TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN NOVIEMBRE 2015 RESULTADO CONTABLE IRAE
Art. 24 lit. F D.150/007
6,420,000 No admitido => alta
1) INGRESOS OPERATIVOS => baja . Venta Asfalto NO devengado --> 3.200.000 La venta se produce con la entrega del bien o con la efectiva prestación del servicio, NO con la fecha de la factura.
1,500,000
-3,200,000
. Servicios en ZF --> Renta de Fuente Uruguaya => S/A
S/A
. Arrendamiento de Máq. para Brasil --> 2.000.000 --> RFE --> RNG
S/A
2) . . .
COSTO DE PRODUCCIÓN Adquiridos a ANCAP --> Admitido Art. 42 num. 4 lit. a D.150/007 Import. de Argentina --> Admitido Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 Adquiridos a Lit. E --> NO Admitido Art. 19 T.4 => 9.000.000 x 5% = 450.000 alta
3) GASTOS DE INV. Y DESARROLLO . Serv. Técnico de Canadá Art. 7 T.4 | Art. 20 T.4 VC = 3.200.000 alta VF = 3.200.000 x 12% + 20% - 10% = 2.816.000 25% supongo no es libre de impuestos RETENGO IRNR 3.200.000 x 12% = 384.000 coincide por casualidad 4) GASTO DE TRANSPORTE . Flete Bs. As. - Mdeo. --> Admitido Art. 42 num. 12 D.150/007 . Alquiler a PF Art. 38 D.150/007 VC = 500.000 alta VF = 500.000 x 12% = 240.000 25%
S/A S/A 450,000
384,000
S/A 260,000
5) GAV . Honorarios Profesionales --> Admitido. OJO no se hace proporción por ser IRPF Cat. II. Art. 20 T.4
S/A
6) RESULTADOS FINANCIEROS . Ingresos por Título del exterior --> se supone bien valuados 750,000 RNG
S/A sigue…
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a) PROMOCIÓN DEL EMPLEO
Art. 56 D.150/007
Se va a poder deducir adicionalmente del pago de remuneraciones, el 50% del menor de los siguientes importes: 1) Sumatoria de salarios del ejercicio x IPC - sumatoria de salarios del ejercicio anterior x IPC. 2) Sumatoria de salarios del ejercicio x
Prom. Mensual de empleados del Ej. - 1 Prom. Mensual de empleados del Ej. Ant.
3) 50% de los salarios del ejercicio anterior x IPC. En ninguno de estos calculos, se incluyen a dueños, socios o directores.
1) 7.500.000 - 6.100.000 = 1.400.000 2) 7.200.000 x 95 - 1 = 1.350.000 . 80
elijo el <
3) 50% x 6.100.000 = 3.050.000 => Ajuste: 1.350.000 x 50% = 675.000 baja
-675,000
10) AIPI Art. 27 a 29 T.4 y Art. 58 y 58bis D.150/007 No aplica porque la variación del IPC de los últimos 36 meses no supera el 100%. RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) Arrend. Maq. en Brasil Título del Exterior
0 5,139,000 -2,750,000
2,000,000 750,000
GASTOS ASOCIADOS A RNG --> Dato de Letra b)
280,000 RENTA NETA GRAVADA
2,669,000
sigue…
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PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007 Año Valores Act. al 30/09/2015 Acum. -2,200,000 2011 -2,200,000 2012 -1,400,000 -3,600,000 2,800,000 2013 -800,000 1014 500,000 -300,000 Ya se encuentran actualizados al 30/09/2015.
-300,000
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
Coeficiente de renta para próximo ejercicio: IRAE = Ventas
592.250 24.300.000
= 0,0244
0
MONTO IMPONIBLE
2,369,000
IRAE 25%
592,250
Anticipos
-850,000
SALDO/(CRÉDITO)
-257,750