TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN DICIEMBRE 2018 - EJERCICIO 2 --> Industria 1) INVERSIONES TEMPORARIAS i) Acciones SA Uruguaya Art. 95 D. 150/007 Dato: Cotizan VC = 650.000 VF Valor de cotiz. (VN x % cotiz.) = 500.000 x 120% = 600.000 el < B.A. VPP IP = 650.000 Activo Ex. Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14 ii) Acciones empresa exterior Art. 75 D. 150/007 VC = 1.475.000 VF = costo x TC de cierre = U$S 50.000 x 30 = 1.500.000 Activo Exterior
A.A.
(50,000)
25,000
OPCIÓN a) Baja de activo en 25.000. 2) CRÉDITOS DIVERSOS i) Créditos por Ventas Plaza VC = 5.000.000 S/A VF = 5.000.000 Domicilio del Deudor es plaza => 100% gravado. ii) Previsión Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 Como aún no cumple con nada del Art. 29 D.150/007 => NO hay deudores incobrables => NO admitido => A.A. El 20% es de un Deudor del exterior => 2.000.000 x 20% = 400.000 Activo del exterior
S/A
2,000,000
El 80% restante estaría dentro de los 5.000.000 de los Créditos por Ventas Plaza. iii) Crédito por Venta Exportación Supongo al exterior. => VC = 4.000.000 S/A VF = 4.000.000 Activo del exterior
S/A
iv) Anticipos de IRAE IRAE = 650.000 - Ant. = (700.000) S/(C) = (50.000) => Como dá crédito, debo dejarlo reflejado en el activo. => VC = 700.000 VF = 50.000
B.A.
(650,000) sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci v) Otros Créditos Gravados VC = 3.000.000 S/A VF = 3.000.000
S/A
=> Los activos gravados son: 5.000.000 + 50.000 + 3.000.000 = 8.050.000 OPCIÓN d) Activos gravados 8.050.000 3) BIENES DE USO . Inmueble Art. 15 inc. 2 T.14 VC = 9.000.000 VF = como lo usa la propia empresa = S/IRAE = 9.000.000 BMEI Maquinaria:
S/A
Art. 15 inc. 4 T.14 (Valuación) 8,000,000 8,000,000 x 50% = 4.000.000 B.A. Además será un Activo exento NO resta pasivo Art. 3 lit. A D.59/998
S/A
(4,000,000)
=> NO hay ningún activo exento que reste pasivo. OPCIÓN b) Cero
4) DEUDORES COMERCIALES Art. 15 lit. C T. 14 i) Acreedores por Importación ZF NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import. =>
B.P.
ii) Acreedores plaza VC = 800.000 S/A VF = 800.000 Admitido. Es un pasivo, no importa su vencimiento.
(500,000) S/A
OPCIÓN a) 800.000 5) OTRAS DEUDAS i) ICOSA 12/2017 a pagar Art. 15 lit. d T.14 VC = 1.342 S/A VF = 1.342 Admitido por se un tributo NO vencido. ii) Pasivo con Banco local Art. 15 lit. A num. 1 T. 14 Se admite el promedio anual de los saldos a fin de cada mes. VC = 6.000.000 B.P. VF = 6.000.000 = 500.000 12 meses
S/A
(5,500,000) sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci iii) Provisión Despidos VC = 700.000 B.P. VF = 0 No se admite porque los despidos no se realizaron este año. Si se hubieran realizado este año y el IPD queda a pagar, ahí sí sería admitido. => Pasivo Admitido = 1.342 + 500.000 + (10.000.000 - 1.342 - 6.000.000 - 700.000) = 3.800.000 El resto de "Otras Deudas" contables OPCIÓN d) 3.800.000 5) ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Entonces: 400.000 x 1% x 50% que conozco = 2.000 IRAE Ejercicio: 650.000 (pto. 2.iv) x 50% que conozco = 325.000 OPCIÓN a) 2.000
(700,000)