LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - PRÁCTICA 2 - Ejercicio 1 IRAE - RENTA BRUTA RESULTADO CONTABLE a)
BIENES DE CAMBIO Gastos comercialización:
78,150 Art. 80 D.150/007 | Art. 31 T.4 VC = 6.700 alta VF = 3.350 dado que ya están comercializados el 50%. Art. 16 lit. A T.4
3,350
bi) ALQUILERES GANADOS PLAZA: 8.000 x 60% = 4.800 ALQUILERES GANADOS EXTERIOR: 8.000 x 40% = 3.200 Art. 7 T.4 RNG
S/A S/A
bii) DONACIÓN RECIBIDA Gravada
S/A
biii) REVALUACIÓN B/U Art. 18 lit. A T.4 NO constituyen renta => baja ci)
INTS. GANADOS EN EXTERIOR Domicilio del deudor
-800
S/A
Art. 7 T.4 RNG 2,000
cii) INTS. GANADOS A EMPRESA Art. 17 lit. I T.4 La empresa paga IRAE, por lo tanto NO genera intereses fictos. => Gravado 100%
S/A
ciii) INTS. GANADOS A EMPLEADO Art. 17 lit. I T.4 | Art. 20 lit. B D.150/007
(Préstamo - 3 sueldos prom. ) x ints. Ficto = VF últimos 6 meses VC
elijo el mayor
tasa del BCU del trim. inm. anterior
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci => VF = 40.000 - 3 x (10.000 x 6 + 3.000 x 3) = 5.500 x 12% anual x 7 meses 6 meses 12 meses => VF = 385 elijo el mayor => S/A VC = 2.000 e)
VENTA DE INMUEBLE A PLAZO
S/A
Art. 13 D.150/007
Result. Fiscal = Pr. Vta. - VF Ut. Fiscal = Result. Fiscal x (pagos devengados / Pr. Vta. Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = 200.000 - VF = (140.000) --> dato de letra Result. Fiscal = 60.000 Pagos devengados = 80.000 --> 40.000 x 2 Ut. Fiscal = 24.000 --> (60.000 x 80.000 ) 200,000 Ut. Contable = 20.000 --> dato de letra f)
alta
4,000
VENTA MAQUINARIA ADQUIRIDA EN EL EXTERIOR Art. 75 D.150/007
Ut. Fiscal = Pr. Vta. - Costo Ut. Fiscal Ut. Contable
alta o baja
Pr. Vta. = U$S 12.500 x 25 = 312.500 Costo = U$S 10.000 x 24,50 = 245.000 Ut. Fiscal = 67,500 tc 1/2/10 Ut. Cont. = 10,000
57,500 alta RNG si la máq. está en el exterior y se vende allí.
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IRAE Cr. Juan José Panucci g)
h)
i)
DESAFECTACIÓN DE BIENES DE CAMBIO Art. 17 lit. C T.4 Result. Cont. = 0 alta Result. Fisc. = 38.000 - 25.000 = 13.000 por más que no se le haya vendido, se toma el valor de venta en plaza. RENTA EN ESPECIE --> Inmueble Art. 73 lit. B D.150/007 VReal = 112.000 tengo una renta de 12.000 --> alta Deuda cobrada = 100.000 D/C DE DEUDORES POR EXPORTACIÓN Domicilio del Deudor. RNG 8,000
13,000
12,000
S/A
RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) bi) 3,200 ci) 2,000 f) 67,500 i) 8,000
167,200 -80,700
GASTOS ASOCIADOS A RNG Art. 25 inc. 1 T.4 Debiera dar de alta a los gastos asociados a RNG. Sin Dato. RENTA NETA FISCAL
0
86,500
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 | Art. 31 D.150/007
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0 MONTO IMPONIBLE IRAE 25% - Anticipos SALDO/(CRÉDITO)
86,500 21,625 ???? ????