No sirve para obtener y conservar la renta => no admitido. => alta
180.000
S/A
360.000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 5)
MULTAS Y RECARGOS BPS Art. 24 lit. C T.4 No admitidas las sanciones fiscales (DGI y BPS) => alta
6)
OTROS GASTOS Cumplen con los principios de deducibilidad de los gastos => S/A
S/A
X)
AIPI Art. 27 a 29 T.4 - Art. 58 y 58bis D.150/007 No se aplica porque la variación del IPC últimos 36 meses < 100%
0
240.568
RESULTADO FISCAL 4.776.897 RENTA NO GRAVADA (RNG) Servicios prestados en el exterior: Utilidades de SRL: Intereses ganados del exterior:
(1.162.000) 730.000 400.000 32.000
GASTOS ASOCIADOS A RNG (dato)
45.000 RENTA NETA FISCAL 3.659.897
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE 3.659.897 IRAE 25%
914.974
Anticipos mínimos Anticipos restantes
(50.520) (1.767.480)
SALDO/(CRÉDITO)
(903.026)
PARTE 2) Art. 6 inc. 4 D.150/007 En el 2018 NO puede volver a tributar IRPF. Porque como optó por IRAE en el 2017, debe tributar IRAE por 3 ejercicios (2017, 2018 y 2019). PARTE 3) Coeficiente próximo ejercicio: IRAE = 914.974 = 0,0604 Ing. Operat. 15.150.000