TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN FEMARZO 2017 - EJERCICIO 1 RESULTADO CONTABLE IRAE 1)
17.800
Art. 24 lit. F D.150/007
no admitido => alta
VENTAS PASAJES AL EXTERIOR NO se exonera por el Art. 52 lit. A T.4 porque en Perú no se exoneran dichas rentas (reciprocidad). Art. 157 D.150/007
1.000 S/A
Entonces, por el Art. 48 lit. A T.4 las rentas netas de fuente uruguaya correspondientes a actividades ejercidas por transporte marítimo, aéreo o terrestre, es el 10% del importe bruto de los pasajes y fletes de cargas correspondientes a los transportes del país al extranjero. VC = 30.000 VF = 30.000 x 10% = 3.000 => RNG = 30.000 - 3.000 = 27.000 2)
SERVICIOS DE TIC Como se originan en Uruguay, RFU => renta gravada
3)
SERVICIOS DE LA CASA MATRIZ DE PERÚ Por más que la sucursal no intervenga en esta operación, se aplica el "Fuero de Atracción" (Art. 63 D.150/007). VC = 0 VF = 3.000
4)
5)
3.000
alta
COSTO DE VENTAS No se admite su deducción dado que su renta está fijada por un ficto. => alta
15.000
SERVICIO TÉCNICO DEL EXTERIOR Se admiten porque no se vincula a la venta de pasajes. VC = 1.000 alta VF = 1.000 x 12% + 10% - 7% = 600 25% porque otorga crédito fiscal del 7%
6)
S/A
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN a) . Haberes al egreso. Admitidas Art. 32 a 35 D. 150/007 . IPD legal. Admitida Art. 42 num. 13 D.150/007 . Partida especial. No admitida porque no especifica cuál es. Recordar que no se deduce toda remuneración que no pague BPS ni IRPF y no exista norma que lo exonere de hacerlo. => alta b) Gastps de Capacitación Art. 42 num. 16 D.150/007 Se admiten por cumplir con dicho numeral.
400
S/A S/A
300
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci . Capacitación Licenciatura. Art. 43 a 47 D. 150/007 No se incrementa dado que es una Licenciatura (Art. 45 D. 150/007) VC = 500 S/A VF = 500 . Capacitación curso técnico. Art. 43 a 47 D. 150/007 Gasto incrementado por ser área prioritaria. VC = 200 baja VF = 200 x 1,50 = 300 7)
-100
AMORTIZACIONES . Aeronave No se admite su deducción dado que su renta está fijada por un ficto. => alta . Software Art. 94 D.150//07 Se admiten porque no se vincula a la venta de pasajes. VC = VF No importa que se haya adquirido en el exterior (NO es un servicio). Como no se tiene dato adicional, se supone está valuado correctamente (SIN revaluar).
8)
RESULTADOS FINANCIEROS . Interés Perdido a PF residente La contraparte tributa IRPF cat. I => VC = 400 VF = 400 x 12% = 192 25%
X)
0
600 S/A
Art. 20 T.4 alta
208
AIPI Art. 58 y 58 bis D.150/007 No se aplica porque la variación del IPC últimos 36 meses < 100%
0
RESULTADO FISCAL - RENTA NO GRAVADA (RNG) . 90% Venta de pasajes: 27.000
38.208 -27.000
+ GASTOS ASOCIADOS A RNG (Dato)
8.000 RENTA NETA GRAVADA
19.208
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007
0
- EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0
MONTO IMPONIBLE
19.208
IRAE 25%
4.802
Anticipos
???
SALDO/(CRÉDITO)
???